創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)扶貧資金審計
1.開展扶貧資金審計應(yīng)重點關(guān)注的幾個內(nèi)容
從資金分配入手，檢查分配的公平性。
通過調(diào)閱項目計劃安排、申報資料、下達等相關(guān)資料，審查是否存在優(yōu)親厚友、違規(guī)向不符合條件的主體分配或發(fā)放扶貧資金，超標(biāo)準、超范圍發(fā)放或向下屬單位、關(guān)系單位傾斜等問題；注意指標(biāo)分配與資金到賬數(shù)的核對，上級分配的指標(biāo)、項目及用途與當(dāng)?shù)匕才徘闆r的核對，從而查找資金分配層次中的漏洞，揭露資金分配中的違規(guī)行為。從賬戶管理入手，檢查資金收支余的合理性。
首先，核對扶貧專賬中的資金收支。對于專戶、專賬管理的扶貧資金，取得相關(guān)部門扶貧資金專戶賬、臺賬、記賬憑證和銀行對賬單，了解資金運行情況，揭示要求專戶核算的資金未封閉運行、大量扶貧資金未在專戶中核算的問題。
其次，核對扶貧資金撥付情況。取得財政部門當(dāng)年收到的所有扶貧資金指標(biāo)文件，對照項目實施方案、報賬資料、撥付臺賬，關(guān)注是否及時足額撥付扶貧資金，預(yù)撥資金是否及時報賬，未撥付資金中是否存在滯留、截留、挪用扶貧資金的問題，必要時實地延伸項目，審查因資金撥付不及時等對項目實施進度和效果的影響。
再其次，核對扶貧資金結(jié)余。關(guān)注資金下達時間晚而結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)額小的情況，揭示虛列支出、以撥作支、轉(zhuǎn)移資金、平衡預(yù)算，或扶貧資金從國庫轉(zhuǎn)入財政專戶、資金大量在專戶結(jié)存的問題。
從支出票據(jù)及資料入手，檢查資金使用的正確性。將主管部門或者項目實施單位賬面專項資金實際支出與計劃支出數(shù)額、用途進行比對，發(fā)現(xiàn)專項資金被挪用于其他項目的問題；揭示項目單位將扶貧資金違規(guī)用于建設(shè)樓堂館所、職工住宅，發(fā)放獎金、津貼和福利補助，購置交通工具和通訊設(shè)備，彌補預(yù)算支出缺口和償還債務(wù)，以及對外投資等方面問題；審查有無將扶貧資金用于公務(wù)接待，大吃大喝，安排參觀旅游景點和高消費娛樂，贈送禮品、禮金和土特產(chǎn)品等揮霍浪費問題；有無使用虛假合同或人員名單虛報冒領(lǐng)、套取侵占、貪污私分扶貧資金等重大違法違規(guī)問題。
對以現(xiàn)金形式發(fā)放扶貧資金的，關(guān)注領(lǐng)用名冊上農(nóng)戶簽字的真實性，防止虛假名冊套取資金；對打卡方式發(fā)放補助資金的，關(guān)注銀行卡是否是農(nóng)戶自己在保管，入戶調(diào)查農(nóng)戶是否真正收到資金，是否存在先發(fā)放后收回問題。從審查工程量入手，檢查資金支付的真實性。
抽查項目部分工程量，核對項目施工單位編報的工程決算的真實性、準確性、合規(guī)性，有無偷工減料、高估冒算、虛報冒領(lǐng)等問題；項目建設(shè)單位有無故意多付工程款，然后再由施工單位返還，套取國家資金、私設(shè)“小金庫”等問題。從時間節(jié)點入手，檢查項目實施、資金支付的時效性。
對比分析上級資金下達時間與本級預(yù)算指標(biāo)下達時間、項目實施方案報送時間與審批時間、調(diào)整方案上報時間與審批完成時間、項目完成申請驗收時間與實際驗收時間、資金撥付申請與實際撥付時間等，是否在規(guī)定時間內(nèi)完成，揭示審批制度制訂不合理或無故長時間拖延，進而影響項目進度及資金時效問題。從資金效益發(fā)揮入手，檢查資金使用的績效性。
重點關(guān)注產(chǎn)業(yè)發(fā)展補助資金發(fā)放、產(chǎn)業(yè)扶持基金出借情況等，揭示資金簡單發(fā)放，未組織貧困戶實施產(chǎn)業(yè)發(fā)展；產(chǎn)業(yè)扶持基金出借給專業(yè)合作社未與貧困戶簽訂分紅協(xié)議且專業(yè)合作社會計核算不規(guī)范，貧困戶利益無法保障，資金使用缺乏監(jiān)督，未體現(xiàn)政策目的；產(chǎn)業(yè)扶持基金對貧困戶出借率低，難以發(fā)揮效益等問題。
2.如何進行精準扶貧項目資金審計?
進行精準扶貧項目資金審計從四個方面入手，分別是：以項目為平臺，以管理為抓手，以資金為主線，以績效為方向。
具體的做法為以下幾點：（1）抓住項目實施中各個環(huán)節(jié)的管理或具體承辦人開展審計，從中發(fā)現(xiàn)重大問題或疑點線索。審核項目工程是否嚴格按照國家法規(guī)的規(guī)定進行招投標(biāo)，有無以他人名義投標(biāo)或者以其他方式弄虛作假，騙取中標(biāo)。
有無編制虛假合同，在合同履行過程中是否嚴格按照合同的有關(guān)條款進行處理，是否存在隨意或變相更改情況。有無工程監(jiān)理不到位、工程轉(zhuǎn)包分包等影響項目工程質(zhì)量的問題。
（2）從具體的扶貧項目申報、立項、審批、招投標(biāo)管理等程序來查閱檔案資料，發(fā)現(xiàn)疑點。檢查項目的計劃申報、審批程序，有無擅自改變項目計劃，不按上級審批的要求執(zhí)行。
檢查申報資料的真實性和完整性。同時查閱多個項目檔案資料臺賬，有無同一項目在不同年度申報、在不同部門申報、同一項目分解成多個項目申報的現(xiàn)象，避免一個項目重復(fù)申報，申報不實。
（3）沿著扶貧資金的流向進行審計，檢查資金分配管理使用情況。一是掌握省、市下達分配資金文件，核定下?lián)苤笜?biāo)數(shù)目。
資金撥付環(huán)節(jié)中存在的差異，要逐筆查明差異原因，順著資金撥付流向，分析掌握資金的最終去向。如果是大額現(xiàn)金支出，報賬時應(yīng)一律使用正式發(fā)票，杜絕白條入賬，并核實支出的真實性。
3.如何進行精準扶貧項目資金審計
進行精準扶貧項目資金審計從四個方面入手，分別是：以項目為平臺，以管理為抓手，以資金為主線，以績效為方向。
具體的做法為以下幾點：
(1)抓住項目實施中各個環(huán)節(jié)的管理或具體承辦人開展審計，從中發(fā)現(xiàn)重大問題或疑點線索。審核項目工程是否嚴格按照國家法規(guī)的規(guī)定進行招投標(biāo)，有無以他人名義投標(biāo)或者以其他方式弄虛作假，騙取中標(biāo)。有無編制虛假合同，在合同履行過程中是否嚴格按照合同的有關(guān)條款進行處理，是否存在隨意或變相更改情況。有無工程監(jiān)理不到位、工程轉(zhuǎn)包分包等影響項目工程質(zhì)量的問題。
(2)從具體的扶貧項目申報、立項、審批、招投標(biāo)管理等程序來查閱檔案資料，發(fā)現(xiàn)疑點。檢查項目的計劃申報、審批程序，有無擅自改變項目計劃，不按上級審批的要求執(zhí)行。檢查申報資料的真實性和完整性。同時查閱多個項目檔案資料臺賬，有無同一項目在不同年度申報、在不同部門申報、同一項目分解成多個項目申報的現(xiàn)象，避免一個項目重復(fù)申報，申報不實。
(3)沿著扶貧資金的流向進行審計，檢查資金分配管理使用情況。一是掌握省、市下達分配資金文件，核定下?lián)苤笜?biāo)數(shù)目。資金撥付環(huán)節(jié)中存在的差異，要逐筆查明差異原因，順著資金撥付流向，分析掌握資金的最終去向。如果是大額現(xiàn)金支出，報賬時應(yīng)一律使用正式發(fā)票，杜絕白條入賬，并核實支出的真實性。
4.如何推進扶貧資金審計
在實施扶貧資金的審計過程中，應(yīng)突出一個重點，抓住一個關(guān)鍵，搞好三個結(jié)合。
突出一個重點就是要重點揭露扶貧資金管理使用因管理不善，決策失誤，擠占挪用等原因造成的投資失敗，無經(jīng)濟效益等損失浪費問題。抓住一個關(guān)鍵，就是要把效益審計關(guān)鍵放在如何促成扶貧資金使用效益的提高上。
要對審計發(fā)現(xiàn)的弄虛作假、虛列套取資金、項目選擇失敗等造成扶貧資金損失的問題進行分析，從改進體制、完善機制、健全制度入手，有針對性地提出提高扶貧資金使用效益的審計建議，引起地方黨委、政府和有關(guān)部門的高度重視。搞好三個結(jié)合，一是財務(wù)審計與效益審計結(jié)合。
扶貧資金審計方案要充分體現(xiàn)效益審計調(diào)查的內(nèi)容、方法和指標(biāo)。二是點面結(jié)合，扶貧資金效益審計的落腳點要放在扶貧項目上，其中要抽查一定數(shù)量的完工項目。
三是定量與定性結(jié)合。要把有關(guān)主管部門考核扶貧資金效果和效益的指標(biāo)與各級黨政領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的指標(biāo)進行有機結(jié)合，作為扶貧資金效益審計的評價指標(biāo)，其中既要有定量指標(biāo)，又要有定性指標(biāo)。
5.如何開展扶貧專項資金審計
扶貧專項資金是國家對邊遠山區(qū)和貧困人群的特殊經(jīng)濟補償辦法，這項資金審計面廣零散，那就要堅定信心把黨的關(guān)懷真正的體現(xiàn)在貧困人們手中，具體方法由下：、
1. 到當(dāng)?shù)孛裾块T索取有關(guān)扶貧的項目、扶貧的額度、扶貧的對象的相關(guān)文件；
2. 到當(dāng)?shù)刎斦块T索取各期扶貧資金的到位情況；
3. 按照各期扶貧資金的分配原則，審計扶貧資金落實情況，這里要強調(diào)審計本期的扶貧資金與相應(yīng)的扶貧落實清單的差額，從中看出哪級有截留扶貧資金、轉(zhuǎn)移扶貧資金現(xiàn)象；
4. 按照上述“扶貧落實清單”到應(yīng)該得到扶貧資金人家隨機抽樣或逐戶核對；
5. 上述工作完成后將總發(fā)放額與批復(fù)的扶貧額比較，同時再將財政部門付出的額度相比較這樣就查出扶貧資金是否按照文件精神全部發(fā)放的貧困家庭手中。
6.如何推進扶貧資金審計
在實施扶貧資金的審計過程中，應(yīng)突出一個重點，抓住一個關(guān)鍵，搞好三個結(jié)合。
1. 突出一個重點就是要重點揭露扶貧資金管理使用因管理不善，決策失誤，擠占挪用等原因造成的投資失敗，無經(jīng)濟效益等損失浪費問題。
2. 抓住一個關(guān)鍵，就是要把效益審計關(guān)鍵放在如何促成扶貧資金使用效益的提高上。要對審計發(fā)現(xiàn)的弄虛作假、虛列套取資金、項目選擇失敗等造成扶貧資金損失的問題進行分析，從改進體制、完善機制、健全制度入手，有針對性地提出提高扶貧資金使用效益的審計建議，引起地方黨委、政府和有關(guān)部門的高度重視。
3. 搞好三個結(jié)合，一是財務(wù)審計與效益審計結(jié)合。扶貧資金審計方案要充分體現(xiàn)效益審計調(diào)查的內(nèi)容、方法和指標(biāo)。二是點面結(jié)合，扶貧資金效益審計的落腳點要放在扶貧項目上，其中要抽查一定數(shù)量的完工項目。三是定量與定性結(jié)合。要把有關(guān)主管部門考核扶貧資金效果和效益的指標(biāo)與各級黨政領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的指標(biāo)進行有機結(jié)合，作為扶貧資金效益審計的評價指標(biāo)，其中既要有定量指標(biāo)，又要有定性指標(biāo)。
7.開展扶貧資金審計應(yīng)重點關(guān)注的幾個內(nèi)容
從資金分配入手，檢查分配的公平性。通過調(diào)閱項目計劃安排、申報資料、下達等相關(guān)資料，審查是否存在優(yōu)親厚友、違規(guī)向不符合條件的主體分配或發(fā)放扶貧資金，超標(biāo)準、超范圍發(fā)放或向下屬單位、關(guān)系單位傾斜等問題；注意指標(biāo)分配與資金到賬數(shù)的核對，上級分配的指標(biāo)、項目及用途與當(dāng)?shù)匕才徘闆r的核對，從而查找資金分配層次中的漏洞，揭露資金分配中的違規(guī)行為。
從賬戶管理入手，檢查資金收支余的合理性。首先，核對扶貧專賬中的資金收支。對于專戶、專賬管理的扶貧資金，取得相關(guān)部門扶貧資金專戶賬、臺賬、記賬憑證和銀行對賬單，了解資金運行情況，揭示要求專戶核算的資金未封閉運行、大量扶貧資金未在專戶中核算的問題。其次，核對扶貧資金撥付情況。取得財政部門當(dāng)年收到的所有扶貧資金指標(biāo)文件，對照項目實施方案、報賬資料、撥付臺賬，關(guān)注是否及時足額撥付扶貧資金，預(yù)撥資金是否及時報賬，未撥付資金中是否存在滯留、截留、挪用扶貧資金的問題，必要時實地延伸項目，審查因資金撥付不及時等對項目實施進度和效果的影響。再其次，核對扶貧資金結(jié)余。關(guān)注資金下達時間晚而結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)額小的情況，揭示虛列支出、以撥作支、轉(zhuǎn)移資金、平衡預(yù)算，或扶貧資金從國庫轉(zhuǎn)入財政專戶、資金大量在專戶結(jié)存的問題。
從支出票據(jù)及資料入手，檢查資金使用的正確性。將主管部門或者項目實施單位賬面專項資金實際支出與計劃支出數(shù)額、用途進行比對，發(fā)現(xiàn)專項資金被挪用于其他項目的問題；揭示項目單位將扶貧資金違規(guī)用于建設(shè)樓堂館所、職工住宅，發(fā)放獎金、津貼和福利補助，購置交通工具和通訊設(shè)備，彌補預(yù)算支出缺口和償還債務(wù)，以及對外投資等方面問題；審查有無將扶貧資金用于公務(wù)接待，大吃大喝，安排參觀旅游景點和高消費娛樂，贈送禮品、禮金和土特產(chǎn)品等揮霍浪費問題；有無使用虛假合同或人員名單虛報冒領(lǐng)、套取侵占、貪污私分扶貧資金等重大違法違規(guī)問題。對以現(xiàn)金形式發(fā)放扶貧資金的，關(guān)注領(lǐng)用名冊上農(nóng)戶簽字的真實性，防止虛假名冊套取資金；對打卡方式發(fā)放補助資金的，關(guān)注銀行卡是否是農(nóng)戶自己在保管，入戶調(diào)查農(nóng)戶是否真正收到資金，是否存在先發(fā)放后收回問題。
從審查工程量入手，檢查資金支付的真實性。抽查項目部分工程量，核對項目施工單位編報的工程決算的真實性、準確性、合規(guī)性，有無偷工減料、高估冒算、虛報冒領(lǐng)等問題；項目建設(shè)單位有無故意多付工程款，然后再由施工單位返還，套取國家資金、私設(shè)“小金庫”等問題。
從時間節(jié)點入手，檢查項目實施、資金支付的時效性。對比分析上級資金下達時間與本級預(yù)算指標(biāo)下達時間、項目實施方案報送時間與審批時間、調(diào)整方案上報時間與審批完成時間、項目完成申請驗收時間與實際驗收時間、資金撥付申請與實際撥付時間等，是否在規(guī)定時間內(nèi)完成，揭示審批制度制訂不合理或無故長時間拖延，進而影響項目進度及資金時效問題。
從資金效益發(fā)揮入手，檢查資金使用的績效性。重點關(guān)注產(chǎn)業(yè)發(fā)展補助資金發(fā)放、產(chǎn)業(yè)扶持基金出借情況等，揭示資金簡單發(fā)放，未組織貧困戶實施產(chǎn)業(yè)發(fā)展；產(chǎn)業(yè)扶持基金出借給專業(yè)合作社未與貧困戶簽訂分紅協(xié)議且專業(yè)合作社會計核算不規(guī)范，貧困戶利益無法保障，資金使用缺乏監(jiān)督，未體現(xiàn)政策目的；產(chǎn)業(yè)扶持基金對貧困戶出借率低，難以發(fā)揮效益等問題。
8.如何實現(xiàn)扶貧專項資金績效審計“全覆蓋”
主要可以從以下幾個方面入手： 一運用聯(lián)網(wǎng)審技術(shù)、提高效率，實現(xiàn)數(shù)據(jù)審計“全覆蓋”。
扶貧專項資金審計項目涉及的數(shù)據(jù)量龐大，不僅包括扶貧資金規(guī)模數(shù)據(jù)，還包括貧困地區(qū)經(jīng)濟收入指標(biāo)數(shù)據(jù)、領(lǐng)取貧困慰問金低保戶數(shù)據(jù)等，審計應(yīng)在項目實施過程中創(chuàng)新技術(shù)手段，提高審計效率和效果。傳統(tǒng)的手工查賬審計不但阻礙審計效率的提高，同時不能有效在海量數(shù)據(jù)中檢索疑點。
我國部分審計機關(guān)已經(jīng)構(gòu)建了信息化聯(lián)網(wǎng)審計平臺，實現(xiàn)了對地稅、財政、住房公積金、社保等部門的聯(lián)網(wǎng)審計。在開展扶貧資金專項審計項目時，可以采用聯(lián)網(wǎng)審計技術(shù)，將聯(lián)網(wǎng)審計數(shù)據(jù)與扶貧項目數(shù)據(jù)對比分析，確定疑點。
如，在檢查扶貧專項資金實際使用是否符合規(guī)定時，可以將領(lǐng)取扶貧資金困難戶數(shù)據(jù)與聯(lián)網(wǎng)審計平臺數(shù)據(jù)中低保戶數(shù)據(jù)對比分析，利用計算機語言建立審計分析模型，確認扶貧資金使用是否真正惠及困難百姓。聯(lián)網(wǎng)審計技術(shù)的運用，可以幫助審計人員在有限時間內(nèi)對項目涉及的海量數(shù)據(jù)進行查找分析，實現(xiàn)扶貧專項資金數(shù)據(jù)審計的“全覆蓋”。
（二）采用交叉審方式、保障真實，實現(xiàn)內(nèi)容審計“全覆蓋”。 扶貧專項資金來源渠道廣泛，包括上級財政部門撥付、本級財政資金配套和幫扶成員單位自愿支持等。
扶貧專項資金績效審計發(fā)現(xiàn)的問題不單反映項目開展存在的不足，同時也代表著地方政府部門扶貧項目管理水平。審計人員在開展扶貧資金審計項目時，可能存在為了維護地方政府形象，避重就輕選擇審計內(nèi)容，對存在問題的審計事項未充分配置人力資源進行深入調(diào)查等現(xiàn)象。
異地交叉互審方式可以減少審計人員人為選擇審計內(nèi)容的現(xiàn)象發(fā)生，促進審計人員充分發(fā)揮獨立性，避免地方保護主義現(xiàn)象出現(xiàn)。如審計署統(tǒng)一開展的地方政府債務(wù)審計和社保審計項目中，采用的交叉審方式就取得了良好的效果，保證了審計內(nèi)容的全面性、覆蓋面和審計數(shù)據(jù)匯總的真實性、完整性。
交叉審能促進審計人員按照實施方案確定的內(nèi)容重點實施審計，真實反映扶貧資金項目開展情況，實現(xiàn)項目內(nèi)容審計的“全覆蓋”。 （三）嘗試跟蹤審項目、加強監(jiān)管，實現(xiàn)過程審計“全覆蓋”。
目前開展的扶貧專項資金績效審計項目多數(shù)為“事后審計”，“事后審計”不利于過程控制， 應(yīng)從“事后審計”向“事中審計”和“事前審計”轉(zhuǎn)變，從扶貧資金立項之初的源頭開始監(jiān)管資金投入使用，全程參與到扶貧資金項目中，對扶貧專項資金項目進行過程控制要比出現(xiàn)問題相關(guān)部門事后彌補糾正好很多。 扶貧資金是關(guān)系到百姓切身利益的民生工程，項目資金代表的意義重大，它傳遞著國家關(guān)心百姓疾苦的正能量，鼓舞著百姓充滿力量創(chuàng)造小康生活，一旦扶貧資金項目出現(xiàn)問題，它損害的不光是百姓的經(jīng)濟利益，更直接影響著百姓對政府的信心。
作為保障國家經(jīng)濟秩序良好運行的審計機關(guān)，可以嘗試采用跟蹤審計的方式，提前介入，對扶貧項目立項審批、資金撥付、扶貧資金投入使用等全過程進行跟蹤監(jiān)管，以預(yù)防性和建設(shè)性為目的監(jiān)管扶貧資金項目開展。對扶貧資金開展跟蹤審計可以實現(xiàn)過程審計的“全覆蓋”。
（四）吸收多方審資源、形成合力，實現(xiàn)領(lǐng)域?qū)徲嫛叭采w”。 現(xiàn)階段，大部分國家審計機關(guān)人力資源不足，這成為制約項目深入開展的主要因素之一。
扶貧專項資金績效審計項目開展應(yīng)打破僅由機關(guān)人員實施的常規(guī)，可聘請外部專家，或事務(wù)所、內(nèi)審機構(gòu)人員，有效補充審計人力資源，壯大審計隊伍，形成審計合力，查清查透扶貧資金流向的各單位部門及項目實際情況。 扶貧專項資金投入領(lǐng)域?qū)挿?，包括道路橋梁修建方面的工程建設(shè)領(lǐng)域，也包括衛(wèi)生環(huán)境改善的公共事業(yè)領(lǐng)域，還包括創(chuàng)造效益的產(chǎn)業(yè)發(fā)展等其他領(lǐng)域。
國家機關(guān)審計人員對傳統(tǒng)的財務(wù)收支方面知識熟悉，在具體檢查專項資金財務(wù)核算是否規(guī)范，使用是否合規(guī)合法等財務(wù)領(lǐng)域比較擅長，對其他領(lǐng)域活動開展情況進行審查評價則具有一定難度。同時，扶貧資金績效評價并沒有明確的指標(biāo)體系，不同領(lǐng)域效益指標(biāo)專業(yè)性很強，因此，在扶貧專項資金開展過程中，應(yīng)充分利用外部專家和社會審計的力量，彌補審計人員的不足，全面審計扶貧資金涉及的各領(lǐng)域，科學(xué)評價項目效果，實現(xiàn)領(lǐng)域?qū)徲嫷摹叭采w”。
9.如何利用計算機開展扶貧資金審計
扶貧資金審計監(jiān)督是扶貧工作的一個重要環(huán)節(jié)，是不斷加強和規(guī)范扶貧資金管理，提高扶貧資金使用效益的一個重要手段。目前被審計單位違紀違規(guī)方法更隱蔽，給審計工作增加一定的難度，審計人員應(yīng)注重審計方法，抓住審計重點，才能更好地履行審計職責(zé)。
（一）注重以項目為平臺。即具體的扶貧項目從申報、立項、審批、招投標(biāo)管理等程序來查閱檔案資料，發(fā)現(xiàn)疑點。項目申報程序一般是村申請，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府根據(jù)實際情況向縣市扶貧辦申報，縣市扶貧辦審核后報省扶貧辦，最后由省扶貧辦審查審批下達執(zhí)行。一是檢查項目的計劃申報、審批程序，有無擅自改變項目計劃，不按上級審批的要求執(zhí)行。二是檢查申報資料的真實性和完整性。同時查閱多個項目檔案資料臺帳，有無同一項目在不同年度申報、在不同部門申報、同一項目分解成多個項目申報的現(xiàn)象，避免一個項目重復(fù)申報，申報不實。三是對調(diào)整計劃的項目，要查明調(diào)整原因，審計其是否合法合規(guī)，防止項目審批的隨意性，堵塞人情腐敗項目。
（二）注重以管理為抓手。即抓住項目實施中的各個環(huán)節(jié)的管理或具體承辦人開展審計，從中發(fā)現(xiàn)重大問題或疑點線索。一是審核項目工程是否嚴格執(zhí)行“四制”要求，是否嚴格按照國家法規(guī)的規(guī)定進行招投標(biāo)，有無以他人名義投標(biāo)或者以其他方式弄虛作假，騙取中標(biāo)。有無編制虛假合同，在合同履行過程中，是否嚴格按照合同的有關(guān)條款進行處理，是否存在隨意或變相更改情況。有無工程監(jiān)理不到位，工程轉(zhuǎn)包分包等問題影響項目工程質(zhì)量。二是深入村社、農(nóng)戶和田間地頭，實地現(xiàn)場勘測、丈量查看工程項目建設(shè)內(nèi)容和建設(shè)規(guī)模是否按計劃實施，是否達到預(yù)期的設(shè)計要求；有無故意擴大建設(shè)規(guī)模，隨意調(diào)整建設(shè)地點，變更建設(shè)內(nèi)容，改變資金用途。三是建成后是否辦理竣工驗收手續(xù)，制定具體管護措施，明確管護主體，落實管護責(zé)任。
（三）注重以資金為主線。即沿著扶貧資金的流向進行審計，檢查資金分配使用管理情況。一是掌握省、市下達分配資金文件，核定下?lián)苤笜?biāo)數(shù)目。二是注意“三核對”，即上級分配的指標(biāo)文件與賬款的核對，指標(biāo)分配與資金到賬數(shù)的核對，上級分配的指標(biāo)、項目、用途與安排的指標(biāo)、項目、用途核對。從而核查資金分配層次中的漏洞，揭露資金分配中違規(guī)行為。三是資金撥付環(huán)節(jié)中存在的差異，要逐筆查明差異原因，順著資金撥付流向，分析掌握資金活動的最終去向。四從報賬原始發(fā)票入手，核實票據(jù)開支范圍與建設(shè)內(nèi)容是否一致，有無虛列支出，轉(zhuǎn)移資金。如果以現(xiàn)金方式補助要有農(nóng)戶親自簽字蓋章，并進一步實地入戶訪問與本人核實；如果是原材料購進、領(lǐng)用情況，要有物資入庫單、出庫單、領(lǐng)用清冊，并到項目現(xiàn)場了解核對建設(shè)內(nèi)容和建設(shè)規(guī)模；大額現(xiàn)金支出，報賬時要一律使用正式發(fā)票，杜絕白條入賬，并核實支出的真實性。
（四）注重以績效為方向。即檢查資金使用效果、促進合理有效利用資金，確保專項資金發(fā)揮最大的經(jīng)濟效益和社會效益。一是對項目的立項可行性研究進行分析，是否符合當(dāng)?shù)貙嶋H情況，有無未開工、已開工但停工、已完工但未交付使用閑置，或利用率不高，項目不能發(fā)揮作用甚至損失浪費等。二是對資金的撥付結(jié)存進行檢查，有無因項目立項不切實際、計劃下達較晚、變更調(diào)整項目計劃、項目實施方案未落實、施工進度緩慢等原因，導(dǎo)致資金結(jié)存數(shù)額大未撥付使用，“躺著睡大覺”的問題。三是審查項目是否經(jīng)過專家論證、按規(guī)定立項、組織實施和驗收。驗收的工程項目是否達到預(yù)期效益，有無因管理不善或工程質(zhì)量等原因造成的損失浪費或事故隱患問題。四是分析項目投入使用后，所在項目區(qū)或村的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)生活條件、生態(tài)環(huán)境是否得到改善，產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)能力、農(nóng)民收入是否得到提高。進一步核實項目自身運行成本和取得的經(jīng)濟效益，檢查資金的投入未產(chǎn)生經(jīng)濟效益或未達到預(yù)定經(jīng)濟效益的原因。
（五）注重以計算機為輔助。扶貧資金惠及老百姓，逐級下?lián)?，最后到每一農(nóng)戶手中，補貼資金不大但數(shù)量多。如果仍用傳統(tǒng)的手工審計，核查結(jié)果面少費時，不能查明總體情況。運用計算機審計，將政策規(guī)定、補貼對象申報信息、資格審查信息、補貼資金發(fā)放信息等整合到一起，進行篩選對比分析，規(guī)范計算機審計工作程序， 可事半功倍地揭示存在的問題，不斷提高審計工作的管理水平、效率和質(zhì)量。
10.申辦創(chuàng)新基金需要做專項審計報告嗎
需要找會計師事務(wù)所做專項審計報告。
專項審計報告是指注冊會計師根據(jù)中國注冊會計師審計準則的規(guī)定，在實施審計工作的基礎(chǔ)上對被審計單位的專門某一項目款項的財務(wù)報表發(fā)表審計意見的書面文件。
專項審計報告應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：
一.說明部分
1.說明委托方名稱（被審計企業(yè)名稱）及委托目的（審計目的）；
2.說明會計責(zé)任、審計責(zé)任、審計依據(jù)。
二.企業(yè)及項目基本情況
1.企業(yè)基本情況，包括：公司名稱、注冊日期、營業(yè)執(zhí)照頒發(fā)機構(gòu)、注冊號碼、注冊資本，法定代表人、公司住所，經(jīng)營范圍。
2.簡述項目情況。
三.基金項目合同及相關(guān)規(guī)定
1.項目申報時間、項目名稱、合同簽訂時間、立項代碼、取得創(chuàng)新基金資助金額及資助方式。
2.項目投資總額。
3.創(chuàng)新基金用途。
4.項目合同規(guī)定的各項經(jīng)濟指標(biāo)情況。
四.合同執(zhí)行期間項目各項經(jīng)濟指標(biāo)完成情況
1.資金到位情況
2.資金支出情況
3.項目各項經(jīng)濟指標(biāo)完成情況
(1)項目實現(xiàn)銷售收入情況（按年度分列）
(2)項目成本情況
(3)項目繳納稅金情況
(4)項目應(yīng)承擔(dān)的期間費用
(5)項目實現(xiàn)利潤
五.報告附注
1、會計政策注釋。
2、企業(yè)適用稅種及稅率。
3.主要財務(wù)指標(biāo)注釋。
