2019營(yíng)改增后最新(營(yíng)改增后營(yíng)業(yè)稅金及附加改為什么科目?)

1.營(yíng)改增后營(yíng)業(yè)稅金及附加改為什么科目?

不用改，沒(méi)有營(yíng)業(yè)稅還有城建稅等。

營(yíng)業(yè)稅金及附加是反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等。填報(bào)此項(xiàng)指標(biāo)時(shí)應(yīng)注意，實(shí)行新稅制后，會(huì)計(jì)上規(guī)定應(yīng)交增值稅不再計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”項(xiàng)，無(wú)論是一般納稅企業(yè)還是小規(guī)模納稅企業(yè)均應(yīng)在“應(yīng)交增值稅明細(xì)表”中單獨(dú)反映。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)“利潤(rùn)表”中對(duì)應(yīng)指標(biāo)的本年累計(jì)數(shù)填列。 城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加屬于附加稅，是按企業(yè)當(dāng)期實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅三稅相加的稅額的一定比例計(jì)算。

營(yíng)業(yè)稅內(nèi)容：

營(yíng)業(yè)稅是國(guó)家對(duì)提供各種應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的稅種。營(yíng)業(yè)稅按照營(yíng)業(yè)額或交易金額的大小乘以相應(yīng)的稅率計(jì)算。

消費(fèi)稅內(nèi)容：

消費(fèi)稅是國(guó)家為了調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu)，正確引導(dǎo)消費(fèi)方向，在普遍征收 增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費(fèi)品，再征收一道消費(fèi)稅。 消費(fèi)稅實(shí)行價(jià)內(nèi)征收，企業(yè)交納的消費(fèi)稅計(jì)入銷(xiāo)售稅金，抵減產(chǎn)品銷(xiāo)售收入。

資源稅內(nèi)容：

資源稅是國(guó)家對(duì)在我國(guó)境內(nèi)開(kāi)采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人征收的稅種。

2.營(yíng)改增后會(huì)計(jì)科目是什么?

在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、相關(guān)會(huì)計(jì)政策的基本規(guī)定下結(jié)合增值稅申報(bào)表的要求設(shè)置明細(xì)科目，有利于企業(yè)會(huì)計(jì)核算和經(jīng)營(yíng)管理的需要。

會(huì)計(jì)科目可以按照以下方法細(xì)分： 1、根據(jù)需要一般納稅人同時(shí)采用一般計(jì)稅辦法和簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法時(shí)，將應(yīng)交增值稅分為一般計(jì)稅辦法和簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法，根據(jù)行業(yè)在應(yīng)交增值稅（一般計(jì)稅辦法）下的進(jìn)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出按照稅率或其他管理要求細(xì)分，應(yīng)交增值稅（簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法）細(xì)分為應(yīng)納稅額、預(yù)繳稅金等 2、進(jìn)項(xiàng)稅額細(xì)分為認(rèn)證相符的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷(xiāo)售發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、代扣代繳稅收繳款憑證等 3、銷(xiāo)項(xiàng)稅額細(xì)分為銷(xiāo)售商品稅率17%收入、提供勞務(wù)稅率11%收入、不動(dòng)產(chǎn)租賃稅率5%收入、其他等 4、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出細(xì)分為免稅項(xiàng)目使用、集體福利、非正常損失、簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目使用、不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)等 5、預(yù)繳稅金、應(yīng)納稅額科目下按照稅率進(jìn)一步設(shè)置明細(xì)科目，確?？颇坑囝~與納稅申報(bào)表填列金額一致 以上就是本文全部?jī)?nèi)容，認(rèn)真的閱讀，希望可以幫助到你。

3.營(yíng)改增后的幾個(gè)會(huì)計(jì)分錄是什么?

1。

一般納稅人采購(gòu)貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)【情形】 取得專(zhuān)用發(fā)票、完稅憑證、免稅農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)【案例】 C銀行5月對(duì)其可視化操作系統(tǒng)進(jìn)行改造，接受美國(guó)B公司技術(shù)指導(dǎo)，合同總價(jià)為20萬(wàn)元。 當(dāng)月改造完成，美國(guó)B公司在中國(guó)境內(nèi)無(wú)代理機(jī)構(gòu)，A公司辦理扣繳增值稅手續(xù)，取得扣繳通用繳款書(shū)，并將扣稅后的價(jià)款支付給B公司。

書(shū)面合同、付款證明和B公司的對(duì)賬單齊全。 【分錄】 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）11320。

75貸：銀行存款11320。 75 借：在建工程 188679。

25 貸：銀行存款 188679。25 【提示】 借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按應(yīng)計(jì)入相關(guān)項(xiàng)目成本的金額，借記“材料采購(gòu)”、“商品采購(gòu)”、“原材料”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“固定資產(chǎn)”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的 金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。

購(gòu)入貨物發(fā)生的退貨或接受服務(wù)中止，作相反的會(huì)計(jì)分錄。 2。

一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù) 【案例】 2016年6月，北京H餐飲企業(yè)，本月提供餐飲服務(wù)收入100萬(wàn)元，將其閑置房屋出租收入5萬(wàn)元，按照適用稅率，分別開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，款項(xiàng)已收。 【分錄】 取得運(yùn)輸收入的會(huì)計(jì)處理： 借：銀行存款 1060000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）60000 取得出租房屋收入的會(huì)計(jì)處理： 借：銀行存款 55000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 50000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）5500 【提示】 按照確認(rèn)的收入和按規(guī)定收取的增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按照按規(guī)定收取的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增 值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”科目，按確認(rèn)的收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。

發(fā)生的服務(wù)中止或折讓?zhuān)飨喾吹臅?huì)計(jì)分錄。 3。

一般納稅人輔導(dǎo)期內(nèi)采購(gòu)的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)【案例】 2016年5月，北京H餐飲企業(yè)，購(gòu)進(jìn)一批辦公電腦，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票價(jià)款3萬(wàn)元，增值稅額0。51萬(wàn)元。

當(dāng)月處于一般納稅人輔導(dǎo)期內(nèi)。 【分錄】 借：固定資產(chǎn) 30000 應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 5100 貸：銀行存款 35100 次月允許抵扣時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 5100 【提示】 已經(jīng)取得的增值稅扣稅憑證，按稅法規(guī)定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的 金額，借記“材料采購(gòu)”、“商品采購(gòu)”、“原材料”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“固定資產(chǎn)”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科 目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。

收到稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書(shū)及其明細(xì)清單后，按稽核比對(duì)結(jié)果通知書(shū)及其明細(xì)清單注明的稽核相符、允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”。 4。

一般納稅人提供視同銷(xiāo)售應(yīng)稅服務(wù) 【案例】 2016年5月3日，南京M美容院安排兩名美容師參加某女企業(yè)家論壇，現(xiàn)場(chǎng)免費(fèi)為3位女性化妝。 2016年重陽(yáng)節(jié)，該美容院安排三名美發(fā)師參加“夕陽(yáng)紅”日活動(dòng)，在社區(qū)為老人進(jìn)行免費(fèi)理發(fā)60人。

（該美容院化妝服務(wù)價(jià)格為每人1000元/人次，理發(fā)20元/人次）免費(fèi)為3位女性化妝，按最近時(shí)期提供同類(lèi)應(yīng)稅服務(wù)的平均價(jià)格計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額： （3*1000）÷（1+6%）*6%=169。 81（元） 【分錄】 借：營(yíng)業(yè)外支出 169。

81 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 169。812016年重陽(yáng)節(jié)的免費(fèi)理發(fā)活動(dòng)，以社會(huì)公眾為對(duì)象的服務(wù)活動(dòng)，不屬于視同提供應(yīng)稅服務(wù)。

5。一般納稅人首次購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備【案例】 2016年5月，上海N房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司首次購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)設(shè)備，支付價(jià)款2000元，同時(shí)支付當(dāng)年增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備技術(shù)維護(hù)費(fèi)500元。

當(dāng)月兩項(xiàng)合計(jì)抵減當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額2500元。 【分錄】 首次購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備 借：固定資產(chǎn)——稅控設(shè)備 2000 貸：銀行存款 2000 發(fā)生防偽稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備技術(shù)維護(hù)費(fèi) 借：管理費(fèi)用 500 貸：銀行存款 500 抵減當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）2500 貸：管理費(fèi)用 500 遞延收益 2000 以后各月計(jì)提折舊時(shí)（按3年，殘值10%舉例） 借：管理費(fèi)用 50 貸：累計(jì)折舊 50 借：遞延收益 50 貸：管理費(fèi)用 50 【提示】 購(gòu)入稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備一般納稅人首次購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“固 定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。

按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“遞延收益” 科目。按期計(jì)提折舊，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“累計(jì)折舊”科目；同時(shí)，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。

一般納稅人發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)，按實(shí)際支付或應(yīng)付。

4.建筑行業(yè)營(yíng)改增后會(huì)計(jì)科目應(yīng)該怎樣設(shè)

一、建筑行業(yè)營(yíng)改增后會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，除營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，其他是一樣的。

二、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置（一）增值稅一般納稅人設(shè)置的基本科目：1、二級(jí)科目：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅、應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅。2、“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”三級(jí)專(zhuān)欄：借方：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（已交稅金）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（減免稅款）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額）貸方：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口退稅）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）（二）小規(guī)模納稅人設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目。

三、財(cái)政部制定了《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理規(guī)定》（財(cái)會(huì)[2012]13號(hào)）。

5.營(yíng)改增后增值稅應(yīng)有哪些會(huì)計(jì)科目

一般納稅人增值稅會(huì)計(jì)明細(xì)科目設(shè)置 剛剛下發(fā)的《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第13號(hào)）對(duì)增值稅的填報(bào)提出了很多要求，增加了《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）、《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》和《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》等。

要滿(mǎn)足上述填報(bào)要求、做好稅負(fù)分析和籌劃，同時(shí)避免大量的重復(fù)統(tǒng)計(jì)工作量，需要做好會(huì)計(jì)明細(xì)科目設(shè)置。 根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》、財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知，可以按如下設(shè)置增值稅相關(guān)會(huì)計(jì)科目： 具體明細(xì)設(shè)置及有關(guān)說(shuō)明如下： （一）“應(yīng)交稅費(fèi)——01應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目設(shè)置及說(shuō)明 二、三、四級(jí)明細(xì)如下表（建立四級(jí)明細(xì)的目的，是為了滿(mǎn)足《進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》填報(bào)要求等）。

另外，還可以根據(jù)不同的事業(yè)部、工程項(xiàng)目（含購(gòu)銷(xiāo)不動(dòng)產(chǎn)、在建工程項(xiàng)目）建立項(xiàng)目輔助核算，滿(mǎn)足不同項(xiàng)目增值稅分別預(yù)征的要求。 說(shuō)明： 1、上述對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額設(shè)置四級(jí)明細(xì)，其便利性為：有助于分析當(dāng)期增值稅真實(shí)稅負(fù)，特別是當(dāng)期應(yīng)交稅額較少時(shí)，分析當(dāng)期設(shè)備購(gòu)進(jìn)、投資所產(chǎn)生的影響； 2、銷(xiāo)項(xiàng)稅額按不同稅率設(shè)置三級(jí)明細(xì)，便于與增值稅納稅申報(bào)表核對(duì)，且便于分析營(yíng)改增之后產(chǎn)生的稅負(fù)影響； 3、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出設(shè)置三級(jí)明細(xì)，可以清晰知道所認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額取得來(lái)源及使用去向，也便于與納稅申報(bào)表附表核對(duì)，并準(zhǔn)確分析當(dāng)期稅負(fù)。

4、設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入”借方二級(jí)科目，主要便利性： （1）為了滿(mǎn)足營(yíng)改增之后的新的政策變化：原用于免稅、簡(jiǎn)易計(jì)稅、集體福利的按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條第（一）項(xiàng)規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月按照下列公式計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： 可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)凈值/（1+適用稅率）*適用稅率 （2）便于將轉(zhuǎn)出掛賬的期初留抵稅額轉(zhuǎn)入，之所以不使用進(jìn)項(xiàng)稅額科目，是為了使進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)生額與所認(rèn)證的專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額保持一致。 在填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表時(shí)，將其作為“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的備抵項(xiàng)“與”進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出“計(jì)算填列，余額允許為負(fù)。

注：此處增加的“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入”借方二級(jí)科目，書(shū)中沒(méi)有，是實(shí)踐中需要、貼近本次營(yíng)改增、滿(mǎn)足新的納稅申報(bào)和稅負(fù)分析的需要，也是筆者自創(chuàng)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入明顯科目的原因：避免重復(fù)。 5、設(shè)置“營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，系核算差額征稅的試點(diǎn)納稅人本期從銷(xiāo)售額中扣減的、購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅服務(wù)按適用稅率計(jì)算的銷(xiāo)項(xiàng)稅額；如果原一般納稅人未兼營(yíng)該應(yīng)稅服務(wù)的，可以不設(shè)此明細(xì)科目。

（二）設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)——02未交增值稅”二級(jí)明細(xì)科目及說(shuō)明 下設(shè)兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目，一個(gè)為01一般計(jì)稅，另一個(gè)為02簡(jiǎn)易計(jì)稅。 1、一般計(jì)稅是核算月末轉(zhuǎn)入的未交或多交增值稅、本期應(yīng)交的增值稅； 2、簡(jiǎn)易計(jì)稅：核算一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下的應(yīng)交稅費(fèi)及已交稅費(fèi)明細(xì)。

因簡(jiǎn)易計(jì)稅應(yīng)交稅費(fèi)不能用其他的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減，故不能在上述應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）中核算。本科目適用于一般納稅人同時(shí)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅時(shí)的應(yīng)納增值稅額。

（三）設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)——03增值稅留抵稅額”二級(jí)明細(xì)科目及說(shuō)明 根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)的通知》（財(cái)會(huì)[2012]13號(hào)），應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額， 核算不能用于兼有應(yīng)稅服務(wù)的原增值稅一般納稅人，截止到開(kāi)始試點(diǎn)當(dāng)月月初的增值稅留抵稅額按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣 的，應(yīng)在應(yīng)交稅費(fèi)”科目下增設(shè)“增值稅留抵稅額”明細(xì)科目。 開(kāi)始試點(diǎn)當(dāng)月月初，企業(yè)應(yīng)按不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。

需要注意的是： 待以后期間允許抵扣時(shí)，按允許抵扣的金額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入）”科目。 之所以未按文件規(guī)定轉(zhuǎn)入“進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)，是為了保證進(jìn)項(xiàng)稅額與當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的保持一致，否則本年累計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額會(huì)比可以抵扣的扣稅憑證進(jìn)項(xiàng)稅額多出。

增值稅納稅申報(bào)表中將“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入”作為“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的備抵項(xiàng)計(jì)算填列。 （四）設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)——04待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”及說(shuō)明 下設(shè)三個(gè)三級(jí)明細(xì)科目： ——01未認(rèn)證或已認(rèn)證未申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 ——02營(yíng)改增待抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額 ——03新增不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)進(jìn)相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額 說(shuō)明： 1、“未認(rèn)證”三級(jí)明細(xì)用于已收到的扣稅憑證、但未掃描認(rèn)證；或者輔導(dǎo)期一般納稅人已認(rèn)證、但根據(jù)規(guī)定尚不能用于抵減銷(xiāo)項(xiàng)稅額的進(jìn)項(xiàng)稅額。

2、增設(shè)“營(yíng)改增待抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額”是便于差額征稅的試點(diǎn)納稅人，及時(shí)核算本期購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅服務(wù)可扣除項(xiàng)目折抵的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。而應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅—— “營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額”系本期實(shí)際抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，該科目余額為尚可用于未來(lái)期間的、待抵。

6.建筑行業(yè)營(yíng)改增后會(huì)計(jì)科目應(yīng)該怎樣設(shè)置

一、建筑行業(yè)營(yíng)改增后會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，除營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，其他是一樣的。

二、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 （一）增值稅一般納稅人設(shè)置的基本科目： 1、二級(jí)科目：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅、應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅。 2、“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”三級(jí)專(zhuān)欄： 借方：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（已交稅金） 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（減免稅款） 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 貸方：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口退稅） 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） （二）小規(guī)模納稅人設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目。

三、財(cái)政部制定了《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理規(guī)定》（財(cái)會(huì)[2012]13號(hào)）。