交納時(shí)資源稅(資源稅如何作分錄)
1.資源稅如何作分錄
科目設置 企業(yè)交納的資源稅，通過(guò)“應交稅金——應交資源稅”科目進(jìn)行核算。
該科目貸方反映企業(yè)應交納的資源稅稅額；借方反映企業(yè)已經(jīng)交納或允許抵扣的資源稅稅額；余額在貸方表示企業(yè)應交而未交的資源稅稅額。 會(huì )計處理方法 1.企業(yè)銷(xiāo)售應稅產(chǎn)品的會(huì )計處理 月底，企業(yè)計提外銷(xiāo)售應納資源稅產(chǎn)品應納的資源稅時(shí)，應作如下會(huì )計分錄： 借：產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加 貸：應交稅金——應交資源稅 企業(yè)按規定實(shí)際繳納資源稅稅款時(shí)，作如下會(huì )計分錄： 借：應交稅金——應交資源稅 貸：銀行存款 2.企業(yè)自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品的會(huì )計處理 對企業(yè)自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品，其應納資源稅的會(huì )計處理與銷(xiāo)售應稅產(chǎn)品會(huì )計處理有所不同，即其應交納的稅金不計入產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金，而是計入產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，即： 借：生產(chǎn)成本 或制造費用 貸：應交稅金——應交資源稅 企業(yè)按規定實(shí)際繳納資源稅應納稅款時(shí)，作如下會(huì )計分錄： 借：應交稅金——應交資源稅 貸：銀行存款 3.收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳資源稅的會(huì )計處理 為加強資源稅的征管，稅法對稅源小、零散、不定期開(kāi)采、易漏稅等情況，由收購未稅礦產(chǎn)品的單位在收購時(shí)代扣代繳資源稅。
企業(yè)在收購未稅礦產(chǎn)品時(shí)，按實(shí)際支付的收購款，記： 借：材料采購 貸：現金 或銀行存款 按代扣代繳的資源稅稅額，記： 借：材料采購 貸：應交稅金——應交資源稅 企業(yè)按規定繳納代扣的資源稅時(shí)： 借：應交稅金——應交資源稅 貸：銀行存款 4.收購液體鹽加工固體鹽的會(huì )計處理 按照稅法規定，納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用的液體鹽的已納稅額準予扣除。 企業(yè)在購入液體鹽時(shí)： 借：應交稅金——應交資源稅 材料采購 貸：銀行存款 企業(yè)將液體鹽加工成固體鹽出售時(shí)，按計算出的固體鹽應交繳的資源稅，記： 借：產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加 貸：應交稅金——應交資源稅 企業(yè)按規定繳納稅金時(shí)，應按銷(xiāo)售固體鹽應納資源稅稅額抵扣液體鹽已納資源稅稅額后的余額，記： 借：應交稅金——應交資源稅 貸：銀行存款 5.納稅人與稅務(wù)機關(guān)結算稅款時(shí)補繳或退稅的會(huì )計處理 按照規定，納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿(mǎn)之日起5日內預繳稅款，于次月1日起10日內申報納稅并結算上月稅款。
納稅人與稅務(wù)機關(guān)結算上月稅款時(shí)，對于少繳的稅款，應于補繳時(shí)作如下分錄： 借：應交稅金——應交資源稅 貸：銀行存款 對于多繳的稅款，按規定可于下月退回或者抵繳。 實(shí)際退回稅款時(shí)，作如下會(huì )計分錄： 借：銀行存款 貸：應交稅金——應交資源稅。
2.資源稅如何作分錄
計算時(shí)：
對外銷(xiāo)售應稅產(chǎn)品應交納的資源稅：
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加，
貸：應交稅費——應交資源稅。
自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品交納資源稅：
借：生產(chǎn)成本/制造費用，
貸：應交稅費——應交資源稅。
繳納時(shí)：
借：應交稅費——應交資源稅，
貸：銀行存款。
資源稅是以各種應稅自然資源為課稅對象、為了調節資源級差收入并體現國有資源有償使用而征收的一種稅。資源稅在理論上可區分為對絕對礦租課征的一般資源稅和對級差礦租課征的級差資源稅，體現在稅收政策上就叫做"普遍征收，級差調節"，即：所有開(kāi)采者開(kāi)采的所有應稅資源都應繳納資源稅；同時(shí)，開(kāi)采中、優(yōu)等資源的納稅人還要相應多繳納一部分資源稅。
3.求助：關(guān)于代扣代繳資源稅如何做分錄問(wèn)題
一、收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳資源稅的會(huì )計處理
1、企業(yè)在收購未稅礦產(chǎn)品時(shí)，按實(shí)際支付的收購款：
借：材料采購（或原材料）
貸：現金（或銀行存款）
2、按代扣代繳的資源稅稅額：
借：材料采購（或原材料）
貸：應交稅金——應交資源稅
3、企業(yè)按規定繳納代扣的資源稅時(shí)：
借：應交稅金——應交資源稅
貸：銀行存款
二、收購未稅礦石時(shí)地稅要求代扣代繳個(gè)人所得稅，
1、購入時(shí)借：材料采購（或原材料）
貸：其他應付款—代扣個(gè)人所得稅
貸：銀行存款（或現金）
2、繳納代扣個(gè)人所得稅時(shí)
借：其他應付款—代扣個(gè)人所得稅貸：銀行存款
4.執行小企業(yè)會(huì )計準則資源稅該計入哪個(gè)科目
小企業(yè)會(huì )計準則將資源稅計入到營(yíng)業(yè)稅金及附加科目中。
營(yíng)業(yè)稅金及附加：反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)應負擔的營(yíng)業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加、土地增值稅等。填報此項指標時(shí)應注意，實(shí)行新稅制后，會(huì )計上規定應交增值稅不再計入"主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加"項，無(wú)論是一般納稅企業(yè)還是小規模納稅企業(yè)均應在"應交增值稅明細表"中單獨反映。根據企業(yè)會(huì )計"利潤表"中對應指標的本年累計數填列。
城市維護建設稅和教育費附加屬于附加稅，是按企業(yè)當期實(shí)際繳納的增值稅、消費稅和營(yíng)業(yè)稅三稅相加的稅額的一定比例計算。
營(yíng)業(yè)稅金及附加反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)的主要業(yè)務(wù)應負擔的營(yíng)業(yè)稅、消費稅、資源稅、教育費附加、城市維護建設稅、土地增值稅等。
5.資源稅的賬務(wù)處理是怎樣的
(1)資源稅會(huì )計科目的設置 凡需繳納資源稅的企業(yè)，應在“應交稅費”科目設置“應交資源 稅”明細科目。
“應交稅費一?應交資源稅”科目的借方發(fā)生額，反映 企業(yè)已繳的或按規定允許抵扣的資源稅；貸方發(fā)生額，反映應繳的資 源稅；期末借方余額，反映多繳或尚未抵扣的資源稅，期末貸方余額， 反映尚未繳納的資源稅。 （2） 銷(xiāo)售應稅資源稅產(chǎn)品的會(huì )計核算 企業(yè)對外銷(xiāo)售應稅礦產(chǎn)品，在按資源稅條例規定計算出應納資源 稅稅額時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”等科目，貸記“應交稅費——應 交資源稅”科目。
企業(yè)實(shí)際繳納資源稅時(shí)，應借記“應交稅費——應交資源稅”科 目，貸記“銀行存款”等科目；企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)結算上月稅款時(shí)，對 于應補繳的資源稅款，借記“應交稅費——應交資源稅”，貸記“銀行 存款”等；對于多繳的資源稅，按規定可在下月退回或抵繳，退回稅 款時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“應交稅費——應交資源稅” 科目。 （3） 自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品的會(huì )計核算 自產(chǎn)自用這種情況也應按規定繳納資源稅。
企業(yè)應按規定計算出 自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品應繳納的資源稅，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“在建工程”、“管理費用”等科目，貸記“應交稅費——應交資源稅” 科目。 （4） 企業(yè)收翻未稅礦產(chǎn)品的會(huì )計核算 按照《資源稅暫行條例》規定，收購未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的 扣繳義務(wù)人。
企業(yè)應按收購未稅礦產(chǎn)品實(shí)際支付的收購款，借記“材 料采購”、“原材料”等科目，貸記“銀行存款”等科目，按代扣代繳 的資源稅，借記“材料采購”、“原材料”等科目，貸記“應交稅 費一一應交資源稅”科目；上繳資源稅時(shí)，借記“應交稅費——應交 資源稅”科目，貸記“銀行存款”科目。 （5） 外購液體鹽加工固體鹽的會(huì )計核算 企業(yè)在購入液體鹽時(shí)，按允許抵扣的資源稅稅額，借記“應交稅 費——應交資源稅”科目，按外購價(jià)款扣除允許抵扣資源稅后的數額， 借記“材料采購”等科目，按應支付的全部?jì)r(jià)款，貸記“銀行存款”、“應付賬款”、“應付票據”等科目；企業(yè)加工成固體鹽后，在銷(xiāo)售時(shí)， 借記“銀行存款”等科目，貸記“產(chǎn)品銷(xiāo)售收入”等科目，按計算出 的銷(xiāo)售固體鹽應繳納的資源稅稅額，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應交稅費——應交資源稅”科目；將銷(xiāo)售固體鹽應納資源稅扣 抵液體鹽已納資源稅后的差額上繳時(shí)，借記“應交稅費——應交資源 稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
