增值稅采用幾級(繳納增值稅時,應(yīng)該計入什么三級科目?是銷項稅額還是已交稅金?)
1.繳納增值稅時,應(yīng)該計入什么三級科目?是銷項稅額還是已交稅金?
你好，
如果是交納本月增值稅，計入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——已交稅金”，
如果是交納上月應(yīng)交未交的增值稅，計入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”。
應(yīng)交增值稅賬簿設(shè)置：
為了核算企業(yè)應(yīng)交增值稅的發(fā)生、抵扣、進(jìn)項轉(zhuǎn)出、計提、交納、退還等情況，應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”兩個明細(xì)科目。
一般納稅人在“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬的借、貸方設(shè)置分析項目，在借方分析欄內(nèi)設(shè)“進(jìn)項稅額”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”等項目；在貸方分析欄內(nèi)設(shè)“銷項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等項目。
一般納稅人在應(yīng)交稅金下設(shè)置“未交增值稅”明細(xì)賬，將多繳稅金從“應(yīng)交增值稅”的借方余額中分離出來，解決了多繳稅額和未抵扣進(jìn)項稅額混為一談的問題，使增值稅的多繳、未繳、應(yīng)納、欠稅、留抵等項目一目了然，為申報表的正確編制提供了條件。
“進(jìn)項稅額”專欄，記錄企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項稅額，用藍(lán)字登記；退回所購貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項稅額，用紅字登記。
“已交稅金”專欄，記錄企業(yè)已交納的增值稅額。企業(yè)已交納的增值稅額用藍(lán)字登記；退回多交的增值稅額用紅字登記。
“銷項稅額”專欄，記錄企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的銷項稅額，用藍(lán)字登記；退回銷售貨物應(yīng)沖銷銷項稅額，用紅字登記。
“出口退稅”專欄，記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關(guān)辦理報關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理出口退稅而收到退回的稅款。出口貨物退回的增值稅額，用藍(lán)字登記；出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補(bǔ)交已退的稅款，用紅字登記。
“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄企業(yè)的購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。
在“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目下還需設(shè)“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄，分別記錄一般納稅企業(yè)月終轉(zhuǎn)出未交或多交的增值稅。
月份終了，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目。將當(dāng)月多交的增值稅自“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅金 ——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”科目。
當(dāng)月上交當(dāng)月增值稅時，仍應(yīng)借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目。
2.增值稅在會計上屬于什么科目
增值稅在會計上屬于什么科目
在會計上屬于應(yīng)交稅費(fèi)科目
增值稅：
1，增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅行為）在流轉(zhuǎn)過程中實現(xiàn)的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。我國增值稅相關(guān)法規(guī)規(guī)定，在我國境內(nèi)銷售貨物、提供加工修理或修配勞務(wù)（以下簡稱應(yīng)稅勞務(wù)），銷售應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)（以下簡稱應(yīng)稅行為），以及進(jìn)口貨物的企業(yè)單位和個人為增值稅的納稅人。其中，應(yīng)稅服務(wù)包括交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。
2，根據(jù)經(jīng)營規(guī)模大小及會計核算水平的健全程度，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
3，一般納稅人采用購進(jìn)扣稅法計算當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額，即先按當(dāng)期銷售額和適用稅率計算出銷項稅額，然后對當(dāng)期購進(jìn)項目向?qū)Ψ街Ц兜亩惪钸M(jìn)行抵扣，從而間接算出當(dāng)期的應(yīng)納稅額。其計算公式如下：
當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額
可以抵扣增值稅進(jìn)項稅額的法定憑證通常包括：
(1)增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額；
(2)海關(guān)完稅憑證上注明的增值稅稅額；
(3)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%扣除率計算的進(jìn)項稅額；
(4)接受境外單位或個人提供應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款憑證上注明的增值稅稅額。
擴(kuò)展內(nèi)容：
應(yīng)交稅費(fèi)概述：
企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)交納的各種稅費(fèi)包括：增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅、耕地占用稅等。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的應(yīng)交、交納等情況。
3.應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅下的三級科目有哪些?
企業(yè)應(yīng)當(dāng)以變更事項的會計確認(rèn)、計量基礎(chǔ)和列報項目是否發(fā)生變更作為判斷變更是會計政策變更，還是會計估計變更的基礎(chǔ)。
1、以會計確認(rèn)是否發(fā)生變更作為判斷基礎(chǔ)?！镀髽I(yè)會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》規(guī)定了資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤六項會計要素的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，是會計處理的首要環(huán)節(jié)。一般情況下，對會計確認(rèn)的指定或選擇是會計政策，其相應(yīng)的變更是會計政策變更。
2、以計量基礎(chǔ)是否發(fā)生變更作為判斷基礎(chǔ)。《企業(yè)會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》規(guī)定了歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值等五項會計計量屬性，是會計處理的計量基礎(chǔ)。一般情況下，對計量基礎(chǔ)的指定或選擇是會計政策，其相應(yīng)的變更是會計政策變更。
3、以列報項目是否發(fā)生變更作為判斷基礎(chǔ)?！镀髽I(yè)會計準(zhǔn)則第30號——財務(wù)報表列報》規(guī)定了財務(wù)報表項目應(yīng)采用的列報原則。一般情況下，對列報項目的指定或選擇是會計政策，其相應(yīng)的變更是會計政策變更。
4、根據(jù)會計確認(rèn)、計量基礎(chǔ)和列報項目所選擇的、為取得與資產(chǎn)負(fù)債表項目有關(guān)的金額或數(shù)值所采用的處理方法，不是會計政策變更，而是會計估計變更。相應(yīng)的，當(dāng)企業(yè)面對市場情況發(fā)生變化時，其采用的確定公允價值的方法變更，不是會計政策變更。
最方便的方法就是，會計估計變更都牽涉到數(shù)字，例如將固定資產(chǎn)使用年限由19年改為15年，而會計政策變更是對原來采用的會計政策改為另一種會計政策的行為，例如將短期投資計價方法由成本法改為成本與市價孰低法。
4.有關(guān)增值稅會計科目的記法
計提稅金時：
借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅 表示把此筆稅金轉(zhuǎn)到未交稅金二級科目下
貸：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅 表示應(yīng)交未交的稅金
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅的三級科目把稅金細(xì)化了，請看應(yīng)交增值稅明細(xì)帳就很清楚了，借方、貸方分別有明細(xì)科目，這些科目適用的情況不一樣，當(dāng)然有些科目對于小企業(yè)可能會用不到，其目的就是更清晰明確。
舉個例子：
(1)比如本月交本月的稅金
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-已交稅金
貸：銀行存款或（現(xiàn)金）
(2)比如本月交上月的稅金
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-未交稅金
貸：銀行存款或（現(xiàn)金）
注：所以說應(yīng)交稅費(fèi)這個科目是一級科目，包括的稅金也不只增值稅，相當(dāng)于電腦資源管理器中的文件夾有一級的，二級的。..
應(yīng)交稅費(fèi)一級科目包括二級科目增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城建稅等而。
增值稅二級科目的借方又包括三級科目進(jìn)項稅、已交稅金、減免稅款、轉(zhuǎn)出未交增值稅等
增值稅二級科目的貸方又包括三級科目銷項稅、出口退稅、進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出等
以上的會計科目都是設(shè)置好了的，直接用就行了，要是有特殊的在一級科目或二級科目下單列就可以了，總之，要清晰明了。我說的太詳細(xì)了就怕你不愿看了。
