遞延所得稅沖回的(遞延所得稅資產(chǎn)轉回時(shí)怎么做分錄?)
1.遞延所得稅資產(chǎn)轉回時(shí)怎么做分錄?
會(huì )計分錄：
借：所得稅費用、其他綜合收益等
貸：遞延所得稅資產(chǎn)
遞延所得稅轉回的意思是：可抵扣暫時(shí)性差異已經(jīng)不存在了，所以要將之前確認的遞延所得稅資產(chǎn)沖減，就是轉回。
所得稅會(huì )計核算下，企業(yè)應在資產(chǎn)負債表日對因產(chǎn)生會(huì )稅暫時(shí)性差異從而確認遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復核。
如果未來(lái)期間很可能無(wú)法取得足夠的應納稅所得額用于抵減可抵扣暫時(shí)性差異，則應對原來(lái)確認的遞延所得稅資產(chǎn)進(jìn)行調整，按原已確認的遞延所得稅資產(chǎn)中應減記的金額。
擴展資料：
某公司2008年利潤總額為100萬(wàn)元，該公司適用的所得稅稅率為25%。遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債不存在期初余額。與所得稅核算有關(guān)的情況如下：
(1)2008年12月對某存貨計提了10萬(wàn)元存貨跌價(jià)準備；
(2)違反環(huán)保規定應支付罰款20萬(wàn)元。
該公司應納稅所得額=100+10+20=130萬(wàn)元
應交所得稅=130*25%=32.5萬(wàn)元
違反環(huán)保規定應支付罰款20萬(wàn)元屬于永久性差異，遞延所得稅資產(chǎn)=10*25%=2.5萬(wàn)元
利潤表中應該確認的所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅=32.5-2.5=30萬(wàn)元
賬務(wù)處理：
借：所得稅費用30萬(wàn)
遞延所得稅資產(chǎn)2.5萬(wàn)
貸：應交稅費——應交所得稅32.5萬(wàn)
參考資料：百度百科-遞延所得稅資產(chǎn)
2.遞延所得稅資產(chǎn)轉回時(shí)怎么做分錄?
遞延所得稅轉回：可抵扣暫時(shí)性差異已經(jīng)不存在了，所以要將之前確認的遞延所得稅資產(chǎn)沖減，就是轉回。所得稅會(huì )計核算下，企業(yè)應在資產(chǎn)負債表日對因產(chǎn)生會(huì )稅暫時(shí)性差異從而確認遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復核。
①如果未來(lái)期間很可能無(wú)法取得足夠的應納稅所得額用于抵減可抵扣暫時(shí)性差異，則應對原來(lái)確認的遞延所得稅資產(chǎn)進(jìn)行調整，按原已確認的遞延所得稅資產(chǎn)中應減記的金額：
借：所得稅費用、其他綜合收益等
貸：遞延所得稅資產(chǎn)
②如果以后期間根據新的環(huán)境和情況判斷能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，使得遞延所得稅資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益能夠實(shí)現的，則應相應恢復遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值，做與上述相反的分錄：
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：所得稅費用、其他綜合收益等
溫馨提示：以上內容僅供參考。
應答時(shí)間：2021-01-28，最新業(yè)務(wù)變化請以平安銀行官網(wǎng)公布為準。
[平安銀行我知道]想要知道更多？快來(lái)看“平安銀行我知道”吧~
3.關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)會(huì )計科目的發(fā)生和轉回會(huì )計分錄
應交稅費——應交所得稅是一項負債。
所得稅費用是本期實(shí)際交稅的費用。
在計稅基礎小于帳面價(jià)值時(shí)，
應交稅費——應交所得稅就分為了兩部分（它是帳面價(jià)值計算的），一部分為所得稅費用（以計稅基礎計算的）與遞延所得稅資產(chǎn)之和。
而回轉時(shí)，其時(shí)也就是對應交而未交的差額欠帳的償還，所以不涉及應交稅費。
舉例：某固定資產(chǎn)本年會(huì )計折舊額200，稅法要求折舊額100，所得稅率25%
分錄：借：遞延所得稅資產(chǎn) 25
所得稅費用 25
貸：應交稅費——應交所得稅 50
轉回時(shí)
借：所得稅費用 25
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 25
4.遞延所得稅會(huì )計分錄
根據新準則，目前的所得稅會(huì )計采用的是資產(chǎn)負債表債務(wù)法，資產(chǎn)負債表日，確定資產(chǎn)負債表中除遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債外的其他資產(chǎn)負債項目的賬面價(jià)值與計稅基礎，對于兩者存在差異的，分析其性質(zhì)，除準則中規定的特殊情況外，分別應納稅暫時(shí)性差異及可抵扣暫時(shí)性差異，并乘以所得稅稅率，確定遞延所得稅的金額，并與期初遞延所得稅相比，確定當期進(jìn)一步確認的遞延所得稅金額或應轉銷(xiāo)的金額，計入所得稅費用—遞延所得稅，但如果某項交易或事項按照會(huì )計準則規定應計入所有者權益的，由該交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅變化也應計入所有者權益。
舉個(gè)例子：當期購入A股票，定義為交易性金融資產(chǎn)（其公允價(jià)值變動(dòng)計入當期損益），購入成本為每股10元，共計購入1000股，則購入成本為10,000元，期末其公允價(jià)值為每股12元，根據新準則，賬面價(jià)值被調整為12,000元，而計稅基礎仍為10,000元，因此產(chǎn)生應納稅暫時(shí)性差異2000元，假定稅率為25%，則確定的遞延所得稅負債為500元。
借：所得稅費用
500
貸：遞延所得稅負債
500
當期購入B股票，定義為可供出售金融資產(chǎn)（其公允價(jià)值變動(dòng)計入資本公積），購入成本為每股10元，共計購入1000股，則購入成本為10,000元，期末其公允價(jià)值為每股12元，根據新準則，賬面價(jià)值被調整為12,000元，而計稅基礎仍為10,000元，因此產(chǎn)生應納稅暫時(shí)性差異2000元，假定稅率為25%，則確定的遞延所得稅負債為500元。
借：資本公積
500
貸：遞延所得稅負債
500
如果公允價(jià)值小于賬面價(jià)值，則可能確認遞延所得稅資產(chǎn)。
當然，對于遞延所得稅資產(chǎn)與負債的確認還需符合一定的條件，基本上可以寫(xiě)一篇論文，目前比較權威的是企業(yè)會(huì )計準則講解。
5.會(huì )計中遞延所得稅怎么轉回,及遞延所得稅的發(fā)生額怎么確定
每年需要計算遞延所得稅資產(chǎn)賬戶(hù)期末余額=可抵扣暫時(shí)性差異累計數 * 適用稅率
期末余額-期初余額大于零，為新增，借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：應交稅費--應交所得稅
期末余額-期初余額小于零，為轉回，借： 所得稅費用
貸：遞延所得稅資產(chǎn)
同樣每年也需要計算遞延所得稅負債賬戶(hù)期末余額=應納稅暫時(shí)性差異累計數 * 適用稅率
期末余額-期初余額大于零，為新增，借：所得稅費用
貸：遞延所得稅負債
期末余額-期初余額小于零，為轉回，借： 遞延所得稅負債
貸：應交稅費--應交所得稅
