遞延所得稅沖回的(遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回時(shí)怎么做分錄?)
1.遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回時(shí)怎么做分錄?
會計(jì)分錄：
借：所得稅費(fèi)用、其他綜合收益等
貸：遞延所得稅資產(chǎn)
遞延所得稅轉(zhuǎn)回的意思是：可抵扣暫時(shí)性差異已經(jīng)不存在了，所以要將之前確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)沖減，就是轉(zhuǎn)回。
所得稅會計(jì)核算下，企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對因產(chǎn)生會稅暫時(shí)性差異從而確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。
如果未來期間很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵減可抵扣暫時(shí)性差異，則應(yīng)對原來確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)進(jìn)行調(diào)整，按原已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)中應(yīng)減記的金額。
擴(kuò)展資料：
某公司2008年利潤總額為100萬元，該公司適用的所得稅稅率為25%。遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額。與所得稅核算有關(guān)的情況如下：
(1)2008年12月對某存貨計(jì)提了10萬元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；
(2)違反環(huán)保規(guī)定應(yīng)支付罰款20萬元。
該公司應(yīng)納稅所得額=100+10+20=130萬元
應(yīng)交所得稅=130*25%=32.5萬元
違反環(huán)保規(guī)定應(yīng)支付罰款20萬元屬于永久性差異，遞延所得稅資產(chǎn)=10*25%=2.5萬元
利潤表中應(yīng)該確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅=32.5-2.5=30萬元
賬務(wù)處理：
借：所得稅費(fèi)用30萬
遞延所得稅資產(chǎn)2.5萬
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅32.5萬
參考資料：百度百科-遞延所得稅資產(chǎn)
2.遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回時(shí)怎么做分錄?
遞延所得稅轉(zhuǎn)回：可抵扣暫時(shí)性差異已經(jīng)不存在了，所以要將之前確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)沖減，就是轉(zhuǎn)回。所得稅會計(jì)核算下，企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對因產(chǎn)生會稅暫時(shí)性差異從而確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。
①如果未來期間很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵減可抵扣暫時(shí)性差異，則應(yīng)對原來確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)進(jìn)行調(diào)整，按原已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)中應(yīng)減記的金額：
借：所得稅費(fèi)用、其他綜合收益等
貸：遞延所得稅資產(chǎn)
②如果以后期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，使得遞延所得稅資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，則應(yīng)相應(yīng)恢復(fù)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值，做與上述相反的分錄：
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：所得稅費(fèi)用、其他綜合收益等
溫馨提示：以上內(nèi)容僅供參考。
應(yīng)答時(shí)間：2021-01-28，最新業(yè)務(wù)變化請以平安銀行官網(wǎng)公布為準(zhǔn)。
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3.關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)會計(jì)科目的發(fā)生和轉(zhuǎn)回會計(jì)分錄
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅是一項(xiàng)負(fù)債。
所得稅費(fèi)用是本期實(shí)際交稅的費(fèi)用。
在計(jì)稅基礎(chǔ)小于帳面價(jià)值時(shí)，
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅就分為了兩部分（它是帳面價(jià)值計(jì)算的），一部分為所得稅費(fèi)用（以計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)算的）與遞延所得稅資產(chǎn)之和。
而回轉(zhuǎn)時(shí)，其時(shí)也就是對應(yīng)交而未交的差額欠帳的償還，所以不涉及應(yīng)交稅費(fèi)。
舉例：某固定資產(chǎn)本年會計(jì)折舊額200，稅法要求折舊額100，所得稅率25%
分錄：借：遞延所得稅資產(chǎn) 25
所得稅費(fèi)用 25
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 50
轉(zhuǎn)回時(shí)
借：所得稅費(fèi)用 25
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 25
4.遞延所得稅會計(jì)分錄
根據(jù)新準(zhǔn)則，目前的所得稅會計(jì)采用的是資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，資產(chǎn)負(fù)債表日，確定資產(chǎn)負(fù)債表中除遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債外的其他資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)，對于兩者存在差異的，分析其性質(zhì)，除準(zhǔn)則中規(guī)定的特殊情況外，分別應(yīng)納稅暫時(shí)性差異及可抵扣暫時(shí)性差異，并乘以所得稅稅率，確定遞延所得稅的金額，并與期初遞延所得稅相比，確定當(dāng)期進(jìn)一步確認(rèn)的遞延所得稅金額或應(yīng)轉(zhuǎn)銷的金額，計(jì)入所得稅費(fèi)用—遞延所得稅，但如果某項(xiàng)交易或事項(xiàng)按照會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益的，由該交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅變化也應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益。
舉個(gè)例子：當(dāng)期購入A股票，定義為交易性金融資產(chǎn)（其公允價(jià)值變動計(jì)入當(dāng)期損益），購入成本為每股10元，共計(jì)購入1000股，則購入成本為10,000元，期末其公允價(jià)值為每股12元，根據(jù)新準(zhǔn)則，賬面價(jià)值被調(diào)整為12,000元，而計(jì)稅基礎(chǔ)仍為10,000元，因此產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異2000元，假定稅率為25%，則確定的遞延所得稅負(fù)債為500元。
借：所得稅費(fèi)用
500
貸：遞延所得稅負(fù)債
500
當(dāng)期購入B股票，定義為可供出售金融資產(chǎn)（其公允價(jià)值變動計(jì)入資本公積），購入成本為每股10元，共計(jì)購入1000股，則購入成本為10,000元，期末其公允價(jià)值為每股12元，根據(jù)新準(zhǔn)則，賬面價(jià)值被調(diào)整為12,000元，而計(jì)稅基礎(chǔ)仍為10,000元，因此產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異2000元，假定稅率為25%，則確定的遞延所得稅負(fù)債為500元。
借：資本公積
500
貸：遞延所得稅負(fù)債
500
如果公允價(jià)值小于賬面價(jià)值，則可能確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。
當(dāng)然，對于遞延所得稅資產(chǎn)與負(fù)債的確認(rèn)還需符合一定的條件，基本上可以寫一篇論文，目前比較權(quán)威的是企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則講解。
5.會計(jì)中遞延所得稅怎么轉(zhuǎn)回,及遞延所得稅的發(fā)生額怎么確定
每年需要計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)賬戶期末余額=可抵扣暫時(shí)性差異累計(jì)數(shù) * 適用稅率
期末余額-期初余額大于零，為新增，借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅
期末余額-期初余額小于零，為轉(zhuǎn)回，借： 所得稅費(fèi)用
貸：遞延所得稅資產(chǎn)
同樣每年也需要計(jì)算遞延所得稅負(fù)債賬戶期末余額=應(yīng)納稅暫時(shí)性差異累計(jì)數(shù) * 適用稅率
期末余額-期初余額大于零，為新增，借：所得稅費(fèi)用
貸：遞延所得稅負(fù)債
期末余額-期初余額小于零，為轉(zhuǎn)回，借： 遞延所得稅負(fù)債
貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅
