學(xué)校食堂預收伙食費(學(xué)校食堂賬務(wù)處理分錄)
1.學(xué)校食堂賬務(wù)處理分錄
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學(xué)校食堂賬務(wù)處理
科目建立
存貨—原材料—食堂原材料（科目期末余額反應食堂的原材料庫存情況）
其他應付款—營(yíng)養餐生活費（科目期末余額反應學(xué)生營(yíng)養餐生活費收費和指標的結余情況）
其他應付款—營(yíng)養餐生活費結算（科目期末余額反應學(xué)生營(yíng)養餐生活費的結余情況）
其他應付款—預收食堂生活費（科目期末余額反應學(xué)生生活卡中的結余情況）其他應付款—食堂生活費（科目期末余額反應學(xué)校食堂生活費的結余情況）
其他應付款—卡費（科目期末余額反應學(xué)校食堂生活費卡的結余情況）
一、充卡的情況
1、充卡預收食堂生活費
(1)學(xué)生購卡、充卡收費時(shí)會(huì )計分錄（憑充卡記錄賬單為依據）
借：庫存現金貸：其他應付款——預收食堂生活費
其他應付款——卡費
現金送存銀行
借：其他應收款——財政代管資金
貸：庫存現金
(2)學(xué)校將貧困生生活補助、寄宿生生活補助等發(fā)給學(xué)生時(shí)直接給學(xué)生充卡（充卡記錄賬單、貧困生生活費、寄宿生生活補助發(fā)放表為依據）
借：財政撥款支出
其他應付款——對應的補助項目作為明細科目
貸：其他應付款——預收食堂生活費
2、刷卡消費的會(huì )計分錄（打印每月消費記錄賬單作為依據）：
借：其他應付款——預收食堂生活費
借：財政撥款支出貸：庫存現金
2.食堂的各項費用如何入賬
二、會(huì )計科目使用說(shuō)明 （一）資產(chǎn)類(lèi) 現 金 1、本科目核算食堂的庫存現金。
采購員周轉使用的備用金，在“其他應收款”科目中核算。 2、收到現金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。
本科目余額反映庫存現金數。 3、食堂應設置“現金日記帳”，由出納人員根據收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記。
每日終了，應計算當日的現金收入合計數、現金支出合計數和結余數，將結余數與實(shí)際庫存數核對，做到帳款相符，并編制“庫存現金日報表”。 銀 行 存 款 1、本科目核算食堂在銀行開(kāi)設帳戶(hù)中存入的各種款項。
食堂帳只允許在銀行開(kāi)設一個(gè)帳戶(hù)。 2、將款項存入銀行時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；提取或支付存款時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。
本科目借方余額，反映食堂的銀行存款數。 3、按開(kāi)戶(hù)銀行的名稱(chēng)設置“銀行存款日記帳”，出納人員根據收付款證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記，每日終了應結出余額。
銀行存款日記帳應定期與銀行對帳單核對，每月至少核對一次。月終時(shí)，帳面結余數與對帳單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并按月編制“銀行存款余額調節表”調節至相等。
其他應收款 1、本科目核算食堂發(fā)生的暫付款、備用金以及為學(xué)校行政代辦的客飯等費用。 2、發(fā)生暫付款時(shí)，借記本科目，貸記“現金”等科目；收回或結算各種暫付款時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。
本科目借方余額，反映各種應收款的總額。 3、本科目按不同項目和債務(wù)人進(jìn)行明細核算。
庫 存 物 資 1、本科目核算食堂各種主、副食品及燃料等一次購買(mǎi)分批分期使用的各種物資。 2、本科目核算的物資按購入時(shí)實(shí)際支付的價(jià)格及運費等實(shí)際成本計價(jià)。
購入物資時(shí)，經(jīng)驗收入庫后，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應付帳款”等科目。領(lǐng)用時(shí)，平時(shí)只填制出庫單，登記庫存物資明細帳或明細表（數量），月末匯總，按加權平均法或最后進(jìn)價(jià)法計算發(fā)出物資成本，借記“伙食支出”科目，貸記本科目。
3、本科目按物資類(lèi)別、品種和規格，進(jìn)行明細核算。根據物品入庫憑證和出庫憑證逐筆進(jìn)行登記，月末結出余額。
對庫存物資應定期或不定期地進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，保證帳實(shí)相符。 對于隨購隨用的物資，不通過(guò)本科目核算，直接借記“伙食支出”科目，貸記“現金”、“銀行存款”等科目。
對于批量采購，分批領(lǐng)用消耗的物資，可按以下八大類(lèi)進(jìn)行明細核算。1、糧食；2、蔬菜；3、調料；4、肉食品；5、水產(chǎn)品；6、蛋奶類(lèi)；7、燃料；8、其他材料。
固 定 資 產(chǎn) 1、本科目核算由食堂結余資金購置的符合固定資產(chǎn)條件的物資。 2、增加固定資產(chǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“固定基金”。
減少固定資產(chǎn)時(shí)，借記“固定基金”，貸記本科目。處置清理固定資產(chǎn)的變價(jià)收入，貸記“其他收入”科目。
3、本科目按固定資產(chǎn)類(lèi)別進(jìn)行明細核算。 待處理財產(chǎn)損溢 1、本科目核算財產(chǎn)物資的盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損。
2、在財產(chǎn)清查過(guò)程中發(fā)生盤(pán)盈時(shí)，借記“庫存物資”等，貸記本科目，待查明原因后，貸記“伙食支出”或“其他收入”等科目。發(fā)生盤(pán)虧時(shí)，借記本科目，貸記“庫存物資”等。
屬于正常自然損耗的，應借記“伙食支出”；屬于人因素，應由過(guò)失人負責賠償，應借記“其他應收款”，貸記本科目。 3、本科目期末借方余額為尚未處理的各種物資的凈損失，貸方余額為尚未處理的各種物資的凈溢余。
（二）負債類(lèi) 應 付 帳 款 1、本科目主要核算應付而未付的各種貨款，如采購主食、燃料后應付的貨款。 2、供貨單位貨物已驗收入庫，貨款未付時(shí)，借記“庫存物資”科目，貸記本科目，以銀行存款歸還時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
3、本科目按債權單位名稱(chēng)設置進(jìn)行明細核算。 其他應付款 1、本科目主要核算食堂向師生出售和收回餐票，IC卡及支付，以及其他應付而未付的款項等。
2、出售餐票時(shí)，借記“現金”科目，貸記本科目；收回餐票時(shí)，借記本科目，貸記“伙食收入”；停用退回時(shí)，借記本科目，貸記“現金”科目。余額反映已出售尚未收回的餐票金額。
3、本科目按債權類(lèi)別及來(lái)源戶(hù)名稱(chēng)進(jìn)行明細核算。可開(kāi)設如下明細科目：1、發(fā)行餐票；2、發(fā)行卡余額；3、預收伙食費。
4、預收蒸飯費；5、預收搭伙費。 （三）凈資產(chǎn)類(lèi) 固 定 基 金 1、本科目核算食堂自行購置等原因而形成的固定資產(chǎn)基金。
2、本科目與“固定資產(chǎn)”科目對應，余額相同。 結 余 1、本科目核算食堂各項收支相抵后的余額。
2、年末計算結余時(shí)，應將“伙食收入”、“炊事員就餐收入”、“蒸飯搭伙費收入”、“其他收入”科目的余額結轉到本科目，借記“伙食收入”、“炊事員就餐收入”、“蒸飯搭伙費收入”、“其他收入”，貸記本科目；將“伙食支出”、“其他支出”科目。借方余額反映虧損數，貸方余額反映盈余數。
3、為及時(shí)反映食堂的盈虧狀況，應按月編制“盈虧表”，及時(shí)發(fā)現存在問(wèn)題，分析原因，不斷改進(jìn)。由于中小學(xué)食堂經(jīng)營(yíng)的目的是師生生活服務(wù)，而不是以盈利為目的，所以在正常情況下，應力求收支平衡，略有節余，有特殊情況下可稍有虧損，保證師生生活的平衡性。
（四）收入類(lèi) 伙 食 收 入 1、本。
