坼遷補償款走什么(收到拆遷補償款計入什么科目)
1.收到拆遷補償款計入什么科目
企業(yè)政策性拆遷補償款的會(huì )計處理問(wèn)題根據財稅[2007]61號文件和財企[2005]123號文件及參考網(wǎng)上各高人的意見(jiàn)，我總結了以下對于企業(yè)收到政策性拆遷補償收入的會(huì )計處理，望大家多提出意見(jiàn)，呵呵1、收到拆遷補償款 借：銀行存款 貸：專(zhuān)項應付款2、原房屋、土地處置 借：專(zhuān)項應付款 貸：固定資產(chǎn)凈值（房屋建筑物） 無(wú)形資產(chǎn)（土地使用權）3、購置新土地并取得土地使用權 借：無(wú)形資產(chǎn)（土地使用權） 貸：銀行存款4、建新廠(chǎng)房等 借：在建工程 貸：銀行存款5、新廠(chǎng)房完工 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程6、搬遷、支付搬遷費用 借：專(zhuān)項應付款 貸：銀行存款7、搬遷結束，結轉搬遷款 借：專(zhuān)項應付款 貸：資本公積—其他資本公積。
2.拆遷補償費如何做賬?
為使資源有效配置和可持續發(fā)展，滿(mǎn)足日益擴張的城市建設等公共利益和整體規劃的需要，很多企業(yè)（單位）遇到了因廠(chǎng)區搬遷、道路改擴建占用單位用地等而得到經(jīng)濟補償這一新的經(jīng)濟事項。對這一項經(jīng)濟利益的取得目前較常見(jiàn)的有以下幾種處理方式：
(1)掛賬不處理。在收到拆遷補償費時(shí)記入“其他應付款”科目，形成的拆（搬）遷費用、重置資產(chǎn)費用直接沖減“其他應付款”，余額掛賬不處理。
(2)增加企業(yè)資本公積。視為接受捐贈直接記入“資本公積”，發(fā)生的拆（搬）遷費用直接計入當期損益，重置資產(chǎn)計入固定資產(chǎn)，但不能真實(shí)反映當期利潤水平。
(4) 作為“補貼收入”入賬。在收到拆遷補償費時(shí)一律作為“補貼收入”，以便于年底進(jìn)行所得稅調整，但這種處理缺乏依據。
(5)不入賬。有的單位在收到拆遷補償費后，誤認為該筆款項無(wú)需核銷(xiāo)，將其列入單位“小金庫”。
根據財政部《關(guān)于企業(yè)收到政府撥給的搬遷補償費有關(guān)財務(wù)處理問(wèn)題的通知》[財企（2005）123號]的規定，拆遷補償費是指因拆（搬）遷事件的發(fā)生而對舊資產(chǎn)清理、毀損、報廢損失和拆（搬）遷各項費用的補償以及新資產(chǎn)重置成本的補助。其具體內容包括：因拆（搬）遷而清理的固定資產(chǎn)的凈損失；因拆（搬）遷而發(fā)生的拆卸、運輸、安裝調試費用；作為資產(chǎn)單獨入賬的土地使用權；拆（搬）遷期間的停工損失；不再重置時(shí)安置職工的費用支出；同拆（搬）遷有關(guān)的其他費用支出。 拆遷補償費按行為主體可分為兩類(lèi)：
一是由政府直接出面實(shí)施的拆（搬）遷行為而給予補償的為政府行為，如為調整城市布局而進(jìn)行的企業(yè)（單位）整體搬遷、道路改擴建等，多具有公益性；
二是非政府行為的拆遷，主要由房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司進(jìn)行房產(chǎn)開(kāi)發(fā)而有償占用土地等，盈利性是其主要特點(diǎn)。而企業(yè)會(huì )計準則規定，收入是從日常活動(dòng)中產(chǎn)生，而不是從偶發(fā)事項中產(chǎn)生。只有向其他單位提供產(chǎn)品或勞務(wù)，取得經(jīng)濟利益流入，且流入額能夠計量才能確認收入。拆遷補償費的取得不是從日常活動(dòng)中產(chǎn)生的，而是從偶發(fā)事項中產(chǎn)生的；且并未向其他單位提供產(chǎn)品或勞務(wù)，只是一種損失的補償。因此，拆遷補償費并不符合收入確認原則。
3.購買(mǎi)土地支付的補償拆遷款計入什么科目
如果是房地產(chǎn)企業(yè)計入：開(kāi)發(fā)成本【無(wú)形資產(chǎn)的賬務(wù)處理】拆遷補償款的稅務(wù)與會(huì )計處理 問(wèn)：我單位屬市級集體企業(yè)，收到房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商轉來(lái)的拆遷補償款，請問(wèn)拆遷補償款應當支出哪些項目？稅務(wù)方面如何處理？ 答：企業(yè)拆遷通常包括政策搬遷和商業(yè)性拆遷兩種形式。
企業(yè)政策性搬遷收入，是指因當地政府城市規劃、基礎設施建設等原因，搬遷企業(yè)按規定標準從政府取得的搬遷補償收入，以及搬遷企業(yè)通過(guò)市場(chǎng)（招標、拍賣(mài)、掛牌等形式）取得的土地轉讓收入。這種情況下被搬遷企業(yè)通常并非出于自愿，搬遷補償款主要是補償企業(yè)因搬遷而造成的損失以及重新購置機器設備、土地使用權、新建廠(chǎng)房等支出以及安置職工之用。
對于政策性搬遷，財務(wù)及會(huì )計方面，《財政部關(guān)于企業(yè)收到政府撥給的搬遷補償款有關(guān)財務(wù)處理問(wèn)題的通知》（財企[2005]123號）規定： ⑴企業(yè)收到政府撥給的搬遷補償款，作為專(zhuān)項應付款核算。搬遷補償款存款利息，一并轉增專(zhuān)項應付款。
⑵企業(yè)在搬遷和重建過(guò)程中發(fā)生的損失或費用，區分以下情況進(jìn)行處理： ①因搬遷出售、報廢或毀損的固定資產(chǎn)，作為固定資產(chǎn)清理業(yè)務(wù)核算，其凈損失核銷(xiāo)專(zhuān)項應付款； ②機器設備因拆卸、運輸、重新安裝、調試等原因發(fā)生的費用，直接核銷(xiāo)專(zhuān)項應付款； ③企業(yè)因搬遷而滅失的、原已作為資產(chǎn)單獨入賬的土地使用權，直接核銷(xiāo)專(zhuān)項應付款； ④用于安置職工的費用支出，直接核銷(xiāo)專(zhuān)項應付款。 ⑶企業(yè)搬遷結束后，專(zhuān)項應付款如有余額，作調增資本公積金處理，由此增加的資本公積金由全體股東共享；專(zhuān)項應付款如有不足，應計入當期損益。
企業(yè)收到的政府撥給的搬遷補償款的總額及搬遷結束后計入資本公積金或當期損益的金額應當單獨披露。 稅務(wù)方面，《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（財稅[2007]61號）規定： ⑴對企業(yè)取得的政策性搬遷收入，應按以下方式進(jìn)行企業(yè)所得稅處理： ①搬遷企業(yè)根據搬遷規則，用企業(yè)搬遷收入購置或建造與搬遷前相同或類(lèi)似性質(zhì)、用途的固定資產(chǎn)和土地（以下簡(jiǎn)稱(chēng)重置固定資產(chǎn)），以及進(jìn)行技術(shù)改造或安置職工的，準予搬遷企業(yè)的搬遷收入扣除重置固定資產(chǎn)、技術(shù)改造和安置職工費用，其余額計入應納稅所得額。
②企業(yè)因轉換生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方向等原因，沒(méi)有用上述搬遷收入進(jìn)行重置固定資產(chǎn)或技術(shù)改造，而將搬遷收入用于購置其他固定資產(chǎn)或進(jìn)行其他技術(shù)改造項目的，可在企業(yè)政策性搬遷收入中將相關(guān)成本扣除，其余額計入應納稅所得額。 ③搬遷企業(yè)沒(méi)有重置固定資產(chǎn)、技術(shù)改造或購置其他固定資產(chǎn)的計劃或立項報告，應將搬遷收入加上各類(lèi)拆遷固定資產(chǎn)的變賣(mài)收入、減除各類(lèi)拆遷固定資產(chǎn)的折余價(jià)值和處置費用后的余額計入當年應納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅。
④搬遷企業(yè)利用政策性搬遷收入購置的固定資產(chǎn)，可以按照現行稅收規定計算折舊或推銷(xiāo)，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。 ⑤搬遷企業(yè)從規劃搬遷第二年起的五年內，其取得的搬遷收入暫不計入當年應納稅所得額，在五年期內完成搬遷的，搬遷收入按上述規定扣除相關(guān)成本費用后，其余額并入搬遷企業(yè)當年應納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。
⑵對于符合西部大開(kāi)發(fā)、高新技術(shù)企業(yè)等企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的搬遷企業(yè)，其取得的搬遷收入，在審核企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策有關(guān)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占總收入比例的條件時(shí)，不計入企業(yè)的總收入。 ⑶本通知印發(fā)之前已做稅務(wù)處理的，不再調整；尚未進(jìn)行稅務(wù)處理的，按照本通知的規定執行。
如果是商業(yè)性拆遷，即基于雙方自愿的拆遷，補償款實(shí)質(zhì)上是被拆遷企業(yè)處置固定資產(chǎn)及轉讓不動(dòng)產(chǎn)等的收入，按稅法規定應該對轉讓收入計征營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅等。企業(yè)只能按清理固定資產(chǎn)、轉讓無(wú)形資產(chǎn)（土地使用權）等進(jìn)行賬務(wù)處理。
所發(fā)生的損失在稅務(wù)方面應該按照《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第13號）的規定辦理。
4.拆遷補償分錄
賬務(wù)處理
根據財政部《關(guān)于企業(yè)收到政府撥給的搬遷補償款有關(guān)財務(wù)處理問(wèn)題的通知》（財企[2005]123號）文件規定：
企業(yè)收到政府撥給的搬遷補償款，作為“專(zhuān)項應付款”核算。搬遷補償款存款利息，一并轉增“專(zhuān)項應付款”。因搬遷出售、報廢或毀損的固定資產(chǎn)，作為固定資產(chǎn)清理業(yè)務(wù)核算，其凈損失核銷(xiāo)“專(zhuān)項應付款”；機器設備因拆卸、運輸、重新安裝、調試等原因發(fā)生的費用，直接核銷(xiāo)“專(zhuān)項應付款”；用于安置職工的費用支出，直接核銷(xiāo)“專(zhuān)項應付款”。企業(yè)搬遷結束后，“專(zhuān)項應付款”如有余額，作調增“資本公積金”處理，由此增加的“資本公積金”由全體股東共享：“專(zhuān)項應付款”如有不足，應計入當期損益。
因此，編制會(huì )計分錄如下：
1、收到政府撥給的搬遷補償款
借：銀行存款82906
貸：專(zhuān)項應付款82906
2、被拆遷的固定資產(chǎn)作為固定資產(chǎn)清理業(yè)務(wù)核算
1）、處置固定資產(chǎn)
借：固定資產(chǎn)清理58453.44
借：累計折舊15116.14
貸：固定資產(chǎn)73569.58
2）核銷(xiāo)“專(zhuān)項應付款”科目
借：專(zhuān)項應付款58453.44
貸：固定資產(chǎn)清理58453.44
3）企業(yè)搬遷結束后，結轉“專(zhuān)項應付款”科目
借：專(zhuān)項應付款24452.56
貸：資本公積24452.56
稅務(wù)處理
根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國稅函[2009]118號）的規定，企業(yè)根據搬遷規劃，異地重建后恢復原有或轉換新的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，用企業(yè)搬遷或處置收入購置或建造與搬遷前相同或類(lèi)似性質(zhì)、用途或者新的固定資產(chǎn)和土地使用權（以下簡(jiǎn)稱(chēng)重置固定資產(chǎn)），或對其他固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，或進(jìn)行技術(shù)改造，或安置職工的，準予其搬遷或處置收入扣除固定資產(chǎn)重置或改良支出、技術(shù)改造支出和職工安置支出后的余額，計入企業(yè)應納稅所得額。
如果按照您給出的數據，貴公司在年度匯算清繳時(shí)，應當將計入“資本公積”的24452.56元做納稅調整，如果貴公司發(fā)生固定資產(chǎn)重置或改良支出可以扣除。
5.拆遷補償款賬務(wù)處理
滿(mǎn)足以下二個(gè)條件的企業(yè)，可以對收到的補償款做專(zhuān)項應付款處理：
1、只有企業(yè)在因城鎮規劃、庫區建設等公共利益需要搬遷時(shí)取得的符合文件規定的才可以按此文件執行；
2、企業(yè)因搬遷所收到的補償款的支付方是政府機關(guān)。
收到補償款時(shí)作：借：銀行存款
貸：專(zhuān)項應付款
用拆遷補償款買(mǎi)固定資產(chǎn)：借：專(zhuān)項應付款
貸：銀行存款
形成長(cháng)期資產(chǎn)的專(zhuān)項應付款轉作資本公積：借：固定資產(chǎn)
貸：資本公積
6.公司的房屋拆遷款應計入什么科目,應交什么稅
1、對于拆遷后重置固定資產(chǎn)的企業(yè)，有兩種處理建議： （1）、企業(yè)所得的拆遷補償收入，計入企業(yè)當年的應稅所得額，計算所得稅；對拆遷的資產(chǎn)進(jìn)行清理，清理?yè)p失計入企業(yè)營(yíng)業(yè)外支出，抵減企業(yè)應稅所得額；重置的固定資產(chǎn)按實(shí)際價(jià)值入賬，計提固定資產(chǎn)折舊，逐年以折舊的方式計入企業(yè)成本費用，作為所得稅的抵減項目。
這樣，清楚地處理了收入、成本、稅收的關(guān)系，同時(shí)也避免了出現負資產(chǎn)的情況。 （2）、對于采用余額去沖減重置固定資產(chǎn)原值，修正為不直接沖減重置固定資產(chǎn)原值，而是分三步來(lái)處理，第一步，將拆遷補償收入掛賬，記“其它應付款”——搬遷補償費，不立即全額確認收入；第二步，企業(yè)拆遷的固定資產(chǎn)，通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算，拆遷固定資產(chǎn)的凈損失轉入“其它應付款”——搬遷補償費借方，沖減搬遷補償收入；第三步，企業(yè)重置固定資產(chǎn)按原值入賬，每年計提多少折舊額，就將多少已記入“其它應付款”——搬遷補償費的貸方余額確認為補貼收入，直至補貼收入全部結轉。
這樣，每年計提折舊時(shí)，增加了企業(yè)的成本費用，增加了企業(yè)所得稅的抵減項，同時(shí)，將掛賬的搬遷補償收入確認為補貼收入，增加了所得稅的應稅所得額，對總體稅收沒(méi)有影響，在確保重置資產(chǎn)賬面價(jià)值按實(shí)計價(jià)的同時(shí)，又確保了搬遷補償收入抵減重置固定資產(chǎn)價(jià)值前不納所得稅，更好地體現了稅收政策的合理性和公平性。 2、對于拆遷后不重置，要分兩種情況處理 （1）、如企業(yè)存續，則按補償收入扣除固定資產(chǎn)清理凈損失后征收企業(yè)所得稅。
（2）、如企業(yè)不存續，則由補償收益獲得者按補償收入扣除固定資產(chǎn)清理凈損失后征收企業(yè)所得稅，同時(shí)這里會(huì )涉及個(gè)人所得稅征收。 四、財務(wù)會(huì )計賬務(wù)處理要點(diǎn) 針對上述觀(guān)點(diǎn)，如發(fā)生拆遷補償事項，相應的財務(wù)賬務(wù)處理如下： 1、固定資產(chǎn)拆遷后重置的企業(yè) （1）、將被拆除的固定資產(chǎn)轉入清理 借：固定資產(chǎn)清理 借：累計折舊 貸：固定資產(chǎn) （2）發(fā)生的清理費用、稅金等 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款（應付工資等） 應交稅金—營(yíng)業(yè)稅（轉讓不動(dòng)產(chǎn)） （3）、取得變價(jià)收入 借：銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理 （4）、清理?yè)p失 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理 （5）、收到補償款項時(shí) 借：銀行存款 貸：補貼收入 （6）、重置資產(chǎn)價(jià)值入賬 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款（或：在建工程） 2、對于拆遷后不重置，如企業(yè)存續，則將固定資產(chǎn)清理同上處理，再將補償收入作為補貼收入計征收企業(yè)所得稅即可 （1）、將清理?yè)p失轉入應稅所得 借：本年利潤 貸：營(yíng)業(yè)外支出 （2）、將補償收入轉入應稅所得 借：補貼收入 貸：本年利潤 3、對于拆遷后不重置，如企業(yè)不存續，則進(jìn)行企業(yè)清算（會(huì )計賬務(wù)處理略）。
