的核算內容及范圍(核算范圍說(shuō)明)
1.會(huì )計科目核算范圍說(shuō)明
管理費用 一、本科目核算企業(yè)為組識和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費用，如企業(yè)的行政管理部門(mén)在經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的公司經(jīng)費（包括行政管理部門(mén)職工工資、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷(xiāo)、辦工費和差旅費等）工會(huì )經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動(dòng)保險費、聘請中介機構費、咨詢(xún)費（含顧問(wèn)費）、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車(chē)輛使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉讓費、礦產(chǎn)資源補償費、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、職工教育經(jīng)費、研究與開(kāi)發(fā)費、排污費、存貨盤(pán)虧或盤(pán)盈（不包括應計入營(yíng)業(yè)外支出的存貨損失）、計提的壞賬準備、存貨跌價(jià)準備等。
商品流通企業(yè)可不設置本科目，而將發(fā)生的管理費用在“營(yíng)業(yè)費用”科目核算。 二、發(fā)生的行政管理部門(mén)人員的工資及福利費，借記本科目，貸記“應付工資”、“應付福利費”科目。
行政管理部門(mén)計提的固定資產(chǎn)折舊，借記本科目，貸記“累計折舊”科目。 發(fā)生的辦公費、修理費、水電費等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
交納待業(yè)保險費、勞動(dòng)保險費時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 發(fā)生業(yè)務(wù)招待費、聘請中介機構費、咨詢(xún)費、訴訟費、技術(shù)轉讓費、職工教育經(jīng)費、研究開(kāi)發(fā)費時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
按規定計算出應交的礦產(chǎn)資源補償費，借記本科目，貸記“其他應交款”科目。 按規定計算出應交給工會(huì )部門(mén)的工會(huì )經(jīng)費，借記本科目，貸記“其他應付款”科目。
按規定計算出應交的房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅，借記本科目，貸記“應交稅金”科目。 無(wú)形資產(chǎn)、長(cháng)期待攤費用按規定攤銷(xiāo)時(shí)，借記本科目，貸記“無(wú)形資產(chǎn)”、“長(cháng)期待攤費用”科目。
三、本科目應按費用項目設置明細賬，進(jìn)行明細核算。 四、期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無(wú)余額。
2.會(huì )計科目核算科目有哪些
會(huì )計核算的內容主要有七項：
第一，款項和有價(jià)證券的收付。款項包括現金、銀行存款及其他視同現金、銀行存款使用的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金、信用證存款、保函押金和各種備用金。有價(jià)證券包括國庫券、股票、企業(yè)債券和其他債券等。款項和有價(jià)證券的收付直接影響單位資金的變化，因此，必須及時(shí)辦理會(huì )計手續，進(jìn)行會(huì )計核算。
第二，財物的收發(fā)、增減和使用。財物是指單位的財產(chǎn)物資，一般包括原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、商品等流動(dòng)資產(chǎn)和房屋、建筑物、機器、設施、運輸工具等固定資產(chǎn)。財物的收發(fā)、增減和使用是單位資金運動(dòng)的重要形態(tài)，因而是會(huì )計核算的經(jīng)常性業(yè)務(wù)。加強對財物的管理，有利于控制和降低成本，保證財物的安全、完整，防止資產(chǎn)流失。
第三，債權債務(wù)的發(fā)生和結算。從會(huì )計意義上講，債權債務(wù)是指由于過(guò)去的交易或事項所引起的單位的現有權利或義務(wù)，其中，債權主要包括應收賬款、應收票據、其他應收款、短期投資、長(cháng)期投資等；債務(wù)主要包括短期借款、應付票據、應付賬款、預收賬款、應付工資、應交稅金、應付利潤、其他應付款、長(cháng)期借款、應付債券、長(cháng)期應付款等。債權債務(wù)的發(fā)生和結算，反映了單位的資金周轉情況，必須進(jìn)行會(huì )計核算。 第四，資本、基金的增減。會(huì )計上的資本又稱(chēng)為所有者權益，是指投資人對企業(yè)的凈資產(chǎn)的所有權，是企業(yè)全部資產(chǎn)減去全部負債后的余額，包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。基金主要是指機關(guān)、事業(yè)單位某些特定用途的資金，如事業(yè)發(fā)展基金，集體福利基金、后備基金等。資本、基金的增減都會(huì )引起單位資金的變化，會(huì )計機構、會(huì )計人員必須及時(shí)辦理會(huì )計手續，進(jìn)行核算。
第五，收入、支出、費用、成本的計算。收入，對企業(yè)及其他營(yíng)利性組織來(lái)講，是指它們在銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)及他人使用本單位資產(chǎn)等日常經(jīng)濟活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟利益的總流入；對機關(guān)、事業(yè)單位來(lái)講，指經(jīng)費的撥入。費用，對企業(yè)及營(yíng)利性組織而言，是它們在生產(chǎn)和銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等日常經(jīng)濟活動(dòng)中所產(chǎn)生的各種耗費，對機關(guān)事業(yè)單位來(lái)講，是經(jīng)費的支出。成本，是指企業(yè)及其他營(yíng)利性組織的對象化了的費用，即以產(chǎn)品為對象計算分配的費用。收入、費用、成本是單位資金運動(dòng)的直接表現，必須進(jìn)行會(huì )計核算。
第六，財務(wù)成果的計算和處理。財務(wù)成果是單位在一定期間內經(jīng)濟活動(dòng)的最終成果，也就是單位所得與所耗費或支出的配比，二者相抵后的差額，有的表現為盈余，有的則表現為虧損。財務(wù)成果是反映經(jīng)營(yíng)成果的最終要素，對它的計算和處理涉及到有關(guān)方面的經(jīng)濟利益，因此，必須及時(shí)進(jìn)行會(huì )計核算。
第七，其他需要辦理會(huì )計手續，進(jìn)行會(huì )計核算的事項。這是指除了前面六項內容以外需要進(jìn)行會(huì )計核算的內容。前面六項內容基本上涵蓋了會(huì )計核算的主要內容，但由于會(huì )計環(huán)境紛繁復雜，經(jīng)濟活動(dòng)及會(huì )計業(yè)務(wù)的發(fā)展也是日新月異，仍有可能產(chǎn)生一些新的會(huì )計核算內容，如企業(yè)的終止清算，破產(chǎn)清算等這些業(yè)務(wù)的核算，也是會(huì )計核算不可缺少的內容。為了適應經(jīng)濟發(fā)展對會(huì )計核算工作的要求，會(huì )計法將可能產(chǎn)生的新的會(huì )計業(yè)務(wù)事項以“其他事項”來(lái)概括，以保證各種復雜的經(jīng)濟活動(dòng)都能夠得到及時(shí)的核算和反映。
3.會(huì )計科目核算范圍說(shuō)明
管理費用
一、本科目核算企業(yè)為組識和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費用，如企業(yè)的行政管理部門(mén)在經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的公司經(jīng)費（包括行政管理部門(mén)職工工資、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷(xiāo)、辦工費和差旅費等）工會(huì )經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動(dòng)保險費、聘請中介機構費、咨詢(xún)費（含顧問(wèn)費）、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車(chē)輛使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉讓費、礦產(chǎn)資源補償費、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、職工教育經(jīng)費、研究與開(kāi)發(fā)費、排污費、存貨盤(pán)虧或盤(pán)盈（不包括應計入營(yíng)業(yè)外支出的存貨損失）、計提的壞賬準備、存貨跌價(jià)準備等。 商品流通企業(yè)可不設置本科目，而將發(fā)生的管理費用在“營(yíng)業(yè)費用”科目核算。
二、發(fā)生的行政管理部門(mén)人員的工資及福利費，借記本科目，貸記“應付工資”、“應付福利費”科目。行政管理部門(mén)計提的固定資產(chǎn)折舊，借記本科目，貸記“累計折舊”科目。 發(fā)生的辦公費、修理費、水電費等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 交納待業(yè)保險費、勞動(dòng)保險費時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 發(fā)生業(yè)務(wù)招待費、聘請中介機構費、咨詢(xún)費、訴訟費、技術(shù)轉讓費、職工教育經(jīng)費、研究開(kāi)發(fā)費時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 按規定計算出應交的礦產(chǎn)資源補償費，借記本科目，貸記“其他應交款”科目。 按規定計算出應交給工會(huì )部門(mén)的工會(huì )經(jīng)費，借記本科目，貸記“其他應付款”科目。 按規定計算出應交的房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅，借記本科目，貸記“應交稅金”科目。 無(wú)形資產(chǎn)、長(cháng)期待攤費用按規定攤銷(xiāo)時(shí)，借記本科目，貸記“無(wú)形資產(chǎn)”、“長(cháng)期待攤費用”科目。
三、本科目應按費用項目設置明細賬，進(jìn)行明細核算。
四、期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無(wú)余額。
4.會(huì )計核算的內容要求
會(huì )計核算的內容，是指應當及時(shí)辦理會(huì )計手續、進(jìn)行會(huì )計核算的會(huì )計事項。
《會(huì )計法》對會(huì )計核算的基本內容作過(guò)規定，《規范》第三十七條重申了《會(huì )計法》的這一規定，即要求對下列會(huì )計事項，必須及時(shí)辦理會(huì )計手續、進(jìn)行會(huì )計核算。 款項是作為支付手段的貨幣資金。
可以作為款項收付的貨幣資金，包括現金、銀行存款和其他貨幣資金，如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金、信用證存款、保函押金和各種備用金等。有價(jià)證券是具有一定財產(chǎn)權利或者支配權利的票證，如股票、國庫券、其他企業(yè)債券等。
款項的收付是經(jīng)常發(fā)生的，在有的單位其發(fā)生額還很大。有價(jià)證券收付的頻繁程度在多數單位要低一些，但發(fā)生額一般都比較大。
款項和有價(jià)證券收付的業(yè)務(wù)涉及到較易受損的資產(chǎn)，絕大部分業(yè)務(wù)本身又直接造成一個(gè)單位貨幣資金的增減變化，影響單位的資金調度能力，所以通常要求進(jìn)行嚴密、及時(shí)和準確的核算。實(shí)際工作中在這方面存在的突出問(wèn)題是，有的單位款項收付未納入單位的統一核算，而是轉入了“小金庫”；或者單位資金管理失控，被非法挪用，甚至發(fā)生貪污、抽逃等問(wèn)題。
因此，必須加強對款項、有價(jià)證券的管理，建立健全內部控制等管理制度。 財物是一個(gè)單位用來(lái)進(jìn)行或維持經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的具有實(shí)物形態(tài)的經(jīng)濟資源，包括原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、自制半成品、產(chǎn)成品、商品等流動(dòng)資產(chǎn)和機器、機械、設備、設施、運輸工具、家具等固定資產(chǎn)。
財產(chǎn)物資在許多單位構成資產(chǎn)的主體，并在資產(chǎn)總額中占有很大比重。財物的收發(fā)、增減和使用業(yè)務(wù)，是會(huì )計核算中的經(jīng)常性業(yè)務(wù)，有關(guān)的核算資料往往是單位內部進(jìn)行業(yè)務(wù)成果考核，控制和降低成本費用的重要依據。
此外，財物會(huì )計核算還對各種財產(chǎn)物資的安全、完整有重要作用。對國有企業(yè)、事業(yè)行政單位來(lái)說(shuō)，這也是保護國家財產(chǎn)的一個(gè)重要關(guān)口，但在有的國有單位，這個(gè)關(guān)口的職能被大大削弱，經(jīng)常發(fā)生國家財產(chǎn)被毀損、浪費，或者被不法分子侵吞，造成了國有資產(chǎn)的浪費和嚴重流失。
作為會(huì )計人員，應當加強對財產(chǎn)物資的核算和管理。 債權是一個(gè)單位收取款項的權利，包括各種應收和預付的款項。
債務(wù)則是一個(gè)單位需要以其貨幣資金等資產(chǎn)或者勞務(wù)清償的義務(wù)，包括各項借款、應付和預收款項以及應交款項等。債權和債務(wù)都是一個(gè)單位在自己的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中必然要發(fā)生的事項。
對債權債務(wù)的發(fā)生和結算的會(huì )計核算，涉及單位與其他單位以及單位與其他有關(guān)方面的經(jīng)濟利益，關(guān)系到單位自身的資金周轉，同時(shí)從法律上講，債務(wù)還決定一個(gè)企業(yè)的生成問(wèn)題，因而債權債務(wù)是會(huì )計核算的一項重要內容。會(huì )計基礎工作薄弱的單位，往往不能正確、及時(shí)辦理債權債務(wù)的會(huì )計核算，使單位的信譽(yù)和經(jīng)濟利益蒙受損失。
也有的單位利用應收應付款項賬目隱藏、轉移資金、利潤或費用，涉嫌違法亂紀。對此問(wèn)題，會(huì )計人員必須進(jìn)行制止和糾正。
資本一般是企業(yè)單位的所有者對企業(yè)的凈資產(chǎn)的所有權，因此亦稱(chēng)所有者權益，具體包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。基金，主要是指機關(guān)、事業(yè)單位某些特定用途的資金，如事業(yè)發(fā)展基金、集體福利基金、后備基金等。
資本、基金的利益關(guān)系人比較明確，用途也基本定向。辦理資本、基金增減的會(huì )計核算，政策性很強，一般都應以具有法律效力的合同、協(xié)議、董事會(huì )決議或政府部門(mén)的有關(guān)文件等為依據，切忌盲從單位領(lǐng)導人個(gè)人或其他指示人未經(jīng)法定程序認可或未辦理法定手續的任何處置意見(jiàn)。
收入是一個(gè)單位在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中由于銷(xiāo)售產(chǎn)品、商品，提供勞務(wù)、服務(wù)或提供資產(chǎn)的使用權等取得的款項或收取款項的權利。支出從狹義上理解，僅指行政事業(yè)單位和社會(huì )團體在履行法定職能或發(fā)揮特定的功能時(shí)所發(fā)生的各項開(kāi)支，以及企業(yè)和企業(yè)化的事業(yè)單位在正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的支出或損失；如從廣義上理解，支出是一個(gè)單位實(shí)際發(fā)生的各項開(kāi)支或損失。
費用的涵義比支出窄，通常使用范圍也小一些，僅指企業(yè)和企業(yè)化的事業(yè)單位因生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和管理活動(dòng)而發(fā)生的各項耗費和支出。成本一般僅限于企業(yè)和企業(yè)化的事業(yè)單位在生產(chǎn)產(chǎn)品、購置商品和提供勞務(wù)或服務(wù)中所發(fā)生的各項直接耗費，如直接材料、直接工資、直接費用、商品進(jìn)價(jià)以及燃料、動(dòng)力等其他直接費用。
收入、支出、費用、成本都是重要的會(huì )計要素，體現著(zhù)對一個(gè)單位的經(jīng)營(yíng)管理水平和效率從不同角度進(jìn)行的度量，是計算一個(gè)單位經(jīng)營(yíng)成果及其盈虧情況的主要依據。對這些要素進(jìn)行會(huì )計核算的特點(diǎn)，是連續、系統、全面和綜合。
在實(shí)際工作中，問(wèn)題突出的有虛報收入（人為壓低或拔高）、虛列支出和亂擠亂攤成本、費用等。這已成為嚴重影響會(huì )計信息質(zhì)量的根源之一，會(huì )計人員有責任制止和糾正這種現象的繼續發(fā)生。
財務(wù)成果主要是企業(yè)和企業(yè)化的事業(yè)單位在一定的時(shí)期內通過(guò)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而在財務(wù)上所取得的結果，具體表現為盈利或是虧損。財務(wù)成果的計算和處理，包括利潤的計算、所得稅的計算交和利潤的分配（或虧損的彌補）等，這個(gè)環(huán)節上的會(huì )計核算主要涉及到所有者和國家的利益。
在實(shí)際工作中存在的問(wèn)題，主要是“虛盈實(shí)。
5.會(huì )計核算的基本內容是什么
會(huì )計核算的基本內容以貨幣為主要量度，對企業(yè)、機關(guān)、事業(yè)單位或其他經(jīng)濟組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或預算執行的過(guò)程與結果進(jìn)行連續地、系統地記錄，定期編制會(huì )計報表，形成一系列財務(wù)、成本、成本指標，據以考核經(jīng)營(yíng)目標或計劃的完成情況，為經(jīng)營(yíng)決策的制定和國民經(jīng)濟計劃的綜合平衡提供可靠的信息和資料。
其基本方法主要有設置賬戶(hù)和賬簿、復式記錄、填制和審核憑證、登記賬簿、成本計算、財產(chǎn)清查和編制會(huì )計報表等。會(huì )計核算是會(huì )計工作的基礎，在我國，會(huì )計核算必須遵守《中華人民共和國會(huì )計法》和有關(guān)財務(wù)制度的規定，符合有關(guān)會(huì )計準則和會(huì )計制度的要求，力求會(huì )計資料真實(shí)、正確、完整，保證會(huì )計信息的質(zhì)量。
《中華人民共和國會(huì )計法》明確規定，下列事項必須辦理會(huì )計手續，進(jìn)行會(huì )計核算：（1）款項和有價(jià)證券的收付；（2）財物的收發(fā)、增減和使用；（3）債權債務(wù)的發(fā)生和結算；（4）基金的增減和經(jīng)費的收支；（5）收入、費用、成本的計算；（6）財務(wù)成果的計算和處理；（7）其他需要辦理會(huì )計手續、進(jìn)行會(huì )計核算的事項。 會(huì )計核算的職能現代會(huì )計的核算職能不僅僅是對經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行事后反映，還包括事項前核算與事中核算。
事前核算的主要形式是進(jìn)行預算，參與決策；事中核算的主要形式是進(jìn)行預測，參與決策；事中核算的主要形式是在計劃或預算的執行過(guò)程中，隨時(shí)反映計劃或預算的執行情況，以便對經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行控制，使其按計劃或預期的目標進(jìn)行。 會(huì )計核算的內容要求會(huì )計核算的內容，是指應當及時(shí)辦理會(huì )計手續、進(jìn)行會(huì )計核算的會(huì )計事項。
《會(huì )計法》對會(huì )計核算的基本內容作過(guò)規定，《規范》第三十七條重申了《會(huì )計法》的這一規定，即要求對下列會(huì )計事項，必須及時(shí)辦理會(huì )計手續、進(jìn)行會(huì )計核算。1.款項和有價(jià)證券的收付款項是作為支付手段的貨幣資金。
可以作為款項收付的貨幣資金，包括現金、銀行存款和其他貨幣資金，如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金、信用證存款、保函押金和各種備用金等。有價(jià)證券是具有一定財產(chǎn)權利或者支配權利的票證，如股票、國庫券、其他企業(yè)債券等。
款項的收付是經(jīng)常發(fā)生的，在有的單位其發(fā)生額還很大。 有價(jià)證券收付的頻繁程度在多數單位要低一些，但發(fā)生額一般都比較大。
款項和有價(jià)證券收付的業(yè)務(wù)涉及到較易受損的資產(chǎn)，絕大部分業(yè)務(wù)本身又直接造成一個(gè)單位貨幣資金的增減變化，影響單位的資金調度能力，所以通常要求進(jìn)行嚴密、及時(shí)和準確的核算。目前實(shí)際工作中在這方面存在的突出問(wèn)題是，有的單位款項收付未納入單位的統一核算，而是轉入了“小金庫”；或者單位資金管理失控，被非法挪用，甚至發(fā)生貪污、抽逃等問(wèn)題。
因此，必須加強對款項、有價(jià)證券的管理，建立健全內部控制等管理制度。2.財物的收發(fā)、增減和使用財物是一個(gè)單位用來(lái)進(jìn)行或維持經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的具有實(shí)物形態(tài)的經(jīng)濟資源，包括原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、自制半成品、產(chǎn)成品、商品等流動(dòng)資產(chǎn)和機器、機械、設備、設施、運輸工具、家具等固定資產(chǎn)。
財產(chǎn)物資在許多單位構成資產(chǎn)的主體，并在資產(chǎn)總額中占有很大比重。財物的收發(fā)、增減和使用業(yè)務(wù)，是會(huì )計核算中的經(jīng)常性業(yè)務(wù)，有關(guān)的核算資料往往是單位內部進(jìn)行業(yè)務(wù)成果考核，控制和降低成本費用的重要依據。
此外，財物會(huì )計核算還對各種財產(chǎn)物資的安全、完整有重要作用。 對國有企業(yè)、事業(yè)行政單位來(lái)說(shuō)，這也是保護國家財產(chǎn)的一個(gè)重要關(guān)口，但在有的國有單位，這個(gè)關(guān)口的職能被大大削弱，經(jīng)常發(fā)生國家財產(chǎn)被毀損、浪費，或者被不法分子侵吞，造成了國有資產(chǎn)的浪費和嚴重流失。
作為會(huì )計人員，應當加強對財產(chǎn)物資的核算和管理。3.債權債務(wù)的發(fā)生和結算債權是一個(gè)單位收取款項的權利，包括各種應收和預付的款項。
債務(wù)則是一個(gè)單位需要以其貨幣資金等資產(chǎn)或者勞務(wù)清償的義務(wù)，包括各項借款、應付和預收款項以及應交款項等。債權和債務(wù)都是一個(gè)單位在自己的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中必然要發(fā)生的事項。
對債權債務(wù)的發(fā)生和結算的會(huì )計核算，涉及單位與其他單位以及單位與其他有關(guān)方面的經(jīng)濟利益，關(guān)系到單位自身的資金周轉，同時(shí)從法律上講，債務(wù)還決定一個(gè)企業(yè)的生成問(wèn)題，因而債權債務(wù)是會(huì )計核算的一項重要內容。 會(huì )計基礎工作薄弱的單位，往往不能正確、及時(shí)辦理債權債務(wù)的會(huì )計核算，使單位的信譽(yù)和經(jīng)濟利益蒙受損失。
也有的單位利用應收應付款項賬目隱藏、轉移資金、利潤或費用，涉嫌違法亂紀。對此問(wèn)題，會(huì )計人員必須進(jìn)行制止和糾正。
4.資本、基金的增減資本一般是企業(yè)單位的所有者對企業(yè)的凈資產(chǎn)的所有權，因此亦稱(chēng)所有者權益，具體包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。 基金，主要是指機關(guān)、事業(yè)單位某些特定用途的資金，如事業(yè)發(fā)展基金、集體福利基金、后備基金等。
資本、基金的利益關(guān)系人比較明確，用途也基本定向。辦理資本、基金增減的會(huì )計核算，政策性很強，一般都應以具有法律效力的合同、協(xié)議、董事會(huì )決議或政府部門(mén)的有關(guān)文件等為依據，切忌盲從單位領(lǐng)導人個(gè)人或其他指示人未經(jīng)法定程序認可或未辦理法定手續的任何處置意見(jiàn)。
6.財務(wù)會(huì )計核算內容
財務(wù)基本核算業(yè)務(wù)流程明確如下： （一）日常業(yè)務(wù)報銷(xiāo) 1. 各單位會(huì )計人員和辦事人員辦理日常業(yè)務(wù)，首先根據原始發(fā)票在費用系統內填寫(xiě)報銷(xiāo)附簽，填寫(xiě)內容包括：1、單位名稱(chēng)2、日期3、經(jīng)費來(lái)源及金額4、附件張數 然后5、單位財務(wù)負責人簽章6、領(lǐng)款人簽字。
報銷(xiāo)附簽填寫(xiě)齊全后，連同發(fā)票交前臺工作人員審核制單。制單人審核無(wú)誤后核銷(xiāo)指標本，輸入計算機、制單并打印記賬憑證。
3. 復核人員對記賬憑證復核簽字并且領(lǐng)款人簽字后，交出納人員，出納人員根據記賬憑證所打金額付款。基本流程：根據原始單據 填制報銷(xiāo)附簽財務(wù)主管簽字 審核制單 （二）支取和報銷(xiāo)差旅費1. 支取差旅費由出差人填寫(xiě)出差申請單和經(jīng)費支用單，申請單填寫(xiě)內容包括：1、申請單填號內容：2、單位名稱(chēng)3、出差路線(xiàn)及任務(wù)4、經(jīng)費來(lái)源5、出差人姓名、人數、職稱(chēng)6、出差時(shí)間、借款金額 2.經(jīng)費支用單填寫(xiě)內容：1、單位名稱(chēng)2、經(jīng)費來(lái)源3、金額、用途4、經(jīng)費申請人簽章填寫(xiě)好的申請單和經(jīng)費支出單位，在由本單位財務(wù)主管簽字后，帶指標本到財務(wù)處核算中心，經(jīng)審核制單、核銷(xiāo)指標、復核簽字、領(lǐng)款人簽字后，到出納領(lǐng)取現金。
申請單留存財務(wù)處，作為報銷(xiāo)時(shí)的依據，連同報銷(xiāo)單一并入賬。基本流程：填寫(xiě)出差申請單和支用單單位財務(wù)主管簽字 申請人簽字 審核制單 復核簽字 領(lǐng)款人簽字 出納付款2. 報銷(xiāo)差旅費工作人員出差回單位一周內（節日、假日、寒暑假期除外），到財務(wù)處核算中心報賬。
報賬人要根據出差票據類(lèi)別分別填寫(xiě)。其中飛機票欄填寫(xiě)飛機票金額。
會(huì )務(wù)費、保險費、機場(chǎng)建設費等一律填寫(xiě)在雜項欄。以上各類(lèi)票據由報銷(xiāo)人整理粘貼好后，方可報賬。
基本流程：填寫(xiě)外埠出差報銷(xiāo)單單位財務(wù)主管簽字 審核制單 復核簽字 領(lǐng)款人簽字 出納付款 （三）各種補貼的領(lǐng)取凡是持有有關(guān)部門(mén)領(lǐng)款通知單的辦事人員，一律填寫(xiě)領(lǐng)款憑證，填寫(xiě)內容包括：1、單位名稱(chēng)2、日期3、摘要（填寫(xiě)所要領(lǐng)取的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項）4、領(lǐng)款人簽字基本流程：填寫(xiě)領(lǐng)款憑證 審核制單 復核簽字后 出納付款（四）日終結賬每日所有業(yè)務(wù)完畢后，計算機中的會(huì )計數據要和出納現金庫存余額、銀行各賬戶(hù)余額進(jìn)行核對，帳、款相符后進(jìn)行賬務(wù)處理：1、打印科目匯總表2、數據庫備份3、記賬4、憑證裝訂成冊5、加蓋順續號存檔基本流程：帳、款相符 打印科目匯總表 數據庫備份記賬 裝訂成冊 加蓋序號、存檔 銀行業(yè)務(wù)4. 收支票1、各單位會(huì )計人員收到外單位交來(lái)的支票，要審核印鑒是否齊全、臺頭、日期、大小寫(xiě)金額是否正確，審核無(wú)誤將支票交核算中心銀行出納。2、銀行出納員審核正確，填寫(xiě)一式三聯(lián)收據，記賬聯(lián)注名單位及項目編號。
3、銀行出納員不定期將所收支票填寫(xiě)一式兩聯(lián)銀行進(jìn)賬單送交銀行。4、憑證制單人員根據銀行回執和收據記賬聯(lián)輸機入賬并打印記賬憑證。
5、每日終了，打印出銀行日記賬。基體流程：收支票審核 填寫(xiě)收據 填寫(xiě)進(jìn)賬單 送交銀行 制單 打印銀行日記賬 5. 取支票由用款人提出申請，填寫(xiě)經(jīng)費支用單，使用支票范圍必需是北京市及天津市各收款單位，填寫(xiě)內容包括：1、單位名稱(chēng)2、經(jīng)費來(lái)源3、收款人金額、用途。
4、財務(wù)主管、單位會(huì )計、經(jīng)手人簽字。5、手續齊全后到核算中心銀行出納領(lǐng)取支票。
注：嚴禁開(kāi)空白支票，嚴禁非本校人員領(lǐng)取支票，研究生憑學(xué)生證方可辦理。基本流程：填寫(xiě)經(jīng)費支用單 單位財務(wù)主管和會(huì )計簽字 經(jīng)手人簽字 銀行出納領(lǐng)取支票 6. 報銷(xiāo)支票辦事人員用支票購買(mǎi)物品要開(kāi)據國家正式發(fā)票， 發(fā)票內容包括：1、付款單位2、日期3、所購買(mǎi)物品名稱(chēng)、數量、單價(jià)、金額。
4、財務(wù)專(zhuān)用章、經(jīng)辦人簽字或蓋章。5、會(huì )計或辦事人員詳細填寫(xiě)報銷(xiāo)附簽所要求的內容，會(huì )計人員并帶單位指標本報銷(xiāo)支票。
4.匯款由用款人提出申請，填寫(xiě)經(jīng)費支用單，和銀行信匯單一式四聯(lián)，填寫(xiě)內容：1、單位財務(wù)主管、會(huì )計和經(jīng)手人簽章2、收款單位名稱(chēng)3、開(kāi)戶(hù)銀行及賬號4、金額、用途5、填寫(xiě)完畢送交銀行，憑第一聯(lián)銀行回單記賬5.匯票由用款人提出申請填寫(xiě)經(jīng)費支用單，并填寫(xiě)銀行匯票委托書(shū)，填寫(xiě)內容：1、單位財務(wù)主管簽章、會(huì )計、經(jīng)手人簽章2、委托書(shū)需填寫(xiě)以下內容：a） 收款單位名稱(chēng)b） 兌付地點(diǎn)省市（縣）的兌付行名稱(chēng)c） 金額、用途l 填寫(xiě)完畢送交銀行辦理匯票，憑第一聯(lián)銀行回單記賬6.本市匯款由用款人提出申請，填寫(xiě)經(jīng)費支用單并填寫(xiě)銀行進(jìn)賬單三聯(lián)，填寫(xiě)內容：1、賬號、開(kāi)戶(hù)單位主管人簽章、會(huì )計經(jīng)手人簽章2、進(jìn)賬單需填寫(xiě)收款單位名稱(chēng)、銀行賬號及開(kāi)戶(hù)銀行名稱(chēng)3、金額、用途4、送交銀行憑第一聯(lián)回單記賬。
