承兌匯票貼現(xiàn)息收入(銀行承兌匯票貼現(xiàn)應該記什么)

1.銀行承兌匯票貼現(xiàn)應該記什么會計科目

實際收到的貼現(xiàn)款與貼現(xiàn)的銀承匯票的賬面金額及已經(jīng)計提應記利息金額的差額（貼現(xiàn)款小于應收票據(jù)賬面金額及已計提的利息時）或貸記（貼現(xiàn)款大于應收票據(jù)賬面金額及已計提的利息時）“財務費用”科目。

銀行承兌匯票貼現(xiàn)的會計分錄：

借：現(xiàn)金或銀行存款 財務費用

貸：應收票據(jù)

擴展資料：

財務費用科目處理

一、有關利息收支的會計處理。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)利息收支核算的內(nèi)容已由原來的銀行存貸款利息核算，逐漸擴展到企業(yè)與企業(yè)之間、企業(yè)與主管部門之間的借貸利息核算，而且表現(xiàn)形式漸趨多樣化。

(1)大多數(shù)企業(yè)將相互間拆借資金的利息計入“財務費用”，這種處理方法是不合適的。按照稅收政策，非金融機構將資金提供給對方，并收取資金占用費（包括主管部門向所屬企業(yè)撥付資金收取的資金占用費），均視為貸款行為，應按金融保險業(yè)稅目征收營業(yè)稅。

因此，應將此項資金占用費收人列為“其他業(yè)務收入”，并繳納營業(yè)稅、城市建設維護稅和教育費附加等。

(2)企業(yè)間的賒銷業(yè)務日益頻繁，時常出現(xiàn)買方延付貨款的現(xiàn)象，為此，買方需支付違約金或延期付款利息。此項經(jīng)濟業(yè)務與企業(yè)間的資金拆借有所不同，其利息收入應視為主營業(yè)務的價外收入，列入主營業(yè)務收入。

按現(xiàn)行稅法規(guī)定，所謂價外費用，是指在價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資款、返還利潤、獎勵費、違約金（延期付款利息）等，此項收入應與主營業(yè)務收入適用同一稅種、稅率、不能作為“其他業(yè)務收入”入帳，更不能沖減“財務費用”。

二、有關銀行手續(xù)費支出的會計處理。行業(yè)會計制度規(guī)定，列入“財務費用”核算的銀行手續(xù)費，是指企業(yè)在籌集資金過程（如借款、發(fā)行債券、集資等）中所發(fā)生的相關融資費用。企業(yè)支出的銀行手續(xù)費一般有兩種情況：

一是為企業(yè)籌集資金而發(fā)生的手續(xù)費支出；

二是在銀行結(jié)算過程中支付的手續(xù)費，如辦理信（電）匯所支付的手續(xù)費、郵電費，購買空白支票、信匯單、匯票等所支付的工本費、手續(xù)費。

前者按規(guī)定應列入“財務費用”核算，后者由于不屬于企業(yè)籌資行為所發(fā)生的費用，不應該在“財務費用”科目核算，一般可在“管理費用”下另設二級科目進行明細核算。

參考資料來源：搜狗百科--財務費用

2.商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)的會計分錄怎么做

所謂的貼現(xiàn)是指客戶（持票人）將沒有到期的票據(jù)出賣給貼現(xiàn)銀行，以便提前取得現(xiàn)款。

以商業(yè)承兌匯票的貼現(xiàn)為例。商業(yè)承兌匯票的貼現(xiàn)分為有無追索權，所以處理就與購貨企業(yè)能否按期支付有關系，如果企業(yè)與銀行等金融機構簽訂的協(xié)議中規(guī)定，在貼現(xiàn)的應收債權到期，購貨方未按期償還，申請貼現(xiàn)的企業(yè)不負有任何償還責任時，應視同應收債權的出售，會計分錄為：

借：銀行存款（按實際收到的金額）

其他應收款{協(xié)議中約定預計將發(fā)生的銷售退回和銷售折讓（包括現(xiàn)金折扣）}

壞賬準備（如果系應收賬款，則同時轉(zhuǎn)銷已計提的壞賬準備）

財務費用（應支付的相關手續(xù)費）

貸：應收票據(jù)等（按所出售的應收債權的賬面余額）

借或貸：營業(yè)外支出—應收債權融資損失{或營業(yè)外收入—應收債權融資收益（平衡數(shù)）}

如果企業(yè)與銀行等金融機構簽訂的協(xié)議中規(guī)定，在貼現(xiàn)的應收債權到期，購貨方未按期償還時，申請貼現(xiàn)的企業(yè)負有向銀行等金融機構還款的責任，根據(jù)實質(zhì)重于形式的原則，該類協(xié)議從實質(zhì)上看，與所貼現(xiàn)應收債權有關的風險和報酬并未轉(zhuǎn)移，應收債權可能產(chǎn)生的風險仍由申請貼現(xiàn)的企業(yè)承擔，屬于以應收債權為質(zhì)押取得的借款，申請貼現(xiàn)的企業(yè)應按照以應收債權為質(zhì)押取得借款的規(guī)定進行會計處理，而不應沖減該應收債權的賬面價值。會計分錄如下：

借：銀行存款（按實際收到的金額）

短期借款—利息調(diào)整

貸：短期借款（按銀行貸款本金）

3.銀行承兌匯票貼現(xiàn)會計分錄是怎么回事

1、在收到銀行承兌匯票應根據(jù)承兌匯票復印件做如下分錄：

借：應收票據(jù)-XX公司（出票人）

貸：應收賬款/預收賬款-XX公司

2、銀行承兌匯票貼現(xiàn)應根據(jù)貼現(xiàn)憑證及承兌匯票復印件做如下分錄：

借：銀行存款

財務費用-利息支出（貼現(xiàn)息）

貸：應收票據(jù)-XX公司（出票人）

3、銀行承兌匯票到期收款應根據(jù)銀行的收款回單及承兌匯票復印件做如下分錄：

借：銀行存款-XX銀行

貸：應收票據(jù)-XX公司（出票人）

擴展資料：

銀行承兌匯票貼現(xiàn)申請人必須具備的條件如下：

1、在銀行開立存款賬戶的企業(yè)法人及其他組織；

2、與出票人或直接前手之間具有真實的商品交易關系；

3、提供與直接前手之間的增值稅發(fā)票復印件和商品發(fā)運單據(jù)復印件；

4、銀行承兌匯票是真實合法的且要素齊全，背書連續(xù)，符合《票據(jù)法》、《支付結(jié)算辦法》等要求。

銀行承兌匯票貼現(xiàn)中要注意的法律問題：對記載有“不得轉(zhuǎn)讓”、“委托收款”字樣的票據(jù)進行貼現(xiàn)的由于銀行取得該惁后無權主張票據(jù)權利，原則上應不予接受；

對于背書人記載 “委托收款”字樣內(nèi)容的票據(jù)，持票據(jù)人將票據(jù)向銀行貼現(xiàn)的，由于持票人對于該票據(jù)并非享有票據(jù)權利，持票據(jù)人無權以該票據(jù)實施轉(zhuǎn)讓行為。

若銀行貼現(xiàn)接受該種票據(jù)，則可能造成銀行的資金風險。因此，建議不予接受該種票據(jù)。對于背書人記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣內(nèi)容的票據(jù)，持票人將該票據(jù)向銀行貼現(xiàn)的。

銀行即使取得該票據(jù)不違法且票據(jù)的形式要件亦合法，也只能要求除記載上述字樣的原背書人以外的出票人、承兌人及背書人承擔票據(jù)責任。

接受該種票據(jù)貼現(xiàn)有一定的資金風險，所以，應當在充分衡量風險后，斟酌是否予以接受。銀行承兌匯票貼現(xiàn)收費：只收取貼現(xiàn)月利率或直接買斷，劃銀行承兌匯票貼現(xiàn)款時直接扣除，不另收費。目前貼現(xiàn)利率為 ‰（具體以當天銀行承兌匯票貼現(xiàn)率為準）。

參考資料來源：百度百科-銀行承兌匯票貼現(xiàn)

4.承兌匯票貼現(xiàn)利息如何入賬

承兌匯票利息入賬計入財務費用，會計分錄為：

借：銀行存款

財務費用

貸：應收票據(jù)

承兌匯票指辦理過承兌手續(xù)的匯票。即在交易活動中，售貨人為了向購貨人索取貨款而簽發(fā)匯票，并經(jīng)付款人在票面上注明承認到期付款的“承兌”字樣及簽章。

付款人承兌以后成為匯票的承兌人。經(jīng)購貨人承兌的稱“商業(yè)承兌匯票”，經(jīng)銀行承兌的稱“銀行承兌匯票”。

財務費用指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為籌集資金而發(fā)生的籌資費用。包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出（減利息收入）、匯兌損益（有的企業(yè)如商品流通企業(yè)、保險企業(yè)進行單獨核算，不包括在財務費用）、金融機構手續(xù)費，企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。

財務費用賬戶：

1、賬戶性質(zhì)：費用類賬戶。

2、賬戶用途：核算企業(yè)發(fā)生的財務費用，主要是利息費和手續(xù)費。

3、賬戶結(jié)構：借方記增加，登記發(fā)生的各種財務費用包括利息支出、匯兌損失以及相關的手續(xù)費等；借方記減少，登記利息收入、匯兌收益和期末轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶的數(shù)額；結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

4、明細賬戶：按費用項目設置明細賬。

5.承兌匯票貼現(xiàn)怎么做分錄

銀行票據(jù)貼現(xiàn)和轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的會計分錄，財務必讀！貼現(xiàn)和買斷式轉(zhuǎn)貼現(xiàn)在統(tǒng)計中視為各項貸款，按照目前統(tǒng)計制度要求，應按照商業(yè)匯票票面金額來計量，適用于攤余成本法。

這也符合國際會計準則第39號-金融工具：確認和計量，即會計四分類計入“貸款和應收賬款”，按攤余成本計量。貼現(xiàn)的會計分錄 根據(jù)《商業(yè)匯票辦法》（銀發(fā)[1994]163號）規(guī)定，商業(yè)匯票的收款人或被背書人需要資金時，可以持未到期的商業(yè)匯票并填寫貼現(xiàn)憑證，向其開戶銀行申請貼現(xiàn)。

貼現(xiàn)期限從其貼現(xiàn)之日起至匯票到期日止，實付貼現(xiàn)金額按票面金額扣除貼現(xiàn)日至匯票到期前一日的利息計算。用公式表示即為：貼現(xiàn)利息=貼現(xiàn)金額*貼現(xiàn)天數(shù)*日貼現(xiàn)率 日貼現(xiàn)率=月貼現(xiàn)率÷30 或者 年貼現(xiàn)率÷360 實際付款金額=票面金額-貼現(xiàn)利息 凡是承兌人在異地的，貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)的期限以及貼現(xiàn)利息的計算應另加3天的劃款時間（遇法定休假日、大額支付系統(tǒng)非營業(yè)日、電子商業(yè)匯票系統(tǒng)非營業(yè)日順延）。

這條規(guī)定主要是基于過去的商業(yè)匯票主要以紙票為主。天下通商貿(mào)認為電票因為不存在同城與異地的區(qū)別，故不再進行加三天計算，但遇法定休假日、大額支付系統(tǒng)非營業(yè)日、電子商業(yè)匯票系統(tǒng)非營業(yè)日依然順延。

貼現(xiàn)資產(chǎn)持有至到期會計處理 A公司持一張未到期的商業(yè)匯票并填寫貼現(xiàn)憑證，向其開戶商業(yè)銀行B申請貼現(xiàn)。該票據(jù)票面金額為1000萬元，簽發(fā)日為 2016年5月31日，到期日為2016年8月31日，貼現(xiàn)日為2016年5月31日，月貼現(xiàn)率為5‰，年貼現(xiàn)利率為6%。

B銀行經(jīng)過一系列合規(guī)流程后，按照規(guī)定的貼現(xiàn)率計算出貼現(xiàn)利息和實付貼現(xiàn)金額，并填入貼現(xiàn)憑證有關欄內(nèi)。會計部門辦理完貼現(xiàn)業(yè)務相關手續(xù)后，根據(jù)相關貼現(xiàn)憑證進行會計處理。

用excel很容易計算貼現(xiàn)天數(shù)，2016年8月30日（到期前1日）-2016年5月31日+1=92（天） 貼現(xiàn)利息=1000*92*(5‰÷30)=15.33（萬元） 每日利息=15.33*10000÷92≈1666.67（元） 實付貼現(xiàn)金額=1000-15.33=984.67（萬元） 對于A企業(yè)來說，票據(jù)資產(chǎn)減少1000萬元，銀行存款增加984.67萬元，15.33萬元作為財務管理費用分期列支，這很容易理解。對于B銀行會計上怎么處理了？關于貼現(xiàn)和轉(zhuǎn)貼現(xiàn)如何進行記賬，傳統(tǒng)都是以面值法記賬，會計分錄為：1）貼現(xiàn)和買斷式轉(zhuǎn)貼現(xiàn)入賬時 借：（轉(zhuǎn)）貼現(xiàn)資產(chǎn)（面值） 貸：存放央行款項等 貸：（轉(zhuǎn)）貼現(xiàn)資產(chǎn)-利息調(diào)整2）報表日記賬 借：（轉(zhuǎn)）貼現(xiàn)資產(chǎn)-利息調(diào)整 貸：利息收入-（轉(zhuǎn)）貼現(xiàn)利息收入3）票據(jù)到期日 借：存放央行款項等 貸：（轉(zhuǎn)）貼現(xiàn)資產(chǎn)（面值） 借：（轉(zhuǎn)）貼現(xiàn)資產(chǎn)-利息調(diào)整 貸：利息收入-（轉(zhuǎn)）貼現(xiàn)利息收入 對于持有至到期的貼現(xiàn)及買斷式轉(zhuǎn)貼現(xiàn)如果用凈值法最終結(jié)果沒有差異，只是會計分錄有所不同，期間均用利息調(diào)整來過渡到會計期間利息收入。

1）貼現(xiàn)和買斷式轉(zhuǎn)貼現(xiàn)入賬時 借：（轉(zhuǎn)）貼現(xiàn)資產(chǎn)（凈值） 貸：存放央行款項等 借：（轉(zhuǎn)）貼現(xiàn)資產(chǎn)-利息調(diào)整 貸：（轉(zhuǎn)）貼現(xiàn)資產(chǎn)-利息調(diào)整2）報表日記賬 借：（轉(zhuǎn)）貼現(xiàn)資產(chǎn)-利息調(diào)整 貸：利息收入-（轉(zhuǎn)）貼現(xiàn)利息收入 借：（轉(zhuǎn)）貼現(xiàn)資產(chǎn)-凈值增加 貸：（轉(zhuǎn)）貼現(xiàn)資產(chǎn)-利息調(diào)整3）票據(jù)到期日 借：（轉(zhuǎn)）貼現(xiàn)資產(chǎn)-利息調(diào)整 貸：利息收入-（轉(zhuǎn)）貼現(xiàn)利息收入 借：（轉(zhuǎn)）貼現(xiàn)資產(chǎn)-凈值增加 貸：（轉(zhuǎn)）貼現(xiàn)資產(chǎn)-利息調(diào)整 借：存放央行款項等 貸：（轉(zhuǎn)）貼現(xiàn)資產(chǎn)（新凈值=面值） 根據(jù)上述會計處理方式，我們看上述案例兩種不同的會計處理的列表比較：采用面值法，票據(jù)貼現(xiàn)時，銀行貼現(xiàn)資產(chǎn)增加1000萬元，同時實現(xiàn)了1000*6%*92/360=15.33萬元的利息收入，存放央行款項減少1000-15.33=984.67萬元，15.33萬元的利息收入適用于攤余成本法在以后的持有期內(nèi)逐步入賬。采用凈值法，票據(jù)貼現(xiàn)時，銀行貼現(xiàn)資產(chǎn)只增加1000-1000*6%*92/360=984.67萬元，15.33萬元作為面值的差額入利息調(diào)整借方和貸方，在以后的持有期內(nèi)逐步過渡到貼現(xiàn)資產(chǎn)科目，每天貼現(xiàn)的凈值都會增加1.67萬元，直到票據(jù)到期兌付后，貼現(xiàn)資產(chǎn)（新凈值）正好和面值相同，為1000萬元。

貼現(xiàn)資產(chǎn)賣斷會計處理 假設B銀行在6月15日將該銀票賣斷給C銀行，此時的市場賣出價格已經(jīng)不再是5‰，而已經(jīng)變?yōu)樵沦N現(xiàn)率4‰，年貼現(xiàn)利率4.8%。那么面值法和凈值法計算將會有何不同？面值法票據(jù)仍然計提利息收入，負債方新增轉(zhuǎn)貼現(xiàn)負債，計提利息支出。

會計分錄為：1）票據(jù)賣出日 借：存放央行款項等 轉(zhuǎn)貼現(xiàn)資產(chǎn)-利息調(diào)整 貸：轉(zhuǎn)貼現(xiàn)負債（面值）2）報表日記賬 借：同業(yè)往來利息支出--轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息支出 貸：轉(zhuǎn)貼現(xiàn)負債--利息調(diào)整 借：貼現(xiàn)資產(chǎn)--利息調(diào)整 貸：利息收入--貼現(xiàn)利息收入3）票據(jù)到期日 借：轉(zhuǎn)貼現(xiàn)負債（面值） 貸：存放央行款項等 借：同業(yè)往來利息支出--轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息支出 貸：轉(zhuǎn)貼現(xiàn)負債--利息調(diào)整 銀行票據(jù)貼現(xiàn)和轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的會計分錄，財務必讀！凈值法到期后利息收入結(jié)轉(zhuǎn)后，不再計提利息收入，會計分錄為：借：貼現(xiàn)資產(chǎn)--利息調(diào)整 貸：利息收入--貼現(xiàn)利息收入 借：貼現(xiàn)資產(chǎn)--凈值增加 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)--利息調(diào)整 借：存放央行款項等 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)--投資收益 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)（新凈值）。

6.銀行承兌匯票貼現(xiàn)后會計分錄該怎么做

該題按“商業(yè)匯票”做就可以了，因為商業(yè)匯票按承兌人不同可以分為：商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。

借：銀行存款（金額=票據(jù)面值-貼現(xiàn)利息）

財務費用（金額=貼現(xiàn)利息）

貸：應收票據(jù)——**企業(yè)（公司）（金額=借方金額）

貼現(xiàn)利息=票面到期值*貼現(xiàn)率*貼現(xiàn)日期

擴展資料：

格式

第一：應是先借后貸，借貸分行，借方在上，貸方在下；

第二：貸方記賬符號、賬戶、金額都要比借方退后一格，表明借方在左，貸方在右。

會計分錄的種類包括簡單分錄和復合分錄兩種，其中簡單分錄即一借一貸的分錄；復合分錄則是一借多貸分錄、多借一貸以及多借多貸分錄。

需要指出的是，為了保持賬戶對應關系的清楚，一般不宜把不同經(jīng)濟業(yè)務合并在一起，編制多借多貸的會計分錄。但在某些特殊情況下為了反映經(jīng)濟業(yè)務的全貌，也可以編制多借多貸的會計分錄。

參考資料：搜狗百科：會計分錄