中應付稅費核算(會計中的應付稅款法是怎么計算的)
1.會計中的應付稅款法是怎么計算的
一、在采用應付稅款法進行所得稅會計核算時，應按稅法規(guī)定對本期稅前會計利潤進行納稅調(diào)整。核算時需要設置"所得稅費用"和"應交稅費--應交所得稅"賬戶。因不需要核算時間性差異對未來所得稅的影響金額，故不需要設置"遞延稅款"賬戶。企業(yè)按應納稅所得額計算的應交所得稅，借記"所得稅費用"賬戶，貸記"應交稅費--應交所得稅"賬戶。實際上繳所得稅時，借記"應交稅費--應交所得稅"賬戶，貸記"銀行存款"賬戶。期末應將"所得稅費用"賬戶的借方余額轉(zhuǎn)入"本年利潤"賬戶，結轉(zhuǎn)后"所得稅費用"賬戶應無余額。
例：某公司2002年度利潤表上反映的稅前會計賬面利潤為1180000元，所得稅稅率為33%。其中：
(1)財務費用科目列支從其他企業(yè)拆入1000000元資金所支付的借款利息200 000元，同期同類銀行貸款年利率為10%。
(2)管理費用科目列支：①業(yè)務招待費300000元（全年主營業(yè)務收入30000000元）；②新產(chǎn)品研究開發(fā)費用共550000元（上年度該項費用實際發(fā)生額為400000元）。
(3)營業(yè)外支出科目列支：①稅收滯納金和罰款12000元；②非公益性捐贈100000元。
(4)職工總數(shù)200人，全年實際發(fā)放工資總額2200000元，已列支，核定的計稅工資標準為人均每月800元。
(5)按實際發(fā)放工資總額依規(guī)定比例提取的職工工會經(jīng)費、職工福利費和職工教育經(jīng)費共385000元，已列支。
(6)投資收益科目中包含國債利息收入20000元。
(7)本期按企業(yè)選定的折舊年限計算的固定資產(chǎn)折舊費為80000元，按稅法規(guī)定的折舊年限計算的固定資產(chǎn)折舊費為86000元。
根據(jù)上述資料，該公司的企業(yè)所得稅應納稅額的計算及會計處理如下：
(1)納稅調(diào)整項目及金額如下：
①借款利息支出超過標準應調(diào)增的應納稅所得額=200000-1000000*10%=100000（元）
②超過業(yè)務招待費列支標準應調(diào)增的應納稅所得額
③新產(chǎn)品研究開發(fā)費用本年度投入550000元，比上年度實際發(fā)生額400000元增長37.5%，達到10%以上，550000元可據(jù)實列支外，并可按
其實際發(fā)生額的50%直接抵扣當年度應納稅所得額。故應調(diào)減的應納稅所得額=550000*50%=275000（元）
④發(fā)生的稅收滯納金和罰款以及非公益性捐贈支出不得扣除，應調(diào)增應納稅所得額112000元
⑤超過計稅工資標準應調(diào)增的應納稅所得額=2200000-200*800*12=280000（元）
⑥超過按計稅工資總額提取的三項經(jīng)費應調(diào)增的應納稅所得額=385000-200*800*12*(2%+14%+1.5%)=49000（元）
⑦國債利息收入免征所得稅，應調(diào)減應納稅所得額20000元
⑧按稅法規(guī)定計提固定資產(chǎn)折舊差額，應調(diào)減應納稅所得額6000元
⑨納稅調(diào)整項目金額=100000+180000- 275000+112000+280000+49000-20000-6000=420000（元）
(2)全年應納稅所得額為：
稅前會計利潤土納稅調(diào)整項目金額=1180000+420000=1600000（元）。
(3)全年應納企業(yè)所得稅額=1600000*33%=528000（元）。
(4)凈利潤=1180000-528000=652000（元）。
(5)編制會計分錄如下：
借：所得稅費用528000
貸：應交稅費--應交所得稅 528000
借：應交稅費--應交所得稅 528000
貸：銀行存款 528000
借：本年利潤 528000
貸：所得稅費用528000
二、在采用應付稅款法情況下，無論企業(yè)采用何種會計政策，都不會影響計入本期的所得稅費用，影響的只是稅前會計利潤和凈利潤。計入損益的所得稅費用完全受稅法規(guī)定的影響。這種方法的優(yōu)點在于操作簡便，缺點在于不符合權責發(fā)生制原則及配比原則。
2.通過應交稅費核算的會計科目
企業(yè)通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的應交、交納等情況。
通過這個科目核算的是需要預計應交數(shù)并與稅務部門結算的各種稅費，企業(yè)交納的關稅、印花稅、耕地占用稅等不需要預計應交數(shù)的稅金，不通過“應交稅費”科目核算。通過應交稅費核算的（1）增值稅：直接計入應交稅費中核算。
（2）消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加一般是借方計入營業(yè)稅金及附加科目，貸方計入應交稅費。（3）資源稅：對外銷售應稅產(chǎn)品應交的資源稅是借方計入營業(yè)稅金及附加，自產(chǎn)自用的應該借方計入生產(chǎn)成本科目，貸方計入應交稅費。
（4）所得稅：借記所得稅費用，貸記應交稅費——應交所得稅（5）土地增值稅：貸方計入應交稅費-應交土地增值稅，借方一般計入固定資產(chǎn)清理等科目（6）房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、礦產(chǎn)資源補償費：借方計入管理費用，貸方計入應交稅費擴展資料：應交稅費的主要賬務處理：應交增值稅1、企業(yè)采購物資等，按可抵扣的增值稅額，借記本科目（應交增值稅——進項稅額），按應計入采購成本的金額，借記“材料采購”，“在途物資”或“原材料”，庫存商品”等科目，按應付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。購入物資發(fā)生的退貨，做相反的會計分錄。
由運輸單位造成的采購物資短缺，運輸單位予以全額賠償?shù)?，應借記“銀行存款”等科目，貸方按這部分物資的價款由“待處理財產(chǎn)損益”轉(zhuǎn)出，按這部分物資的增值稅由“應交稅費---應繳增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”予以轉(zhuǎn)出。2、銷售物資或提供應稅勞務，按營業(yè)收入和應收取的增值稅額，借記“應收賬款”、“應收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記本科目（應交增值稅——銷項稅額），按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”科目。
發(fā)生的銷售退回，做相反的會計分錄。3、實行“免、抵、退”的企業(yè)，按應收的出口退稅額，借記“其他應收款”科目，貸記本科目（應交增值稅——出口退稅）。
4、企業(yè)本月交納本月的增值稅，借記本科目（應交增值稅——已交稅金），貸記“銀行存款”科目。5、企業(yè)本月月底有未交增值稅，借記本科目（應交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅），貸記：應交稅費——未交增值稅。
下月繳納時，借記應交稅費——未交增值稅，貸記銀行存款。6、小規(guī)模納稅人以及購入材料不能取得增值稅專用發(fā)票的，發(fā)生的增值稅應計入材料采購成本，借記“材料采購”、“在途物資”等科目，貸記“銀行存款”等科目。
參考資料來源：搜狗百科-應交稅費。
3.通過應交稅費核算的會計科目
以上答案均正確
應交稅費的核算內(nèi)容及相關賬務處理
1.本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、礦產(chǎn)資源補償費等。
2.企業(yè)計提消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設稅、教育費附加時，借記“營業(yè)稅金及附加”、“其他業(yè)務成本”等科目，貸記“應交稅費（消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設稅、教育費附加）”科目。
3.企業(yè)計提房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、礦產(chǎn)資源補償費時，借記“管理費用”科目，貸記“應交稅費（房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、礦產(chǎn)資源補償費）”科目。
4.企業(yè)計提土地增值稅時，借記“營業(yè)稅金及附加”、“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸記“應交稅費（土地增值稅）”科目。
5.企業(yè)（保險）按規(guī)定應交納的保險保障基金，也通過本科目核算。
6.企業(yè)代扣代交的個人所得稅等，也通過本科目核算。借記“應付職工薪酬”科目，貸記“應交稅費（應繳個人所得稅）”科目。
7.企業(yè)不需要預計應交數(shù)所交納的稅金，因為不存在與稅務機關的結算關系，如印花稅、耕地占用稅等，所以不在本科目核算。
4.應交稅費的核算
總帳科目：新準則將應交各類稅、費的業(yè)務合并在“應交稅費”一個科目中進行核算，將舊準則下設置的“主營業(yè)務稅金及附加”修改為“營業(yè)稅金及附加”。
明細科目：新準則對應交納各種稅、費二級明細科目均是根據(jù)規(guī)定，結合本單位的實際情況，按照應交納的各類稅、費項目自行設置。新準則對應交增值稅項目下列舉的三級明細科目僅是“進項稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“已交稅額”等六項。
二、核算內(nèi)容的變化 新準則規(guī)定，“應交稅費”科目核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。企業(yè)代扣代交的個人所得稅等，也通過該科目核算。
新準則規(guī)定，“營業(yè)稅金及附加”科目的核算內(nèi)容為企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等相關稅費。但除與投資性房地產(chǎn)相關的房產(chǎn)稅、土地使用稅在“營業(yè)稅金及附加”科目核算外，企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅四小稅在“管理費用”科目核算。
新準則未對應交增值稅項目下的各具體業(yè)務內(nèi)容作出詳細的應用說明，僅按主要業(yè)務類別作了簡單的四點應用說明；也未對應交消費稅項目下的具體業(yè)務內(nèi)容作出任何應用說明。 幾個具體應用問題說明 1、關于小規(guī)模納稅人以及購入材料不能抵扣增值稅的問題。
新準則規(guī)定，企業(yè)（小規(guī)模納稅人）以及購入材料不能抵扣增值稅的，發(fā)生的增值稅計入材料成本，借記“材料采購”、“在途物資”等科目，貸記“應交稅費（應交增值稅——進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。但舊準則對此不僅區(qū)分了兩種情形，而且進行了詳細說明：一是小規(guī)模納稅人和購入物資及接受勞務直接用于非應稅項目，或直接用于免稅項目以及直接用于集體福利和個人消費的，不通過“應交稅金（應交增值稅——進項稅額）”科目核算，其進項稅額計入購入物資及接受勞務的成本；二是因購進的物資、在成品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，以及購進物資改變用途等原因，其進項稅額相應轉(zhuǎn)入有關科目，借記“待處理財產(chǎn)損益”、“在建工程”、“應付福利費”等科目，貸記“應交稅金（應交增值稅——進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。
對于舊準則所區(qū)分的上述兩類情形，新準則僅用一句話“購入材料不能抵扣增值稅的”予以代替，而且沒有強調(diào)直接用于非應稅項目，或直接用于免稅項目以及直接用于集體福利和個人消費的不通過“應交稅費（應交增值稅——進項稅額）”科目核算。 2、關于應交土地增值稅的問題。
對企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權應交的土地增值稅，舊準則僅對轉(zhuǎn)讓的國有土地使用權與地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”等科目的核算作了規(guī)定，但新準則的規(guī)定更加全面。新準則的變化有兩點，一是沒有僅限定為國有土地使用權的轉(zhuǎn)讓；二是增加了土地使用權在“無形資產(chǎn)”科目核算時如何進行轉(zhuǎn)讓處理的規(guī)定，即按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應交的土地增值稅，貸記“應交稅費（應交土地增值稅）”科目，同時沖銷土地使用權的賬面價值，貸記“無形資產(chǎn)”科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目或貸記“營業(yè)外收入”科目。
實際交納土地增值稅時，借記“應交稅費（應交土地增值稅）”科目，貸記“銀行存款”等科目。 3、關于應交所得稅的問題。
由于新準則采用了資產(chǎn)負債表債務法來核算企業(yè)所得稅費用，取消了應付稅款法和原納稅影響會計法。因此，對應納所得稅的會計核算也發(fā)生了相應的變化，企業(yè)只要在按照稅法規(guī)定計算出應交所得稅后，借記“所得稅費用”等科目，貸記“應交稅費（應交所得稅）”科目。
實際交納時，借記“應交稅費（應交所得稅）”，貸記“銀行存款”等科目即可。 4、涉及增值稅的幾種特殊情形的處理。
除前述關于小規(guī)模納稅人以及購入材料不能抵扣增值稅的情形外，新準則均未能予以明確。在遇到相關事項仍可以參照舊準則的思路分別進行相應的會計處理。
如對企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應稅項目、作為投資、集體福利消費、贈送他人等問題，應視同銷售物資計算銷項稅并進行相應的會計處理，作借記“在建工程”、“長期投資股權”、“應付職工薪酬”、“營業(yè)外支出”等科目，貸記“應交稅費（應交增值稅—銷項稅）”科目；對隨同商品出售但單獨計價的包裝物，按規(guī)定收取的增值稅，作借記“應收帳款”等科目，貸記“應交稅費（應交增值稅—銷項稅）”科目；對出租、出借包裝物逾期未收回而沒收的押金應交的增值稅，作借記“其他應付款”科目，貸記“應交稅費（應交增值稅—銷項稅）”科目。 5、涉及消費稅的幾種特殊情形的處理。
新準則對應交消費稅的會計處理沒有作任何具體的應用說明，仍可以參照舊準則的思路分別進行相應的會計處理。其中，對將生產(chǎn)的應納消費稅的商品作為股權投資、用于在建工程、非生產(chǎn)機構、饋贈、贊助、廣告、職工福利、獎勵等，均應視同對外銷售按規(guī)定計算繳納消費稅并進行相應的會計處理，作借記“長期投資股。
5.會計中的應付稅款法是怎么計算
應付稅款法，是指本期稅前會計利潤與應納稅所得額之間的差異造成的影響納稅的金額直接計入當期損益，而不遞延到以后各期的會計處理方法。
在應付稅款法下，不需要確認稅前會計利潤與應納稅所得額之間的差異造成的影響納稅的金額，因此當期計入損益的所得稅費用等于當期按應納稅所得額計算的應交所得稅。 在采用應付稅款法進行所得稅會計核算時，應按稅法規(guī)定對本期稅前會計利潤進行納稅調(diào)整。
核算時需要設置“所得稅”和“應交稅金——應交所得稅”賬戶。因不需要核算時間性差異對未來所得稅的影響金額，故不需要設置“遞延稅款”賬戶。
企業(yè)按應納稅所得額計算的應交所得稅，借記“所得稅”賬戶，貸記“應交稅金——應交所得稅”賬戶。 實際上繳所得稅時，借記“應交稅金——應交所得稅”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。
期末應將“所得稅”賬戶的借方余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結轉(zhuǎn)后“所得稅”賬戶應無余額。 在采用應付稅款法情況下，無論企業(yè)采用何種會計政策，都不會影響計入本期的所得稅費用，影響的只是稅前會計利潤和凈利潤。
計入損益的所得稅費用完全受稅法規(guī)定的影響。這種方法的優(yōu)點在于操作簡便，缺點在于不符合權責發(fā)生制原則及配比原則。
6.通過應交稅費核算的科目有哪些
企業(yè)通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的應交、交納等情況。通過這個科目核算的是需要預計應交數(shù)并與稅務部門結算的各種稅費，
企業(yè)交納的關稅、印花稅、耕地占用稅等不需要預計應交數(shù)的稅金，不通過“應交稅費”科目核算。
通過應交稅費核算的
(1)增值稅：直接計入應交稅費中核算。
(2)消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加一般是借方計入營業(yè)稅金及附加科目，貸方計入應交稅費。
(3)資源稅：對外銷售應稅產(chǎn)品應交的資源稅是借方計入營業(yè)稅金及附加，自產(chǎn)自用的應該借方計入生產(chǎn)成本科目，貸方計入應交稅費。
(4)所得稅：借記所得稅費用，貸記應交稅費——應交所得稅
(5)土地增值稅：貸方計入應交稅費-應交土地增值稅，借方一般計入固定資產(chǎn)清理等科目
(6)房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、礦產(chǎn)資源補償費：借方計入管理費用，貸方計入應交稅費
擴展資料：
應交稅費的主要賬務處理：
應交增值稅
1、企業(yè)采購物資等，按可抵扣的增值稅額，借記本科目（應交增值稅——進項稅額），按應計入采購成本的金額，借記“材料采購”，“在途物資”或“原材料”，庫存商品”等科目，按應付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。
購入物資發(fā)生的退貨，做相反的會計分錄。
由運輸單位造成的采購物資短缺，運輸單位予以全額賠償?shù)?，應借記“銀行存款”等科目，貸方按這部分物資的價款由“待處理財產(chǎn)損益”轉(zhuǎn)出，按這部分物資的增值稅由“應交稅費---應繳增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”予以轉(zhuǎn)出。
2、銷售物資或提供應稅勞務，按營業(yè)收入和應收取的增值稅額， 借記“應收賬款”、“應收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記本科目（應交增值稅——銷項稅額），按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”科目。
發(fā)生的銷售退回，做相反的會計分錄。
3、實行“免、抵、退”的企業(yè)，按應收的出口退稅額，借記“其他應收款”科目，貸記本科目（應交增值稅——出口退稅）。
4、企業(yè)本月交納本月的增值稅，借記本科目（應交增值稅——已交稅金）， 貸記“銀行存款”科目。
5、企業(yè)本月月底有未交增值稅，借記本科目（應交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅），貸記：應交稅費——未交增值稅。下月繳納時，借記應交稅費——未交增值稅 ，貸記銀行存款。
6、小規(guī)模納稅人以及購入材料不能取得增值稅專用發(fā)票的，發(fā)生的增值稅應計入材料采購成本，借記“材料采購”、“在途物資”等科目，貸記“銀行存款”等科目。
參考資料來源：搜狗百科-應交稅費
7.通過應交稅費核算的科目有哪些
企業(yè)通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的應交、交納等情況。
通過這個科目核算的是需要預計應交數(shù)并與稅務部門結算的各種稅費，企業(yè)交納的關稅、印花稅、耕地占用稅等不需要預計應交數(shù)的稅金，不通過“應交稅費”科目核算。通過應交稅費核算的（1）增值稅：直接計入應交稅費中核算。
（2）消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加一般是借方計入營業(yè)稅金及附加科目，貸方計入應交稅費。（3）資源稅：對外銷售應稅產(chǎn)品應交的資源稅是借方計入營業(yè)稅金及附加，自產(chǎn)自用的應該借方計入生產(chǎn)成本科目，貸方計入應交稅費。
（4）所得稅：借記所得稅費用，貸記應交稅費——應交所得稅（5）土地增值稅：貸方計入應交稅費-應交土地增值稅，借方一般計入固定資產(chǎn)清理等科目（6）房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、礦產(chǎn)資源補償費：借方計入管理費用，貸方計入應交稅費擴展資料：應交稅費的主要賬務處理：應交增值稅1、企業(yè)采購物資等，按可抵扣的增值稅額，借記本科目（應交增值稅——進項稅額），按應計入采購成本的金額，借記“材料采購”，“在途物資”或“原材料”，庫存商品”等科目，按應付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。購入物資發(fā)生的退貨，做相反的會計分錄。
由運輸單位造成的采購物資短缺，運輸單位予以全額賠償?shù)?，應借記“銀行存款”等科目，貸方按這部分物資的價款由“待處理財產(chǎn)損益”轉(zhuǎn)出，按這部分物資的增值稅由“應交稅費---應繳增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”予以轉(zhuǎn)出。2、銷售物資或提供應稅勞務，按營業(yè)收入和應收取的增值稅額， 借記“應收賬款”、“應收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記本科目（應交增值稅——銷項稅額），按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”科目。
發(fā)生的銷售退回，做相反的會計分錄。3、實行“免、抵、退”的企業(yè)，按應收的出口退稅額，借記“其他應收款”科目，貸記本科目（應交增值稅——出口退稅）。
4、企業(yè)本月交納本月的增值稅，借記本科目（應交增值稅——已交稅金）， 貸記“銀行存款”科目。5、企業(yè)本月月底有未交增值稅，借記本科目（應交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅），貸記：應交稅費——未交增值稅。
下月繳納時，借記應交稅費——未交增值稅 ，貸記銀行存款。6、小規(guī)模納稅人以及購入材料不能取得增值稅專用發(fā)票的，發(fā)生的增值稅應計入材料采購成本，借記“材料采購”、“在途物資”等科目，貸記“銀行存款”等科目。
參考資料來源：百度百科-應交稅費。
