墻貼(裝修材料計入什么?)
1.裝修材料計入什么會計科目?
裝修科目，應根據(jù)以下幾種情況來區(qū)別對待：
1、如果裝修費用達到固定資產(chǎn)原值的20%以上，裝修后其經(jīng)濟使用壽命延長2年以上，要增加固定資產(chǎn)原值。
(1)裝修材料、人工費等
借：在建工程
貸：現(xiàn)金或銀行存款
(2)裝修完工，可使用時
借：固定資產(chǎn)
貸：在建工程
2、如果裝修費用沒達到固定資產(chǎn)原值的20%，金額過大可作為遞延費用記入長期待攤費用，在不短于5年時間內(nèi)攤銷。
(1)支付裝修費
借：長期待攤費用--裝修費
貸：現(xiàn)金或銀行存款
(2)分期攤銷時
借：管理費用（或營業(yè)費用）--裝修費
貸：長期待攤費用--裝修費
3、裝修金額不大的直接記入當期費用
借：管理費用（或營業(yè)費用）--裝修費
貸：現(xiàn)金或銀行存款
2.并入事業(yè)單位會計報表中以什么科目體?單獨設置帳套體系,執(zhí)行基本
為了適應財政改革和事業(yè)單位財務管理改革的需要，進一步規(guī)范事業(yè)單位會計核算，促進公益事業(yè)健康發(fā)展，財政部于2012年12月19日修訂發(fā)布了（財會[2012]22號）（以下簡稱“新制度”），自2013年1月1日起全面施行。
與1997年財政部發(fā)布的（財預字[1997]288號，以下簡稱“舊制度”）相比，新制度的一大亮點就是將基本建設投資納入事業(yè)單位會計核算。 新制度要求事業(yè)單位對基本建設投資的會計核算在執(zhí)行新制度的同時，還應當按照國家有關基本建設會計核算的規(guī)定單獨建賬、單獨核算。
這種雙軌制的實行，既能夠提高事業(yè)單位會計信息的完整性、真實性，提供更多對決策有用的會計信息，又能夠滿足基建項目結(jié)算、決算、竣工等環(huán)節(jié)對會計檔案管理的特殊要求，從而實現(xiàn)舊制度與新制度的平穩(wěn)過渡。 一、新制度下事業(yè)單位基建并賬的具體操作新制度下事業(yè)單位會計與基建會計并賬在操作層面主要涉及會計科目的合并和財務報表的合并。
并賬的難度在于如何將按照資金占用和資金來源分類的基本建設會計科目科學合理地并入按照資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和支出進行分類的事業(yè)單位會計科目。 1、會計科目的合并。
新制度在“資產(chǎn)類”新增了一級科目“在建工程”，明確要求在其下設置“基建工程”明細科目核算由基建賬套并入的在建工程成本；在“負債類”新增了一級科目“長期借款”，明確“對于基建項目借款，還應按具體項目進行明細核算”；在“凈資產(chǎn)”類增設了二級科目“非流動資產(chǎn)基金——在建工程”。 目前，有關基建并賬的具體賬務處理規(guī)定還沒有出臺，筆者認為可以按以下原則進行合并，對名稱和核算內(nèi)容基本一致的直接合并；對名稱不同但核算內(nèi)容相同或相近的調(diào)整后合并；對特殊的會計科目應該分析后合并。
（1）直接并入事業(yè)單位會計核算體系的科目?；ㄙ~套中的“現(xiàn)金（庫存現(xiàn)金）”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財政應返還額度”、“固定資產(chǎn)”、“其他應收款”、“應收票據(jù)”、“其他應付款”、“應付票據(jù)”等科目，其內(nèi)涵與事業(yè)單位會計相應科目基本一致，故可直接并入事業(yè)單位賬套進行明細核算。
（2）需要調(diào)整合并的會計科目。基建賬套中“建筑安裝工程投資”、“設備投資”、“待攤投資”、“其他投資”等科目是核算基建工程實際成本的科目，與事業(yè)賬套“在建工程——基建工程”科目核算內(nèi)容基本一致；“待核銷基建支出”、“轉(zhuǎn)出投資”科目核算不能形成投資和產(chǎn)權不歸屬建設單位的投資，與事業(yè)賬套“待處置資產(chǎn)損溢”科目核算內(nèi)容相近；“器材采購”、“采購保管費”、“庫存設備”、“庫存材料”等科目是核算基建用材料設備等實際成本的科目，與事業(yè)賬套“存貨”科目核算內(nèi)容相近；“預付備料款”、“預付工程款”等科目是核算建設單位按合同預付給施工單位的備料款及工程進度款的科目，與事業(yè)賬套“預付賬款”科目核算內(nèi)容相近；“應付器材款”、“應付工程款”核算內(nèi)容，與事業(yè)賬套“應付賬款”核算內(nèi)容相近；“應付工資”、“應付福利費”核算內(nèi)容，與事業(yè)賬套“應付職工薪酬”科目基本一致；“應交稅金”、“其他應交款”核算內(nèi)容，與事業(yè)賬套“應繳稅費”科目核算內(nèi)容基本一致。
二、新制度下事業(yè)單位基建會計核算案例分析例：某事業(yè)單位新建信息化平臺于2012年11月開工，2013年1月份基建賬套數(shù)據(jù)如下表所示。其中2012年12月31日基建拔款中有50000元為本年上級補助撥款，其余為該年中央預算拔款，該單位未納入財政直接支付。
2013年基建賬套中設備投資中有10000元使用銀行存款支付，待攤投資中有10000元使用銀行存款支付，有5000元使用現(xiàn)金支付，現(xiàn)金從零余額賬戶支取。1、某單位2013年1月1日年初余額基建賬套并入事業(yè)賬套的會計調(diào)整分錄。
具體如下：（1）借：在建工程——基建工程——建筑安裝工程投資50000——設備投資50000——待攤投資20000——預付工程款30000貸：非流動資產(chǎn)基金——在建工程150000此筆分錄根據(jù)基建賬套數(shù)據(jù)將基建未完工實際成本合并記入“在建工程”科目，因為是年初余額的調(diào)整不需要同時記入“事業(yè)支出”。 （2）借：存貨——工程物資50000銀行存款50000財政應返還額度100000貸：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)150000非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)50000此筆分錄是根據(jù)基建賬套數(shù)據(jù)分析記入的，借方數(shù)據(jù)可直接得出，貸方數(shù)據(jù)是根據(jù)基建撥款數(shù)減去基建實際成本得出，也即收支相抵后的結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)。
以上賬務處理是按照財政部（財會[2013]2號）規(guī)定進行的。筆者認為，對“預付工程款”的處理規(guī)定值得商榷。
因為，“在建工程”科目核算的是未完工程的實際成本；“預付工程款”科目核算建設單位按合同規(guī)定向承包工程的施工企業(yè)預付的工程進度款，并不是未完工程的實際成本。 筆者認為，并入“預付賬款”更為合理。
2、2013年1月末基建賬套并入事業(yè)賬套的賬務處理。具體如下：（1）借：零余額用款額度600000貸：財政補助收入——財政授權支付500000財政應返還額度——財政授權支付100000(2)借：銀行存款50000貸：長期借款——基建借款50000(3)借：庫存現(xiàn)金10000貸：零余額賬戶用款額度10000(4)借：在建工。
3.損益類會計科目有哪些?
企業(yè)損益類科目是指核算企業(yè)取得的收入和發(fā)生的成本費用的科目，它具體包括： 主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、投資收益、補貼收入、營業(yè)外收入、主營業(yè)務成本、主營業(yè)務稅金及附加、其他業(yè)務支付、營業(yè)費用、管理費用、財務費用、營業(yè)外支出、所得稅、等。
根據(jù)企業(yè)會計制度的規(guī)定，損益類科目余額，應當在期末結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，損益類科目期末余額為零。
另外。以前年度損益調(diào)整科目也屬于損益類科目，但是，由于其核算的是以前年度的損益調(diào)整，而不是當年的損益。
因此，根據(jù)企業(yè)會計制度的規(guī)定，該科目余額，在期末不能結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤科目，而應當結(jié)轉(zhuǎn)入利潤分配科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，該科目期末余額為零。
4.裝飾業(yè)會計賬務
土建、裝飾、園林綠化等等的賬務處理基本上都是一樣的。
簡要列示如下：一、生產(chǎn)費用的歸集與分配 （一）人工費 1.企業(yè)要對工資、獎金支出的原始憑證（工資單、獎金單、單位工程月 報、工時記錄、施工任務書等）審核、匯總，按成本核算對象將生產(chǎn)工人的工 資、獎金在月度進行分配。貸： 2.對外包工工資，依據(jù)外包工工程用工記錄和外包工結(jié)算單，按成本核 算對象進行分配。
3.對當月支付生產(chǎn)工人的輔助工資、勞動保護費、交通費等，月度按企 業(yè)選定的分配方法計入成本核算對象。 4.材料二次搬運和冬雨季施工期間所增加的人工費按成本核算對象進行 分配。
5.人工費核算要以預算工日和定額單價為依據(jù)，要嚴格施工任務書和各 類承包、計件、實物量計酬的管理，實事求是做好用工記錄，區(qū)別生產(chǎn)用工與 非生產(chǎn)用工，區(qū)別不同單位工程的用工。 6.在人工費歸集與分配中，應注意將不屬于人工成本項目的工資、獎金、 福利費等各類支出加以區(qū)分，按規(guī)定計入應計的項目。
以上屬于人工費列支費用分錄如下： 借：工程施工-合同成本-直接人工費 應付人工費或勞務費 貸：應付賬款-應付勞務費-某某勞務有限公司 借：應付賬款-應付勞務費-某某勞務有限公司 用支票支付人工費或勞務費 貸：內(nèi)部銀行-內(nèi)部銀行存款 （二）材料費. 1.直接用于工程實體或有助于工程形成的各種材料，必須依據(jù)其驗收發(fā) 放、耗用、盤點的原始記錄正確進行數(shù)量與金額的核算，能分清成本核算對象 的按成本核算對象編制工程"耗料表"，確定應計入材料費成本的數(shù)額。. 2.由幾個成本核算對象共同使用的材料，企業(yè)應確定合理的分配方法， 在報告期進行分配。
. 3.周轉(zhuǎn)材料的租賃費、攤銷費，直接計入受益的成本核算對象，集中支付 需幾個成本核算對象共同負擔的，應確定適當?shù)姆椒?，合理分配? 4.材料二次搬運和冬雨季施工期間所增加的材料費按成本核算對象進行 分配 5 材料的消耗應依據(jù)定額，隊組用料執(zhí)行"限額領料單"。
月度單位工程材 料耗料應與帳冊反映的情況一致。成本核算對象所歸集的月度材料耗料應與 工程進度一致。
6.結(jié)構(gòu)件、設備和其他加工訂貨包括建設單位供料，必須按規(guī)格、數(shù)量、 質(zhì)量標準認真驗收，建立保管臺帳，月度按實際安裝進度計算耗料。 7.已供貨未付款未結(jié)算的材料物資，應暫估入帳，按材料管理、核算的正 常手續(xù)辦理驗收領耗，付款后按實際結(jié)算數(shù)調(diào)整差額。
期末對已領未用的材料， 應做假退料處理。 8.工程竣工后的剩余材料，應轉(zhuǎn)移到下一個工程使用，如果經(jīng)公司企業(yè) 管理部確認已無使用價值則按帳面價值全部進入工程成本。
9.周轉(zhuǎn)材料的攤銷，可選用定額攤銷、分期攤銷、分次攤銷等方法計算和 分配。周轉(zhuǎn)材料在工程使用結(jié)束時，應盤點數(shù)量、核實殘值，調(diào)整已提攤銷額。
（1）定額攤銷法：依據(jù)預算定額中規(guī)定的攤銷量換算： 月攤銷額=月實際完成工程量*定額攤銷額 （2）分期攤銷法：按計劃使用周轉(zhuǎn)材料期限加以平均計算。 月攤銷額=（周轉(zhuǎn)材料原值-預計殘值）÷計劃使用月數(shù) （3）分次攤銷法：按周轉(zhuǎn)材料在工程中計劃周轉(zhuǎn)次數(shù)，計算出每次攤銷額 然后根據(jù)報告期實際周轉(zhuǎn)次數(shù)，計算報告期應計攤銷額。
每一次攤銷額=（周轉(zhuǎn)材料原值-預計殘值）÷計劃周轉(zhuǎn)次數(shù) 報告期攤銷額=每次攤銷額*報告期實際周轉(zhuǎn)次數(shù) （4）結(jié)構(gòu)工程完工后，木模板按實際盤點數(shù)量，依據(jù)市場價格確定留存 余額。 （5）工程竣工后應將剩余周轉(zhuǎn)材料有償調(diào)撥下一個工程或?qū)ν怃N售，如 果經(jīng)公司企業(yè)管理部確認已無使用價值則按帳面價值全部進入工程成本。
10.凡采用實際成本進行材料計價核算的企業(yè)，在領用和發(fā)出時可選用" 11先進先出法、加權平均法、移動加權平均法、"等，計價方法一經(jīng) 確定不得隨意變更。 以上屬于材料費列支費用分錄如下： 1、材料已用到工程實體未付款會計分錄如下： （1）應付材料費 借：原材料-主要材料-鋼材 原材料-主要材料-木材 原材料-主要材料-地材 原材料 -結(jié)構(gòu)件-混凝土構(gòu)件 原材料 -結(jié)構(gòu)件-木構(gòu)件 原材料 -結(jié)構(gòu)件-金屬構(gòu)件 貸：應付賬款-應付購貨款-某某單位 （2）月底耗料 借：工程施工-合同成本-直接材料費 貸：原材料-主要材料-鋼材 原材料-主要材料-木材 原材料-主要材料-地材 原材料 -結(jié)構(gòu)件-混凝土構(gòu)件 原材料 -結(jié)構(gòu)件-木構(gòu)件 原材料 -結(jié)構(gòu)件-金屬構(gòu)件 （3）應付周轉(zhuǎn)材料租賃費 借：工程施工-合同成本-直接材料費 貸：應付賬款-應付租賃費-某某單位 （4）應付周轉(zhuǎn)材料 借：周轉(zhuǎn)材料-在用周轉(zhuǎn)材料-木模板 周轉(zhuǎn)材料-在用周轉(zhuǎn)材料-鋼模板 周轉(zhuǎn)材料-在用周轉(zhuǎn)材料-安全網(wǎng) 周轉(zhuǎn)材料-在用周轉(zhuǎn)材料-腳手架木 貸：應付賬款-應付購貨款-某某單位 （5）攤銷周轉(zhuǎn)列成本 借：工程施工-合同成本-直接材料費 貸：周轉(zhuǎn)材料-周轉(zhuǎn)材料攤銷-木模板 周轉(zhuǎn)材料-周轉(zhuǎn)材料攤銷-鋼模板 周轉(zhuǎn)材料-在用周轉(zhuǎn)材料-安全網(wǎng) 周轉(zhuǎn)材料-在用周轉(zhuǎn)材料-腳手架木 2、用支票支付材料費會計分錄如下： （1）支付材料費 借：應付賬款 -應付購貨款-某某單位 貸：內(nèi)部銀行-內(nèi)部銀行存款 （2）支付周轉(zhuǎn)材料租賃費 借：應付賬款 -應付租賃費-某某單位 貸：內(nèi)部銀行-內(nèi)部銀行存款 （3）支付周轉(zhuǎn)材料費 借：應付賬。
