墻貼(裝修材料計入什么?)
1.裝修材料計入什么會(huì )計科目?
裝修科目，應根據以下幾種情況來(lái)區別對待：
1、如果裝修費用達到固定資產(chǎn)原值的20%以上，裝修后其經(jīng)濟使用壽命延長(cháng)2年以上，要增加固定資產(chǎn)原值。
(1)裝修材料、人工費等
借：在建工程
貸：現金或銀行存款
(2)裝修完工，可使用時(shí)
借：固定資產(chǎn)
貸：在建工程
2、如果裝修費用沒(méi)達到固定資產(chǎn)原值的20%，金額過(guò)大可作為遞延費用記入長(cháng)期待攤費用，在不短于5年時(shí)間內攤銷(xiāo)。
(1)支付裝修費
借：長(cháng)期待攤費用--裝修費
貸：現金或銀行存款
(2)分期攤銷(xiāo)時(shí)
借：管理費用（或營(yíng)業(yè)費用）--裝修費
貸：長(cháng)期待攤費用--裝修費
3、裝修金額不大的直接記入當期費用
借：管理費用（或營(yíng)業(yè)費用）--裝修費
貸：現金或銀行存款
2.并入事業(yè)單位會(huì )計報表中以什么科目體?單獨設置帳套體系,執行基本
為了適應財政改革和事業(yè)單位財務(wù)管理改革的需要，進(jìn)一步規范事業(yè)單位會(huì )計核算，促進(jìn)公益事業(yè)健康發(fā)展，財政部于2012年12月19日修訂發(fā)布了（財會(huì )[2012]22號）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“新制度”），自2013年1月1日起全面施行。
與1997年財政部發(fā)布的（財預字[1997]288號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“舊制度”）相比，新制度的一大亮點(diǎn)就是將基本建設投資納入事業(yè)單位會(huì )計核算。 新制度要求事業(yè)單位對基本建設投資的會(huì )計核算在執行新制度的同時(shí)，還應當按照國家有關(guān)基本建設會(huì )計核算的規定單獨建賬、單獨核算。
這種雙軌制的實(shí)行，既能夠提高事業(yè)單位會(huì )計信息的完整性、真實(shí)性，提供更多對決策有用的會(huì )計信息，又能夠滿(mǎn)足基建項目結算、決算、竣工等環(huán)節對會(huì )計檔案管理的特殊要求，從而實(shí)現舊制度與新制度的平穩過(guò)渡。 一、新制度下事業(yè)單位基建并賬的具體操作新制度下事業(yè)單位會(huì )計與基建會(huì )計并賬在操作層面主要涉及會(huì )計科目的合并和財務(wù)報表的合并。
并賬的難度在于如何將按照資金占用和資金來(lái)源分類(lèi)的基本建設會(huì )計科目科學(xué)合理地并入按照資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和支出進(jìn)行分類(lèi)的事業(yè)單位會(huì )計科目。 1、會(huì )計科目的合并。
新制度在“資產(chǎn)類(lèi)”新增了一級科目“在建工程”，明確要求在其下設置“基建工程”明細科目核算由基建賬套并入的在建工程成本；在“負債類(lèi)”新增了一級科目“長(cháng)期借款”，明確“對于基建項目借款，還應按具體項目進(jìn)行明細核算”；在“凈資產(chǎn)”類(lèi)增設了二級科目“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工程”。 目前，有關(guān)基建并賬的具體賬務(wù)處理規定還沒(méi)有出臺，筆者認為可以按以下原則進(jìn)行合并，對名稱(chēng)和核算內容基本一致的直接合并；對名稱(chēng)不同但核算內容相同或相近的調整后合并；對特殊的會(huì )計科目應該分析后合并。
（1）直接并入事業(yè)單位會(huì )計核算體系的科目。基建賬套中的“現金（庫存現金）”、“銀行存款”、“零余額賬戶(hù)用款額度”、“財政應返還額度”、“固定資產(chǎn)”、“其他應收款”、“應收票據”、“其他應付款”、“應付票據”等科目，其內涵與事業(yè)單位會(huì )計相應科目基本一致，故可直接并入事業(yè)單位賬套進(jìn)行明細核算。
（2）需要調整合并的會(huì )計科目。基建賬套中“建筑安裝工程投資”、“設備投資”、“待攤投資”、“其他投資”等科目是核算基建工程實(shí)際成本的科目，與事業(yè)賬套“在建工程——基建工程”科目核算內容基本一致；“待核銷(xiāo)基建支出”、“轉出投資”科目核算不能形成投資和產(chǎn)權不歸屬建設單位的投資，與事業(yè)賬套“待處置資產(chǎn)損溢”科目核算內容相近；“器材采購”、“采購保管費”、“庫存設備”、“庫存材料”等科目是核算基建用材料設備等實(shí)際成本的科目，與事業(yè)賬套“存貨”科目核算內容相近；“預付備料款”、“預付工程款”等科目是核算建設單位按合同預付給施工單位的備料款及工程進(jìn)度款的科目，與事業(yè)賬套“預付賬款”科目核算內容相近；“應付器材款”、“應付工程款”核算內容，與事業(yè)賬套“應付賬款”核算內容相近；“應付工資”、“應付福利費”核算內容，與事業(yè)賬套“應付職工薪酬”科目基本一致；“應交稅金”、“其他應交款”核算內容，與事業(yè)賬套“應繳稅費”科目核算內容基本一致。
二、新制度下事業(yè)單位基建會(huì )計核算案例分析例：某事業(yè)單位新建信息化平臺于2012年11月開(kāi)工，2013年1月份基建賬套數據如下表所示。其中2012年12月31日基建拔款中有50000元為本年上級補助撥款，其余為該年中央預算拔款，該單位未納入財政直接支付。
2013年基建賬套中設備投資中有10000元使用銀行存款支付，待攤投資中有10000元使用銀行存款支付，有5000元使用現金支付，現金從零余額賬戶(hù)支取。1、某單位2013年1月1日年初余額基建賬套并入事業(yè)賬套的會(huì )計調整分錄。
具體如下：（1）借：在建工程——基建工程——建筑安裝工程投資50000——設備投資50000——待攤投資20000——預付工程款30000貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工程150000此筆分錄根據基建賬套數據將基建未完工實(shí)際成本合并記入“在建工程”科目，因為是年初余額的調整不需要同時(shí)記入“事業(yè)支出”。 （2）借：存貨——工程物資50000銀行存款50000財政應返還額度100000貸：財政補助結轉150000非財政補助結轉50000此筆分錄是根據基建賬套數據分析記入的，借方數據可直接得出，貸方數據是根據基建撥款數減去基建實(shí)際成本得出，也即收支相抵后的結轉數。
以上賬務(wù)處理是按照財政部（財會(huì )[2013]2號）規定進(jìn)行的。筆者認為，對“預付工程款”的處理規定值得商榷。
因為，“在建工程”科目核算的是未完工程的實(shí)際成本；“預付工程款”科目核算建設單位按合同規定向承包工程的施工企業(yè)預付的工程進(jìn)度款，并不是未完工程的實(shí)際成本。 筆者認為，并入“預付賬款”更為合理。
2、2013年1月末基建賬套并入事業(yè)賬套的賬務(wù)處理。具體如下：（1）借：零余額用款額度600000貸：財政補助收入——財政授權支付500000財政應返還額度——財政授權支付100000(2)借：銀行存款50000貸：長(cháng)期借款——基建借款50000(3)借：庫存現金10000貸：零余額賬戶(hù)用款額度10000(4)借：在建工。
3.損益類(lèi)會(huì )計科目有哪些?
企業(yè)損益類(lèi)科目是指核算企業(yè)取得的收入和發(fā)生的成本費用的科目，它具體包括： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、補貼收入、營(yíng)業(yè)外收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支付、營(yíng)業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅、等。
根據企業(yè)會(huì )計制度的規定，損益類(lèi)科目余額，應當在期末結轉入本年利潤科目。結轉后，損益類(lèi)科目期末余額為零。
另外。以前年度損益調整科目也屬于損益類(lèi)科目，但是，由于其核算的是以前年度的損益調整，而不是當年的損益。
因此，根據企業(yè)會(huì )計制度的規定，該科目余額，在期末不能結轉入本年利潤科目，而應當結轉入利潤分配科目。結轉后，該科目期末余額為零。
4.裝飾業(yè)會(huì )計賬務(wù)
土建、裝飾、園林綠化等等的賬務(wù)處理基本上都是一樣的。
簡(jiǎn)要列示如下：一、生產(chǎn)費用的歸集與分配 （一）人工費 1.企業(yè)要對工資、獎金支出的原始憑證（工資單、獎金單、單位工程月 報、工時(shí)記錄、施工任務(wù)書(shū)等）審核、匯總，按成本核算對象將生產(chǎn)工人的工 資、獎金在月度進(jìn)行分配。貸： 2.對外包工工資，依據外包工工程用工記錄和外包工結算單，按成本核 算對象進(jìn)行分配。
3.對當月支付生產(chǎn)工人的輔助工資、勞動(dòng)保護費、交通費等，月度按企 業(yè)選定的分配方法計入成本核算對象。 4.材料二次搬運和冬雨季施工期間所增加的人工費按成本核算對象進(jìn)行 分配。
5.人工費核算要以預算工日和定額單價(jià)為依據，要嚴格施工任務(wù)書(shū)和各 類(lèi)承包、計件、實(shí)物量計酬的管理，實(shí)事求是做好用工記錄，區別生產(chǎn)用工與 非生產(chǎn)用工，區別不同單位工程的用工。 6.在人工費歸集與分配中，應注意將不屬于人工成本項目的工資、獎金、 福利費等各類(lèi)支出加以區分，按規定計入應計的項目。
以上屬于人工費列支費用分錄如下： 借：工程施工-合同成本-直接人工費 應付人工費或勞務(wù)費 貸：應付賬款-應付勞務(wù)費-某某勞務(wù)有限公司 借：應付賬款-應付勞務(wù)費-某某勞務(wù)有限公司 用支票支付人工費或勞務(wù)費 貸：內部銀行-內部銀行存款 （二）材料費. 1.直接用于工程實(shí)體或有助于工程形成的各種材料，必須依據其驗收發(fā) 放、耗用、盤(pán)點(diǎn)的原始記錄正確進(jìn)行數量與金額的核算，能分清成本核算對象 的按成本核算對象編制工程"耗料表"，確定應計入材料費成本的數額。. 2.由幾個(gè)成本核算對象共同使用的材料，企業(yè)應確定合理的分配方法， 在報告期進(jìn)行分配。
. 3.周轉材料的租賃費、攤銷(xiāo)費，直接計入受益的成本核算對象，集中支付 需幾個(gè)成本核算對象共同負擔的，應確定適當的方法，合理分配。 4.材料二次搬運和冬雨季施工期間所增加的材料費按成本核算對象進(jìn)行 分配 5 材料的消耗應依據定額，隊組用料執行"限額領(lǐng)料單"。
月度單位工程材 料耗料應與帳冊反映的情況一致。成本核算對象所歸集的月度材料耗料應與 工程進(jìn)度一致。
6.結構件、設備和其他加工訂貨包括建設單位供料，必須按規格、數量、 質(zhì)量標準認真驗收，建立保管臺帳，月度按實(shí)際安裝進(jìn)度計算耗料。 7.已供貨未付款未結算的材料物資，應暫估入帳，按材料管理、核算的正 常手續辦理驗收領(lǐng)耗，付款后按實(shí)際結算數調整差額。
期末對已領(lǐng)未用的材料， 應做假退料處理。 8.工程竣工后的剩余材料，應轉移到下一個(gè)工程使用，如果經(jīng)公司企業(yè) 管理部確認已無(wú)使用價(jià)值則按帳面價(jià)值全部進(jìn)入工程成本。
9.周轉材料的攤銷(xiāo)，可選用定額攤銷(xiāo)、分期攤銷(xiāo)、分次攤銷(xiāo)等方法計算和 分配。周轉材料在工程使用結束時(shí)，應盤(pán)點(diǎn)數量、核實(shí)殘值，調整已提攤銷(xiāo)額。
（1）定額攤銷(xiāo)法：依據預算定額中規定的攤銷(xiāo)量換算： 月攤銷(xiāo)額=月實(shí)際完成工程量*定額攤銷(xiāo)額 （2）分期攤銷(xiāo)法：按計劃使用周轉材料期限加以平均計算。 月攤銷(xiāo)額=（周轉材料原值-預計殘值）÷計劃使用月數 （3）分次攤銷(xiāo)法：按周轉材料在工程中計劃周轉次數，計算出每次攤銷(xiāo)額 然后根據報告期實(shí)際周轉次數，計算報告期應計攤銷(xiāo)額。
每一次攤銷(xiāo)額=（周轉材料原值-預計殘值）÷計劃周轉次數 報告期攤銷(xiāo)額=每次攤銷(xiāo)額*報告期實(shí)際周轉次數 （4）結構工程完工后，木模板按實(shí)際盤(pán)點(diǎn)數量，依據市場(chǎng)價(jià)格確定留存 余額。 （5）工程竣工后應將剩余周轉材料有償調撥下一個(gè)工程或對外銷(xiāo)售，如 果經(jīng)公司企業(yè)管理部確認已無(wú)使用價(jià)值則按帳面價(jià)值全部進(jìn)入工程成本。
10.凡采用實(shí)際成本進(jìn)行材料計價(jià)核算的企業(yè)，在領(lǐng)用和發(fā)出時(shí)可選用" 11先進(jìn)先出法、加權平均法、移動(dòng)加權平均法、"等，計價(jià)方法一經(jīng) 確定不得隨意變更。 以上屬于材料費列支費用分錄如下： 1、材料已用到工程實(shí)體未付款會(huì )計分錄如下： （1）應付材料費 借：原材料-主要材料-鋼材 原材料-主要材料-木材 原材料-主要材料-地材 原材料 -結構件-混凝土構件 原材料 -結構件-木構件 原材料 -結構件-金屬構件 貸：應付賬款-應付購貨款-某某單位 （2）月底耗料 借：工程施工-合同成本-直接材料費 貸：原材料-主要材料-鋼材 原材料-主要材料-木材 原材料-主要材料-地材 原材料 -結構件-混凝土構件 原材料 -結構件-木構件 原材料 -結構件-金屬構件 （3）應付周轉材料租賃費 借：工程施工-合同成本-直接材料費 貸：應付賬款-應付租賃費-某某單位 （4）應付周轉材料 借：周轉材料-在用周轉材料-木模板 周轉材料-在用周轉材料-鋼模板 周轉材料-在用周轉材料-安全網(wǎng) 周轉材料-在用周轉材料-腳手架木 貸：應付賬款-應付購貨款-某某單位 （5）攤銷(xiāo)周轉列成本 借：工程施工-合同成本-直接材料費 貸：周轉材料-周轉材料攤銷(xiāo)-木模板 周轉材料-周轉材料攤銷(xiāo)-鋼模板 周轉材料-在用周轉材料-安全網(wǎng) 周轉材料-在用周轉材料-腳手架木 2、用支票支付材料費會(huì )計分錄如下： （1）支付材料費 借：應付賬款 -應付購貨款-某某單位 貸：內部銀行-內部銀行存款 （2）支付周轉材料租賃費 借：應付賬款 -應付租賃費-某某單位 貸：內部銀行-內部銀行存款 （3）支付周轉材料費 借：應付賬。
