小規(guī)模企業(yè)所得稅(小規(guī)模納稅人和一般納稅人的企業(yè)所得稅和增值稅的會(huì)計(jì)處理方法一樣)
1.小規(guī)模納稅人和一般納稅人的 企業(yè)所得稅和增值稅的會(huì)計(jì)處理方法一樣
企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)處理方法都差不多，都是通過(guò)應(yīng)交稅金科目下得應(yīng)交企業(yè)所得稅科目核算。
增值稅的區(qū)別比較大，首先小規(guī)模納稅人沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅核算，然后稅率不同，小規(guī)模為3%，一般納稅人17%。賬務(wù)處理：1、一般納稅人在應(yīng)交稅金科目下設(shè)應(yīng)交增值稅科目，應(yīng)交增值稅科目下設(shè)-進(jìn)項(xiàng)稅、銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出未交增值稅、未交增值稅等科目核算企業(yè)的增值稅。
發(fā)生增值稅銷售業(yè)務(wù)的時(shí)候，貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅，發(fā)生采購(gòu)業(yè)務(wù)時(shí)候，借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅，月末把銷項(xiàng)稅減進(jìn)項(xiàng)稅的余額為本月應(yīng)交增值稅，借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅，貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-未交增值稅。下月支付增值稅時(shí)，借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-未交增值稅，貸：銀行存款。
2、小規(guī)模納稅人只設(shè)應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅科目就可以了。發(fā)生增值稅銷售業(yè)務(wù)的時(shí)候，貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅，支付增值稅時(shí)，借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅 貸：銀行存款。
2.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)2萬(wàn)元以下免增值稅 企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)分錄怎
一.根據(jù)國(guó)務(wù)院會(huì)議決定，
從今年
8
月
1
日起，
對(duì)小微企業(yè)中月銷售額不超過(guò)
2
萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人，暫免征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅。相關(guān)
企業(yè)的會(huì)計(jì)處理有何變化呢？
先談增值稅小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)處理：
假設(shè)本月取得了
10
筆銷售收入，含稅金額分別為
1200
元、
2000
元、
3000
元、
3000
元、
1000
元、
1000
元、
2000
元、
3000
元、
2000
元、
1000
元。這樣全
月收入
19200
元，小于含稅月銷售額
20600
元（不含稅即為
20000
元）。
以第一筆業(yè)務(wù)為例：（假設(shè)收取的是“銀行存款”）
借：銀行存款
1200.00
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
1165.05
應(yīng)交稅費(fèi)
—
應(yīng)交增值稅
34.95
其他會(huì)計(jì)分錄參照編制。
這樣算下來(lái)，月末“應(yīng)交稅費(fèi)
—
應(yīng)交增值稅”的余額為
559.22
元（
19200
÷
1.03
*
3%
）。
正常情況下，在下個(gè)月的納稅申報(bào)期需要將
559.22
元申報(bào)納稅。到時(shí)的會(huì)
計(jì)分錄是：
借：應(yīng)交稅費(fèi)
—
應(yīng)交增值稅
559.22
貸：銀行存款
559.22
假設(shè)不考慮城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加。
現(xiàn)在根據(jù)國(guó)務(wù)院會(huì)議的決定，
可以享受暫免征收增值稅的稅收優(yōu)惠，
在下一
個(gè)納稅申報(bào)期內(nèi)，就不需要申報(bào)繳納了。因此在這個(gè)月底，就可以將其轉(zhuǎn)為“營(yíng)
業(yè)外收入”，二級(jí)科目可以為“補(bǔ)貼收入”。
借：應(yīng)交稅費(fèi)
—
應(yīng)交增值稅
559.22
貸：營(yíng)業(yè)外收入
—
補(bǔ)貼收入
559.22
請(qǐng)注意：
會(huì)計(jì)處理時(shí)，
不能不按規(guī)定計(jì)提應(yīng)交增值稅，
因?yàn)槲覀冧N售的貨物
或勞務(wù)、提供的服務(wù)，并不是法定免稅的。
二.小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，國(guó)家為了扶植小型微利企業(yè)所出臺(tái)的關(guān)于所得稅的優(yōu)惠政策。此類企業(yè)一般指自我雇傭（包括不付薪酬的家庭雇員）、個(gè)體經(jīng)營(yíng)的小企業(yè)。
企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十二條規(guī)定，小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。
自2014年1月1日至2016年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
應(yīng)納所得稅=本年利潤(rùn)*50%*20%
計(jì)提所得稅：
借：所得稅費(fèi)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——所得稅
結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用：
借：本年利潤(rùn)
貸：所得稅費(fèi)
繳稅：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——所得稅
貸：銀行存款
