資金投資公司(投資公司)

1.投資公司 會(huì)計(jì)科目

投資公司會(huì)計(jì)核算辦法 一、總說(shuō)明 （一）為了統(tǒng)一規(guī)范投資公司的會(huì)計(jì)核算，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)，并結(jié)合投資公司的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和實(shí)際情況，特制定《投資公司會(huì)計(jì)核算辦法》（以下簡(jiǎn)稱“辦法”）。

（二）中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法成立的專門(mén)從事長(zhǎng)期股權(quán)投資或長(zhǎng)期債權(quán)投資等活動(dòng)的企業(yè)，即指沒(méi)有取得金融業(yè)務(wù)許可證的非金融企業(yè)，在執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的同時(shí)，執(zhí)行本辦法。 二、補(bǔ)充會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明 （一）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 1.本辦法在《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的基礎(chǔ)上增設(shè)了“短期委托貸款”、“待處置資產(chǎn)”、“長(zhǎng)期委托貸款”、“政府委托投資”、“待轉(zhuǎn)投資費(fèi)用”、“股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益”、“利息收入”、“委托管理收入”、“利息支出”科目。

將“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目改為“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目。 2.投資公司的業(yè)務(wù)收益主要包括投資收益、利息收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益、委托管理收入、其他業(yè)務(wù)收入；業(yè)務(wù)支出主要包括利息支出、其他業(yè)務(wù)支出、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。

3.投資公司的營(yíng)業(yè)費(fèi)用主要包括差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、咨詢費(fèi)、租賃及物業(yè)管理費(fèi)等；管理費(fèi)用主要包括管理人員工資和福利費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)用、計(jì)提的有關(guān)減值準(zhǔn)備、交通費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。投資公司財(cái)務(wù)費(fèi)用只反映結(jié)算、融資等發(fā)生的匯兌損益和各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)支出以及投資公司銀行存款取得的利息收入等，不包括投資公司委托金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸款所取得的利息收入和向銀行等金融機(jī)構(gòu)借款所發(fā)生的利息支出。

（二）補(bǔ)充會(huì)計(jì)科目的使用說(shuō)明 1103 短期委托貸款 一、本科目核算投資公司按照有關(guān)規(guī)定委托金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸出的期限在1年（含1年）以下的款項(xiàng)。 二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目： （一）應(yīng)計(jì)貸款本金； （二）非應(yīng)計(jì)貸款本金； （三）減值準(zhǔn)備。

三、投資公司委托金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行短期貸款，將貸款劃入金融機(jī)構(gòu)時(shí)，按貸款金額，借記本科目（應(yīng)計(jì)貸款本金），貸記“銀行存款”科目。 期末，按照規(guī)定的利率計(jì)提委托貸款利息，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“利息收入”科目。

收回委托貸款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（應(yīng)計(jì)貸款本金）。 四、當(dāng)貸款本金或利息逾期90天沒(méi)有收回時(shí)，按其本金，借記本科目（非應(yīng)計(jì)貸款本金）科目，貸記本科目（應(yīng)計(jì)貸款本金）科目；當(dāng)應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)貸款時(shí)，應(yīng)將已入賬的利息收入和應(yīng)收利息予以沖銷(xiāo)，借記“利息收入”科目，貸記“應(yīng)收利息”科目，并設(shè)置非應(yīng)計(jì)貸款應(yīng)收利息備查登記簿，登記已轉(zhuǎn)入非應(yīng)計(jì)貸款應(yīng)收但未收取的利息。

短期委托貸款從應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)貸款后，在收到該筆貸款的還款時(shí)，首先應(yīng)沖減本金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（非應(yīng)計(jì)貸款本金）；貸款本金全部收回后，再收到的還款則確認(rèn)為當(dāng)期利息收入，借記“銀行存款”科目，貸記“利息收入”科目。 當(dāng)應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)貸款后，如果客戶能夠及時(shí)償還以往所欠的本息，并有證據(jù)表明以后能夠按期及時(shí)足額償還該筆貸款的本息，則應(yīng)將該筆貸款從非應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)回應(yīng)計(jì)貸款。

轉(zhuǎn)回時(shí)，借記本科目（應(yīng)計(jì)貸款本金），貸記本科目（非應(yīng)計(jì)貸款本金）。在收到原從非應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)為應(yīng)計(jì)貸款的還款時(shí)，應(yīng)先確認(rèn)原沖回的利息收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“利息收入”科目。

非應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)回應(yīng)計(jì)貸款后，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定按期計(jì)提應(yīng)收利息。 五、期末，投資公司應(yīng)按規(guī)定對(duì)短期委托貸款本金進(jìn)行減值測(cè)試，如果表明預(yù)計(jì)可收回金額低于其本金的，計(jì)提減值準(zhǔn)備。

計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目（減值準(zhǔn)備）。 六、本科目期末借方余額，反映投資公司委托金融機(jī)構(gòu)貸出的短期貸款本金的賬面價(jià)值。

1212 待處置資產(chǎn) 一、本科目核算投資公司已接受的債務(wù)人作為抵債并計(jì)劃進(jìn)行處置的資產(chǎn)價(jià)值。 投資公司應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定確定取得的各項(xiàng)待處置資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目： （一）待處置流動(dòng)資產(chǎn)； （二）待處置固定資產(chǎn)； （三）待處置股權(quán)投資； （四）待處置無(wú)形資產(chǎn)； （五）減值準(zhǔn)備。 三、投資公司從債務(wù)單位取得各項(xiàng)抵債資產(chǎn)時(shí)，按照應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，借記本科目，按應(yīng)收債權(quán)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借記“短期委托貸款—減值準(zhǔn)備”、“長(zhǎng)期委托貸款—減值準(zhǔn)備”等科目，按應(yīng)收債權(quán)的賬面余額，貸記“短期委托貸款-非應(yīng)計(jì)貸款本金”、“長(zhǎng)期委托貸款-非應(yīng)計(jì)貸款本金”等科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目。

四、投資公司對(duì)待處置資產(chǎn)不進(jìn)行攤銷(xiāo)或計(jì)提折舊；對(duì)于取得的待處置的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用成本法核算，公司按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)中屬于應(yīng)當(dāng)由本公司享有的部分，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記本科目（待處置股權(quán)投資）。 公司取得待處置資產(chǎn)后如轉(zhuǎn)為自用，則應(yīng)在相關(guān)手續(xù)辦妥時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。

五、期末，投資公司應(yīng)對(duì)待處置資產(chǎn)按賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)價(jià)，按待處置資產(chǎn)的賬面價(jià)。

2.投資公司的賬務(wù)處理和涉及的會(huì)計(jì)科目

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原發(fā)布者：劉強(qiáng)

金融企業(yè)會(huì)計(jì)科目及主要賬務(wù)處理（商業(yè)銀行專用）一、資產(chǎn)類1003存放中央銀行款項(xiàng)一、本科目核算企業(yè)（銀行）存放于中國(guó)人民銀行（以下簡(jiǎn)稱“中央銀行”）的各種款項(xiàng)，包括業(yè)務(wù)資金的調(diào)撥、辦理同城票據(jù)交換和異地跨系統(tǒng)資金匯劃、提取或繳存現(xiàn)金等。企業(yè)（銀行）按規(guī)定繳存的法定準(zhǔn)備金和超額準(zhǔn)備金存款，也通過(guò)本科目核算。二、本科目可按存放款項(xiàng)的性質(zhì)進(jìn)行明細(xì)核算。三、企業(yè)增加在中央銀行的存款，借記本科目，貸記“吸收存款”、“清算資金往來(lái)”等科目；減少在中央銀行的存款做相反的會(huì)計(jì)分錄。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)（銀行）存放在中央銀行的各種款項(xiàng)。1011存放同業(yè)一、本科目核算企業(yè)（銀行）存放于境內(nèi)、境外銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。企業(yè)（銀行）存放中央銀行的款項(xiàng)，在“存放中央銀行款項(xiàng)”科目核算。二、本科目可按存放款項(xiàng)的性質(zhì)和存放的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行明細(xì)核算。三、企業(yè)增加在同業(yè)的存款，借記本科目貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目；減少在同業(yè)的存款做相反的會(huì)計(jì)分錄。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)（銀行）存放在同業(yè)的各種款項(xiàng)。1031存出保證金一、本科目核算企業(yè)（金融）因辦理業(yè)務(wù)需要存出或交納的各種保證金款項(xiàng)。二、本科目可按保證金的類別以及存放單位或交易場(chǎng)所進(jìn)行明細(xì)核算。三、企業(yè)存出保證金，借記本科目，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”、“結(jié)算備付金”、“應(yīng)收分保賬款”等科目；減少或收回保證金時(shí)做相反的會(huì)計(jì)分錄。四、本科

3.投資公司賬務(wù)處理

注冊(cè)資金有1000萬(wàn)，投入注冊(cè)資金時(shí)，

借：銀行存款--A行 1000萬(wàn)（一般戶或基本戶）

貸：實(shí)收資本 1000萬(wàn)

存入證券公司900萬(wàn)，

借：銀行存款--B行900萬(wàn)（股票專用戶）

貸：借：銀行存款--A行 900萬(wàn)（一般戶或基本戶）

購(gòu)進(jìn)股票或債券、銀行票據(jù)時(shí)

借：短期投資（金融資產(chǎn)） --股票、債券

貸：銀行存款--B行（股票專用戶）

賣(mài)出時(shí)做相反分錄，差額部分確認(rèn)收益。

借：銀行存款--B行（股票專用戶）

貸：短期投資（金融資產(chǎn)） --股票、債券

投資收益（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等）

月末計(jì)算應(yīng)納印花稅，營(yíng)業(yè)稅等

借：管理費(fèi)用-印花稅

主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

貸： 應(yīng)交稅費(fèi)-印花稅

-營(yíng)業(yè)稅

-城建稅

-教育附加費(fèi)（其他地方稅費(fèi)根據(jù)企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)要求分別計(jì)提）

次月正常申報(bào)后扣款

借： 應(yīng)交稅費(fèi)-印花稅

-營(yíng)業(yè)稅

-城建稅

-教育附加費(fèi)（其他地方稅費(fèi)等）

貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

很多人以為會(huì)計(jì)算，認(rèn)識(shí)0-9幾個(gè)數(shù)字就可以隨便干財(cái)務(wù)，這種觀點(diǎn)是錯(cuò)誤的。財(cái)務(wù)工作首先要有系統(tǒng)的理論基礎(chǔ)，然后再付諸實(shí)踐的，建議樓主還是系統(tǒng)的先學(xué)習(xí)一下相關(guān)的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)，然后再開(kāi)始做賬的好。

4.投資的賬務(wù)處理

購(gòu)買(mǎi)日：

借：持有至到期投資——成本 100000

——利息調(diào)整 5219

貸：銀行存款 105219

計(jì)算實(shí)際利率用插值法得實(shí)際年利率是11.81%

2009年10月1日

借：應(yīng)收利息 7000

貸：投資收益 （105219*11.81%/2）6213。18

貸：持有至到期投資——利息調(diào)整 786。82

攤余成本=105219-786。82=104432。18（元）

收到利息

借：銀行存款 7000

貸：應(yīng)收利息 7000

2010年4月1日

借：應(yīng)收利息7000

貸：投資收益（104432。18*11.81%/2）6166.72

持有至到期投資 ——利息調(diào)整833.28

攤余成本=104432.18-833.28=103588.9（元）

收到利息

借：銀行存款 7000

貸：應(yīng)收利息 7000

2010年10月1日

借：應(yīng)收利息7000

貸：投資收益（103588.9*11.81%/2）6117.52

持有至到期投資 ——利息調(diào)整882.48

攤余成本=103588.9-882.48=102706.42（元）

收到利息

借：銀行存款 7000

貸：應(yīng)收利息 7000

以后期間略

5.用現(xiàn)金投資公司,怎么做分錄

收到投資款一般是以銀行轉(zhuǎn)賬的形式，現(xiàn)金支付一般用于支付金額較小的情況，如果確實(shí)收到的是現(xiàn)金投資款，可以先這樣做：

借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：實(shí)收資本

出納一般在留下足夠備用金后，剩余的現(xiàn)金會(huì)存到銀行，可以在收到銀行進(jìn)賬單以后，根據(jù)進(jìn)賬單做如下憑證：

借：銀行存款

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

實(shí)收資本是指投資者作為資本投入的各種資產(chǎn)，可以以貨幣資金，也可以實(shí)物投資，也可以是無(wú)形資產(chǎn)投資。

6.資金投入階段,涉及到哪些會(huì)計(jì)科目

資金投入階段，一般涉及到的科目有：銀行存款，實(shí)收資本

公司運(yùn)營(yíng)中，涉及到的會(huì)計(jì)科目分以下科目類別：

1.資產(chǎn)類科目：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款、壞賬準(zhǔn)備、材料采購(gòu)、在途物資、原材料、材料成本差異、庫(kù)存商品、周轉(zhuǎn)材料（建造承包商專用）、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、待攤費(fèi)用、長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、長(zhǎng)期應(yīng)收款、固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、待處理財(cái)產(chǎn)損溢。

2.負(fù)債類科目

短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利、應(yīng)付利息、其他應(yīng)付款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款。

3.權(quán)益類

實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配。

成本類

4.生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用。

5.損益類

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、公允價(jià)值變動(dòng)損益、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用。

為了連續(xù)、系統(tǒng)、全面地核算和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所引起的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素的增減變化，就有必要對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容按照其不同的特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)管理要求進(jìn)行科學(xué)的分類，并事先確定分類核算的項(xiàng)目名稱，規(guī)定其核算內(nèi)容。這種對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目，稱為會(huì)計(jì)科目。

7.關(guān)于投資公司的日常賬務(wù)處理及稅務(wù)處理

一、短期委托貸款，長(zhǎng)期委托貸款及可供出售的金融資產(chǎn)等這些科目“是金融行業(yè)的報(bào)表格式，投資公司如果沒(méi)有特殊的前置審批，用的報(bào)表和一般企業(yè)的報(bào)表一樣，科目設(shè)置也一樣。

股票業(yè)務(wù)處理：

①、涉及到稅種-企業(yè)所得稅。

②、根據(jù)證券公司的對(duì)賬單做賬。買(mǎi)的時(shí)候，借：交易性金融資產(chǎn)。 投資收益 貸：其他貨幣資金買(mǎi)的時(shí)候相反?；鹑绾匣锲髽I(yè)股份時(shí)，計(jì)入”長(zhǎng)期股權(quán)投資“。

二、短期委托貸款，長(zhǎng)期委托貸款及可供出售的金融資產(chǎn)等這些科目“是金融行業(yè)的報(bào)表格式，投資公司如果沒(méi)有特殊的前置審批，用的報(bào)表和一般企業(yè)的報(bào)表一樣，科目設(shè)置也一樣。

股票業(yè)務(wù)處理：

①、涉及到稅種-企業(yè)所得稅。

②、根據(jù)證券公司的對(duì)賬單做賬。買(mǎi)的時(shí)候，借：交易性金融資產(chǎn) 。投資收益 貸：其他貨幣資金買(mǎi)的時(shí)候相反?；鹑绾匣锲髽I(yè)股份時(shí)，計(jì)入”長(zhǎng)期股權(quán)投資“。

擴(kuò)展資料

日常賬務(wù)處理的設(shè)計(jì)原則

1、賬務(wù)處理原則要與本單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、規(guī)模大小、繁簡(jiǎn)程度、經(jīng)營(yíng)管理的要求和特點(diǎn)等相適應(yīng)，有利于加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算工作的分工協(xié)作，有利于實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)控制和監(jiān)督目標(biāo)。

2、日常賬務(wù)處理要能正確、及時(shí)、完整的提供會(huì)計(jì)信息使用者需要的會(huì)計(jì)核算資料。

3、日常賬務(wù)處理要在保證會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量的前提下，力求簡(jiǎn)化核算手續(xù)，節(jié)約人力和物力，降低會(huì)計(jì)信息成本，提高會(huì)計(jì)核算的工作效率。

參考資料：搜狗百科：日常賬務(wù)處理

8.用現(xiàn)金投資公司,怎么做分錄

用現(xiàn)金支付入股款的情況有兩種：

用現(xiàn)金投資其他公司的會(huì)計(jì)分錄是：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

貸：現(xiàn)金

個(gè)人用現(xiàn)金入股公司的會(huì)計(jì)分錄是：

借：現(xiàn)金

貸：銀行存款

借：銀行存款

貸：實(shí)收資本

擴(kuò)展資料：

一、本科目核算小企業(yè)投出的期限在1年以上（不含1年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資，包括購(gòu)入的股票和其他股權(quán)投資等。

二、小企業(yè)對(duì)外進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)視對(duì)被投資單位的影響程度，分別采用成本法或權(quán)益法核算。

小企業(yè)對(duì)被投資單位無(wú)共同控制且無(wú)重大影響的，長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用成本法核算；對(duì)被投資單位具有共同控制或重大影響的，長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。

通常情況下，小企業(yè)對(duì)其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本；總額的20%或20%以上，或雖投資不足20%但具有重大影響的，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。

企業(yè)對(duì)其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本的20%以下，或?qū)ζ渌麊挝坏耐顿Y雖占該單位有表決權(quán)資本總額的20%或20%以上，但不具有重大影響的，應(yīng)當(dāng)采用成本法核算。

三、長(zhǎng)期股權(quán)投資在取得時(shí)，應(yīng)按實(shí)際成本作為投資成本。

（一）以現(xiàn)金購(gòu)入的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款（包括支付的稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用）作為投資成本。實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利。

應(yīng)按實(shí)際支付的價(jià)款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利后的差額，作為投資的實(shí)際成本，借記本科目，按已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利金額，借記“應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。

（二）接受投資者投入的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)按投資各方確認(rèn)的價(jià)值作為實(shí)際成本，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”等科目。

四、長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法的賬務(wù)處理。

（一）采用成本法核算時(shí)，除追加或收回投資外，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額一般應(yīng)當(dāng)保持不變。

（二）股權(quán)持有期間內(nèi)，企業(yè)應(yīng)于被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)確認(rèn)投資收益。按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)中屬于應(yīng)由本企業(yè)享有的部分。

借記“應(yīng)收股息”科目，貸記“投資收益”科目。收到現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收股息”科目。

五、長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法的賬務(wù)處理。

（一）采用權(quán)益法核算時(shí)，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額應(yīng)根據(jù)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的變動(dòng)，對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額進(jìn)行調(diào)整。

（二）股權(quán)持有期間，企業(yè)應(yīng)于每個(gè)會(huì)計(jì)期末，按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或凈虧損的份額，調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額。

如被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，企業(yè)應(yīng)按應(yīng)事有的份額，借記本科目，貸記“投資收益”科目。如被投資單位發(fā)生凈虧損，則應(yīng)作相反分錄，但以長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額減記至零為限。

被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，企業(yè)按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額，借記“應(yīng)收股息”科目，貸記本科目；實(shí)際分得現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收股息”科目。

六、小企業(yè)處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，按實(shí)際取得的價(jià)款，借記“銀行存款”等科目，按長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額，貸記本科目，按尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，貸記“應(yīng)收股息”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。

參考資料來(lái)源：搜狗百科-長(zhǎng)期股權(quán)投資

9.投資公司帳務(wù)處理

A公司賬務(wù)處理：

1、A公司投資B公司，實(shí)際支付投資款時(shí)：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司 700萬(wàn)

貸：銀行存款等 700萬(wàn)

B公司賬務(wù)處理：

1、B公司收到投資款，驗(yàn)資后：

借：銀行存款 700萬(wàn)

貸：實(shí)收資本 700萬(wàn)

2、B公司建廠房：

借：在建工程 900萬(wàn)

貸：銀行存款等 900萬(wàn)

3、竣工驗(yàn)收后：

借：固定資產(chǎn) 900萬(wàn)

貸：在建工程 900萬(wàn)

4、評(píng)估不做賬務(wù)處理。