售后免費(fèi)維修計(jì)入什么(售后服務(wù)費(fèi)屬于哪一個(gè))

1.售后服務(wù)費(fèi)屬于哪一個(gè)會(huì)計(jì)科目

根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，銷售的自產(chǎn)設(shè)備屬于增值稅應(yīng)稅貨物的范圍，對(duì)企業(yè)銷售設(shè)備并負(fù)責(zé)安裝及保養(yǎng)、維修取得的收入一并征收增值稅?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)制度》在“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目使用說明中，對(duì)包括在商品售價(jià)內(nèi)的服務(wù)費(fèi)收入的會(huì)計(jì)處理方法作了明確規(guī)定：如果商品的售價(jià)內(nèi)包括可區(qū)分在售后一定期限內(nèi)的服務(wù)費(fèi)，企業(yè)應(yīng)在商品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，按售價(jià)扣除該項(xiàng)服務(wù)費(fèi)后的余額確認(rèn)為商品銷售收入。服務(wù)費(fèi)遞延至提供服務(wù)的期間內(nèi)確認(rèn)為收入。

根據(jù)這一規(guī)定，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“遞延收益”科目，用來核算在銷售商品時(shí)收取的售后服務(wù)費(fèi)。

企業(yè)銷售商品時(shí)，按實(shí)際收到或應(yīng)收的服務(wù)費(fèi)，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，按確認(rèn)的遞延收入，貸記“遞延收益”科目，按發(fā)票注明或計(jì)算的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。以后各期結(jié)轉(zhuǎn)遞延收入時(shí)，借記“遞延收益”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目。對(duì)售后服務(wù)期間發(fā)生的服務(wù)成本如何做賬，企業(yè)會(huì)計(jì)制度沒有明確。筆者認(rèn)為，可以在“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目中設(shè)置“售后服務(wù)成本”明細(xì)科目，發(fā)生與售后服務(wù)相關(guān)支出時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“原材料”、“應(yīng)付工資”等科目。

會(huì)計(jì)處理如下：

1.銷售商品并收取售后服務(wù)費(fèi)時(shí)：

借：銀行存款 2457000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2000000

遞延收益 100000

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 357000

2.發(fā)生服務(wù)支出時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 8500

貸：原材料 4500

應(yīng)付工資 3000

應(yīng)付福利費(fèi) 420

現(xiàn)金 580

3.2006年12月末結(jié)轉(zhuǎn)遞延收入時(shí)：

借：遞延收益 10000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10000