可供出售金融資產(chǎn)發(fā)放分紅如何(可供出售金融資產(chǎn)的會(huì )計分錄)
1.可供出售金融資產(chǎn)的會(huì )計分錄
可供出售金融資產(chǎn)的一般會(huì )計分錄1、取得可供出售金融資產(chǎn)時(shí)如果是股權投資則分錄如下：借：可供出售金融資產(chǎn)--成本（買(mǎi)價(jià)-已宣告未發(fā)放的股利+交易費用）應收股利貸：銀行存款如果是債券投資則此分錄調整如下：借：可供出售金融資產(chǎn)--成本（面值）--應計利息--利息調整（溢價(jià)時(shí)）應收利息貸：銀行存款可供出售金融資產(chǎn)--利息調整（折價(jià)時(shí)）2、可供出售債券的利息計提同持有至到期投資的核算，只需替換總賬科目為"可供出售金融資產(chǎn)"。
3、資產(chǎn)負債表日，按公允價(jià)值調整可供出售金融資產(chǎn)的價(jià)值：如果是股權投資期末公允價(jià)值高于此時(shí)的賬面價(jià)值時(shí)：借：可供出售金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng)貸：資本公積--其他資本公積期末公允價(jià)值低于此時(shí)的賬面價(jià)值時(shí)：反之即可。
2.出售可供出售交易性金融資產(chǎn)的會(huì )計分錄怎么做
可供出售金融資產(chǎn)的一般會(huì )計分錄如下：1、取得可供出售金融資產(chǎn)時(shí)如果是股權投資則分錄如下：借：可供出售金融資產(chǎn)--成本（買(mǎi)價(jià)-已宣告未發(fā)放的股利+交易費用）貸：銀行存款如果是債券投資則此分錄調整如下：借：可供出售金融資產(chǎn)--成本（面值）--應計利息--利息調整（溢價(jià)時(shí)）應收利息貸：銀行存款可供出售金融資產(chǎn)--利息調整（折價(jià)時(shí)）2、可供出售債券的利息計提同持有至到期投資的核算，只需替換總賬科目為"可供出售金融資產(chǎn)"。
3、資產(chǎn)負債表日，按公允價(jià)值調整可供出售金融資產(chǎn)的價(jià)值：（1）如果是股權投資期末公允價(jià)值高于此時(shí)的賬面價(jià)值時(shí)：借：可供出售金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng)貸：其他綜合收益期末公允價(jià)值低于此時(shí)的賬面價(jià)值時(shí)：反之即可。（2）如果是債券投資①期末公允價(jià)值高于攤余成本時(shí)借：可供出售金融資產(chǎn)--其他綜合收益貸：其他綜合收益如果是低于則反之。
②需特別注意的是，此公允價(jià)值的調整不影響每期利息收益的計算，即每期利息收益始終用期初攤余成本乘以當初的內含報酬率來(lái)測算。4、可供出售金融資產(chǎn)減值的一般處理借：資產(chǎn)減值損失貸：其他綜合收益可供出售金融資產(chǎn)--減值準備反沖時(shí)：借：可供出售金融資產(chǎn)--減值準備貸：資產(chǎn)減值損失如果該可供出售金融資產(chǎn)為股票等權益工具投資的（不含在活躍市場(chǎng)上沒(méi)有報價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計量的權益工具投資）：借：可供出售金融資產(chǎn)--減值準備貸：其他綜合收益5、將持有至到期投資重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)見(jiàn)金融資產(chǎn)重分類(lèi)的講解6、出售可供出售金融資產(chǎn)時(shí)（1）如果是債券投資借：銀行存款其他綜合收益（持有期間公允價(jià)值的調整額可能列借方也可能列貸方）貸：可供出售金融資產(chǎn)--成本--公允價(jià)值變動(dòng)（持有期間公允價(jià)值的調整額可能列貸方也可能列借方）--利息調整--應計利息投資收益（倒擠額，可能借方也可能貸方。）
（2）如果是股權投資借：銀行存款其他綜合收益（持有期間公允價(jià)值的調整額可能列借方也可能列貸方）貸：可供出售金融資產(chǎn)--成本--公允價(jià)值變動(dòng)（持有期間公允價(jià)值的調整額可能列貸方也可能列借方）投資收益（倒擠額，可能借方也可能貸方。）。
3.可供出售金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理有哪些呢?
（一）企業(yè)取得可供出售的金融資產(chǎn)，應按其公允價(jià)值與交易費用之和，借記本科目（成本），按支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現金股利，借記“應收股利”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“結算備付金”等科目。
企業(yè)取得的可供出售金融資產(chǎn)為債券投資的，應按債券的面值，借記本科目（成本），按支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應收利息”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“結算備付金”等科目，按差額，借記或貸記本科目（利息調整）。 （二）資產(chǎn)負債表日，可供出售債券為分期付息、一次還本債券投資的，應按票面利率計算確定的應收未收利息，借記“應收利息”科目，按可供出售債券的攤余成本和實(shí)際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調整）。
可供出售債券為一次還本付息債券投資的，應于資產(chǎn)負債表日按票面利率計算確定的應收未收利息，借記本科目（應計利息），按可供出售債券的攤余成本和實(shí)際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調整）。 可供出售債券投資發(fā)生減值后利息的處理，比照“貸款”科目相關(guān)規定。
（三）資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記本科目（公允價(jià)值變動(dòng)），貸記“資本公積——其他資本公積”科目；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會(huì )計分錄。 確定可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，按應從所有者權益中轉出原計入資本公積的累計損失金額，貸記“資本公積——其他資本公積”科目，按其差額，貸記本科目（公允價(jià)值變動(dòng)）。
對于已確認減值損失的可供出售金融資產(chǎn)，在隨后會(huì )計期間內公允價(jià)值已上升且客觀(guān)上與確認原減值損失事項有關(guān)的，應按原確認的減值損失，借記本科目（公允價(jià)值變動(dòng)），貸記“資產(chǎn)減值損失”科目；但可供出售金融資產(chǎn)為股票等權益工具投資的（不含在活躍市場(chǎng)上沒(méi)有報價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計量的權益工具投資），借記本科目（公允價(jià)值變動(dòng)），貸記“資本公積——其他資本公積”科目。 （四）將持有至到期投資重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)的，應在重分類(lèi)日按其公允價(jià)值，借記本科目，按其賬面余額，貸記“持有至到期投資”科目，按其差額，貸記或借記“資本公積——其他資本公積”科目。
已計提減值準備的，還應同時(shí)結轉減值準備。 （五）出售可供出售的金融資產(chǎn)，應按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”等科目，按其賬面余額，貸記本科目（成本、公允價(jià)值變動(dòng)、利息調整、應計利息），按應從所有者權益中轉出的公允價(jià)值累計變動(dòng)額，借記或貸記“資本公積——其他資本公積”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。
4.可供出售金融資產(chǎn)的會(huì )計處理是什么樣的
1、可供出售債券投資的取得、資產(chǎn)負負債表日計算確定利息、收到利息，比照“持有至到期投資”科目的相關(guān)核算內容處理。
2、可供出售股票投資的取得、被投資單位宣告發(fā)放的現金股利、收到股利，比照成本法核算的“長(cháng)期股權投資”科目的相關(guān)核算內容處理。 3、資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額（如可供出售金融資產(chǎn)為債券，即為其攤余成本）的差額 借：可供出售金融資產(chǎn) 貸：資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)） 可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值低于其賬面余額（如可供出售金融資產(chǎn)為債券，即為其攤余成本）的差額 借：資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)） 貸：可供出售金融資產(chǎn) 4、將可供出售金融資產(chǎn)重分類(lèi)為采用成本或攤余成本計量的金融資產(chǎn)的，應在重分類(lèi)日按可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值 借：持有至到期投資 貸：可供出售金融資產(chǎn) 對于有固定到期日的，應在該項金融資產(chǎn)的剩余期限資產(chǎn)負債表日，按采用實(shí)際利率法計算確定原記入“資本公積”的攤銷(xiāo)金額 借（貸）：資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)） 貸（借）：投資收益。
對于沒(méi)有固定到期日的，在處置該項金融資產(chǎn)時(shí) 借（貸）：資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)） 貸（借）：投資收益 5、確定可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的 借：資產(chǎn)減值損失（減記的金額） 貸：資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)） 可供出售金融資產(chǎn)減值準備 對于已確認減值損失的可供出售金融資產(chǎn)（不包括股票等權益工具），在隨后會(huì )計期間內公允價(jià)值已上升且客觀(guān)上與確認原減值損失事項有關(guān)的，應在原已計提的減值準備金額內 借：可供出售金融資產(chǎn)減值準備 貸：資產(chǎn)減值損失 已確認減值損失的可供出售股票等權益工具投資（不含在活躍市場(chǎng)上沒(méi)有報價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計量的權益工具投資）在隨后的會(huì )計期間公允價(jià)值上升的，應在原已計提的減值準備金額內，按恢復增加的金額 借：可供出售金融資產(chǎn)減值準備 貸：資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)） 6、出售可供出售的金融資產(chǎn) 借：銀行存款 資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)） 投資收益 貸：可供出售的金融資產(chǎn)—成本、公允價(jià)值變動(dòng)、利息調整、應計利息 資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)）。
5.可供出售金融資產(chǎn)會(huì )計如何處理 愛(ài)問(wèn)知
（一）企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn) 1.股票投資 借：可供出售金融資產(chǎn)——成本 （公允價(jià)值與交易費用之和） 應收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現金股利） 貸：銀行存款等 2.債券投資 借：可供出售金融資產(chǎn)——成本 （面值） 應收利息（實(shí)際支付的款項中包含的利息） 可供出售金融資產(chǎn)——利息調整（差額，也可能在貸方） 貸：銀行存款等 （二）資產(chǎn)負債表日計算利息 借：應收利息（分期付息債券按票面利率計算的利息） 可供出售金融資產(chǎn)——應計利息（到期時(shí)一次還本付息債券 按票面利率計算的利息） 貸：投資收益（可供出售債券的攤余成本和實(shí)際利率計算確定的利息收入）。
6.可供出售金融資產(chǎn)會(huì )計處理
（一）企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)
1.股票投資
借：可供出售金融資產(chǎn)——成本 （公允價(jià)值與交易費用之和）
應收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現金股利）
貸：銀行存款等
2.債券投資
借：可供出售金融資產(chǎn)——成本 （面值）
應收利息（實(shí)際支付的款項中包含的利息）
可供出售金融資產(chǎn)——利息調整（差額，也可能在貸方）
貸：銀行存款等
（二）資產(chǎn)負債表日計算利息
借：應收利息（分期付息債券按票面利率計算的利息）
可供出售金融資產(chǎn)——應計利息（到期時(shí)一次還本付息債券
按票面利率計算的利息）
貸：投資收益（可供出售債券的攤余成本和實(shí)際利率計算確定的利息收入）
可供出售金融資產(chǎn)——利息調整（差額，也可能在借方）
（三）資產(chǎn)負債表日公允價(jià)值變動(dòng)
1.公允價(jià)值上升
借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)
貸：資本公積——其他資本公積
2.公允價(jià)值下降
借：資本公積——其他資本公積
貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)
（四）持有期間被投資單位宣告發(fā)放現金股利
借：應收股利
貸：投資收益
（五）將持有至到期投資重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)
借：可供出售金融資產(chǎn)（重分類(lèi)日公允價(jià)值）
貸：持有至到期投資
資本公積——其他資本公積（差額，也可能在借方）
（六）出售可供出售金融資產(chǎn)
借：銀行存款等
貸：可供出售金融資產(chǎn)
投資收益（差額，也可能在借方）
同時(shí)：
借：資本公積——其他資本公積（從所有者權益中轉出的公允價(jià)值
累計變動(dòng)額，也可能在借方）
貸：投資收益
7.可供出售金融資產(chǎn),持有期間分配現金股利,應怎樣處理
持有期間被投資單位宣告發(fā)放現金股利時(shí)，把應收股利計入投資收益，會(huì )計處理如下：
借：應收股利
貸：投資收益
可供出售金融資產(chǎn)的會(huì )計處理：
1、可供出售金融資產(chǎn)取得發(fā)生的交易費用應當計入初始入賬金額。
2、可供出售金融資產(chǎn)后續計量時(shí)公允價(jià)值變動(dòng)計入所有者權益（其他綜合收益）。
3、可供出售外幣股權投資因資產(chǎn)負債表日匯率變動(dòng)形成的匯兌損益計入所有者權益（其他綜合收益）等。
4、可供出售外幣債權投資，因資產(chǎn)負債表日匯率變動(dòng)形成的匯兌損益，應當計入當期損益（財務(wù)費用）。
擴展資料
可供出售金融資產(chǎn)的后續計量
資產(chǎn)負債表日按公允價(jià)值計量，公允價(jià)值的變動(dòng)計入其他綜合收益。對于以股票作為可供出售的金融資產(chǎn)來(lái)進(jìn)行會(huì )計核算的，資產(chǎn)負債表日都應當將公允價(jià)值的變動(dòng)情況明確測試出來(lái)。
1、當可供出售的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值大于其賬面的價(jià)值的時(shí)候，資產(chǎn)負債表日表示如下：
借：可供出售的金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值的變動(dòng)
貸：資本公積-- 其他的資本公積
2、當可供出售的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值小于其賬面的價(jià)值的時(shí)候，資產(chǎn)負債表日表示如下：
借：資本公積-- 其他的資本公積
貸：可供出售的金融資產(chǎn)- -公允價(jià)值變動(dòng)
參考資料來(lái)源：百度百科-可供出售金融資產(chǎn)
8.可供出售金融資產(chǎn)包括哪些會(huì )計科目
可供出售金融資產(chǎn)核算應設置的會(huì )計科目有“可供出售金融資產(chǎn)”、“其他綜合收益”、“投資收益”等，可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，也可以單獨設置“可供出售金融資產(chǎn)減值準備”科目。
1、“可供出售金融資產(chǎn)”科目核算企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。借方登記可供出售金融資產(chǎn)的取得成本、資產(chǎn)負債表日其公允價(jià)值高于賬面余額的差額、可供出售金融資產(chǎn)轉回的減值損失等。
2、“其他綜合收益”科目核算企業(yè)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)而形成的應計入所有者權益的盈利或損失等。借方登記資產(chǎn)負債表日企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值低于賬面余額的差額等；貸方登記資產(chǎn)負債表日企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于賬面余額的差額等。
擴展資料：會(huì )計處理原則1、可供出售金融資產(chǎn)應當以公允價(jià)值加上交易費用構成其入賬成本，并以公允價(jià)值口徑進(jìn)行后續計量。2、公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失，除減值損失和外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額外，應當直接計入所有者權益（其他綜合收益），在該金融資產(chǎn)終止確認時(shí)轉出，計入當期損益（投資收益）。
3、可供出售外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額，應當計入當期損益（財務(wù)費用）。可供出售外幣非貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額，應當直接計入所有者權益（其他綜合收益）。
4、采用實(shí)際利率法計算的可供出售金融資產(chǎn)的利息，應當計入當期損益（投資收益等）；可供出售權益工具投資的現金股利，應當在被投資單位宣告發(fā)放股利時(shí)計入當期損益（投資收益等）。參考資料來(lái)源：百度百科-可供出售金融資產(chǎn)。
9.可供出售金融資產(chǎn)怎樣進(jìn)行賬務(wù)處理
一、企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)1.股票投資借：可供出售金融資產(chǎn)——成本（公允價(jià)值與交易費用之和） 應收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現金股利） 貸：銀行存款等2.債券投資借：可供出售金融資產(chǎn)——成本（面值） 應收利息（實(shí)際支付的款項中包含的利息） 可供出售金融資產(chǎn)——利息調整（差額，也可能在貸方） 貸：銀行存款等 二、資產(chǎn)負債表日計算利息借：應收利息（分期付息債券按票面利率計算的利息） 可供出售金融資產(chǎn)——應計利息（到期時(shí)一次還本付息債券按票面利率計算的利息） 貸：投資收益（可供出售債券的攤余成本和實(shí)際利率計算確定的利息收入） 可供出售金融資產(chǎn)——利息調整（差額，也可能在借方） 三、資產(chǎn)負債表日公允價(jià)值變動(dòng)1.公允價(jià)值上升借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)貸：資本公積——其他資本公積2.公允價(jià)值下降借：資本公積——其他資本公積貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 四、持有期間被投資單位宣告發(fā)放現金股利借：應收股利貸：投資收益 五、將持有至到期投資重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)借：可供出售金融資產(chǎn)（重分類(lèi)日公允價(jià)值） 貸：持有至到期投資資本公積——其他資本公積（差額，也可能在借方） 六、出售可供出售金融資產(chǎn)借：銀行存款等貸：可供出售金融資產(chǎn)投資收益（差額，也可能在借方） 同時(shí)：借：資本公積——其他資本公積（從所有者權益中轉出的公允價(jià)值累計變動(dòng)額，也可能在借方） 貸：投資收益「提示」為了保證“投資收益”的數字正確，出售可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，要將可供出售金融資產(chǎn)持有期間形成的“資本公積——其他資本公積”轉入“投資收益”。
