如何設(shè)置明細(xì)(的明細(xì)賬戶如何設(shè)置)

1.會(huì)計(jì)科目的明細(xì)賬戶如何設(shè)置

特別是明細(xì)賬戶，這些雖在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南中有初步的說明，但不具體，更沒有明細(xì)賬戶設(shè)置的分析解釋，造成理論與實(shí)踐的脫節(jié)。

在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南基礎(chǔ)上，從賬務(wù)處理和報(bào)表填列角度進(jìn)一步細(xì)化有關(guān)明細(xì)賬戶的設(shè)置，并對(duì)其原因進(jìn)行闡述。 第一，壞賬準(zhǔn)備賬戶。

壞賬準(zhǔn)備賬戶涉及資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款和長(zhǎng)期應(yīng)收款項(xiàng)目的填列。應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)應(yīng)收票據(jù)賬戶的期末余額減去壞賬準(zhǔn)備賬戶中有關(guān)應(yīng)收票據(jù)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備余額后的金額填列。

應(yīng)收賬款項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款賬戶所屬各明細(xì)賬戶的期末借方余額合計(jì)+減去壞賬準(zhǔn)備賬戶中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。其他如預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、長(zhǎng)期應(yīng)收款項(xiàng)目均應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬戶期末余額，減去相應(yīng)壞賬準(zhǔn)備后的金額填列。

可見這些項(xiàng)目的填列必須明確相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備的金額。因此，壞賬準(zhǔn)備必須按應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款和長(zhǎng)期應(yīng)收款等項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬戶，以便正確計(jì)算前述債權(quán)凈額，正確填列資產(chǎn)負(fù)債表。

如計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，分錄為：借記資產(chǎn)減值損失，貸記：壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款、長(zhǎng)期應(yīng)收款。 第二，無(wú)形資產(chǎn)、累計(jì)攤銷和無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬戶。

一是無(wú)形資產(chǎn)賬戶。對(duì)無(wú)形資產(chǎn)明細(xì)賬戶的設(shè)置，一般教科書是按類別設(shè)明細(xì)賬戶，實(shí)際工作中應(yīng)按無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬戶，因?yàn)椴煌瑫r(shí)間取得的同類、不同類的無(wú)形資產(chǎn)成本不同、攤銷期限不同，如果無(wú)形資產(chǎn)按類別設(shè)明細(xì)賬戶，就不便于正確計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)攤銷。

如取得某專利權(quán)，分錄應(yīng)為：借記無(wú)形資產(chǎn)某專利權(quán)，貸記銀行存款等。 二是累計(jì)攤銷賬戶。

處置某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，涉及轉(zhuǎn)銷該無(wú)形資產(chǎn)相應(yīng)的累計(jì)攤銷多少的問題。因此累計(jì)攤銷應(yīng)按無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬戶。

如攤銷某無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，借記管理費(fèi)用等，貸記累計(jì)攤銷某無(wú)形資產(chǎn)。 三是無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬戶。

按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一旦提取，不得轉(zhuǎn)回，并且在后期的攤銷中，按扣除了減值準(zhǔn)備的賬面價(jià)值計(jì)提攤銷，因此為了正確計(jì)提各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額，同時(shí)便于在處置提取了減值準(zhǔn)備的無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，正確轉(zhuǎn)銷相應(yīng)的減值準(zhǔn)備，無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)按無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目（而非類別）設(shè)明細(xì)賬戶。如計(jì)提某無(wú)形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備時(shí)，借記資產(chǎn)減值損失，貸記無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備某無(wú)形資產(chǎn)。

第三，交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)等賬戶。 一是交易性金融資產(chǎn)。

按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南的規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)賬戶可按交易性金融資產(chǎn)類別和品種，分別成本和公允價(jià)值變動(dòng)進(jìn)行明細(xì)核算。即交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按債券、股票、基金等類別或具體名稱設(shè)置二級(jí)賬戶，在此基礎(chǔ)上再設(shè)置成本和公允價(jià)值變動(dòng)兩個(gè)明細(xì)賬戶，以利處置時(shí)正確進(jìn)行賬務(wù)處理。

如取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，按成本，借記交易性金融資產(chǎn)某股票成本等，按實(shí)際付出的款項(xiàng)，貧記其他貨幣資金存出投資款。期末發(fā)生公允價(jià)值變動(dòng)，借或貸記交易性金融資產(chǎn)某股票公允價(jià)值變動(dòng)，貸或借記公允價(jià)值變動(dòng)損益。

二是可供出售金融資產(chǎn)。該賬戶應(yīng)當(dāng)按照可供出售金融資產(chǎn)類別或品種，分別成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息、公允價(jià)值變動(dòng)等進(jìn)行明細(xì)核算。

同樣是為了在處置時(shí)正確進(jìn)行賬務(wù)處理。明細(xì)賬戶設(shè)置方法與交易性金融資產(chǎn)類似。

同理，持有至到期投資應(yīng)按持有至到期投資的類別和品種，分別成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息進(jìn)行明細(xì)核算。持有至到期投資減值準(zhǔn)備應(yīng)按其類別和品種設(shè)置明細(xì)賬戶。

以利處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)正確轉(zhuǎn)銷有關(guān)賬戶余額。 第四，未確認(rèn)融資費(fèi)用賬戶。

未確認(rèn)融資費(fèi)用賬戶應(yīng)按債權(quán)人（和長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)目）進(jìn)行明細(xì)核算，且應(yīng)與長(zhǎng)期應(yīng)付款保持一致，意義在于便于正確地分期攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用。因?yàn)槊科跀備N額是長(zhǎng)期應(yīng)付款貸方余額與相應(yīng)未確認(rèn)融資費(fèi)用借方余額之差與折現(xiàn)率之積。

不同的長(zhǎng)期應(yīng)付款期限不同、折現(xiàn)率不同、金額不同，每期攤銷額計(jì)算不同。 第五，長(zhǎng)期股權(quán)投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備賬戶。

一是長(zhǎng)期股權(quán)投資。按被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。

采用權(quán)益法核算的，還應(yīng)分別成本、損益調(diào)整、其他權(quán)益變動(dòng)進(jìn)行明細(xì)核算。如取得長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，借記長(zhǎng)期股權(quán)投資*單位成本。

二是長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。為便于處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，正確轉(zhuǎn)銷其長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備，長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備應(yīng)按被投資單位設(shè)明細(xì)賬戶，與長(zhǎng)期股權(quán)投資的明細(xì)賬戶一致。

如計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備時(shí)，借記資產(chǎn)減值損失，貸記長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備**單位。 第六，庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款賬戶。

一是庫(kù)存現(xiàn)金。庫(kù)存現(xiàn)金除存在外幣現(xiàn)金情況下需要按幣種設(shè)明細(xì)賬戶外，如果企業(yè)存在多個(gè)報(bào)賬點(diǎn)，則需要按報(bào)賬點(diǎn)設(shè)置明細(xì)賬戶。

后者主要存在于兼并重組的單位。如兼并重組的單位所屬某廠區(qū)報(bào)賬付現(xiàn)時(shí)，借記管理費(fèi)用等，貸記庫(kù)存現(xiàn)金某廠區(qū)。

二是銀行存款。銀行存款日記賬除存在外幣存款情況下需要按幣種設(shè)置外，如果企業(yè)在多家金融機(jī)構(gòu)開立賬戶，則需要按金融機(jī)構(gòu)或（和）銀行賬號(hào)。

2.會(huì)計(jì)科目的明細(xì)賬戶如何設(shè)置

特別是明細(xì)賬戶，這些雖在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南中有初步的說明，但不具體，更沒有明細(xì)賬戶設(shè)置的分析解釋，造成理論與實(shí)踐的脫節(jié)。

在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南基礎(chǔ)上，從賬務(wù)處理和報(bào)表填列角度進(jìn)一步細(xì)化有關(guān)明細(xì)賬戶的設(shè)置，并對(duì)其原因進(jìn)行闡述。 第一，“壞賬準(zhǔn)備”賬戶。

“壞賬準(zhǔn)備”賬戶涉及資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)收利息”、“其他應(yīng)收款”和“長(zhǎng)期應(yīng)收款”項(xiàng)目的填列?！皯?yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”賬戶的期末余額減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中有關(guān)應(yīng)收票據(jù)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備余額后的金額填列。

“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”賬戶所屬各明細(xì)賬戶的期末借方余額合計(jì)+減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。其他如“預(yù)付款項(xiàng)”、“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收股利”、“其他應(yīng)收款”、“長(zhǎng)期應(yīng)收款”項(xiàng)目均應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬戶期末余額，減去相應(yīng)“壞賬準(zhǔn)備”后的金額填列。

可見這些項(xiàng)目的填列必須明確相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備的金額。因此，壞賬準(zhǔn)備必須按“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)收利息”、“其他應(yīng)收款”和“長(zhǎng)期應(yīng)收款”等項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬戶，以便正確計(jì)算前述債權(quán)凈額，正確填列資產(chǎn)負(fù)債表。

如計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，分錄為：借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記：“壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)收利息”、“其他應(yīng)收款”、“長(zhǎng)期應(yīng)收款”。 第二，“無(wú)形資產(chǎn)”、“累計(jì)攤銷”和“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶。

一是“無(wú)形資產(chǎn)”賬戶。對(duì)“無(wú)形資產(chǎn)”明細(xì)賬戶的設(shè)置，一般教科書是按類別設(shè)明細(xì)賬戶，實(shí)際工作中應(yīng)按無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬戶，因?yàn)椴煌瑫r(shí)間取得的同類、不同類的無(wú)形資產(chǎn)成本不同、攤銷期限不同，如果“無(wú)形資產(chǎn)”按類別設(shè)明細(xì)賬戶，就不便于正確計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)攤銷。

如取得某專利權(quán)，分錄應(yīng)為：借記“無(wú)形資產(chǎn)——某專利權(quán)”，貸記“銀行存款”等。 二是“累計(jì)攤銷”賬戶。

處置某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，涉及轉(zhuǎn)銷該無(wú)形資產(chǎn)相應(yīng)的累計(jì)攤銷多少的問題。因此“累計(jì)攤銷”應(yīng)按無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬戶。

如攤銷某無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，借記“管理費(fèi)用”等，貸記“累計(jì)攤銷——某無(wú)形資產(chǎn)”。 三是“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶。

按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一旦提取，不得轉(zhuǎn)回，并且在后期的攤銷中，按扣除了減值準(zhǔn)備的賬面價(jià)值計(jì)提攤銷，因此為了正確計(jì)提各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額，同時(shí)便于在處置提取了減值準(zhǔn)備的無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，正確轉(zhuǎn)銷相應(yīng)的減值準(zhǔn)備，“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”應(yīng)按無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目（而非類別）設(shè)明細(xì)賬戶。如計(jì)提某無(wú)形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備時(shí)，借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備——某無(wú)形資產(chǎn)”。

第三，“交易性金融資產(chǎn)”和“可供出售金融資產(chǎn)”等賬戶。 一是交易性金融資產(chǎn)。

按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南的規(guī)定，“交易性金融資產(chǎn)”賬戶可按交易性金融資產(chǎn)類別和品種，分別“成本”和“公允價(jià)值變動(dòng)”進(jìn)行明細(xì)核算。即“交易性金融資產(chǎn)”應(yīng)按債券、股票、基金等類別或具體名稱設(shè)置二級(jí)賬戶，在此基礎(chǔ)上再設(shè)置“成本”和“公允價(jià)值變動(dòng)”兩個(gè)明細(xì)賬戶，以利處置時(shí)正確進(jìn)行賬務(wù)處理。

如取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，按成本，借記“交易性金融資產(chǎn)——某股票——成本“等，按實(shí)際付出的款項(xiàng)，貧記”其他貨幣資金——存出投資款。期末發(fā)生公允價(jià)值變動(dòng)，借或貸記交易性金融資產(chǎn)——某股票——公允價(jià)值變動(dòng)，貸或借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”。

二是可供出售金融資產(chǎn)。該賬戶應(yīng)當(dāng)按照可供出售金融資產(chǎn)類別或品種，分別“成本”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計(jì)利息”、“公允價(jià)值變動(dòng)”等進(jìn)行明細(xì)核算。

同樣是為了在處置時(shí)正確進(jìn)行賬務(wù)處理。明細(xì)賬戶設(shè)置方法與“交易性金融資產(chǎn)”類似。

同理，“持有至到期投資”應(yīng)按持有至到期投資的類別和品種，分別“成本”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計(jì)利息”進(jìn)行明細(xì)核算?！俺钟兄恋狡谕顿Y減值準(zhǔn)備”應(yīng)按其類別和品種設(shè)置明細(xì)賬戶。

以利處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)正確轉(zhuǎn)銷有關(guān)賬戶余額。 第四，“未確認(rèn)融資費(fèi)用”賬戶。

“未確認(rèn)融資費(fèi)用”賬戶應(yīng)按債權(quán)人（和長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)目）進(jìn)行明細(xì)核算，且應(yīng)與“長(zhǎng)期應(yīng)付款”保持一致，意義在于便于正確地分期攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用。因?yàn)槊科跀備N額是“長(zhǎng)期應(yīng)付款”貸方余額與相應(yīng)“未確認(rèn)融資費(fèi)用”借方余額之差與折現(xiàn)率之積。

不同的長(zhǎng)期應(yīng)付款期限不同、折現(xiàn)率不同、金額不同，每期攤銷額計(jì)算不同。 第五，“長(zhǎng)期股權(quán)投資”和“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”賬戶。

一是長(zhǎng)期股權(quán)投資。按被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。

采用權(quán)益法核算的，還應(yīng)分別“成本”、“損益調(diào)整”、“其他權(quán)益變動(dòng)”進(jìn)行明細(xì)核算。如取得長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資——*單位——成本”。

二是長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。為便于處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，正確轉(zhuǎn)銷其長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備，長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備應(yīng)按被投資單位設(shè)明細(xì)賬戶，與長(zhǎng)期股權(quán)投資的明細(xì)賬戶一致。

如計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備時(shí)，借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備——**單位”。 第六，“庫(kù)。

3.會(huì)計(jì)明細(xì)科目如何設(shè)置?

工程施工各明細(xì)科目的核算內(nèi)容 1。

人工費(fèi)：是指直接從事建筑安裝工程施工的生產(chǎn)工人開支的各項(xiàng)費(fèi)用，內(nèi)容包括： （1）基本工資：是指發(fā)放給生產(chǎn)工人的基本工資。 （2）工資性補(bǔ)貼：是指按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的物價(jià)補(bǔ)貼，煤、燃?xì)庋a(bǔ)貼，交通補(bǔ)貼，住房補(bǔ)貼，流動(dòng)施工津貼等。

（3）生產(chǎn)工人輔助工資：是指生產(chǎn)工人年有效施工天數(shù)以外非作業(yè)天數(shù)的工資，包括職工學(xué)習(xí)、培訓(xùn)期間的工資，調(diào)動(dòng)工作、探親、休假期間的工資，因氣候影響的停工工資，女工哺乳時(shí)間的工資，病假在六個(gè)月以內(nèi)的工資及產(chǎn)、婚、喪假期的工資。 （4）職工福利費(fèi)：是指按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提的生產(chǎn)工人福利費(fèi)（根據(jù)生產(chǎn)工人工資總額提?。?。

（5）生產(chǎn)工人勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：是指按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的勞動(dòng)保護(hù)用品的購(gòu)置費(fèi)及修理費(fèi)，徒工服裝補(bǔ)貼，防暑降溫費(fèi)，在有礙身體健康環(huán)境中施工的保健費(fèi)用等。 （6）企業(yè)應(yīng)承擔(dān)生產(chǎn)工人的養(yǎng)老金、失業(yè)金、生育保險(xiǎn)、住房公積金等————新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則增加內(nèi)容 2。

材料費(fèi)：是指施工過程中耗費(fèi)的構(gòu)成工程實(shí)體的原材料、輔助材料、構(gòu)配件、零件、半成品的費(fèi)用。內(nèi)容包括： （1）材料原價(jià)（或供應(yīng)價(jià)格）。

（2）材料運(yùn)雜費(fèi)：是指材料自來源地運(yùn)至工地倉(cāng)庫(kù)或指定堆放地點(diǎn)所發(fā)生的全部費(fèi)用。 （3）運(yùn)輸損耗費(fèi)：是指材料在運(yùn)輸裝卸過程中不可避免的損耗。

（4）采購(gòu)及保管費(fèi)：是指為組織采購(gòu)、供應(yīng)和保管材料過程中所需要的各項(xiàng)費(fèi)用。 包括： 采購(gòu)費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、工地保管費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)損耗。

（5）檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)：是指對(duì)建筑材料、構(gòu)件和建筑安裝物進(jìn)行一般鑒定、檢查所發(fā)生的費(fèi)用，包括自設(shè)試驗(yàn)室進(jìn)行試驗(yàn)所耗用的材料和化學(xué)藥品等費(fèi)用。 不包括新結(jié)構(gòu)、新材料的試驗(yàn)費(fèi)和建設(shè)單位對(duì)具有出廠合格證明的材料進(jìn)行檢驗(yàn)，對(duì)構(gòu)件做破壞性試驗(yàn)及其他特殊要求檢驗(yàn)試驗(yàn)的費(fèi)用。

3。施工機(jī)械使用費(fèi)：是指施工機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的機(jī)械使用費(fèi)以及機(jī)械安拆費(fèi)和場(chǎng)外運(yùn)費(fèi)。

施工機(jī)械臺(tái)班單價(jià)應(yīng)由下列七項(xiàng)費(fèi)用組成： （1）折舊費(fèi)：指施工機(jī)械在規(guī)定的使用年限內(nèi)，陸續(xù)收回其原值及購(gòu)置資金的時(shí)間價(jià)值。 （2）大修理費(fèi)：指施工機(jī)械按規(guī)定的大修理間隔臺(tái)班進(jìn)行必要的大修理，以恢復(fù)其正常功能所需的費(fèi)用。

（3）經(jīng)常修理費(fèi)：指施工機(jī)械除大修理以外的各級(jí)保養(yǎng)和臨時(shí)故障排除所需的費(fèi)用。包括為保障機(jī)械正常運(yùn)轉(zhuǎn)所需替換設(shè)備與隨機(jī)配備工具附具的攤銷和維護(hù)費(fèi)用，機(jī)械運(yùn)轉(zhuǎn)中日常保養(yǎng)所需潤(rùn)滑與擦拭的材料費(fèi)用及機(jī)械停滯期間的維護(hù)和保養(yǎng)費(fèi)用等。

（4）安拆費(fèi)及場(chǎng)外運(yùn)費(fèi)：安拆費(fèi)指施工機(jī)械在現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行安裝與拆卸所需的人工、材料、機(jī)械和試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)用以及機(jī)械輔助設(shè)施的折舊、搭設(shè)、拆除等費(fèi)用；場(chǎng)外運(yùn)費(fèi)指施工機(jī)械整體或分體自停放地點(diǎn)運(yùn)至施工現(xiàn)場(chǎng)或由一施工地點(diǎn)運(yùn)至另一施工地點(diǎn)的運(yùn)輸、裝卸、輔助材料及架線等費(fèi)用。 （5）人工費(fèi)：指機(jī)上司機(jī)（司爐）和其他操作人員的工作日人工費(fèi)及上述人員在施工機(jī)械規(guī)定的年工作臺(tái)班以外的人工費(fèi)。

（6）燃料動(dòng)力費(fèi)：指施工機(jī)械在運(yùn)轉(zhuǎn)作業(yè)中所消耗的固體燃料（煤、木柴）、液體燃料（汽油、柴油）及水、電等。 （7）養(yǎng)路費(fèi)及車船使用稅：指施工機(jī)械按照國(guó)家規(guī)定和有關(guān)部門規(guī)定應(yīng)繳納的養(yǎng)路費(fèi)、車船使用稅、保險(xiǎn)費(fèi)及年檢費(fèi)等。

設(shè)置了“機(jī)械作業(yè)”科目的機(jī)械使用費(fèi)為企業(yè)設(shè)備管理部門向各工程項(xiàng)目部收取的機(jī)械臺(tái)班費(fèi)，以上內(nèi)容只需在“機(jī)械作業(yè)”科目中核算即可。 4、其他直接費(fèi)（在預(yù)算上被稱為措施費(fèi)）是指為完成工程項(xiàng)目施工，發(fā)生于該工程施工前和施工過程中非工程實(shí)體項(xiàng)目的費(fèi)用。

包括內(nèi)容： （1） 環(huán)境保護(hù)費(fèi)：是指施工現(xiàn)場(chǎng)為達(dá)到環(huán)保部門要求所需要的各項(xiàng)費(fèi)用。 （2） 文明施工費(fèi)：是指施工現(xiàn)場(chǎng)文明施工所需要的各項(xiàng)費(fèi)用。

（3）安全施工費(fèi)：是指施工現(xiàn)場(chǎng)安全施工所需要的各項(xiàng)費(fèi)用。 （4）臨時(shí)設(shè)施費(fèi)：是指施工企業(yè)為進(jìn)行建筑工程施工所必須搭設(shè)的生活和生產(chǎn)用的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物和其他臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用等。

臨時(shí)設(shè)施包括：臨時(shí)宿舍、文化福利及公用事業(yè)房屋與構(gòu)筑物，倉(cāng)庫(kù)、辦公室、加工廠以及規(guī)定范圍內(nèi)道路、水、電、管線等臨時(shí)設(shè)施和小型臨時(shí)設(shè)施。 臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用包括：臨時(shí)設(shè)施的搭設(shè)、維修、拆除費(fèi)或攤銷費(fèi)。

（5）夜間施工費(fèi)：是指因夜間施工所發(fā)生的夜班補(bǔ)助費(fèi)、夜間施工降效、夜間施工照明設(shè)備攤銷及照明用電等費(fèi)用。 （6）二次搬運(yùn)費(fèi)：是指因施工場(chǎng)地狹小等特殊情況而發(fā)生的二次搬運(yùn)費(fèi)用。

（7）大型機(jī)械設(shè)備進(jìn)出場(chǎng)及安拆費(fèi)：是指機(jī)械整體或分體自停放場(chǎng)地運(yùn)至施工現(xiàn)場(chǎng)或由一個(gè)施工地點(diǎn)運(yùn)至另一個(gè)施工地點(diǎn)，所發(fā)生的機(jī)械進(jìn)出場(chǎng)運(yùn)輸及轉(zhuǎn)移費(fèi)用及機(jī)械在施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行安裝、拆卸所需的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)和安裝所需的輔助設(shè)施的費(fèi)用。 （8）混凝土、鋼筋混凝土模板及支架費(fèi)：是指混凝土施工過程中需要的各種鋼模板、木模板、支架等的支、拆、運(yùn)輸費(fèi)用及模板、支架的攤銷（或租賃）費(fèi)用。

（9）腳手架費(fèi)：是指施工需要的各種腳手架搭、拆、運(yùn)輸費(fèi)用及腳手架的攤銷（或租賃）費(fèi)用。 （10）已完工程及設(shè)備保護(hù)費(fèi)：是指竣工驗(yàn)收前，對(duì)已完工程及設(shè)備進(jìn)行保護(hù)所需費(fèi)用。

（11）施工排水、降水費(fèi)：是指為確保工程在正常條件下施工，采取各種排水、降水措施所發(fā)生的各種費(fèi)用。 管理人員工資 核算項(xiàng)目。

4.會(huì)計(jì)明細(xì)科目如何設(shè)計(jì)呢?

會(huì)計(jì)科目的明細(xì)科目

一、有些是通用的。

1、比如銀行存款的明細(xì)科目，就按照你單位的具體開戶情況分設(shè)，象工商銀行、中國(guó)銀行等；

2、其它應(yīng)收款的明細(xì)科目，一般有備用金（公司允許的借款，在一定時(shí)期存放在借款人手中）等

3、應(yīng)付職工薪酬的明細(xì)科目，至少有工資、社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)、公積金、福利費(fèi)等；

4、管理費(fèi)用的明細(xì)科目，一般有工資及福利費(fèi)，社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)、辦公費(fèi)、交通差旅費(fèi)、通訊費(fèi)等

二、有些是根據(jù)企業(yè)的具體情況設(shè)立的。

1、比如應(yīng)收賬款的明細(xì)科目，就是與你企業(yè)有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來（與收入相對(duì)應(yīng)）的單位；

2、應(yīng)付賬款的明細(xì)科目，就是與你單位有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的單位（與成本、費(fèi)用等支出相對(duì)應(yīng)）

看得出，你是剛做會(huì)計(jì)，慢慢摸索吧，也沒法一下子說的清。你也可以借鑒會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則再結(jié)合本單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的特點(diǎn)設(shè)立。

5.需要設(shè)置明細(xì)科目的會(huì)計(jì)科目都有哪些

大多科目都需要設(shè)明細(xì)科目，以下列舉一些：銀行存款（按開戶行或不同帳號(hào)）應(yīng)收帳款、預(yù)收帳款（按應(yīng)收客戶明細(xì)）應(yīng)付帳款、預(yù)付帳款（按供應(yīng)商明細(xì)）其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款（按往來單位明細(xì)）庫(kù)存商品、產(chǎn)成品、原材料等存貨科目（按商品材料明細(xì)，可先分二級(jí)大項(xiàng)，再設(shè)三級(jí)明細(xì)）固定資產(chǎn)（按明細(xì)）應(yīng)交稅金（按明細(xì)）主要成本費(fèi)用項(xiàng)目明細(xì)要設(shè)的較多生產(chǎn)成本（工資、原材料、輔助材料、燃料動(dòng)力、制造費(fèi)用、機(jī)物料消耗等）制造費(fèi)用（工資、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、低耗品攤銷、勞保費(fèi)等）管理費(fèi)用（工資、福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、招待費(fèi)、租賃費(fèi)、廣告費(fèi)、水電費(fèi)、修理費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、印花稅等）營(yíng)業(yè)費(fèi)用（明細(xì)可與管理費(fèi)用基本一樣）。