增值稅小規(guī)模納稅人(小規(guī)模納稅人增值稅會計分錄?)

1.小規(guī)模納稅人增值稅會計分錄?

不管是增值稅一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，交稅的分錄都是一樣的，只不過在計算增值稅時有差別。

分錄如下：借：應(yīng)繳稅費——應(yīng)繳增值稅——已交增值稅貸：銀行存款一般納稅人轉(zhuǎn)出及支付增值稅：借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅借：應(yīng)交稅費—未交增值稅貸：銀行存款擴(kuò)展資料：營改增小規(guī)模納稅人：【國稅詳解】 所謂營改增小規(guī)模納稅人，即應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額（以下稱應(yīng)稅服務(wù)年銷售額）未超過500萬元（≤500萬元）的納稅人。相關(guān)政策規(guī)定，應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人不屬于一般納稅人；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)和個體工商戶，應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

營改增一般納稅人：【國稅詳解】 所謂營改增一般納稅人，即應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元（>500萬元）的納稅人。應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬元以及新開業(yè)的增值稅納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。

另外，此次營改增試點開始前，2011年7月至2012年6月期間“應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額÷103%”超過500萬元的納稅人也為增值稅一般納稅人。未超過500萬元的試點納稅人即小規(guī)模納稅人可以申請成為一般納稅人。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于上海市營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項的公告》國家稅務(wù)總局公告2011年第65號規(guī)定：應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬元以及新開業(yè)的試點納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。提出申請并且同時符合下列條件的試點納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格認(rèn)定：1.有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；2.能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。

超過500萬元的小規(guī)模納稅人應(yīng)當(dāng)申請一般納稅人資格認(rèn)定。如果某公司在北京市營業(yè)稅改征增值稅試點實施后，在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)，累計應(yīng)征增值稅的不含稅銷售額超過500萬元后，應(yīng)按照《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第22號）規(guī)定的相關(guān)程序，及時辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定，按照一般計稅方法計算繳納增值稅。

超標(biāo)小規(guī)模納稅人是指應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人。試點納稅人應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請增值稅一般納稅人資格認(rèn)定。

參考資料：小規(guī)模納稅人-百度百科。

2.小規(guī)模納稅人應(yīng)交增值稅會計分錄怎么做?

1. 銷售額=取得的收入+（1 +增值稅稅率）

但小規(guī)模納稅人與一般納稅人在本式運用中有所不同的是，一般納稅人在此式中使用的增值稅稅率應(yīng)為17%或13%，而小規(guī)模納稅人使用的增值稅稅率一般為6%。（注：商業(yè)企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人的，其適用的增值稅征收率為4%）

2.銷售貨物

借：應(yīng)收賬款等科目 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費--增值稅---銷項稅額

3.繳納時

借：應(yīng)交稅費--增值稅---已交稅金 貸：銀行存款

4.小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項稅額.

3.小規(guī)模納稅人在進(jìn)行增值稅會計核算時,應(yīng)設(shè)置的會計科目有

根據(jù)《財會2016第22號文件》規(guī)定，小規(guī)模納稅人只需在"應(yīng)交稅費"科目下設(shè)置"應(yīng)交增值稅"明細(xì)科目，不需要設(shè)置上述專欄及除"轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅"、"代扣代交增值稅"外的明細(xì)科目。

或者詳細(xì)點，可以設(shè)應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（應(yīng)交稅金）、應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（已交稅金）、應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（減免稅金）及應(yīng)交稅費--未交增值稅。1、為了既有利于加強(qiáng)專用發(fā)票的管理，又不影響小規(guī)模企業(yè)的銷售，對會計核算暫時不健全，但能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的小規(guī)模企業(yè)，經(jīng)縣（市）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，在規(guī)定期限內(nèi)其銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，可由所在地稅務(wù)所代開增值稅專用發(fā)票。

2、在專用發(fā)票“單價”欄和“金額”欄分別填寫不含其本身應(yīng)納稅額的單價和銷售額；“稅率”欄填寫增值稅征收率3%；“稅額”欄填寫其本身應(yīng)納的稅額，即按銷售額依照6%征收率計算的增值稅額。3、基層稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)財會人員的培訓(xùn)，幫助建立會計帳簿，只要小規(guī)模企業(yè)有會計，有帳冊，能夠正確計算進(jìn)項稅額、銷項稅額和應(yīng)納稅額，并能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料，就可以認(rèn)定為增值稅一般納稅人。

4.增值稅小規(guī)模納稅人在計提、繳納增值稅時的會計分錄

小規(guī)模納稅人也是要繳納增值稅的，這個應(yīng)該大家都知道，那么小規(guī)模納稅人計提增值稅的會計分錄怎么做呢？如果對這部分內(nèi)容不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧！我們都知道小規(guī)模納稅人沒有進(jìn)項稅額，那么在對于銷售貨物，產(chǎn)生的費用該怎么來做會計分錄呢？小規(guī)模納稅人計提增值稅的會計分錄這里需要注意的是，小規(guī)模納稅人沒有增值稅進(jìn)項，所以應(yīng)交稅費下只需設(shè)置應(yīng)交增值稅科目就可以了，不需要設(shè)置未交增值稅科目，也不需要在應(yīng)交增值稅科目下設(shè)置進(jìn)項、銷項等明細(xì)科目1、銷售商品確認(rèn)收入借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅2、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第52號）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)的銷售額和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。

增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策小規(guī)模納稅人不用登記應(yīng)交稅金——應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項稅額）直接計入庫存商品不用“應(yīng)交稅金”科目，按票面上的價稅合計數(shù)入帳即可，因為小規(guī)模納稅人不需要進(jìn)銷項抵扣，相關(guān)的會計分錄如下：借：庫存商品貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款未付款時借：庫存商品貸：應(yīng)付賬款。

5.小規(guī)模納稅人完整賬務(wù)處理

一、賬務(wù)處理：

1、確認(rèn)收入

借：應(yīng)收賬款 10000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 9708.74

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅 291.26

借：營業(yè)稅金及附加 29.13

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交城市建設(shè)稅 20.39

2、購入材料

借：原材料 7000

貸：應(yīng)付賬款 7000

3、支出費用

借：營業(yè)（銷售）費用（或管理費用 或財務(wù)費用） 2000

貸：庫存現(xiàn)金 2000

4、交4月份應(yīng)交稅金（4月份應(yīng)交稅金在4月確認(rèn)收入時應(yīng)該計提）

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅 454.54

應(yīng)交城市建設(shè)稅 31.82

教育附加 13.64

貸：庫存現(xiàn)金 500

二、按照小企業(yè)會計準(zhǔn)則講解中關(guān)于增值稅的核算，小規(guī)模納稅人只需要設(shè)置應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅科目即可，不需要在應(yīng)交增值稅下面再設(shè)置（進(jìn)項稅額、銷項稅額等）明細(xì)科目。

這樣核算起來是相當(dāng)簡單了，但是現(xiàn)在的國家政策是小微企業(yè)月收入3萬以下或是季度收入9萬以下免征增值稅。如果僅僅是賬務(wù)方面和小企業(yè)會計準(zhǔn)則講解中一樣處理即可。

擴(kuò)展資料：

小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實行按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進(jìn)項稅額。其應(yīng)納稅額計算方式為：

應(yīng)納稅額=銷售額*征收率

由于小規(guī)模納稅人在銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時，一般只能開具普通發(fā)票，取得的銷售收入均為含稅銷售額。所以在計算應(yīng)納稅額時，必須將含稅銷售額換算為不含稅的銷售額后才能計算應(yīng)納稅額。

小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的，按下列公式計算銷售額：

銷售額=含稅銷售額/（1+征收率）

開具發(fā)票

小規(guī)模納稅人一般只能開具普通發(fā)票，不可以開具增值稅專用發(fā)票。但如果小規(guī)模納稅人向一般納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，購貨方要求銷貨方提供增值稅專用發(fā)票時，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其代開增值稅專用發(fā)票。

參考資料來源：搜狗百科-小規(guī)模納稅人

6.我們公司是小規(guī)模納稅人,在增值稅方面怎么做賬

1.小規(guī)模納稅人采購等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。小規(guī)模納稅人購買物資、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅應(yīng)計入相關(guān)成本費用或資產(chǎn)，不通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目核算。

2.購買方作為扣繳義務(wù)人的賬務(wù)處理。按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。

拓展資料：

交納當(dāng)月應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“管理費用”等科目。

交納當(dāng)月應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

（小微企業(yè)在取得銷售收入時，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費，在達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

參考資料：

_百度百科詞條 小規(guī)模納稅人