應交增值稅進(jìn)項稅(應交稅金)
1.應交稅金
應交稅金-應交增值稅（進(jìn)項稅）計入"應交稅費”科目
2007年新會(huì )計準則2113變化： 應交稅金，其他應交款科目取消，換成5261"應交稅費"， 應交稅費核算規定如下： ①、本科目核算企業(yè)4102按照稅法規定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設1653稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。 ②回、按規定計算確定的應交礦產(chǎn)資源補償費、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅，借記管理費用，貸記“答應交稅費”科目。
2.增值稅進(jìn)項稅的會(huì )計分錄
進(jìn)項稅額是指納稅人購進(jìn)貨物或應稅勞務(wù)所支付或者承擔的增值稅稅額。所說(shuō)購進(jìn)貨物或應稅勞務(wù)包括外購（含進(jìn)口）貨物或應稅勞務(wù)、以物易物換入貨物、抵償債務(wù)收入貨物、接受投資轉入的貨物、接受捐贈轉入的貨物以及在購銷(xiāo)貨物過(guò)程當中支付的運費。
應當在應交稅費-應交增值稅-進(jìn)項稅額科目下分設： 未認證進(jìn)項稅額 和 已認證進(jìn)項稅額兩個(gè)明細科目。
收到進(jìn)項票時(shí)，
借記：應交稅費-應交增值稅-進(jìn)項稅額-未認證進(jìn)項稅額
認證進(jìn)項票時(shí)，
借記：應交稅費-應交增值稅-進(jìn)項稅額-已認證進(jìn)項稅額，
貸記：應交稅費-應交增值稅-進(jìn)項稅額-未認證進(jìn)項稅額。
3.應交增值稅的完整會(huì )計分錄是什么
發(fā)生購進(jìn)業(yè)務(wù)，計算進(jìn)項稅額
借：原材料等
借：應交稅金-應交增值稅（進(jìn)項稅額）
貸：應付賬款、銀行存款等
前面發(fā)生銷(xiāo)售計提時(shí)，還有個(gè)分錄：
借：應收賬款、銀行存款等
貸：應交稅金-應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應交稅金-應交增值稅-轉出未交增值稅反映的是當期銷(xiāo)項稅額抵減進(jìn)項稅額后應納的稅額，也就是當期有應納稅額才做此分錄，轉入應交稅金-未交增值稅 這個(gè)科目的，沒(méi)有就繼續在應交稅金-應交增值稅這個(gè)科目繼續留作下期抵扣。他是個(gè)中繼結轉的科目。
4.應交增值稅應該怎么記賬
應交增值稅銷(xiāo)項稅和進(jìn)項稅結轉步驟：
企業(yè)應將當月發(fā)生的應交未交增值稅稅額自 “應交稅費—應交增值稅”科目轉入 “應交稅費—未交增值稅”科目。
借：應交稅費—應交增值稅—轉出未交增值稅
貸：應交稅費—未交增值稅
將本月多交的增值稅自 “應交稅費——應交增值稅”科目轉 入 “應交稅費—未交增值稅”科目。
借：應交稅費—未交增值稅
貸：應交稅費—應交增值稅—轉出多交增值稅
當月上交本月增值稅時(shí)：
借：應交稅費—應交增值稅—已交稅金）
貸：銀行存款
當月上交上月應交未交的增值稅：
借：應交稅費——未交增值稅
貸：銀行存款
“應交稅費—應交增值稅”科目的期末借方余額，反映尚未抵 扣的增值稅。“應交稅費—未交增值稅”科目的期末借方余額，反映 多交的增值稅；貸方余額，反映未交的增值稅。
“進(jìn)項稅額轉出”的處理。月末，只是根據計算結果，將本月應交未交的增值稅通過(guò) “轉出未交增值稅”專(zhuān)欄轉入“應交稅費—未交增值稅”明細科目的貸方，或將本月多交的增值稅通過(guò) “轉出多交增值稅”專(zhuān)欄轉入 “應交稅費—未交增值稅”明細科目的借方。
這個(gè)過(guò)程并不涉及 “進(jìn)項稅轉出”專(zhuān)欄的結轉，如果沒(méi)有留底稅額的話(huà)， 結轉后，“應交稅費—應交增值稅”明細科目的月末余額應為0 ；如 果有留底稅額，“應交稅費—應交增值稅”明細科目的月末余額應為 留底稅額。
5.應交增值稅的賬務(wù)處理
應交增值稅的賬務(wù)處理，按企業(yè)業(yè)務(wù)順序處理如下：
1. 購進(jìn)
借：原材料
應交稅費-應交增值稅（進(jìn)項稅）
貸：銀行存款或應付賬款
2. 銷(xiāo)售：
借：應收賬款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應交稅費-應交增值稅（銷(xiāo)項稅）
如果銷(xiāo)項大于進(jìn)項，做如下分錄
3. 月末結轉未交增值稅：
借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）
貸：應交稅費-未交增值稅
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
貸：應交稅費-城建稅等
如果進(jìn)項大于銷(xiāo)項（有些觀(guān)點(diǎn)是不用做，但《注冊會(huì )計師，會(huì )計2011》標準做法是如下分錄）
借：應交稅費-未交增值稅
貸：應交稅費-應交增值稅（轉出多交增值稅）
4. 下月交上月增值稅（如有）：
借：應交稅費-未交增值稅（等）
貸：銀行存款
解釋?zhuān)簾o(wú)論是進(jìn)項大于銷(xiāo)項，還是銷(xiāo)項大于進(jìn)項，月末經(jīng)會(huì )計處理后，應交稅費-應交增值稅二級科目余額為0，轉到應交稅費-未交增值稅二級科目中。
6.增值稅進(jìn)項稅額的會(huì )計分錄
朋友，你是一位很細心的人！
這個(gè)問(wèn)題其實(shí)很簡(jiǎn)單，銷(xiāo)售設備屬于增值稅的征稅范圍，提供運輸勞務(wù)屬于營(yíng)業(yè)稅的應稅范圍，增值稅是價(jià)外稅，營(yíng)業(yè)稅價(jià)內稅，因此，在計算能夠抵扣的進(jìn)項稅額的時(shí)候，其計算方法是不一樣的.
具體請你看一下增值稅暫行條例的規定：
第八條 納稅人購進(jìn)貨物或者接受應稅勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)購進(jìn)貨物或者應稅勞務(wù)）支付或者負擔的增值稅額，為進(jìn)項稅額。
下列進(jìn)項稅額準予從銷(xiāo)項稅額中抵扣：
（一）從銷(xiāo)售方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額。
（二）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額。
（三）購進(jìn)農產(chǎn)品，除取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)外，按照農產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計算的進(jìn)項稅額。進(jìn)項稅額計算公式：
進(jìn)項稅額=買(mǎi)價(jià)*扣除率
（四）購進(jìn)或者銷(xiāo)售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中支付運輸費用的，按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進(jìn)項稅額。進(jìn)項稅額計算公式：
進(jìn)項稅額=運輸費用金額*扣除率
