抵扣稅票(請問(wèn)增值稅如何抵扣?如何做出會(huì )計分錄?)

1.請問(wèn)增值稅如何抵扣?如何做出會(huì )計分錄?

先認證、再申報抵扣，這樣操作了才叫抵扣。

增值稅一般納稅人，按銷(xiāo)售計算銷(xiāo)售稅額，按進(jìn)項計算進(jìn)項稅額，差額才需要交稅。

銷(xiāo)項稅額很好計算，你的含稅銷(xiāo)售額，包含不含稅銷(xiāo)售額和稅額，不管是你否開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，都需要計算的。

而進(jìn)項稅額，即有一些限制，主要是三點(diǎn)：

1、是一般納稅人（小規模納稅人不允許抵扣，也就不存在進(jìn)項稅額）；

2、采購進(jìn)項對應的貨物或勞務(wù)，是用于應稅項目的；

3、取得抵扣憑證（即增值稅專(zhuān)用發(fā)票或其他允許抵扣發(fā)票的抵扣聯(lián)，沒(méi)有抵扣聯(lián)是不能抵扣的）。

當取得抵扣憑證并符合抵扣條件時(shí)，需要先認證，所謂認證，就是將進(jìn)項發(fā)票與稅局服務(wù)器比對，相符時(shí)就認證通過(guò)（允許抵扣），然后在次月申報時(shí)，需要在增值稅納稅申報表上申報你一個(gè)期間認證通過(guò)的進(jìn)項稅額，并從銷(xiāo)項稅額中抵減，抵減后的差額做為當期應納增值稅額進(jìn)行申報。

會(huì )計分錄：

1、收到進(jìn)項：借：應交稅費—應交增值稅（進(jìn)項稅）

2、開(kāi)出增值稅發(fā)票：貸：應交稅費—應交增值稅（銷(xiāo)項稅）

銷(xiāo)項 - 進(jìn)項 = 本月應該交稅金

（銷(xiāo)項和進(jìn)項在“應交稅費—應交增值稅”一個(gè)賬戶(hù)上，余額可能是正數或負數。月末都要將余額轉入：應交稅費—未交增值稅，月末，應交稅費—應交增值稅 科目余額應該是0）

3、如果，月末《應交稅費—應交增值稅》科目余額是正數（余額在貸方）則：

借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）

貸：應交稅費—未交增值稅

4、如果，月末《應交稅費—應交增值稅》科目余額是負數做相反分錄

如果月末《應交稅費—未交增值稅》余額在借方說(shuō)明該余額要下月留抵；

如果月末《應交稅費—未交增值稅》余額在貸方說(shuō)明該余額就是本月要交稅的數額；

5、交稅后：

借：應交稅費—未交增值稅—已交增值稅

貸：銀行存款

2.購買(mǎi)稅控機及抵稅怎樣做會(huì )計分錄

1、增值稅一般納稅人購置稅控收款機所支付的增值稅稅額（以購進(jìn)稅控收款機取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額為準），準予在該企業(yè)當期的增值稅銷(xiāo)項稅額中抵扣。

2、增值稅小規模納稅人或營(yíng)業(yè)稅納稅人購置稅控收款機，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準后，可憑購進(jìn)稅控收款機取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當期應納增值稅或營(yíng)業(yè)稅稅額，或者按照購進(jìn)稅控收款機取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款，依下列公式計算可抵免稅額：

可抵免稅額=價(jià)款/（1+17%）*17%

當期應納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續抵免。

借：固定資產(chǎn)

應交稅金——應交增值稅

貸：銀行存款

3.增值稅進(jìn)項稅的會(huì )計分錄

進(jìn)項稅額是指納稅人購進(jìn)貨物或應稅勞務(wù)所支付或者承擔的增值稅稅額。

所說(shuō)購進(jìn)貨物或應稅勞務(wù)包括外購（含進(jìn)口）貨物或應稅勞務(wù)、以物易物換入貨物、抵償債務(wù)收入貨物、接受投資轉入的貨物、接受捐贈轉入的貨物以及在購銷(xiāo)貨物過(guò)程當中支付的運費。 應當在應交稅費-應交增值稅-進(jìn)項稅額科目下分設： 未認證進(jìn)項稅額 和 已認證進(jìn)項稅額兩個(gè)明細科目。

收到進(jìn)項票時(shí)， 借記：應交稅費-應交增值稅-進(jìn)項稅額-未認證進(jìn)項稅額 認證進(jìn)項票時(shí)， 借記：應交稅費-應交增值稅-進(jìn)項稅額-已認證進(jìn)項稅額， 貸記：應交稅費-應交增值稅-進(jìn)項稅額-未認證進(jìn)項稅額。