研發(fā)成本設(shè)置(研究開發(fā)費用怎么做會計分錄)

1.研究開發(fā)費用怎么做會計分錄

借：研發(fā)支出 — **項目（材料費、人工費、水電費、租賃費、利息支出等）

固定資產(chǎn) — **資產(chǎn)（購買不用安裝的設(shè)備）

貸：庫存現(xiàn)金（銀行存款、應(yīng)付職工薪酬、原材料等）

(1)研發(fā)支出是指企業(yè)進行研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項支出，屬于成本類會計科目。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“研發(fā)支出”科目，本科目核算企業(yè)進行研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項支出。

(2)本科目可按研究開發(fā)項目，分別“費用化支出”、“資本化支出”進行明細核算。

(3)本科目期末借方余額，反映企業(yè)正在進行無形資產(chǎn)研究開發(fā)項目滿足資本化條件的支出。

擴展資料

財企[2007]194號第一條規(guī)定，企業(yè)研發(fā)費用包括：

（一）研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

（二）企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金等人工費用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。

（三）用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費或租賃費以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運行維護、維修等費用。

（四）用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。

（五）用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，設(shè)備調(diào)整及檢驗費，樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費等。

（六）研發(fā)成果的論證、評審、驗收、評估以及知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費等費用。

（七）通過外包、合作研發(fā)等方式，委托其他單位、個人或者與之合作進行研發(fā)而支付的費用。

（八）與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，包括技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、會議費、差旅費、辦公費、外事費、研發(fā)人員培訓(xùn)費、培養(yǎng)費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費用等。

參考資料：搜狗百科——企業(yè)研發(fā)費用

2.研發(fā)費用會計分錄

一、兩者之前有什么區(qū)別嗎？還是一樣的？

有區(qū)別的，按要求研發(fā)支出應(yīng)按項目明細核算。

你直接計入管理費用體現(xiàn)不出來明細核算的。匯算清繳時如是高新企業(yè)還有專門報表。

另外如果不想在財務(wù)軟件中體現(xiàn)，就應(yīng)該有個輔助賬，網(wǎng)上有模板。

二、另外做賬時 ，是否要體現(xiàn)研發(fā)材料入庫、領(lǐng)料的過程？

入庫時不需要體現(xiàn)，但出庫時必須體現(xiàn)，因為入庫的材料可能有正常產(chǎn)品領(lǐng)用。出庫時如是研發(fā)用需在出庫單上標明。

三、購買研發(fā)材料試用，如果確定了就會量產(chǎn)，那么試用的壓發(fā)材料如何結(jié)轉(zhuǎn)出去呢？

試用就是研發(fā)過程。領(lǐng)用時：

借：研發(fā)支出-XX項目-材料

貸：原材料

如果貴司沒有評上高新企業(yè)，研發(fā)支出結(jié)轉(zhuǎn)至管理費用里，

不能加計扣除。

3.“研發(fā)支出”科目的使用有哪些呢

1、性質(zhì)：成本類科目。

它與歸集產(chǎn)品生產(chǎn)費用，計算產(chǎn)品成本的“生產(chǎn)成本”科目及歸集固定資產(chǎn)基本建設(shè)費用、計算固定資產(chǎn)成本的“在建工程”科目是類似的。 2、用途：“研發(fā)支出”科目是核算企業(yè)進行研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生各項支出的新科目。

3、明細科目：該科目下設(shè)“費用化支出”明細科目、“資本化支出”明細科目。 在實際工作中，很難劃分清楚哪些屬于費用化支出，哪些屬于資本化支出。

當(dāng)然，新會計準則也相應(yīng)對“研發(fā)支出”科目作出一般性規(guī)范，提出歸屬開發(fā)階段相關(guān)支出資本化的五個條件：一是完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性；二是具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；三是無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟利益的方式；四是有足夠的技術(shù)、財務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)；五是歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量（應(yīng)單獨核算；如多項開發(fā)的，進行項目間合理分配，無法分配的計入當(dāng)期損益）。 無法區(qū)分的，在發(fā)生時全部作為管理費用。

而研究階段的支出全部費用化，發(fā)生時計入當(dāng)期損益（管理費用）。

4.研發(fā)費用的會計核算方法是什么

新《企業(yè)所得稅法》第三十條第一款規(guī)定，開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。

這樣，研究開發(fā)費加計扣除政策上升為《企業(yè)所得稅法》中的法律條款，體現(xiàn)了國家對該項政策的高度重視。 新《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十五條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第三十條第（一）項所稱研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的。

在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%力H計扣除。形成無形資產(chǎn)的。

按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。 2008年12月，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)[2008]116號），該通知是稅務(wù)機關(guān)、企業(yè)全面貫徹落實研究開發(fā)費用稅前扣除政策嚴謹、具體、統(tǒng)一的政策依據(jù)和操作程序。

目前，關(guān)于研究開發(fā)費加計扣除至少有以上3個文件可以遵照執(zhí)行，但由于一些研發(fā)企業(yè)對以上文件理解得不準確，不能按照要求向稅務(wù)機關(guān)提供相關(guān)備案資料，因而不能享受加計扣除的優(yōu)惠政策。所以研發(fā)企業(yè)認真領(lǐng)會法律法規(guī)的含義，并用于指導(dǎo)和規(guī)范經(jīng)營活動及會計核算，對于企業(yè)有著重要意義。

研發(fā)活動的界定 國稅發(fā)[2008]116號文件之前的相關(guān)文件并沒有對企業(yè)研究開發(fā)活動作出明確規(guī)定，企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的活動都可以視為符合規(guī)定的研發(fā)活動。國稅發(fā)[2008]116號文件第三條明確了適用加計扣除的研究開發(fā)活動是指“企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進行的具有明確目標的研究開發(fā)活動”。

同時，該文件第四條規(guī)定。上述研究開發(fā)活動僅限于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（2007年度）》所規(guī)定的項目。

這樣的規(guī)定為研發(fā)費用加計扣除的適用設(shè)定了較高的門檻。 適用對象 隨著新《企業(yè)所得稅法》及實施條例的頒布和“居民企業(yè)”概念的引入，一國稅發(fā)[2008]116號文件將研發(fā)費用加計扣除的適用范圍相應(yīng)調(diào)整為“財務(wù)核算健全并能準確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè)”。

由此可見，以下企業(yè)不能享受： （一）非居民企業(yè)，非居民企業(yè)計算稅收的依據(jù)是收入全額，除了固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓可扣除凈值外，沒有可扣除項目。 （二）核定征收企業(yè)，因為核定征收所得稅企業(yè)不能滿足財務(wù)核算健全并能準確歸集研究開發(fā)費用的條件。

（三）財務(wù)核算健全但不能準確歸集研究開發(fā)費用的企業(yè)。 研發(fā)開支范圍 對于允許在計算應(yīng)納稅所得額時實行加計扣除的費用支出，國稅發(fā)[2008]116號文件第四條采用了列舉法，共列舉了8項費用。

與國稅發(fā)[2008] 116號文件出臺之前的文件比較，研發(fā)費用范圍總體是相類似的，細節(jié)上有差異。 值得注意的是，國稅發(fā)[2008]116號文件沒有“與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用”的類似規(guī)定，而將研發(fā)費用的范圍嚴格地限定在列舉的8類費用中，具體而又明確，既有利于研發(fā)企業(yè)按照規(guī)定歸集和申報材料，又有利于稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)管。

高新技術(shù)企業(yè)認定管理中規(guī)定的企業(yè)研究開發(fā)費用的范圍，要比國稅發(fā)[2008]116號文件規(guī)定的研究開發(fā)費用范圍寬泛。 在這種情況下，研發(fā)企業(yè)在進行高新技術(shù)企業(yè)認定時，應(yīng)按照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》（國科發(fā)火[2008]362號）的規(guī)定提供有關(guān)資料，但在申請研發(fā)費用加計扣除時，應(yīng)嚴格按照國稅發(fā)[2008]116號文件的規(guī)定提供備案資料。

研發(fā)費用的歸集與核算 目前，一些研發(fā)企業(yè)沒有按照文件規(guī)定設(shè)置研發(fā)費用明細賬，對相關(guān)費用列支不標準，不規(guī)范，導(dǎo)致主管稅務(wù)機關(guān)無法合理確定各類成本、費用支出，因而企業(yè)不能享受研發(fā)費用扣除的優(yōu)惠政策。 為此，企業(yè)應(yīng)該從以下幾個方面入手，準確歸集和核算研發(fā)費用。

一是企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全財務(wù)制度和研發(fā)費用管理制度，企業(yè)應(yīng)按照財政部制定的會計準則和會計制度，在相關(guān)科目下，設(shè)置明細科目，核算實際發(fā)生的研發(fā)費用，并按研發(fā)項目設(shè)立項目臺賬，按照國稅發(fā)[2008] 116號文件附表的規(guī)定項目，準確歸集填寫年度可加計扣除的各項研究開發(fā)費用實際發(fā)生金額。 二是企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多個研發(fā)活動時，應(yīng)按照不同開發(fā)項目分別設(shè)置明細科目和項目臺賬，歸集可加計扣除的研發(fā)費用額。

三是企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機構(gòu)同時承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分開核算，準確合理地計算各項研發(fā)費用支出。 對企業(yè)共同合作開發(fā)、委托給外單位、集團公司進行集中開發(fā)的研究開發(fā)項目，國稅發(fā)[2008]116號文件也有明確的規(guī)定。

對企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，依據(jù)國稅發(fā)[2008]116號文件第五條由合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費用分別按照規(guī)定計算加計扣除額。 對企業(yè)委托給外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用，依據(jù)國稅發(fā)[2008]116號文件第六條由委托方按照規(guī)定計算加計扣除額，受托方不得再進行加計扣除。

這就避免了研發(fā)費用加計扣除在委托方和受托方中的重復(fù)計算問題。 集團公司進行集中開發(fā)的研究開發(fā)項目，依據(jù)國稅發(fā)[2008]116號文件。

5.土地一級開發(fā)成本會計科目有哪些

成本會計科目主要是開發(fā)成本。

開發(fā)成本應(yīng)設(shè)置2級科目：1、土地價款 ：為取得土地而發(fā)生的各項支出。

2、前期工程費：取得土地開發(fā)權(quán)之后，項目開發(fā)前期的水文地質(zhì)勘察、測繪、規(guī)劃、設(shè)計、可行性研究、籌建、“三通一平”等前期費用。

3.、基礎(chǔ)設(shè)施費：建筑物外紅線內(nèi)的設(shè)施費用的支出。

4、建筑安裝工程：開發(fā)過程中發(fā)生的主體內(nèi)列入預(yù)算的各項費用。

5、公共建筑配套設(shè)施費：開發(fā)過程中，根據(jù)有關(guān)法規(guī)，產(chǎn)權(quán)及其收益權(quán)不屬于開發(fā)商，開發(fā)商不能有償轉(zhuǎn)讓也不能轉(zhuǎn)作自留固定資產(chǎn)的公共配套設(shè)施支出。

6、資本化利息：直接用于項目開發(fā)所借入資金的利息支出、匯兌損失，減去利息收入和匯兌收益的凈額。

7、開發(fā)間接費：與項目開發(fā)直接相關(guān)、但不能明確屬于特定開發(fā)環(huán)節(jié)的成本費用性支出；以及與項目推廣銷售有關(guān)但發(fā)生在樓盤開盤前的費用支出。

6.關(guān)于研發(fā)支出的會計科目問題

企業(yè)自行研究開發(fā)項目的支出，應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出。

研究是指為獲取并理解新的科學(xué)或技術(shù)知識而進行的獨創(chuàng)性的有計劃調(diào)查。開發(fā)是指在進行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前，將研究成果或其他知識應(yīng)用于某項計劃或設(shè)計，以生產(chǎn)出新的或具有實質(zhì)性改進的材料、裝置、產(chǎn)品等。

研究階段的特點： 在于其屬于探索性的過程，是為了進一步的開發(fā)活動進行資料及相關(guān)方面的準備。從已經(jīng)進行的研究活動看，將來是否能夠轉(zhuǎn)入開發(fā)、開發(fā)后是否會形成無形資產(chǎn)等具有較大的不確定性。

為此，企業(yè)研究階段發(fā)生的支出，應(yīng)予以費用化。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自行研究開發(fā)項目在研究階段發(fā)生的支出，借記“研發(fā)支出——費用化支出”科目，貸記有關(guān)科目；期末應(yīng)根據(jù)發(fā)生的全部研究支出，借記“管理費用”科目，貸記“研發(fā)支出——費用化支出”科目。

開發(fā)階段的特點： 相對研究階段而言，應(yīng)當(dāng)是完成了研究階段的工作，在很大程度上形成一項新產(chǎn)品或新技術(shù)的基本條件已經(jīng)具備。企業(yè)自行研究開發(fā)項目在開發(fā)階段發(fā)生的支出，同時滿足下列條件的，才能予以資本化，確認為無形資產(chǎn)： 1.完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性；2.具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖； 3.無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當(dāng)證明其有用性； 4.有足夠的技術(shù)、財務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)； 5.歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。

關(guān)注：（1）企業(yè)研究階段的支出全部費用化，計入當(dāng)期損益（管理費用）； （2）開發(fā)階段的支出符合條件的才能資本化，不符合資本化條件的計入當(dāng)期損益（首先在研究開發(fā)支出中歸集，期末結(jié)轉(zhuǎn)管理費用）。 （3）開發(fā)階段支出資本化的條件。

7.簡述成本會計核算中常用的會計科目

1、可以分為生產(chǎn)成本、制造費用、勞務(wù)成本、研發(fā)支出和工程施工等常用的會計科目；

2、實際發(fā)生時計入各自本科目，期末結(jié)轉(zhuǎn)時，制造費用、勞務(wù)成本、庫存商品和研發(fā)支出對應(yīng)結(jié)2113轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本。

3、“生產(chǎn)成本”科目應(yīng)設(shè)置“基本生產(chǎn)成本”和“輔助生產(chǎn)成本”兩個明細科目；

4、企業(yè)發(fā)生的各項勞務(wù)成本，借記本科目，貸記“銀行存款”，“應(yīng)付職工薪酬5261”，”原材料”等科目。

擴展資料

1、基本生產(chǎn)成4102本1653：“基本生產(chǎn)成本”科目用以核算生產(chǎn)產(chǎn)品的基本生產(chǎn)車間發(fā)生的費用?！盎旧a(chǎn)成本”明細科目應(yīng)按照基本生產(chǎn)車間和成本核算對象；

2、例如：產(chǎn)品的品種、類別、定單、批別、生產(chǎn)階段版等，設(shè)立為三級明細，并按規(guī)定的成本項目（直接人工、直接材料、制造權(quán)費用）在各三級明細中設(shè)立專欄核算；

3、輔助生產(chǎn)成本。“輔助生產(chǎn)成本”科目用以核算動力、修理、運輸?shù)葹樯a(chǎn)服務(wù)的輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費用?！拜o助生產(chǎn)成本”明細科目應(yīng)按輔助生產(chǎn)提供的勞務(wù)和產(chǎn)品；

4、例如：動力、修理、運輸、自制工具、自制材料等，為成本計算對象，設(shè)立為三級明細，并按規(guī)定的成本項目（直接人工、直接材料、制造費用）在各三級明細中設(shè)立專欄核算。

參考資料：百度百科-成本類科目