代扣手續費返還(三代手續費返還該計入什么科目)
1.三代手續費返還該計入什么科目
應計入營(yíng)業(yè)外收入。
三代手續費是指代扣代繳、代收代繳和代征稅款的手續費。是國家為調動(dòng)相關(guān)稅種的扣繳義務(wù)人、代征單位和個(gè)人的積極性，每年在一定時(shí)間按其實(shí)際代扣代繳、代收代繳和代征稅款的一定比例返還給這些單位和人員的費用，簡(jiǎn)稱(chēng)“三代手續費”。
最常見(jiàn)的比如，單位每月發(fā)放工資時(shí)代員工扣繳的個(gè)人所得稅，可以按實(shí)際繳納入庫金額向稅局申請按2%比例返還。
擴展資料：
營(yíng)業(yè)外收入賬務(wù)處理：
①企業(yè)轉讓固定資產(chǎn)時(shí)，先結轉固定資產(chǎn)原值和已提累計折舊額，借記“固定資產(chǎn)清理”、“累計折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；收到雙方協(xié)議價(jià)款，借記“銀行存款”，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。
最后結轉清理?yè)p益，若轉出價(jià)款高于固定資產(chǎn)賬面凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。
②企業(yè)處置無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，應按實(shí)際收到的金額等，借記“銀行存款”等科目，按已計提的累計攤銷(xiāo)，借記“累計攤銷(xiāo)”科目，按應支付的相關(guān)稅費及其他費用，貸記“應交稅費”、“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記“無(wú)形資產(chǎn)”科目。
按其貸方差額，貸記“營(yíng)業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得”科目，已計提減值準備的，還應同時(shí)結轉減值準備。
③確認的政府補助利得，借記“銀行存款”、“遞延收益”等科目，貸記本科目。
(1)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助：
收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助時(shí)：
借：銀行存款
貸：遞延收益
分配遞延收益時(shí)：
借：遞延收益
貸：營(yíng)業(yè)外收入
(2)與收益相關(guān)的政府補助
收到與收益相關(guān)的政府補助時(shí)：
借：銀行存款
貸：營(yíng)業(yè)外收入
參考資料來(lái)源：搜狗百科-營(yíng)業(yè)外收入
2.個(gè)稅手續費返還的會(huì )計分錄怎么寫(xiě)
(1)如扣繳義務(wù)人用于獎勵辦稅人員的，取得收入可掛往來(lái)賬科目，不作為收入處理；辦稅繳義務(wù)手續費的獎勵收入不計征個(gè)人所得稅；
(2)如扣繳義務(wù)人不用作獎勵辦稅員（財務(wù)人員）個(gè)人的而納入企業(yè)作為其他用途的，則應作正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以外取得的收入處理，計入“營(yíng)業(yè)外收入”。
擴展資料
《個(gè)人所得稅代扣代繳暫行辦法》（國稅發(fā)[1995]065號）規定，“對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給2%的手續費。扣繳義務(wù)人可將其用于代扣代繳費用開(kāi)支和獎勵代扣代繳工作做得較好的辦稅人員。”
根據上述文件規定，對于企業(yè)取得代扣個(gè)人所得稅代手續費返還，從用途上講應該有兩種，一種是用于代扣代繳工作的管理性支出，另一種是用于獎勵有關(guān)工作人員。
個(gè)稅手續費返還用于獎勵辦稅人員并非硬性要求，也并非要獎勵全部相關(guān)辦稅人員。
參考資料：百度百科-個(gè)人所得稅代扣代繳暫行辦法
3.營(yíng)改增后個(gè)稅手續費返還會(huì )計分錄
如果是收到的個(gè)稅返還，可以這樣做：
借：銀行存款
貸：營(yíng)業(yè)外收入——代扣個(gè)稅手續費
對于營(yíng)改增后個(gè)人所得稅手續費返還，可以這樣操作：
1、如扣繳義務(wù)人用于獎勵辦稅人員的，取得收入可掛往來(lái)賬科目，不作為收入處理；辦稅員（財務(wù)人員）取得代扣繳義務(wù)手續費的獎勵收入不計征個(gè)人所得稅；
2、如扣繳義務(wù)人不用作獎勵辦稅員（財務(wù)人員）個(gè)人的而納入企業(yè)作為其他用途的，則應作正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以外取得的收入處理，計入“營(yíng)業(yè)外收入”。
擴展資料
收到的個(gè)稅返還：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個(gè)人所得稅代扣代繳暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔1995〕65號）第十七條規定：對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給2%的手續費。扣繳義務(wù)人可將其用于代扣代繳費用開(kāi)支和獎勵代扣代繳工作做得較好的辦稅人員。但由稅務(wù)機關(guān)查出，扣繳義務(wù)人補扣的個(gè)人所得稅稅款，不向扣繳義務(wù)人支付手續費。
《個(gè)人所得稅代扣代繳暫行辦法》（國稅發(fā)〔1995〕065號）規定：“對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給2%的手續費。扣繳義務(wù)人可將其用于代扣代繳費用開(kāi)支和獎勵代扣代繳工作做得較好的辦稅人員。”
又《關(guān)于進(jìn)一步加強代扣代收代征稅款手續費管理的通知》（財行〔2005〕365號）文第六條第六款規定，“‘三代’單位所取得的手續費收入應該單獨核算，計入本單位收入，用于‘三代’管理支出，也可以適當獎勵相關(guān)工作人員。”
因此對扣繳義務(wù)人取得的按照所扣繳的稅款2%的手續費屬于扣繳義務(wù)人的收入，扣繳義務(wù)人就是代扣代繳的企業(yè)。財務(wù)處理可將取得的手續費收入計入其他業(yè)務(wù)收入，相關(guān)支出計入其他業(yè)務(wù)支出。
參考資料來(lái)源：搜狗百科-個(gè)人所得稅代扣代繳暫行辦法
4.個(gè)稅代扣代繳手續費返還怎么做賬
問(wèn)：我公司因履行代扣代繳義務(wù)，稅務(wù)機關(guān)按照《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第十一條的規定付給我司百分之二的手續費，請問(wèn)如何做財稅處理？ 一、賬務(wù)處理 根據《財政部、國家稅務(wù)總局、中國人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強代扣代收代征稅款手續費管理的通知》（財行[2005]365號）第六條第（六）款的規定，“三代”單位所取得的手續費收入應該單獨核算，計入本單位收入，用于“三代”管理支出，也可以適當獎勵相關(guān)工作人員。
因此，該手續費收入應當計入企業(yè)的收入。下面我們進(jìn)一步分析具體的會(huì )計核算問(wèn)題。
首先，代扣代繳個(gè)人所得稅是一項法定的義務(wù)，不論是否有手續費，支付個(gè)人收入的企業(yè)都要履行該義務(wù)，該行為不是政府購買(mǎi)企業(yè)的服務(wù)，不能算企業(yè)的商業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，不計入營(yíng)業(yè)收入。再者，由于實(shí)行了全員全額申報制度，無(wú)論員工的薪金高低都必須進(jìn)行納稅申報，不是所有的申報都有對應的個(gè)稅，也就是說(shuō)不是每筆的申報都能取得手續費返還，稅務(wù)機關(guān)給予2%的手續費返還與企業(yè)付出的勞動(dòng)沒(méi)有因果關(guān)系，僅僅只是一種鼓勵、一種對企業(yè)付出代價(jià)的補償。
因此，該筆收入應確認為一筆營(yíng)業(yè)外收入。 二、企業(yè)所得稅分析。
企業(yè)所得稅的免稅收入和不征稅收入均有明確的定義，上述手續費收入不屬于免稅收入或不征稅收入，因此應當計入應納稅所得額。
5.稅務(wù)機關(guān)返還的代收代繳手續費獎勵給員工如何做會(huì )計分錄
一、稅務(wù)機關(guān)返還的代收代繳手續費獎勵給員工的會(huì )計分錄是：
1、收到返還手續費時(shí)：
借：銀行存款
貸：其他應付款
2、獎勵給員工時(shí)：
借：其他應付款
貸：銀行存款
二、其他應付款是指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的應付和暫收款項。指企業(yè)除應付票據、應付賬款、應付工資、應付利潤等以外的應付、暫收其他單位或個(gè)人的款項。
三、如果長(cháng)期不發(fā)放（超過(guò)三年）就要按無(wú)法支付的款項計入企業(yè)收入繳納所得稅。至于個(gè)人所得稅，沒(méi)有明確的規定是否免稅。但根據原則看，因為已經(jīng)屬于財政返款，屬于稅收款項，應該不扣個(gè)人所得稅。以當地地稅稅務(wù)口頭答復為準。
四、根據《個(gè)人所得稅法》第十一條規定： 對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續費。
根據《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規定：稅務(wù)機關(guān)按照稅法第十一條的規定付給扣繳義務(wù)人手續費時(shí)，應當按月填開(kāi)收入退還書(shū)發(fā)給扣繳義務(wù)人。扣繳義務(wù)人持收入退還書(shū)向指定的銀行辦理退庫手續。
擴展資料：
企業(yè)應設置“其他應付款”賬戶(hù)進(jìn)行核算。該賬戶(hù)，屬于負債類(lèi)賬戶(hù)，貸方登記發(fā)生的各種應付、暫收款項，借方登記償還或轉銷(xiāo)的各種應付暫收款項，月末，余額在貸方，表示企業(yè)應付、暫收的結存現金。本賬戶(hù)應按應付、暫收款項的類(lèi)別設置明細賬戶(hù)。
會(huì )計處理
企業(yè)發(fā)生各種應付、暫收或退回有關(guān)款項時(shí)，借記“銀行存款”、“管理費用”等賬戶(hù)，貸記“其他應付款”賬戶(hù)；支付有關(guān)款項時(shí)，借記“其他應付款”賬戶(hù)，貸記“銀行存款”等科目。
企業(yè)采用售后回購方式融入資金的，應按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。回購價(jià)格與原銷(xiāo)售價(jià)格之間的差額，應在售后回購期間內按期計提利息費用，借記“財務(wù)費用”科目，貸記本科目。
按照合同約定購回該項商品等時(shí)，應按實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
參考資料來(lái)源：百度百科-其他應付款
6.代扣代繳股息紅利企業(yè)所得稅手續費返還會(huì )計分錄怎么做
一是計入“其他業(yè)務(wù)收入”；二是計入“營(yíng)業(yè)外收入”。
政策依據：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五條規定：“企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。”
第六條規定：“企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。”
根據《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財稅「2008」151號）和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十條規定，代扣代繳個(gè)人所得稅返還的2%手續費及代扣代繳預提所得稅返還的手續費均不屬于不征收收入、免稅收入，應作為應稅收入，征收企業(yè)所得稅。
7.個(gè)稅手續費返還賬務(wù)處理方法
原發(fā)布者：sdq1027
個(gè)人所得稅手續費返還的稅務(wù)及賬務(wù)處理一、個(gè)人所得稅手續費的相關(guān)法規：1、根據《個(gè)人所得稅法》第十一條規定，對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續費。2、《財政部、國家稅務(wù)總局、中國人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強代扣代收代征稅款手續費管理的通知》（財行[2005]365號）規定，“三代”范圍包括代扣代繳、代收代繳、委托代征，“三代”稅款手續費支付比例，（一）法律、行政法規規定的代扣代繳、代收代繳稅款，稅務(wù)機關(guān)按代扣、代收稅款的2%支付。二、個(gè)人所得稅手續費征收增值稅：目前沒(méi)出臺涉及個(gè)稅手續費返還繳納增值稅的具體文件，但在稅務(wù)總局及地方稅務(wù)局的12366納稅服務(wù)平臺答疑上有所反映：總局口徑：國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺2017年01月17日答疑，是“按照目前營(yíng)改增政策相關(guān)規定，納稅人代扣代繳個(gè)人所得稅取得的手續費收入應屬于增值稅征稅范圍，應繳納增值稅。”地方口徑：目前就營(yíng)改增后個(gè)人所得稅手續費返還明確征收增值稅的地區只有部分省份（并非全部省份），其中包含安徽省，按照“商務(wù)輔助服務(wù)—代理經(jīng)紀服務(wù)”繳納增值稅。（注：適用于所在地區的所有公司）安徽國稅，12366咨詢(xún)熱點(diǎn)問(wèn)答解答（2016年9月）問(wèn)題三、企業(yè)為員工代扣代繳個(gè)人所得稅，稅務(wù)機關(guān)返還的代扣代繳收入是否繳納增值稅？答：代扣代繳個(gè)人所得稅的手續費返還應按照“商務(wù)輔助服務(wù)—代理經(jīng)紀服務(wù)”繳納增值稅。經(jīng)紀代理服務(wù)，是指各類(lèi)經(jīng)紀、中介、代理服務(wù)。包括金融代理、知識產(chǎn)
