一次獎金(全年一次性獎金個(gè)人所得稅會(huì )計分錄怎么做)
1.全年一次性獎金個(gè)人所得稅會(huì )計分錄怎么做
企業(yè)財務(wù)人員在計算員工全年一次性獎金的個(gè)稅時(shí)，應區別以下幾種情況： 當月工資薪金高于稅法規定的費用扣除數 如果雇員當月工資薪金所得高于（或等于）稅法規定的費用扣除額的，當月取得的全年一次性獎金的個(gè)稅適用公式為： 應納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金*適用稅率-速算扣除數，其中，稅率按全年一次性獎金除以12個(gè)月所對應的應納稅所得額所適用的稅率來(lái)確定。
【案例1】張華在振邦公司取得全年一次性獎金為24 000元，當月工資薪金收入為3 600元。全年一次性獎金除以12個(gè)月后的商數為2 000元（24 000÷12），適用稅率為10%，速算扣除數為105元，應納稅額=24 000*10%-105=2 295（元）。
當月工資低于稅法規定的費用扣除額 如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額的，適用公式為： 應納稅額=（雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額）*適用稅率-速算扣除數 【案例2】 張華在振邦公司取得全年一次性獎金為24 000元，當月工資薪金收入為3 100元，費用扣除額為3 500元。 第一，在確定應納稅所得額后，確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數。
12個(gè)月平均應納稅所得額為：[24 000-(3 500-3 100)]÷12=1 967元。適用稅率為10%，速算扣除數為105元。
第二，計算應納稅額，應納稅額=[24 000-(3 500-3 100)]*10%-105=2 255（元） 需要注意的是，采用上述計稅辦法，在一個(gè)納稅年度內，對每一個(gè)納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規定繳納個(gè)人所得稅，即維持現有的征稅辦法。
一次性獎金不包含個(gè)稅的凈額 如果涉及一次性獎金為不包含個(gè)人所得稅的凈額時(shí)，必須按如下方法處理： （1）當個(gè)人當月工資薪金所得高于（或等于）規定費用扣除額時(shí)，個(gè)人所得稅的計算如下： 第一步：找出適用的稅率與速算扣除數。 按照不含稅的全年一次性獎金收入除以12的商數，查找相應適用稅率和速算扣除數A。
第二步：將不含稅所得換算為含稅所得。 含稅的全年一次性獎金收入=（不含稅的全年一次性獎金收入-速算扣除數A）÷（1-適用稅率） 第三步：計算應繳個(gè)人所得稅稅款。
按含稅的全年一次性獎金收入除以12的商數，重新查找適用稅率和速算扣除數B。 應納稅額=含稅的全年一次性獎金收入*適用稅率-速算扣除數B。
【案例3】 小劉在振華公司取得不含稅全年一次性獎金為24 000元，小劉當月工資薪金收入為3 600元。 第一，將不含稅全年一次性獎金換算成含稅獎金，即以24 000元除以12個(gè)月后的2 000元為商數，不含稅所得的稅率10%，速算扣除數105，換算成含稅的全年一次性獎金為[（24 000-105）÷（1-10%）]=26 550元。
第二，確定含稅全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數，即將含稅的全年一次性獎金除以12個(gè)月后的2 212.5元（26 550÷12）為商數，確定適用稅率為10%，速算扣除數為105元。 第三，計算應納稅額，應納稅額=26 550*10%-105=2 550（元） （2）當個(gè)人取得不含稅全年一次性獎金收入的當月工資薪金所得低于規定費用扣除額時(shí)，應先將不含稅全年一次性獎金減去當月工資薪金所得低于稅法規定費用扣除額的差額部分后，再按照上述辦法處理。
【案例4】 小劉在振華公司取得不含稅全年一次性獎金為24 000元，當月工資薪金收入3 100元，稅法規定的費用扣除額為3 500元。 第一，將不含稅全年一次性獎金換算成含稅獎金，即以24 000元減去當月工資薪金所得與費用扣除額的差額400元，不含稅所得的稅率10%，速算扣除數105，換算成含稅的全年一次性獎金為：[（24 000-400）-105]÷（1-10%）=26 106（元）。
第二，確定含稅全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數，即將含稅的全年一次性獎金除以12個(gè)月后的2 175.5元（26 106÷12）為商數，確定適用稅率為10%，速算扣除數為105元。 第三，計算應納稅額，應納稅額=26 106*10%-105=2 505.6（元）。
2.年終一次性獎金會(huì )計處理
一、年終一次性獎金在會(huì )計處理上：獎金應計入應付職工薪酬科目
借：管理費用-年終獎
貸：應付職工薪酬
發(fā)放時(shí)：
借：應付職工薪酬
貸：銀行存款
應繳稅費-應繳個(gè)人所得稅
二、獎金金額為1800：應繳個(gè)人所得稅為1800*3%=54元
獎金金額為2700：應繳個(gè)人所得稅為2700*3%=81元
例：某個(gè)人取得全年一次性獎金為24000元。
第一，將全年一次性獎金除以12的商數2000，查找相應的適用稅率為10%和速算扣除數為105;
第二，計算應納稅額，應納稅額=24000*10%-105=2295元。 附：個(gè)人所得稅稅率表（工資、薪金所得適用） 級數每月應納稅所得額稅率（%） 速算扣除數：
1、全月應納稅額不超過(guò)1500元的，稅率為3%，速算扣除數0;
2、全月應納稅額超過(guò)1500元至4500元的部分，稅率為10%。速算扣除數105元；
3、全月應納稅額超過(guò)4500元至9000元的部分，稅率為20%。速算扣除數555元；
4、全月應納稅額超過(guò)9000元至35000元的部分，稅率為25%，速算扣除數1005元；
5、全月應納稅額超過(guò)35000元至55000元的部分，稅率為30%，速算扣除數2755元；
6、全月應納稅額超過(guò)55000元至80000元的部分，稅率為35%。速算扣除數5505元；
7、全月應納稅額超過(guò)80000的部分，稅率為45%。速算扣除數13505元。
擴展資料：
年終一次性獎金計算方法：
全年一次性獎金是指行政機關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績(jì)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。
1、如果雇員當月工資薪金所得高于（或等于）稅法規定的費用扣除額的，適用公式為：應納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金*適用稅率-速算扣除數
2、如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額的，適用公式為：
應納稅額=（雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額）*適用稅率-速算扣除數
參考資料：百度百科-全年一次性獎金
參考資料：百度百科-獎金
3.給員工發(fā)獎金怎么做分錄
一、發(fā)放給員工的獎金可以視同工資的做賬方式入賬，會(huì )計分錄是：
1、計提時(shí)：
借：管理費用-獎金
銷(xiāo)售費用-獎金等
貸：應付職工薪酬
2、發(fā)放時(shí)：
借：應付職工薪酬
貸：銀行存款
應交稅費-個(gè)人所得稅等
二、應付職工薪酬科目是企業(yè)根據有關(guān)規定應付給職工的各種薪酬，按照“工資，獎金，津貼，補貼”、“職工福利”、“社會(huì )保險費”、“住房公積金”、“工會(huì )經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“解除職工勞動(dòng)關(guān)系補償”、"非貨幣性福利"、"其它與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出" 等應付職工薪酬項目進(jìn)行明細核算。
擴展資料
1、層析法
層析法是指將事物的發(fā)展過(guò)程劃分為若干個(gè)階段和層次，逐層遞進(jìn)分析，從而最終得出結果的一種解決問(wèn)題的方法。利用層析法進(jìn)行編制會(huì )計分錄教學(xué)直觀(guān)、清晰，能夠取得理想的教學(xué)效果，其步驟如下：
(1)分析列出經(jīng)濟業(yè)務(wù)中所涉及的會(huì )計科目。
(2)分析會(huì )計科目的性質(zhì)，如資產(chǎn)類(lèi)科目、負債類(lèi)科目等。
(3)分析各會(huì )計科目的金額增減變動(dòng)情況。
(4)根據步驟2、3結合各類(lèi)賬戶(hù)的借貸方所反映的經(jīng)濟內容（增加或減少），來(lái)判斷會(huì )計科目的方向。
(5)根據有借必有貸，借貸必相等的記賬規則，編制會(huì )計分錄。
(6)此種方法對于學(xué)生能夠準確知道會(huì )計業(yè)務(wù)所涉及的會(huì )計科目非常有效，并且較適用于單個(gè)會(huì )計分錄的編制。
2、業(yè)務(wù)鏈法
(1)所謂業(yè)務(wù)鏈法就是指根據會(huì )計業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，組成一條連續的業(yè)務(wù)鏈，前后業(yè)務(wù)之間會(huì )計分錄之間存在的一種相連的關(guān)系進(jìn)行會(huì )計分錄的編制。
(2)此種方法對于連續性的經(jīng)濟業(yè)務(wù)比較有效，特別是針對于容易搞錯記賬方向效果更加明顯。
3、記賬規則法
所謂記賬規則法就是指利用記賬規則“有借必有貸，借貸必相等”進(jìn)行編制會(huì )計分錄。
參考資料：搜狗百科-會(huì )計分錄
4.全年一次性獎金如何計稅及會(huì )計上的帳務(wù)處理
按照新的辦法，應先將納稅人當月內取得的全年一次性獎金，除以12個(gè)月，按其商數對應的個(gè)人所得稅稅率表確定適用稅率和速算扣除數。如果納稅人當月取得工資收入低于稅法規定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數。也就是說(shuō)，如果當月工資高于800元，就直接將獎金除以12后確定適用稅率和速算扣除數；如果當月工資低于800元，就將一次性獎金收入與當月工資合并扣除800元后，再按前述方法確定適用稅率和速算扣除數。
例如：一個(gè)人某月取得獎金14400元，當月工資為700元。費用扣除額800元與工資的差額為100元（800-700），獎金減去這個(gè)差額后的余額為14300,14300除以12等于1191.67，對照稅率表，適用稅率為10%，速算扣除數為25，應納稅額=[14400-(800-700)]*10%-25，應納稅額為1405元。
如果該納稅人當月工資為900元，就直接將一次性獎金額除以12，余額為1200，適用稅率為10%，速算扣除數為25，應納稅額=14400*10%-25，全年獎金應納稅額為1415元；當月工資的應納稅額=（900-800）*5%-0=5元；最后，該納稅人合計應納稅額=1415+5=1420元。
之所以采取上述計算方法，主要是考慮在不違背稅法按月征稅、便于計算以及利于征管原則的前提下，結合企業(yè)薪酬發(fā)放的實(shí)際，通過(guò)降低適用稅率，適當減輕納稅人的稅收負擔，而不是將獎金分攤到全年計算納稅。
5.企業(yè)收到政府撥的高新技術(shù)企業(yè)一次性獎金如何入帳
《企業(yè)會(huì )計準則第16號——政府補助》第八條規定，與收益相關(guān)的政府補助，應當分別下列情況處理：
（一）用于補償企業(yè)以后期間的相關(guān)費用或損失的，確認為遞延收益，并在確認相關(guān)費用的期間，計入當期損益。
（二）用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，直接計入當期損益。
1、收到時(shí)：
借：銀行存款
貸：遞延收益
2、發(fā)放時(shí)：
借：應付職工薪酬
貸：現金
同時(shí)：
借：遞延收益
貸：營(yíng)業(yè)外收入（高企云）
