加工制造企業(yè)(生產(chǎn)加工企業(yè),會(huì )計報表及科目設置)

1.生產(chǎn)加工企業(yè),會(huì )計報表及科目設置

為了確保成本計算結果的真實(shí)性、完整性、準確性，為經(jīng)營(yíng)管理提供有效成本資料，必須在成本計算之前做好充分的準備工作。

1.核對材料及庫存商品的期初數 2.核對產(chǎn)品的工藝構成 3.核對產(chǎn)品生產(chǎn)計劃 4.確定單據的傳遞程序 5.建立健全原始記錄 原始記錄是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)際情況的記載，是進(jìn)行會(huì )計核算的依據，也是企業(yè)經(jīng)濟信息和整個(gè)企業(yè)管理的重要基礎工作。如果原始記錄不全、不準、不及時(shí)，會(huì )計核算與監督就失去了可靠的依據，這必然會(huì )影響會(huì )計核算工作的質(zhì)量。

因此，為了保證會(huì )計核算與監督工作的質(zhì)量，必須建立和健全經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中的原始記錄，企業(yè)原始記錄與成本會(huì )計核算有關(guān)的主要有以下幾類(lèi)： 1.材料物資原始記錄。它包括材料物資驗收入庫單、領(lǐng)料單、退料單、廢料收回單、材料報損報廢單、材料盤(pán)盈盤(pán)虧報告單等。

2.勞動(dòng)工資原始記錄。它包括考勤表、請假單、加班加點(diǎn)記錄單、工資結算單、工資和獎金分配支付表等。

3.產(chǎn)品加工原始記錄。它包括加工工藝單、個(gè)人和班組生產(chǎn)記錄、在產(chǎn)品盤(pán)存記錄表、在產(chǎn)品盤(pán)盈盤(pán)虧報告單、設備運轉記錄、動(dòng)力消耗單等。

4.產(chǎn)品原始記錄。這包括在產(chǎn)品、半成品工序轉移單、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗單、產(chǎn)品入庫單、出庫單、發(fā)貨記錄單、產(chǎn)成品盤(pán)盈盤(pán)虧報告單等。

5.固定資產(chǎn)原始記錄。這包括固定資產(chǎn)驗收單、盤(pán)盈盤(pán)虧報告單、驗資報告等。

6.財務(wù)會(huì )計業(yè)務(wù)處理原始記錄。這包括現金收款單和支款單、報銷(xiāo)單、轉賬通知單等。

應加強原始記錄管理，實(shí)行全企業(yè)原始記錄統一化和標準化以及統一領(lǐng)導、歸口分級管理的制度，以確保原始記錄及時(shí)、準確、全面。 生產(chǎn)成本是指企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（產(chǎn)成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制設備和提供勞務(wù)等發(fā)生的各項生產(chǎn)費用。

企業(yè)應設置“生產(chǎn)成本”科目，本科目核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項生產(chǎn)成本，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（產(chǎn)成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制設備等。 本科目可按基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本進(jìn)行明細核算。

基本生產(chǎn)成本應當分別按照基本生產(chǎn)車(chē)間和成本核算對象（產(chǎn)品的品種、類(lèi)別、定單、批別、生產(chǎn)階段等）設置明細賬（或成本計算單，下同），并按照規定的成本項目設置專(zhuān)欄。 企業(yè)應將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各種耗費，按其耗用情況直接或分配計入各有關(guān)成本類(lèi)賬戶(hù)。

對基本生產(chǎn)車(chē)間發(fā)生的直接材料和直接人工等費用，記入“生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本”科目，對于基本生產(chǎn)車(chē)間發(fā)生的間接費用通過(guò)“制造費用”科目核算。對輔助生產(chǎn)車(chē)間發(fā)生的費用，通過(guò)“生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本”科目核算。

各輔助生產(chǎn)車(chē)間在計算出各自的勞務(wù)成本后，按提供勞務(wù)量的情況分配計入各有關(guān)成本賬戶(hù)。如果輔助生產(chǎn)車(chē)間也單獨核算本身發(fā)生的制造費用，月末還應先將這些制造費用分配計入輔助生產(chǎn)成本。

生產(chǎn)成本的主要賬務(wù)處理。 ①企業(yè)發(fā)生的各項直接生產(chǎn)成本，借記本科目（基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本），貸記“原材料”、“庫存現金”、“銀行存款”、“應付職工薪酬”等科目。

②各生產(chǎn)車(chē)間應負擔的制造費用，借記本科目（基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本），貸記“制造費用”科目。 ③輔助生產(chǎn)車(chē)間為基本生產(chǎn)車(chē)間、企業(yè)管理部門(mén)和其他部門(mén)提供的勞務(wù)和產(chǎn)品，期（月）末按照一定的分配標準分配給各受益對象，借記本科目（基本生產(chǎn)成本）、“管理費用”、“銷(xiāo)售費用”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“在建工程”等科目，貸記本科目（輔助生產(chǎn)成本）。

④期末，按照一定的方法，將按產(chǎn)品歸集的累計費用在已完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，計算出完工產(chǎn)品和期末在產(chǎn)品的實(shí)際成本，然后，將完工產(chǎn)品負擔的生產(chǎn)費用從“生產(chǎn)成本”賬戶(hù)轉入“庫存商品”賬戶(hù)，借記“庫存商品”等科目，貸記本科目（基本生產(chǎn)成本）。 ⑤本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未加工完成的在產(chǎn)品成本。

【例】甲公司根據“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，某月A材料的消耗（計劃成本）為：基本生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用1000 000元，輔助生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用300 000元，車(chē)間管理部門(mén)領(lǐng)用200 000元，企業(yè)行政管理部門(mén)領(lǐng)用50 000元。 借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本 1 000 000 ——輔助生產(chǎn)成本 300 000 制造費用 200 000 管理費用 50 000 貸：原材料——A材料 1550000 工業(yè)企業(yè)折舊及其他費用歸集與分配 自有的固定資產(chǎn)按規定應當按月計提固定資產(chǎn)折舊，租入的固定資產(chǎn)應當按照租賃合同的規定方式計算與支付租金。

固定資產(chǎn)折舊費用和租賃費用是企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中的費用。月終按固定資產(chǎn)的使用地點(diǎn)分別記入有關(guān)的費用賬戶(hù)。

在實(shí)際工作中，一般應編制“固定資產(chǎn)折舊費用和租賃費用分配匯總表”，并據以編制會(huì )計分錄。 【例】某工業(yè)公司2008年1月份計算的固定資產(chǎn)折舊費和租賃費用如下表所示。

固定資產(chǎn)折舊費用和租賃費用分配匯總表 2008年1月 單位：元 應借賬戶(hù) 車(chē)間部門(mén) 固定資產(chǎn)折舊費用 固定資產(chǎn)租賃費用 生產(chǎn)成本 蒸汽車(chē)間 1 400 700 機修車(chē)間 2 200 1 100 制造費用 第一車(chē)間 4 200 2 100 第二車(chē)間 9 650 4 825 管理費用 行政管理部門(mén) 2 350 1 175 合 計 19 800 9 900 (1)借：生。

2.加工廠(chǎng)如何做賬,科目有哪些

委托加工前和委托加工后，都可用原材料科目，只不過(guò)如果給原材料編碼的話(huà)，碼號不同罷了（因為加工程度已經(jīng)不一樣）。

購入未發(fā)出時(shí)：

借：原材料——A

借：應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：應付賬款（或現金和銀行存款等）

購入發(fā)出：

借：委托加工材料

貸：原材料

支付委托加工費：

借：委托加工材料

貸：應付賬款（或現金和銀行存款等）

加工完畢收回時(shí)：

借：原材料——B

貸：委托加工材料

3.求生產(chǎn)企業(yè)會(huì )計分錄

采購原材料同時(shí)入庫： 借：原材料 應交增值稅-進(jìn)項稅 貸：銀行存款 領(lǐng)料生產(chǎn) 借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品-直接材料 貸：原材料 成品完工入庫：借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本 有間接費用的話(huà)：借：制造費用 貸：銀行存款 月末結轉 借：生產(chǎn)成本 貸：制造費用 成品出庫銷(xiāo)售出： 借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應交增值稅-銷(xiāo)項稅 結轉成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 發(fā)出材料委托他人加工時(shí) 借：委托加工材料 貸：原材料 支付加工費時(shí) 借：委托加工材料 應交稅金——應交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：銀行存款 委托加工材料收回入庫時(shí) 借：原材料 貸：委托加工材料 委托加工產(chǎn)品直接銷(xiāo)售時(shí) 借：應收帳款 貸：應交稅金——應交增值稅（銷(xiāo)項稅金） 產(chǎn)品銷(xiāo)售收入。

4.工業(yè)生產(chǎn)性企業(yè)現有的會(huì )計科目是哪些

企業(yè)通常要設置的總賬業(yè)務(wù)往往會(huì )有“現金、銀行存款、其他貨幣資金、短期投資、應收票據、應收賬款、其他應收款、存貨、待攤費用、長(cháng)期投資、固定資產(chǎn)、累計折舊、無(wú)形資產(chǎn)、開(kāi)辦費、長(cháng)期待攤費用、短期借款、應付票據、應付賬款、其他應付款、應付工資、應付福利費、應交稅金、其他應交款、應付利潤、預提費用、長(cháng)期借款、應付債券、長(cháng)期應付款、實(shí)收資本（股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤、本年利潤、產(chǎn)品銷(xiāo)售收入、產(chǎn)品銷(xiāo)售成本、產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加、產(chǎn)品銷(xiāo)售費用、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)支出、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出、以前年度損益調整、所得稅”等。總賬的登記可以根據記賬憑證逐筆登記，可以根據科目匯總表登記，也可以根據匯總記賬憑證進(jìn)行登記。

因工業(yè)企業(yè)的存貨內容所占比重較大，另外還要配合成本計算設置有關(guān)成本總賬。有關(guān)存貨賬戶(hù)有：原材料、在途材料、材料采購、委托加工材料、低值易耗品、包裝物、自制半成品、產(chǎn)成品等。企業(yè)要根據賬戶(hù)設置相應的總賬。

成本計算賬戶(hù)包括待攤費用、預提費用、輔助生產(chǎn)成本、廢品損失、基本生產(chǎn)成本，企業(yè)也要根據成本計算賬戶(hù)設置相應的總賬。

另外工業(yè)企業(yè)需設置的總賬還有產(chǎn)品銷(xiāo)售收入、產(chǎn)品銷(xiāo)售成本、產(chǎn)品銷(xiāo)售費用、產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加。

5.生產(chǎn)企業(yè)會(huì )計科目

你的原材料主要是鐵和木材，包裝材料就是你所說(shuō)的PVC布，包裝用的拉鏈什么的，也是包裝材料。工業(yè)企業(yè)主要用以下的科目

A、資產(chǎn)類(lèi) 2006 應付工資

1001 現金 2007 應付福利費

1002 銀行存款 2008 應交稅金

1003 其他貨幣資金 2009 應付利潤

1004 短期投資 2010 其他應交款

1005 應收票據 2011 預提費用

1006 應收賬款 2012 長(cháng)期借款

1007 壞賬準備 2013 應付債券

1008 預付賬款 2014 長(cháng)期應付款

1009 應收補貼款 2015 遞延稅款

1010 其他應收款 2016 專(zhuān)項應付款

1011 材料采購 2017 住房周轉金

1012 原材料 C、所有者權益類(lèi)

1013 包裝物 3001 實(shí)收資本

1014 低值易耗品 3002 資本公積

1015 材料成本差異 3003 盈余公積

1016 委托加工材料 3004 本年利潤

1017 自制半成品 3005 利潤分配

1018 產(chǎn)成品 D、成本類(lèi)

1019 分期收款發(fā)出商品 4001 生產(chǎn)成本

1020 待攤費用 4001 制造費用

1021 長(cháng)期投資 E、損益類(lèi)

1022 固定資產(chǎn) 5001 產(chǎn)品銷(xiāo)售收入

1023 累計折舊 5002 產(chǎn)品銷(xiāo)售成本

1024 固定資產(chǎn)清理 5003 產(chǎn)品銷(xiāo)售費用

1025 在建工程 5004 產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加

1026 無(wú)形資產(chǎn) 5005 其他業(yè)務(wù)收入

1027 遞延資產(chǎn) 5006 其他業(yè)務(wù)支出

1028 待處理財產(chǎn)損益 5007 管理費用

1029 待轉銷(xiāo)匯兌損益 5008 財務(wù)費用

B、負債類(lèi) 5009 投資收益

2001 短期借款 5010 補貼收入

2002 應付票據 5011 營(yíng)業(yè)外收入

2003 應付賬款 5012 營(yíng)業(yè)外支出

2004 預收賬款 5013 所得稅

2005 其他應付款 5014 以前年度損益調整

6.加工怎么做會(huì )計分錄

1.收到受托加工物資時(shí)：不作會(huì )計處理，但對收到的受托加工物資，應當在備查簿中進(jìn)行登記

2.實(shí)際加工時(shí)：借：生產(chǎn)成本 貸：制造費用 、原材料 、應交稅金-進(jìn)轉出

3.完工入庫時(shí)：借：庫存商品——受托加工完工商品 貸：生產(chǎn)成本

4.交付完工物資時(shí)： 借：應收帳款 等 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 等 應交稅金——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額） 應交稅金——應交消費稅

同時(shí)，結轉庫存商品： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 等 貸：庫存商品——受托加工完工商品

另外：在備查簿上登記交還的受托加工物資。

7.加工廠(chǎng)會(huì )計科目怎么設置

1、加工廠(chǎng)會(huì )計科目要設置勞務(wù)成本\來(lái)料就是委托加工物資，半成品留在生產(chǎn)成本中，月末生產(chǎn)成本中留的，沒(méi)有結轉的就是半成品。

加工廠(chǎng)具體的會(huì )計分錄如下：（1）購進(jìn)材料時(shí)，借：原材料等 借：應交稅費—應交增值稅—進(jìn)項稅額 貸：銀行存款等；（2）加工生產(chǎn)成本核算可在月末匯總核算：①生產(chǎn)領(lǐng)用材料時(shí)，借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本 貸：原材料，②分配工人工資時(shí)，借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本 貸：應付職工薪酬，③分配制造費用時(shí)，借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本 貸：制造費用，④分配輔助生產(chǎn)成本時(shí)，借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本 貸：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本；（3）產(chǎn)品入庫成本核算也在月末匯總：借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本；（4）銷(xiāo)售成本結轉也可在月末匯總：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品。2、加工廠(chǎng)是指集合勞動(dòng)力、機械、原料、動(dòng)力，從事工業(yè)品生產(chǎn)的場(chǎng)所，有空地方可以存貨或進(jìn)行加工的地方指用機械制造生產(chǎn)資料或生活資料的工場(chǎng)，工廠(chǎng)是機器化生產(chǎn)的現代生產(chǎn)方式是資本主義萌芽的大型手工作坊。

8.加工廠(chǎng)產(chǎn)品如何做會(huì )計分錄

一、購進(jìn)材料時(shí)

借：原材料等

借：應交稅費—應交增值稅—進(jìn)項稅額

貸：銀行存款等；

二、加工生產(chǎn)成本核算可在月末匯總核算：

1、生產(chǎn)領(lǐng)用材料時(shí)

借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本

貸：原材料

2、分配工人工資時(shí)

借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本

貸：應付職工薪酬

3、分配制造費用時(shí)

借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本

貸：制造費用

4、分配輔助生產(chǎn)成本時(shí)

借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本

貸：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本

三、產(chǎn)品入庫成本核算也在月末匯總：

借：庫存商品

貸：生產(chǎn)成本

四、銷(xiāo)售成本結轉也可在月末匯總：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品。

擴展資料；

生產(chǎn)成本的會(huì )計處理

一、本科目核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項生產(chǎn)成本，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（產(chǎn)成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制設備等。

企業(yè)（農業(yè)）進(jìn)行農業(yè)生產(chǎn)發(fā)生的各項生產(chǎn)成本，可將本科目改為“5001 農業(yè)生產(chǎn)成本”科目，并分別種植業(yè)、畜牧養殖業(yè)、林業(yè)和水產(chǎn)業(yè)確定成本核算對象（消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、公益性生物資產(chǎn)和農產(chǎn)品）和成本項目，進(jìn)行費用的歸集和分配。

企業(yè)（房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)）可將本科目改為“5001 開(kāi)發(fā)成本”科目。

二、本科目可按基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本進(jìn)行明細核算。

基本生產(chǎn)成本應當分別按照基本生產(chǎn)車(chē)間和成本核算對象（產(chǎn)品的品種、類(lèi)別、定單、批別、生產(chǎn)階段等）設置明細賬（或成本計算單，下同），并按照規定的成本項目設置專(zhuān)欄。

三、生產(chǎn)成本的主要賬務(wù)處理。

企業(yè)發(fā)生的各項直接生產(chǎn)成本，借記本科目（基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本），貸記“原材料”、“庫存現金”、“銀行存款”、“應付職工薪酬”等科目。

各生產(chǎn)車(chē)間應負擔的制造費用，借記本科目（基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本），貸記“制造費用”科目。

輔助生產(chǎn)車(chē)間為基本生產(chǎn)車(chē)間、企業(yè)管理部門(mén)和其他部門(mén)提供的勞務(wù)和產(chǎn)品，期（月）末按照一定的分配標準分配給各受益對象，借記本科目（基本生產(chǎn)成本）、“管理費用”、“銷(xiāo)售費用”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“在建工程”等科目，貸記本科目（輔助生產(chǎn)成本）。

企業(yè)已經(jīng)生產(chǎn)完成并已驗收入庫的產(chǎn)成品以及入庫的自制半成品，應于期（月）末，借記“庫存商品”等科目，貸記本科目（基本生產(chǎn)成本）。

參考資料來(lái)源：百度百科-生產(chǎn)成本