跨度補(bǔ)交城建稅(跨年度增值稅的城建稅滯納金應(yīng)計(jì)入哪個科目)

1.跨年度增值稅的城建稅滯納金應(yīng)計(jì)入哪個科目

跨年度增值稅的城建稅滯納金應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外支出”科目，按照稅法規(guī)定，稅收滯納金不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。賬務(wù)處理為：

借：營業(yè)外支出

貸：銀行存款

在年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，進(jìn)行納稅調(diào)整。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：

（一）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；

（二）企業(yè)所得稅稅款；

（三）稅收滯納金；

（四）罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；

（五）本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出；

（六）贊助支出；

（七）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；

（八）與取得收入無關(guān)的其他支出。

2.補(bǔ)交以前年度的增值稅、所得稅、城建稅、教育費(fèi)附加的會計(jì)分錄

補(bǔ)交稅金，先計(jì)提：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（納稅調(diào)整）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅（納稅調(diào)整）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅（納稅調(diào)整）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加（納稅調(diào)整）

繳納時：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（納稅調(diào)整）

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅（納稅調(diào)整）

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅（納稅調(diào)整）

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加（納稅調(diào)整）

貸：銀行存款

調(diào)整以前年度損益調(diào)整余額：

借：利潤分配——未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

如果有滯納金，繳納滯納金時應(yīng)做如下處理：

借：營業(yè)外支出

貸：銀行存款

按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（國稅發(fā)〔1998〕44號）規(guī)定，增值稅檢查調(diào)賬方法如下：增值稅檢查后的賬務(wù)調(diào)整，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶。

凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記本科目；凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記本科目，貸記有關(guān)科目；

全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后，應(yīng)結(jié)出本賬戶的余額，并對該余額進(jìn)行處理：若余額在借方，全部視同留抵進(jìn)項(xiàng)稅額，按借方余額數(shù)，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記本科目。

擴(kuò)展資料：

一、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目期末如為借方余額，應(yīng)根據(jù)其流動性在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動資產(chǎn)”項(xiàng)目或“其他非流動資產(chǎn)”項(xiàng)目列示；如為貸方余額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目列示。

二、應(yīng)交消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅和城建稅

1、企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅，借記“稅金及附加”等科目，貸記本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅）。

2、出售不動產(chǎn)，計(jì)算應(yīng)交的營業(yè)稅，借記“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸記本科目（應(yīng)交營業(yè)稅）。

3、交納的消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅，借記本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅），貸記“銀行存款”等科目。

三、應(yīng)交所得稅

1、企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的所得稅，借記“所得稅”等科目，貸記本科目（應(yīng)交所得稅）。

2、交納的所得稅，借記本科目（應(yīng)交所得稅），貸記“銀行存款”等科目。

四、應(yīng)交土地增值稅

1、企業(yè)轉(zhuǎn)讓的國有土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”等科目核算的，轉(zhuǎn)讓時應(yīng)交的土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記本科目（應(yīng)交土地增值稅）。

2、交納的土地增值稅，借記本科目（應(yīng)交土地增值稅），貸記“銀行存款”等科目。

五、應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅和車船使用稅

1、企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅，借記“稅金及附加”科目，貸記本科目（應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船使用稅）。

2、交納的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅，借記本科目（應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船使用稅），貸記“銀行存款”等科目。

六、應(yīng)交個人所得稅

1、企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)代扣代交的職工個人所得稅，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記本科目（應(yīng)交個人所得稅）。

2、交納的個人所得稅，借記本科目（應(yīng)交個人所得稅），貸記“銀行存款”等科目。

七、應(yīng)交的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

1、企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，借記“營業(yè)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目（應(yīng)交教育費(fèi)附加、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)）。

2、交納的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，借記本科目（應(yīng)交教育費(fèi)附加、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)），貸記“銀行存款”等科目。

參考資料來源：搜狗百科-應(yīng)交稅費(fèi)