增值稅新增的(增值稅包括什么)
1.增值稅包括什么
一、增值稅分為銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅。
二、銷項(xiàng)稅在在會計(jì)科目中計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）”，進(jìn)項(xiàng)稅在會計(jì)科目里計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）”。應(yīng)交稅費(fèi)是一級科目，應(yīng)交增值稅是二級科目，銷項(xiàng)稅是三級科目。
三、但是在實(shí)際的會計(jì)核算中，由于增值稅的繳納方式和渠道有很多種，比如有的企業(yè)涉及出口退稅，有的企業(yè)涉及減免稅等，所以還增設(shè)了很多三級科目輔助核算：
1、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）
2、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）
3、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
4、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅額）
5、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）
6、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）
7、應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
8、應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅
9、應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
10、應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額
11、應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額
12、應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額
13、應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅
14、應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
15、應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅
16、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）
17、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)入）
擴(kuò)展資料
增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。
增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。增值稅已經(jīng)成為中國最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上，是最大的稅種。增值稅由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收，稅收收入中50%為中央財(cái)政收入，50%為地方收入。進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收，稅收收入全部為中央財(cái)政收入。
2.營改增后增值稅應(yīng)有哪些會計(jì)科目
一般納稅人增值稅會計(jì)明細(xì)科目設(shè)置 剛剛下發(fā)的《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第13號）對增值稅的填報(bào)提出了很多要求，增加了《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）、《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》和《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》等。
要滿足上述填報(bào)要求、做好稅負(fù)分析和籌劃，同時(shí)避免大量的重復(fù)統(tǒng)計(jì)工作量，需要做好會計(jì)明細(xì)科目設(shè)置。 根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》、財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會計(jì)處理規(guī)定》的通知，可以按如下設(shè)置增值稅相關(guān)會計(jì)科目： 具體明細(xì)設(shè)置及有關(guān)說明如下： （一）“應(yīng)交稅費(fèi)——01應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目設(shè)置及說明 二、三、四級明細(xì)如下表（建立四級明細(xì)的目的，是為了滿足《進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》填報(bào)要求等）。
另外，還可以根據(jù)不同的事業(yè)部、工程項(xiàng)目（含購銷不動(dòng)產(chǎn)、在建工程項(xiàng)目）建立項(xiàng)目輔助核算，滿足不同項(xiàng)目增值稅分別預(yù)征的要求。 說明： 1、上述對進(jìn)項(xiàng)稅額設(shè)置四級明細(xì)，其便利性為：有助于分析當(dāng)期增值稅真實(shí)稅負(fù)，特別是當(dāng)期應(yīng)交稅額較少時(shí)，分析當(dāng)期設(shè)備購進(jìn)、投資所產(chǎn)生的影響； 2、銷項(xiàng)稅額按不同稅率設(shè)置三級明細(xì)，便于與增值稅納稅申報(bào)表核對，且便于分析營改增之后產(chǎn)生的稅負(fù)影響； 3、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出設(shè)置三級明細(xì)，可以清晰知道所認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額取得來源及使用去向，也便于與納稅申報(bào)表附表核對，并準(zhǔn)確分析當(dāng)期稅負(fù)。
4、設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入”借方二級科目，主要便利性： （1）為了滿足營改增之后的新的政策變化：原用于免稅、簡易計(jì)稅、集體福利的按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條第（一）項(xiàng)規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月按照下列公式計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： 可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)凈值/（1+適用稅率）*適用稅率 （2）便于將轉(zhuǎn)出掛賬的期初留抵稅額轉(zhuǎn)入，之所以不使用進(jìn)項(xiàng)稅額科目，是為了使進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)生額與所認(rèn)證的專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額保持一致。 在填寫增值稅納稅申報(bào)表時(shí)，將其作為“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的備抵項(xiàng)“與”進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出“計(jì)算填列，余額允許為負(fù)。
注：此處增加的“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入”借方二級科目，書中沒有，是實(shí)踐中需要、貼近本次營改增、滿足新的納稅申報(bào)和稅負(fù)分析的需要，也是筆者自創(chuàng)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入明顯科目的原因：避免重復(fù)。 5、設(shè)置“營改增抵減的銷項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，系核算差額征稅的試點(diǎn)納稅人本期從銷售額中扣減的、購進(jìn)應(yīng)稅服務(wù)按適用稅率計(jì)算的銷項(xiàng)稅額；如果原一般納稅人未兼營該應(yīng)稅服務(wù)的，可以不設(shè)此明細(xì)科目。
（二）設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)——02未交增值稅”二級明細(xì)科目及說明 下設(shè)兩個(gè)二級明細(xì)科目，一個(gè)為01一般計(jì)稅，另一個(gè)為02簡易計(jì)稅。 1、一般計(jì)稅是核算月末轉(zhuǎn)入的未交或多交增值稅、本期應(yīng)交的增值稅； 2、簡易計(jì)稅：核算一般納稅人選擇簡易計(jì)稅方法下的應(yīng)交稅費(fèi)及已交稅費(fèi)明細(xì)。
因簡易計(jì)稅應(yīng)交稅費(fèi)不能用其他的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減，故不能在上述應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）中核算。本科目適用于一般納稅人同時(shí)選擇簡易計(jì)稅時(shí)的應(yīng)納增值稅額。
（三）設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)——03增值稅留抵稅額”二級明細(xì)科目及說明 根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)的通知》（財(cái)會[2012]13號），應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額， 核算不能用于兼有應(yīng)稅服務(wù)的原增值稅一般納稅人，截止到開始試點(diǎn)當(dāng)月月初的增值稅留抵稅額按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣 的，應(yīng)在應(yīng)交稅費(fèi)”科目下增設(shè)“增值稅留抵稅額”明細(xì)科目。 開始試點(diǎn)當(dāng)月月初，企業(yè)應(yīng)按不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。
需要注意的是： 待以后期間允許抵扣時(shí)，按允許抵扣的金額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入）”科目。 之所以未按文件規(guī)定轉(zhuǎn)入“進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)，是為了保證進(jìn)項(xiàng)稅額與當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的保持一致，否則本年累計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額會比可以抵扣的扣稅憑證進(jìn)項(xiàng)稅額多出。
增值稅納稅申報(bào)表中將“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入”作為“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的備抵項(xiàng)計(jì)算填列。 （四）設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)——04待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”及說明 下設(shè)三個(gè)三級明細(xì)科目： ——01未認(rèn)證或已認(rèn)證未申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 ——02營改增待抵減的銷項(xiàng)稅額 ——03新增不動(dòng)產(chǎn)購進(jìn)相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額 說明： 1、“未認(rèn)證”三級明細(xì)用于已收到的扣稅憑證、但未掃描認(rèn)證；或者輔導(dǎo)期一般納稅人已認(rèn)證、但根據(jù)規(guī)定尚不能用于抵減銷項(xiàng)稅額的進(jìn)項(xiàng)稅額。
2、增設(shè)“營改增待抵減的銷項(xiàng)稅額”是便于差額征稅的試點(diǎn)納稅人，及時(shí)核算本期購進(jìn)應(yīng)稅服務(wù)可扣除項(xiàng)目折抵的銷項(xiàng)稅額。而應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅—— “營改增抵減的銷項(xiàng)稅額”系本期實(shí)際抵減的銷項(xiàng)稅額，該科目余額為尚可用于未來期間的、待抵。
3.應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅的明細(xì)科目有哪些
增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置：“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等。
其中： 1.“進(jìn)項(xiàng)稅額”：記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額； 2.“銷項(xiàng)稅額抵減" ：記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額； 3.“已交稅金”：記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額； 4.“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”：分別記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅額； 5.“減免稅款”：記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額； 6.“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”：記錄實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人按規(guī)定計(jì)算的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額； 7.“銷項(xiàng)稅額”：記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額； 8.“出口退稅”：記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)按規(guī)定退回的增值稅額； 9.“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”：記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。 擴(kuò)展資料： 應(yīng)交稅金是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款，是應(yīng)付帳款的一種。
主要包括應(yīng)該交納的產(chǎn)品稅、增殖稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、營業(yè)稅、資源稅、所得稅、調(diào)節(jié)稅、鹽稅、燒油特別稅等。為了反映各種稅金的應(yīng)交和實(shí)際交納情況，應(yīng)設(shè)置"應(yīng)交稅金"帳戶進(jìn)行核 算。
企業(yè)月終計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交納的稅款，貸（增）記該帳戶，實(shí)際交納時(shí)，借 （減）記該帳戶，月末，余額在貸方，表示應(yīng)交未交的各種稅款，如為借方余額，則是多交的稅 金。"應(yīng)交稅金"帳戶還應(yīng)按稅金種類設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)分類核算。
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅 ：一般可以有借方余額，表示企業(yè)未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，借方如果是多交的也要轉(zhuǎn)到“應(yīng)交稅金--未交增值稅”；一般沒有貸方余額，因?yàn)檗D(zhuǎn)到了“應(yīng)交稅金--未交增值稅”這樣做可以很明顯地區(qū)分企業(yè)增值稅的上交情況。 根據(jù)增值稅核算的要求，還是轉(zhuǎn)比較好，這樣的一目了然。
“應(yīng)交稅金——未交增值稅”，通過此明細(xì)科目來反映企業(yè)未交或多交的增值稅（借方余為多交數(shù)，貸方余為未交數(shù)）。 轉(zhuǎn)出未交增值稅核算企業(yè)多交或未交的稅金。
期末有未交的： 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅 貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅 期末有多交的： 借：應(yīng)交稅金——未交增值稅 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出多交增值稅 參考資料：中華人民共和國財(cái)政部-《增值稅會計(jì)處理規(guī)定》。
4.最新會計(jì)制度新增哪些會計(jì)科目
與舊會計(jì)準(zhǔn)則相比，新會計(jì)準(zhǔn)則對會計(jì)科目作出如下調(diào)整：
1.“現(xiàn)金”科目改為“庫存現(xiàn)金”科目。
2.新準(zhǔn)則取消了“短期投資”、“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，設(shè)置了“交易性金融資
產(chǎn)”，并在“交易性金融資產(chǎn)”科目下設(shè)置了“成本”、“公允價(jià)值變動(dòng)”兩個(gè)二級科目。
3.“物資采購”科目改為“材料采購”科目。
4.“包裝物”和“低值易耗品” 科目合并為“周轉(zhuǎn)材料”科目，按新準(zhǔn)則《應(yīng)用指南》的講解，企業(yè)也可以根據(jù)自身的具體情況，單設(shè)“包裝物”科目、“低值易耗品”科目或“包裝物及低值易耗品”科目。
5.新準(zhǔn)則取消了“長期債權(quán)投資”科目，而重新分類為“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”和“可供出售金融資產(chǎn)”科目。
6.新準(zhǔn)則增設(shè)了“投資性房地產(chǎn)”科目，核算為賺取租金或資本增值，或兩者并存而持有的房地產(chǎn)。
7.新準(zhǔn)則增加了“長期應(yīng)收款”和“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目核算內(nèi)容。核算企業(yè)采用遞延方式分期收款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的經(jīng)營活動(dòng)，已滿足收入確認(rèn)條件的業(yè)務(wù)。應(yīng)按應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款借記“長期應(yīng)收款”科目，按其公允價(jià)值（現(xiàn)值）貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目，按差額貸記“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目。
應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款與其公允價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在合同或協(xié)議期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。
8.新準(zhǔn)則調(diào)整了“長期股權(quán)投資”科目的核算內(nèi)容，權(quán)益法核算下，投資企業(yè)在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時(shí)，應(yīng)當(dāng)以取得投資時(shí)被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)等的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，對被投資單位的凈利潤進(jìn)行調(diào)整后確認(rèn)。
9.新準(zhǔn)則增設(shè)了“累計(jì)攤銷”科目，用來核算無形資產(chǎn)的攤銷。攤銷無形資產(chǎn)時(shí)，借：管理費(fèi)用或其他業(yè)務(wù)成本，貸：累計(jì)攤銷
10.新準(zhǔn)則增設(shè)了“商譽(yù)”科目，從“無形資產(chǎn)”科目分離出來。
11.新準(zhǔn)則取消了“遞延稅款”科目，而設(shè)置了“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”科目，其核算方法與原準(zhǔn)則相比有所變化。
遞延所得稅資產(chǎn)=可抵扣暫時(shí)性差異*所得稅稅率
遞延所得稅負(fù)債=應(yīng)納稅暫時(shí)性差異*所得稅稅率
12.新準(zhǔn)則設(shè)置了“交易性金融負(fù)債”科目。核算直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。
13.新準(zhǔn)則把“應(yīng)付工資”和“應(yīng)付福利費(fèi)”科目合并為“應(yīng)付職工薪酬”科目。
14.新準(zhǔn)則把“應(yīng)交稅金”和“其他應(yīng)交款”科目合并為“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。
15.新準(zhǔn)則調(diào)整了“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目。核算內(nèi)容與原準(zhǔn)則相比有所變化。
16.“盈余公積”科目取消了法定公益金有關(guān)的核算。
17.新準(zhǔn)則增設(shè)了“庫存股”科目，核算企業(yè)收購、轉(zhuǎn)讓或注銷本公司股份金額。
18.新準(zhǔn)則增設(shè)了“研發(fā)支出”科目，核算企業(yè)進(jìn)行研究和開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項(xiàng)支出。
19.新準(zhǔn)則增設(shè)了“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債，以及采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)等公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。
20.新準(zhǔn)則把“其他業(yè)務(wù)支出”科目改為“其他業(yè)務(wù)成本”科目。
21.新準(zhǔn)則把“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目改為“營業(yè)稅金及附加”科目。
22.新準(zhǔn)則把“營業(yè)費(fèi)用”科目改為“銷售費(fèi)用”科目。
23.新準(zhǔn)則增設(shè)了“資產(chǎn)減值損失”科目。
24.新準(zhǔn)則把“所得稅”科目改為“所得稅費(fèi)用”科目。
25.新準(zhǔn)則取消了資產(chǎn)負(fù)債表中的“待攤費(fèi)用”和“預(yù)提費(fèi)用”科目。
5.增值稅計(jì)提和繳納的分錄怎么做
一、增值稅計(jì)提和繳納的會計(jì)分錄是：
1、計(jì)提時(shí) ：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
2、下月交納時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
貸：銀行存款
3、如果上月的已繳稅金 ，上月交納時(shí) ：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）
貸：銀行存款
4、月末結(jié)轉(zhuǎn)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）
二、增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。
6.提增值稅與繳納增值稅的會計(jì)分錄怎么做
增值稅計(jì)提和繳納的會計(jì)分錄是：
1、計(jì)提時(shí) ：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
2、下月交納時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
貸：銀行存款
3、如果上月的已繳稅金 ，上月交納時(shí) ：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）
貸：銀行存款
4、月末結(jié)轉(zhuǎn)：借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）
增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。
擴(kuò)展資料：
財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目列示：
“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下的“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”、“增值稅留抵稅額”等明細(xì)科目期末借方余額應(yīng)根據(jù)情況，在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動(dòng)資產(chǎn)” 或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目列示；“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”等科目期末貸方余額應(yīng)根據(jù)情況，在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動(dòng)負(fù)債” 或“其他非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目列示；“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下的“未交增值稅”、“簡易計(jì)稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等科目期末貸方余額應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目列示。
參考資料：搜狗百科 增值稅會計(jì)處理規(guī)定
7.繳納增值稅的會計(jì)分錄怎么做
一、計(jì)算公式：
應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額-（進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）-出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額-減免稅款+出口退稅
二、會計(jì)分錄：
1、月底，進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，不進(jìn)行賬務(wù)處理，直接作為留抵稅額；
2、月底，銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額：
(1)計(jì)算應(yīng)交增值稅：
銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額-以前留抵進(jìn)項(xiàng)稅額=本期應(yīng)交增值稅
(2)結(jié)轉(zhuǎn)：
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-未交稅金
(3)繳納：
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-未交稅金
貸：銀行存款
擴(kuò)展資料
根據(jù)會計(jì)分錄涉及賬戶的多少，可以分為簡單分錄和復(fù)合分錄。
簡單分錄是指只涉及兩個(gè)賬戶的會計(jì)分錄，即一借一貸的會計(jì)分錄；
復(fù)合分錄是指涉及兩個(gè)（不包括兩個(gè)）以上賬戶的會計(jì)分錄
層析法
層析法是指將事物的發(fā)展過程劃分為若干個(gè)階段和層次，逐層遞進(jìn)分析，從而最終得出結(jié)果的一種解決問題的方法。利用層析法進(jìn)行編制會計(jì)分錄教學(xué)直觀、清晰，能夠取得理想的教學(xué)效果，其步驟如下：
1、分析列出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中所涉及的會計(jì)科目。
2、分析會計(jì)科目的性質(zhì)，如資產(chǎn)類科目、負(fù)債類科目等。
3、分析各會計(jì)科目的金額增減變動(dòng)情況。
4、根據(jù)步驟2、3結(jié)合各類賬戶的借貸方所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容（增加或減少），來判斷會計(jì)科目的方向。
5、根據(jù)有借必有貸，借貸必相等的記賬規(guī)則，編制會計(jì)分錄。
此種方法對于學(xué)生能夠準(zhǔn)確知道會計(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會計(jì)科目非常有效，并且較適用于單個(gè)會計(jì)分錄的編制。
業(yè)務(wù)鏈法
所謂業(yè)務(wù)鏈法就是指根據(jù)會計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，組成一條連續(xù)的業(yè)務(wù)鏈，前后業(yè)務(wù)之間會計(jì)分錄之間存在的一種相連的關(guān)系進(jìn)行會計(jì)分錄的編制。
此種方法對于連續(xù)性的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較有效，特別是針對于容易搞錯(cuò)記賬方向效果更加明顯。
記賬規(guī)則法
所謂記賬規(guī)則法就是指利用記賬規(guī)則“有借必有貸，借貸必相等”進(jìn)行編制會計(jì)分錄。
參考資料來源：搜狗百科 會計(jì)分錄
8.應(yīng)交增值稅下應(yīng)設(shè)置哪些明細(xì)科目
一、應(yīng)交增值稅下設(shè)的科目及意義
1、"銷項(xiàng)稅額"項(xiàng)目，反映企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。
2、"出口退稅"項(xiàng)目，反映企業(yè)出口貨物退回的增值稅款。
3、"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出"項(xiàng)目，反映企業(yè)購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
4、"轉(zhuǎn)出多交增值稅"項(xiàng)目，反映企業(yè)月度終了轉(zhuǎn)出多交的增值稅。
5、"進(jìn)項(xiàng)稅額"項(xiàng)目，反映企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。
6、"已交稅金"項(xiàng)目，反映企業(yè)已交納的增值額。
7、"減免稅款"項(xiàng)目，反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅額。
8、"出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額"項(xiàng)目，反映企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額。
9、"轉(zhuǎn)出未交增值稅"項(xiàng)目，反映企業(yè)月度終了轉(zhuǎn)出未交的增值稅。
二、一般納稅人的月末賬務(wù)處理（結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)分錄）
（一）月份終了，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交增值稅”轉(zhuǎn)入“未交增值稅”，這樣“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬不出現(xiàn)貸方余額。
會計(jì)分錄為：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅。
（二）月份終了，企業(yè)將本月多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”轉(zhuǎn)入“未交增值稅”，即： 借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）
（三）當(dāng)月繳納本月實(shí)現(xiàn)的增值稅（例如開具專用繳款書預(yù)繳稅款）時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）”貸記“銀行存款”。
（四）當(dāng)月上交上月或以前月份實(shí)現(xiàn)的增值稅時(shí)，如常見的申報(bào)期申報(bào)納稅、補(bǔ)繳以前月份欠稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”貸記“銀行存款”。
（五）“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目的期末借方余額反映尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，貸方無余額。
（六）“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目的期末借方余額反映多繳的增值稅，貸方余額反映未繳的增值稅。
增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。
