增值稅新增的(增值稅包括什么)

1.增值稅包括什么

一、增值稅分為銷項稅和進(jìn)項稅。

二、銷項稅在在會計科目中計入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅）”，進(jìn)項稅在會計科目里計入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）”。應(yīng)交稅費(fèi)是一級科目，應(yīng)交增值稅是二級科目，銷項稅是三級科目。

三、但是在實際的會計核算中，由于增值稅的繳納方式和渠道有很多種，比如有的企業(yè)涉及出口退稅，有的企業(yè)涉及減免稅等，所以還增設(shè)了很多三級科目輔助核算：

1、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）

2、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

3、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

4、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅額）

5、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

6、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

7、應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

8、應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

9、應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項稅額

10、應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項稅額

11、應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項稅額

12、應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額

13、應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計稅

14、應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

15、應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅

16、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項稅（進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出）

17、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項稅（進(jìn)項稅轉(zhuǎn)入）

擴(kuò)展資料

增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。

增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。增值稅已經(jīng)成為中國最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上，是最大的稅種。增值稅由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收，稅收收入中50%為中央財政收入，50%為地方收入。進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收，稅收收入全部為中央財政收入。

2.營改增后增值稅應(yīng)有哪些會計科目

一般納稅人增值稅會計明細(xì)科目設(shè)置 剛剛下發(fā)的《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第13號）對增值稅的填報提出了很多要求，增加了《增值稅納稅申報表附列資料（五）、《增值稅減免稅申報明細(xì)表》和《本期抵扣進(jìn)項稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》等。

要滿足上述填報要求、做好稅負(fù)分析和籌劃，同時避免大量的重復(fù)統(tǒng)計工作量，需要做好會計明細(xì)科目設(shè)置。 根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》、財政部關(guān)于印發(fā)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定》的通知，可以按如下設(shè)置增值稅相關(guān)會計科目： 具體明細(xì)設(shè)置及有關(guān)說明如下： （一）“應(yīng)交稅費(fèi)——01應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目設(shè)置及說明 二、三、四級明細(xì)如下表（建立四級明細(xì)的目的，是為了滿足《進(jìn)項稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》填報要求等）。

另外，還可以根據(jù)不同的事業(yè)部、工程項目（含購銷不動產(chǎn)、在建工程項目）建立項目輔助核算，滿足不同項目增值稅分別預(yù)征的要求。 說明： 1、上述對進(jìn)項稅額設(shè)置四級明細(xì)，其便利性為：有助于分析當(dāng)期增值稅真實稅負(fù)，特別是當(dāng)期應(yīng)交稅額較少時，分析當(dāng)期設(shè)備購進(jìn)、投資所產(chǎn)生的影響； 2、銷項稅額按不同稅率設(shè)置三級明細(xì)，便于與增值稅納稅申報表核對，且便于分析營改增之后產(chǎn)生的稅負(fù)影響； 3、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出設(shè)置三級明細(xì)，可以清晰知道所認(rèn)證的進(jìn)項稅額取得來源及使用去向，也便于與納稅申報表附表核對，并準(zhǔn)確分析當(dāng)期稅負(fù)。

4、設(shè)置“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)入”借方二級科目，主要便利性： （1）為了滿足營改增之后的新的政策變化：原用于免稅、簡易計稅、集體福利的按照《試點(diǎn)實施辦法》第二十七條第（一）項規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額 的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項稅額的應(yīng)稅項目，可在用途改變的次月按照下列公式計算可以抵扣的進(jìn)項稅額： 可以抵扣的進(jìn)項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值/（1+適用稅率）*適用稅率 （2）便于將轉(zhuǎn)出掛賬的期初留抵稅額轉(zhuǎn)入，之所以不使用進(jìn)項稅額科目，是為了使進(jìn)項稅額發(fā)生額與所認(rèn)證的專用發(fā)票進(jìn)項稅額保持一致。 在填寫增值稅納稅申報表時，將其作為“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的備抵項“與”進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出“計算填列，余額允許為負(fù)。

注：此處增加的“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)入”借方二級科目，書中沒有，是實踐中需要、貼近本次營改增、滿足新的納稅申報和稅負(fù)分析的需要，也是筆者自創(chuàng)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)入明顯科目的原因：避免重復(fù)。 5、設(shè)置“營改增抵減的銷項稅額”明細(xì)科目，系核算差額征稅的試點(diǎn)納稅人本期從銷售額中扣減的、購進(jìn)應(yīng)稅服務(wù)按適用稅率計算的銷項稅額；如果原一般納稅人未兼營該應(yīng)稅服務(wù)的，可以不設(shè)此明細(xì)科目。

（二）設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)——02未交增值稅”二級明細(xì)科目及說明 下設(shè)兩個二級明細(xì)科目，一個為01一般計稅，另一個為02簡易計稅。 1、一般計稅是核算月末轉(zhuǎn)入的未交或多交增值稅、本期應(yīng)交的增值稅； 2、簡易計稅：核算一般納稅人選擇簡易計稅方法下的應(yīng)交稅費(fèi)及已交稅費(fèi)明細(xì)。

因簡易計稅應(yīng)交稅費(fèi)不能用其他的進(jìn)項稅額抵減，故不能在上述應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）中核算。本科目適用于一般納稅人同時選擇簡易計稅時的應(yīng)納增值稅額。

（三）設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)——03增值稅留抵稅額”二級明細(xì)科目及說明 根據(jù)《財政部關(guān)于印發(fā)的通知》（財會[2012]13號），應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額， 核算不能用于兼有應(yīng)稅服務(wù)的原增值稅一般納稅人，截止到開始試點(diǎn)當(dāng)月月初的增值稅留抵稅額按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣 的，應(yīng)在應(yīng)交稅費(fèi)”科目下增設(shè)“增值稅留抵稅額”明細(xì)科目。 開始試點(diǎn)當(dāng)月月初，企業(yè)應(yīng)按不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。

需要注意的是： 待以后期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)入）”科目。 之所以未按文件規(guī)定轉(zhuǎn)入“進(jìn)項稅額”明細(xì)，是為了保證進(jìn)項稅額與當(dāng)期進(jìn)項發(fā)票的保持一致，否則本年累計進(jìn)項稅額會比可以抵扣的扣稅憑證進(jìn)項稅額多出。

增值稅納稅申報表中將“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)入”作為“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的備抵項計算填列。 （四）設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)——04待抵扣進(jìn)項稅額”及說明 下設(shè)三個三級明細(xì)科目： ——01未認(rèn)證或已認(rèn)證未申報抵扣進(jìn)項稅額 ——02營改增待抵減的銷項稅額 ——03新增不動產(chǎn)購進(jìn)相關(guān)進(jìn)項稅額 說明： 1、“未認(rèn)證”三級明細(xì)用于已收到的扣稅憑證、但未掃描認(rèn)證；或者輔導(dǎo)期一般納稅人已認(rèn)證、但根據(jù)規(guī)定尚不能用于抵減銷項稅額的進(jìn)項稅額。

2、增設(shè)“營改增待抵減的銷項稅額”是便于差額征稅的試點(diǎn)納稅人，及時核算本期購進(jìn)應(yīng)稅服務(wù)可扣除項目折抵的銷項稅額。而應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅—— “營改增抵減的銷項稅額”系本期實際抵減的銷項稅額，該科目余額為尚可用于未來期間的、待抵。

3.應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅的明細(xì)科目有哪些

增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置：“進(jìn)項稅額”、“銷項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等。

其中： 1.“進(jìn)項稅額”：記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的增值稅額； 2.“銷項稅額抵減" ：記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額； 3.“已交稅金”：記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額； 4.“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”：分別記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅額； 5.“減免稅款”：記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額； 6.“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”：記錄實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人按規(guī)定計算的出口貨物的進(jìn)項稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額； 7.“銷項稅額”：記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額； 8.“出口退稅”：記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)按規(guī)定退回的增值稅額； 9.“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”：記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。 擴(kuò)展資料： 應(yīng)交稅金是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款，是應(yīng)付帳款的一種。

主要包括應(yīng)該交納的產(chǎn)品稅、增殖稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、營業(yè)稅、資源稅、所得稅、調(diào)節(jié)稅、鹽稅、燒油特別稅等。為了反映各種稅金的應(yīng)交和實際交納情況，應(yīng)設(shè)置"應(yīng)交稅金"帳戶進(jìn)行核 算。

企業(yè)月終計算出當(dāng)月應(yīng)交納的稅款，貸（增）記該帳戶，實際交納時，借 （減）記該帳戶，月末，余額在貸方，表示應(yīng)交未交的各種稅款，如為借方余額，則是多交的稅 金。"應(yīng)交稅金"帳戶還應(yīng)按稅金種類設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)分類核算。

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅 ：一般可以有借方余額，表示企業(yè)未抵扣的進(jìn)項稅額，借方如果是多交的也要轉(zhuǎn)到“應(yīng)交稅金--未交增值稅”；一般沒有貸方余額，因為轉(zhuǎn)到了“應(yīng)交稅金--未交增值稅”這樣做可以很明顯地區(qū)分企業(yè)增值稅的上交情況。 根據(jù)增值稅核算的要求，還是轉(zhuǎn)比較好，這樣的一目了然。

“應(yīng)交稅金——未交增值稅”，通過此明細(xì)科目來反映企業(yè)未交或多交的增值稅（借方余為多交數(shù)，貸方余為未交數(shù)）。 轉(zhuǎn)出未交增值稅核算企業(yè)多交或未交的稅金。

期末有未交的： 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅 貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅 期末有多交的： 借：應(yīng)交稅金——未交增值稅 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出多交增值稅 參考資料：中華人民共和國財政部-《增值稅會計處理規(guī)定》。

4.最新會計制度新增哪些會計科目

與舊會計準(zhǔn)則相比，新會計準(zhǔn)則對會計科目作出如下調(diào)整：

1.“現(xiàn)金”科目改為“庫存現(xiàn)金”科目。

2.新準(zhǔn)則取消了“短期投資”、“短期投資跌價準(zhǔn)備”科目，設(shè)置了“交易性金融資

產(chǎn)”，并在“交易性金融資產(chǎn)”科目下設(shè)置了“成本”、“公允價值變動”兩個二級科目。

3.“物資采購”科目改為“材料采購”科目。

4.“包裝物”和“低值易耗品” 科目合并為“周轉(zhuǎn)材料”科目，按新準(zhǔn)則《應(yīng)用指南》的講解，企業(yè)也可以根據(jù)自身的具體情況，單設(shè)“包裝物”科目、“低值易耗品”科目或“包裝物及低值易耗品”科目。

5.新準(zhǔn)則取消了“長期債權(quán)投資”科目，而重新分類為“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”和“可供出售金融資產(chǎn)”科目。

6.新準(zhǔn)則增設(shè)了“投資性房地產(chǎn)”科目，核算為賺取租金或資本增值，或兩者并存而持有的房地產(chǎn)。

7.新準(zhǔn)則增加了“長期應(yīng)收款”和“未實現(xiàn)融資收益”科目核算內(nèi)容。核算企業(yè)采用遞延方式分期收款、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的經(jīng)營活動，已滿足收入確認(rèn)條件的業(yè)務(wù)。應(yīng)按應(yīng)收合同或協(xié)議價款借記“長期應(yīng)收款”科目，按其公允價值（現(xiàn)值）貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目，按差額貸記“未實現(xiàn)融資收益”科目。

應(yīng)收的合同或協(xié)議價款與其公允價值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在合同或協(xié)議期間內(nèi)采用實際利率法進(jìn)行攤銷，沖減財務(wù)費(fèi)用。

8.新準(zhǔn)則調(diào)整了“長期股權(quán)投資”科目的核算內(nèi)容，權(quán)益法核算下，投資企業(yè)在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時，應(yīng)當(dāng)以取得投資時被投資單位各項可辨認(rèn)資產(chǎn)等的公允價值為基礎(chǔ)，對被投資單位的凈利潤進(jìn)行調(diào)整后確認(rèn)。

9.新準(zhǔn)則增設(shè)了“累計攤銷”科目，用來核算無形資產(chǎn)的攤銷。攤銷無形資產(chǎn)時，借：管理費(fèi)用或其他業(yè)務(wù)成本，貸：累計攤銷

10.新準(zhǔn)則增設(shè)了“商譽(yù)”科目，從“無形資產(chǎn)”科目分離出來。

11.新準(zhǔn)則取消了“遞延稅款”科目，而設(shè)置了“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”科目，其核算方法與原準(zhǔn)則相比有所變化。

遞延所得稅資產(chǎn)=可抵扣暫時性差異*所得稅稅率

遞延所得稅負(fù)債=應(yīng)納稅暫時性差異*所得稅稅率

12.新準(zhǔn)則設(shè)置了“交易性金融負(fù)債”科目。核算直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。

13.新準(zhǔn)則把“應(yīng)付工資”和“應(yīng)付福利費(fèi)”科目合并為“應(yīng)付職工薪酬”科目。

14.新準(zhǔn)則把“應(yīng)交稅金”和“其他應(yīng)交款”科目合并為“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。

15.新準(zhǔn)則調(diào)整了“預(yù)計負(fù)債”科目。核算內(nèi)容與原準(zhǔn)則相比有所變化。

16.“盈余公積”科目取消了法定公益金有關(guān)的核算。

17.新準(zhǔn)則增設(shè)了“庫存股”科目，核算企業(yè)收購、轉(zhuǎn)讓或注銷本公司股份金額。

18.新準(zhǔn)則增設(shè)了“研發(fā)支出”科目，核算企業(yè)進(jìn)行研究和開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項支出。

19.新準(zhǔn)則增設(shè)了“公允價值變動損益”科目，核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債，以及采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)等公允價值變動形成的應(yīng)計入當(dāng)期損益的利得或損失。

20.新準(zhǔn)則把“其他業(yè)務(wù)支出”科目改為“其他業(yè)務(wù)成本”科目。

21.新準(zhǔn)則把“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目改為“營業(yè)稅金及附加”科目。

22.新準(zhǔn)則把“營業(yè)費(fèi)用”科目改為“銷售費(fèi)用”科目。

23.新準(zhǔn)則增設(shè)了“資產(chǎn)減值損失”科目。

24.新準(zhǔn)則把“所得稅”科目改為“所得稅費(fèi)用”科目。

25.新準(zhǔn)則取消了資產(chǎn)負(fù)債表中的“待攤費(fèi)用”和“預(yù)提費(fèi)用”科目。

5.增值稅計提和繳納的分錄怎么做

一、增值稅計提和繳納的會計分錄是：

1、計提時 ：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

2、下月交納時：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：銀行存款

3、如果上月的已繳稅金 ，上月交納時 ：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

4、月末結(jié)轉(zhuǎn)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）

二、增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。

6.提增值稅與繳納增值稅的會計分錄怎么做

增值稅計提和繳納的會計分錄是：

1、計提時 ：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

2、下月交納時： 借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：銀行存款

3、如果上月的已繳稅金 ，上月交納時 ：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

4、月末結(jié)轉(zhuǎn)：借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）

增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。

擴(kuò)展資料：

財務(wù)報表相關(guān)項目列示：

“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下的“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項稅額”、“增值稅留抵稅額”等明細(xì)科目期末借方余額應(yīng)根據(jù)情況，在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動資產(chǎn)” 或“其他非流動資產(chǎn)”項目列示；“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項稅額”等科目期末貸方余額應(yīng)根據(jù)情況，在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動負(fù)債” 或“其他非流動負(fù)債”項目列示；“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下的“未交增值稅”、“簡易計稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等科目期末貸方余額應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)交稅費(fèi)”項目列示。

參考資料：搜狗百科 增值稅會計處理規(guī)定

7.繳納增值稅的會計分錄怎么做

一、計算公式：

應(yīng)交增值稅=銷項稅額-（進(jìn)項稅額-進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）-出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額-減免稅款+出口退稅

二、會計分錄：

1、月底，進(jìn)項稅額大于銷項稅額，不進(jìn)行賬務(wù)處理，直接作為留抵稅額；

2、月底，銷項稅額大于進(jìn)項稅額：

(1)計算應(yīng)交增值稅：

銷項稅額-進(jìn)項稅額-以前留抵進(jìn)項稅額=本期應(yīng)交增值稅

(2)結(jié)轉(zhuǎn)：

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-未交稅金

(3)繳納：

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-未交稅金

貸：銀行存款

擴(kuò)展資料

根據(jù)會計分錄涉及賬戶的多少，可以分為簡單分錄和復(fù)合分錄。

簡單分錄是指只涉及兩個賬戶的會計分錄，即一借一貸的會計分錄；

復(fù)合分錄是指涉及兩個（不包括兩個）以上賬戶的會計分錄

層析法

層析法是指將事物的發(fā)展過程劃分為若干個階段和層次，逐層遞進(jìn)分析，從而最終得出結(jié)果的一種解決問題的方法。利用層析法進(jìn)行編制會計分錄教學(xué)直觀、清晰，能夠取得理想的教學(xué)效果，其步驟如下：

1、分析列出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中所涉及的會計科目。

2、分析會計科目的性質(zhì)，如資產(chǎn)類科目、負(fù)債類科目等。

3、分析各會計科目的金額增減變動情況。

4、根據(jù)步驟2、3結(jié)合各類賬戶的借貸方所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容（增加或減少），來判斷會計科目的方向。

5、根據(jù)有借必有貸，借貸必相等的記賬規(guī)則，編制會計分錄。

此種方法對于學(xué)生能夠準(zhǔn)確知道會計業(yè)務(wù)所涉及的會計科目非常有效，并且較適用于單個會計分錄的編制。

業(yè)務(wù)鏈法

所謂業(yè)務(wù)鏈法就是指根據(jù)會計業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，組成一條連續(xù)的業(yè)務(wù)鏈，前后業(yè)務(wù)之間會計分錄之間存在的一種相連的關(guān)系進(jìn)行會計分錄的編制。

此種方法對于連續(xù)性的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較有效，特別是針對于容易搞錯記賬方向效果更加明顯。

記賬規(guī)則法

所謂記賬規(guī)則法就是指利用記賬規(guī)則“有借必有貸，借貸必相等”進(jìn)行編制會計分錄。

參考資料來源：搜狗百科 會計分錄

8.應(yīng)交增值稅下應(yīng)設(shè)置哪些明細(xì)科目

一、應(yīng)交增值稅下設(shè)的科目及意義

1、"銷項稅額"項目，反映企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。

2、"出口退稅"項目，反映企業(yè)出口貨物退回的增值稅款。

3、"進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出"項目，反映企業(yè)購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。

4、"轉(zhuǎn)出多交增值稅"項目，反映企業(yè)月度終了轉(zhuǎn)出多交的增值稅。

5、"進(jìn)項稅額"項目，反映企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。

6、"已交稅金"項目，反映企業(yè)已交納的增值額。

7、"減免稅款"項目，反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅額。

8、"出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額"項目，反映企業(yè)按照規(guī)定計算的出口貨物的進(jìn)項稅額抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額。

9、"轉(zhuǎn)出未交增值稅"項目，反映企業(yè)月度終了轉(zhuǎn)出未交的增值稅。

二、一般納稅人的月末賬務(wù)處理（結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)分錄）

（一）月份終了，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交增值稅”轉(zhuǎn)入“未交增值稅”，這樣“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬不出現(xiàn)貸方余額。

會計分錄為：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅。

（二）月份終了，企業(yè)將本月多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”轉(zhuǎn)入“未交增值稅”，即： 借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

（三）當(dāng)月繳納本月實現(xiàn)的增值稅（例如開具專用繳款書預(yù)繳稅款）時，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）”貸記“銀行存款”。

（四）當(dāng)月上交上月或以前月份實現(xiàn)的增值稅時，如常見的申報期申報納稅、補(bǔ)繳以前月份欠稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”貸記“銀行存款”。

（五）“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目的期末借方余額反映尚未抵扣的進(jìn)項稅額，貸方無余額。

（六）“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目的期末借方余額反映多繳的增值稅，貸方余額反映未繳的增值稅。

增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。