接受捐贈材料(接受捐贈應該計入什么科目)

1.接受捐贈應該計入什么科目

按照《新會(huì )計準則》，應該計入“營(yíng)業(yè)外收入”。

按確認的捐贈貨物的價(jià)值，借記原材料等科目，將接受捐贈的非貨幣資產(chǎn)的含稅價(jià)值扣除應交所得稅后的金額轉入：營(yíng)業(yè)外收入科目，將應交所得稅金額轉入遞延所得稅負債科目。

即：

借：固定資產(chǎn)等

貸：遞延所得稅負債

貸：營(yíng)業(yè)外收入

接受捐贈的固定資產(chǎn)，應按以下規定確定其入帳價(jià)值：

1、捐贈方提供了有關(guān)憑證的，按憑證上標明的金額加上應支付的相關(guān)稅費，作為入帳價(jià)值。

2、捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據的，按如下順序確定其入賬價(jià)值：

(1)同類(lèi)或類(lèi)似固定資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)的，按同類(lèi)或類(lèi)似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格估計的金額，加上應支付的相關(guān)稅費，作為入賬價(jià)值；

(2)同類(lèi)或類(lèi)似固定資產(chǎn)不存在活躍市場(chǎng)的，按該接受捐贈的固定資產(chǎn)的預計未來(lái)現金流量現值，作為入賬價(jià)值。

3、如受贈的系舊的固定資產(chǎn)，按照上述方法確認的價(jià)值，減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價(jià)值損耗后的余額，作為入帳價(jià)值。

擴展資料：

最新調整：

繼2006年2月15日，財政部發(fā)布了包括1項基本準則、38項具體準則和相關(guān)應用指南構成的新企業(yè)會(huì )計準則體系以來(lái)，6年后也就是在2012年，中國會(huì )計準則又發(fā)生了重大變化。

2012年財政部印發(fā)了《企業(yè)會(huì )計準則第X號-公允價(jià)值計量（征求意見(jiàn)稿）》、《企業(yè)會(huì )計準則第30號-財務(wù)報表列報（征求意見(jiàn)稿）》、《企業(yè)會(huì )計準則第9號-職工薪酬（修訂）（征求意見(jiàn)稿）》等8項調整。

對企業(yè)而言，充分認識和有效把握中國新會(huì )計準則的最新變化與發(fā)展趨勢，對于財務(wù)報告信息質(zhì)量的提高和企業(yè)決策都有十分重要的意義。

作為中國最早推行新準則的機構，高頓再度發(fā)力，全國首發(fā)，推出《2013中國新會(huì )計準則最新調整》課程，幫助企業(yè)把握準則前沿，未雨綢繆，及時(shí)調整企業(yè)戰略，助力企業(yè)長(cháng)足發(fā)展。

參考資料來(lái)源：百度百科——新會(huì )計準則

2.接受捐贈應該計入什么科目

舊會(huì )計準則記入“資本公積”，新會(huì )計準則記入“營(yíng)業(yè)外收入”。

（一）要交所得稅。（二）舊會(huì )計準則賬務(wù)處理1、接受現金捐贈借：現金（或銀行存款）貸：資本公積——接受現金捐贈2、企業(yè)接受原材料、包裝物等捐贈借：原材料（或包裝物等）貸：遞延稅款（按照確定的實(shí)際成本與現行稅率的乘積）貸：資本公積（按照確定的實(shí)際成本減去未來(lái)應交所得稅后的余額）貸：銀行存款（實(shí)際支付的相關(guān)稅費）按稅法規定，接受捐贈非現金資產(chǎn)無(wú)需交所得稅，但前提條件是接受捐贈的資產(chǎn)不能進(jìn)入成本費用，不能作為扣除項目。

按照會(huì )計制度規定，消耗原材料等應該進(jìn)入成本或費用，這樣導致所得稅稅前扣除項目增加一部分。計算繳納所得稅時(shí)，會(huì )計利潤就必須調整為應納稅所得額。

為了將不允許扣除項目調整出去，企業(yè)應該在接受捐贈時(shí)就將此部分計算出來(lái)需納稅調整的金額，需調整金額與稅率的乘積即為“遞延稅款”科目應反映的金額，以備將來(lái)交納時(shí)沖銷(xiāo)。3、企業(yè)接受固定資產(chǎn)捐贈借：固定資產(chǎn)（確定的入賬價(jià)值）貸：遞延稅款貸：資本公積貸：銀行存款（應支付的相關(guān)稅費）（二）新會(huì )計準則賬務(wù)處理按確認的捐贈貨物的價(jià)值，借記原材料等科目，將接受捐贈的非貨幣資產(chǎn)的含稅價(jià)值扣除應交所得稅后的金額轉入：營(yíng)業(yè)外收入科目，將應交所得稅金額轉入遞延所得稅負債科目。

即：借：固定資產(chǎn)等貸：遞延所得稅負債貸：營(yíng)業(yè)外收入接受捐贈的固定資產(chǎn)，應按以下規定確定其入帳價(jià)值：1.捐贈方提供了有關(guān)憑證的，按憑證上標明的金額加上應支付的相關(guān)稅費，作為入帳價(jià)值。 字串72.捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據的，按如下順序確定其入賬價(jià)值：（1）同類(lèi)或類(lèi)似固定資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)的，按同類(lèi)或類(lèi)似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格估計的金額，加上應支付的相關(guān)稅費，作為入賬價(jià)值；（2）同類(lèi)或類(lèi)似固定資產(chǎn)不存在活躍市場(chǎng)的，按該接受捐贈的固定資產(chǎn)的預計未來(lái)現金流量現值，作為入賬價(jià)值。

3.如受贈的系舊的固定資產(chǎn)，按照上述方法確認的價(jià)值，減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價(jià)值損耗后的余額，作為入帳價(jià)值。

3.接受捐贈的會(huì )計處理企業(yè)接受各類(lèi)捐贈應計入哪些相應會(huì )計科目

1、接受時(shí)：按新會(huì )計準則（有企業(yè)直接按稅法規定）確定的價(jià)值，借記"固定資產(chǎn)"、"無(wú)形資產(chǎn)"、"原材料"等科目，貸記"營(yíng)業(yè)外收入——捐贈利得"科目。

2、企業(yè)計繳所得稅：如果捐贈收入金額不大，所得稅費用負擔不重，直接借記"所得稅費用"科目，貸記"應交稅金——應交所得稅"科目。 如果捐贈收入金額較大，所得稅費用負擔較重，應按照捐贈資產(chǎn)計算的所得稅費用借記"所得稅費用"科目，按照計算的遞延所得稅負債貸記"遞延所得稅負債"科目，按當期應繳所得稅貸記"應交稅金——應交所得稅"科目。

2009-03-10 13:51 補充問(wèn)題 但有一點(diǎn)值得注意：既然已經(jīng)進(jìn)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目，期末結轉利潤的時(shí)候總得計算所得稅，為什么要在捐贈業(yè)務(wù)發(fā)生的當時(shí)就進(jìn)行所得稅處理呢？ 所得稅采用核定征收方式的，要按收入總額計算繳納所得稅。

4.企業(yè)接受各類(lèi)捐贈應計入哪些相應會(huì )計科目

（二）企業(yè)接受捐贈的貨幣性資產(chǎn)，須并入當期的應納稅所得，依法計算繳納企業(yè)所得稅。

（三）企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)，須按接受捐贈時(shí)資產(chǎn)的入帳價(jià)值確認捐贈收入，并入當期應納稅所得，依法計算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)取得的捐贈收入金額較大，并入一個(gè)納稅年度繳稅確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核確認，可以在不超過(guò)5年的期間內均勻計入各年度的應納稅所得。

企業(yè)接受捐贈的存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和投資等，在經(jīng)營(yíng)中使用或將來(lái)銷(xiāo)售處置時(shí)，可按稅法規定結轉存貨銷(xiāo)售成本、投資轉讓成本或扣除固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)額。

從上述的規定可以看出，由于以前的會(huì )計準則將捐贈列入“資本公積”而沒(méi)有列入收入，稅法因此才有這個(gè)規定要計稅。

另外，“待轉資產(chǎn)價(jià)值”是個(gè)過(guò)渡科目，原本是為外商投資企業(yè)準備的，結果現在內資的也拿過(guò)來(lái)用了。

按45號文件的說(shuō)法，捐贈固定資產(chǎn)折舊也是可以扣稅的，這點(diǎn)與所得稅條例不同。因此，按45號文件，就沒(méi)有遞延稅了，按條例執行則有遞延稅的問(wèn)題。

所以在新的會(huì )計處理出臺前，個(gè)人認為：

借：銀行存款：100

固定資產(chǎn)：170

貸：待轉資產(chǎn)價(jià)值-接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價(jià)值100

待轉資產(chǎn)價(jià)值-接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 170期末：借：待轉資產(chǎn)價(jià)值-接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 170

貸：應交稅金-應交所得稅 56.1

資本公積-接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)準備 56.1

借：待轉資產(chǎn)價(jià)值-接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 100

貸：應交稅金-應交所得稅 33

資本公積-接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)準備 67

按新會(huì )計準則，以下有個(gè)做法供參考：

借：銀行存款：100

借：固定資產(chǎn)：170

貸：營(yíng)業(yè)外收入-損贈利得 270萬(wàn)

5.接受捐贈的材料,怎樣會(huì )計處理

首先對你問(wèn)題中涉及的一些事項進(jìn)行說(shuō)明：

根據稅法的規定：

1.對于接受性貨幣捐贈的，雖然會(huì )計處理上不做收入，但是，在稅務(wù)處理上，應當計入接受捐贈當年年度應稅所得中，交納企業(yè)所得稅。

2.對于接受貨幣性捐贈，不是銷(xiāo)售行為，所以，接受方不能向捐贈方開(kāi)具發(fā)票，而是應當向其開(kāi)具由稅務(wù)機關(guān)監制的統一收據，以證明接受方收到了捐贈方捐贈的貨幣資金。

3.接受貨幣性捐贈，不屬于營(yíng)業(yè)稅應稅行為，不需要交納營(yíng)業(yè)稅。

所以，根據企業(yè)會(huì )計制度的規定，相關(guān)會(huì )計處理應當為：

1.接受貨幣性捐贈時(shí)，應按實(shí)際取得的金額：

借：現金 或 銀行存款

貸：待轉資產(chǎn)價(jià)值——接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價(jià)值

2.年末，企業(yè)應在當年利潤總額的基礎上，加上接受的貨幣性捐贈資產(chǎn)金額，計算出當期應納稅所得額。在結轉待轉的貨幣性捐贈資產(chǎn)價(jià)值時(shí)，應當按照貨幣性捐贈金額乘以當年度實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率后計入應交企業(yè)所得稅，按照待轉的貨幣性捐贈資產(chǎn)價(jià)值減去應交的企業(yè)所得稅后的余額計入資本公積。

借：待轉資產(chǎn)價(jià)值——接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價(jià)值

貸：應交稅金——應交企業(yè)所得稅

貸：資本公積——其他資本公積

上述回答是針對題中所涉及的接受貨幣性捐贈的相關(guān)會(huì )計、稅務(wù)處理。至于接受非貨幣性捐贈的處理原則是一致，但也存在著(zhù)一些不同的地方，這里就不再作介紹了。

關(guān)于補充問(wèn)題。

1。在2000年12月29日頒布的《企業(yè)會(huì )計制度》（即你所說(shuō)的2001年1月1日起開(kāi)始實(shí)施的《企業(yè)會(huì )計制度》）中，確實(shí)規定了接受現金捐贈計入“資本公積--接受現金捐贈”科目。但是，財政部根據制度的實(shí)際執行情況，于2003年8月22日以《關(guān)于執行〈企業(yè)會(huì )計制度〉和相關(guān)會(huì )計準則有關(guān)問(wèn)題解答（三）》（財會(huì )[2003]29號）的方式，對原制度中的相關(guān)規定進(jìn)行了修訂。其中明確規定：“執行本問(wèn)題解答后，取消“資本公積”科目的“接受現金捐贈”明細科目，并將“資本公積——接受現金捐贈”明細科目的余額全部轉入“其他資本公積”明細科目”。所以，前文所提到的企業(yè)會(huì )計制度，均是指已經(jīng)考慮了修訂因素后的企業(yè)會(huì )計制度。

2。至于“國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)[1994]132號）”文的問(wèn)題，其中的“三、對企業(yè)接受捐贈的處理問(wèn)題”，“企業(yè)接受的捐贈有相當部分是資產(chǎn)。考慮到如對其征稅可能會(huì )影響企業(yè)生產(chǎn)，故企業(yè)可將接受的捐贈收入轉入企業(yè)資本公積金，不予計征所得稅”一條已經(jīng)失效。取而代之的是國家稅務(wù)總局《關(guān)于執行〈企業(yè)會(huì )計制度〉需要明確的有關(guān)所得稅問(wèn)題的通知》，其中明確規定：“企業(yè)接受捐贈的貨幣性資產(chǎn)，須并入當期的應納稅所得，依法計算繳納企業(yè)所得稅”，并規定：“本通知自2003年1月1日起執行，以前的政策規定與本通知規定不一致的，按本通知規定執行。”

6.接受捐贈的材料物資如何記賬

(2)捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據的，按如下順序確定其實(shí)際成本： ①同類(lèi)或類(lèi)似存貨存在活躍市場(chǎng)的，按同類(lèi)或類(lèi)似存貨的市場(chǎng)價(jià)格估計的金額，加上應支付的相關(guān)稅費，作為實(shí)際成本； ②同類(lèi)或類(lèi)似存貨不存在活躍市場(chǎng)的，按該接受捐贈的存貨的預計未來(lái)現金流量現值，作為實(shí)際成本。

企業(yè)接受捐贈的原材料，按計劃成本，借記“原材料”賬戶(hù)，按照確定的實(shí)際成本與現行稅率計算的未來(lái)應交的所得稅，貸記“遞延稅款”賬戶(hù)，按照確定的實(shí)際成本減去未來(lái)應交所得稅后的余額，貸記“資本公積”賬戶(hù)，按實(shí)際支付的相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”等賬戶(hù)，按其差額，借記或貸記“材料成本差異”賬戶(hù)。 外商投資企業(yè)接受捐贈的原材料按計劃成本，借記“原材料”賬戶(hù)，按照確定的實(shí)際成本，貸記“待轉資產(chǎn)價(jià)值”賬戶(hù)，按實(shí)際支付的相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”等賬戶(hù)，按其差額，借記或貸記“材料成本差異”賬戶(hù)。

13.企業(yè)接受的債務(wù)人以非現金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的原材料，或以應收債權換入的原材料如何記賬？ 企業(yè)接受的債務(wù)人以非現金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的原材料，或以應收債權換入原材料的，按照應收債權的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額后的差額，加上應支付的相關(guān)稅費，作為實(shí)際成本。涉及補價(jià)的，按以下規定確定受讓存貨的實(shí)際成本： （1）收到補價(jià)的，按應收債權的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額和補價(jià)，加上應支付的相關(guān)稅費，作為實(shí)際成本； （2）支付補價(jià)的，按應收債權賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額，加上支付的補價(jià)和應支付的相關(guān)稅費，作為實(shí)際成本。

采用計劃成本進(jìn)行原材料核算的企業(yè)，上述確定的實(shí)際成本即為計劃成本。 企業(yè)接受的債務(wù)人以非現金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的原材料，或以應收債權換入的原材料，按應收債權的賬面減去可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額后的差額，加上應支付的相關(guān)稅費， 借：原材料 應交稅金——應交增值稅（進(jìn)項稅額） 壞賬準備（應收債權已計提的壞賬準備） 貸：應收賬款 銀行存款（支付的相關(guān)稅費） 應交稅金 涉及補價(jià)的，分別情況處理： ①收到補價(jià)的企業(yè)，按應收債權的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額和補價(jià)，加上應支付的相關(guān)稅費， 借：原材料 應交稅金——應交增值稅（進(jìn)項稅額） 壞賬準備 銀行存款（收到的補價(jià)） 貸：應收賬款 銀行存款（支付的相關(guān)稅費） 應交稅金 ②支付補價(jià)的企業(yè)，按應收債權的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額，加上支付的補價(jià)和應支付的相關(guān)稅費， 借：原材料 應交稅金——應交增值稅（進(jìn)項稅額） 壞賬準備 貸：應收賬款 銀行存款（支付的補價(jià)和相關(guān)稅費） 應交稅金66。