新-資產(chǎn)-負責表填制(資產(chǎn)負責表的填制方法)

1.資產(chǎn)負責表的填制方法

（一）資產(chǎn)負債表“年初數”“期末數”填制。

資產(chǎn)負債 表的金額由兩部分構成，一是“年初數”，二是“期末數”。 1）“年 初數”一般按上年度年報的“期末數”填列，如遇會(huì )計政策變更需要進(jìn)行追溯調整，或發(fā) 現以前年度有重大會(huì )計差錯等，則應按規定調整資產(chǎn)負債表的“年初數”。

不過(guò)，這些事項未必每年都會(huì )發(fā)生，而且調整后一般就不再發(fā)生變化。因此“年初數”相對穩定，變化的幾率很低。

2）“期 末數”包括月度、季度、半年度、年度資產(chǎn)負債表的“期末數”，而其實(shí)質(zhì)是季、半年、年度期末所在月份的“月末數”，所謂一季度資產(chǎn)負債表，就是3月份月報的資產(chǎn)負債表，而年度的資產(chǎn)負債表，就是當年12月份月報的資產(chǎn)負債表。盡管如此，由于資產(chǎn)負債表的“期末數”至少每月變動(dòng)一次，因此其填報方法就顯得相 對重要。

（二）資產(chǎn)負債表其他各項目的內容和填列方法： 1."貨幣資金"項目，反映企業(yè)庫存現金、銀行結算戶(hù)存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途資金等貨幣資金的合計數。 2."短期投資"項目，反映企業(yè)購入的各種能隨時(shí)變現，持有時(shí)間不超過(guò)1年的有價(jià)證券以及不超過(guò)1年的其他投資。

3."應收票據"項目，反映企業(yè)收到的未到期收款也未向銀行貼現的 應收票據，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 4."應收帳款"項目，反映企業(yè)因銷(xiāo)售產(chǎn)品和提供勞務(wù)等而應向購買(mǎi)單位收取的各種款項。

5."壞帳準備"項目，反映企業(yè)提取尚未轉銷(xiāo)的壞帳準備。 6."預付帳款"項目，反映企業(yè)預付給供應單位的款項。

7."應收補貼款"項目，反映企業(yè)應收的各種補貼款。 8."其它應收款"項目，反映企業(yè)對其他單位和個(gè)人的應收和暫付的款項。

9."存貨"項目，反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各項存貨的實(shí)際成本，包括原材料、包裝物、低值易耗品、自制半成品、產(chǎn)成品、分期收款發(fā)出商品等。 10."待攤費用"項目，反映企業(yè)已經(jīng)支付但應由以后各期分期攤銷(xiāo)的費用。

企業(yè)的開(kāi)辦費、租入固定資產(chǎn)改良及大修理支出以及攤銷(xiāo)期限在1年以上的其他待攤費用，應在本表"遞延資產(chǎn)"項目反映，不包括在該項目數字之內。 11."待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失"項目，反映企業(yè)在清查財產(chǎn)中發(fā)現的尚待轉銷(xiāo)或作其他處理的流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)虧、流動(dòng)資產(chǎn)毀損扣除流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)盈后的凈損失。

12."其他流動(dòng)資產(chǎn)"項目，反映企業(yè)除以上流動(dòng)資產(chǎn)項目外的其他流動(dòng)資產(chǎn)的實(shí)際成本。 13."長(cháng)期投資"項目，反映企業(yè)不準備在1年內變現的投資。

長(cháng)期投資中將于1年內到期的債券， 應在流動(dòng)資產(chǎn)類(lèi)下"一年內到期的長(cháng)期債券投資"項目單獨反映。 14."固定資產(chǎn)原價(jià)"項目和"累計折舊"項目，反映企業(yè)的各種固定資產(chǎn)原價(jià)及累計折舊。

融資租入的固定資產(chǎn)在產(chǎn)權尚 未確定之前，其原價(jià)及已提折舊也包括在內。融資租入固定資產(chǎn)原價(jià)并應在本表下端補充資料內另行反映。

15."固定資產(chǎn)清理"項目，反映企業(yè)因出售、毀損、報廢等原因轉入清理但 尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的凈值，以及固定資產(chǎn)清理過(guò)程中所發(fā)生的固定資產(chǎn)清理費用和固定資產(chǎn)變價(jià)收入等各項金額的差額。 16."在建工程"項目，反映企業(yè)期末各項未完工程的實(shí)際支出和尚未使用的工程物資的實(shí)際成本，包括交付安裝的設備價(jià)值，未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的材料、工資和 費用支出、預付出包工程的價(jià)款、已經(jīng)建筑安裝完畢但尚未交付使用的建筑安裝工程成本、尚未使用的工程物資的實(shí)際成本等。

17."待處理固定資產(chǎn)凈損失"項目，反映企業(yè)在清查財產(chǎn)中發(fā)現的尚待批準轉銷(xiāo)或作其他處理的固定資產(chǎn)盤(pán)虧扣除盤(pán)盈后的凈損失。 18."無(wú)形資產(chǎn)"項目，反映企業(yè)各項無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)扣除攤銷(xiāo)后 的凈額。

19."遞延資產(chǎn)"項目，反映企業(yè)尚未攤銷(xiāo)的開(kāi)辦費、租入固定資產(chǎn)改良及大修理支出以及攤銷(xiāo)期限在一年以上的其他待攤費用。 20."其它長(cháng)期資產(chǎn)"項目，反映除以上資產(chǎn)以外的其他長(cháng)期資產(chǎn)。

21."遞延稅款借項"項目，反映采用納稅影響會(huì )計法進(jìn)行所得稅會(huì )計核算的企業(yè)，尚未轉銷(xiāo)的遞延稅款金額。 22."短期借款"項目，反映企業(yè)借入尚未歸還的一年期以下的借款。

23."應付票據"項目，反映企業(yè)為了抵付貨款等而開(kāi)出、承兌的 尚未到期付款的應付票據，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 24."應付帳款"項目，反映企業(yè)購買(mǎi)原材料或接受勞務(wù)等供應而應付給供應單位的款項。

25."預收帳款"項目，反映企業(yè)預收購買(mǎi)單位的貨款。 26."其他應付款"項目，反映企業(yè)所有應付和暫收其他單位和個(gè)人的款項，如應付保險費、存入保證金等。

27."應付工資"項目，反映企業(yè)應付未付的職工工資。 28."應付福利費"項目，反映企業(yè)提取的福利費的期末余額。

29."未交稅金"項目，反映企業(yè)應交未交的各種稅金（多 交或尚未抵扣的稅金以"-"號填列）。 30."未付利潤"項目，反映企業(yè)應付未付給投資者及其他單位和個(gè)人的利潤（多 付數以"-"號填列）。

31."其他未交款"項目，反映企業(yè)應交未交的除稅金、應付利潤以外的各種款項（多交數以"-"號填列）。 32."預提費用"項目，反映企業(yè)所有已經(jīng)預提計入成本費用而尚未交付的各項費用。

33."其他流動(dòng)負債"項。

2.怎么填寫(xiě)資產(chǎn)負債表及需要哪些科目數據

資產(chǎn)負債表項目及計算公式： 一、資產(chǎn)： 貨幣資金=現金+銀行存款+其他貨幣資金 短期投資=短期投資-短期投資跌價(jià)準備 應收票據=應收票據 應收賬款=應收賬款（借）+預收賬款（借）-應計提“應收賬款”的“壞賬準備” 其他應收款=其他應收款-應計提“其他應收款”的“壞賬準備” 存貨=各種材料+商品+在產(chǎn)品+半成品+包裝物+低值易耗品+委托貨銷(xiāo)商品等” 存貨=材料+低值易耗品+庫存商品+委托加工物資+委托代銷(xiāo)商品+生產(chǎn)成本等-存貨跌價(jià)準備 材料采用計劃成本核算，以及庫存商品采用計劃成本或售價(jià)核算的企業(yè)，應按加或減材料成本差異、商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)后的金額填列。

待攤費用=待攤費用[除攤銷(xiāo)期限1年以上（不含1年）的其他待攤費用] 其他流動(dòng)資產(chǎn)=小企業(yè) 除 以上 流動(dòng)資產(chǎn)項目 外的 其他流動(dòng)資產(chǎn) 長(cháng)期股權投資=長(cháng)期股權投資[小企業(yè)不準備在1年內（含1年）變現的各種投權性質(zhì)投資賬面全額] 長(cháng)期債權投資=長(cháng)期債權投資[小企業(yè)不準備在1年內（含1年）變現的各種債權性質(zhì)投資的賬面余額；長(cháng)期債權投資中，將于1年內到期的長(cháng)期債權投資，應在流動(dòng)資產(chǎn)類(lèi)下“1年內到期的長(cháng)期債權投資”項目單獨反映。 ] 固定資產(chǎn)原價(jià)=固定資產(chǎn)[融資租入的固定資產(chǎn)，其原價(jià)也包括在內] 累計折舊=累計折舊[融資租入的固定資產(chǎn)，其已提折舊也包括在內] 工程物資=工程物資 固定資產(chǎn)清理=固定資產(chǎn)清理（借）[“固定資產(chǎn)清理”科目期末為貸方余額，以“-”號填列] 無(wú)形資產(chǎn)=無(wú)形資產(chǎn) 長(cháng)期待攤費用=“長(cháng)期待攤費用”期末余額-“將于1年內（含1年）攤銷(xiāo)的數額” 其他長(cháng)期資產(chǎn)=“小企業(yè)除以上資產(chǎn)以外的其他長(cháng)期資產(chǎn)” 二、負債： 預付賬款=應付賬款（借）+預付賬款（借） 短期借款=短期借款 應付票據=應付票據 應付賬款=應付賬款（貸）+預付賬款（貸） 應付工資=應付工資（貸）[“應付工資”科目期末為借方余額，以“-”號填列] 應付福利費=應付福利費 應付利潤=應付利潤 應交稅金=應交稅金（貸）[“應交稅金”科目期末為借方余額，以“-”號填列] 其他應交款=其他應交款（貸）[“其他應交款”科目期末為借方余額，以“-”號填列] 其他應付款=其他應付款 預提費用=預提費用（貸）[“預提費用”科目期末為借方余額，應合并在“待攤費用”項目?jì)确从砞 其他流動(dòng)負債=“小企業(yè)除以上流動(dòng)負債以外的其他流動(dòng)負債” 長(cháng)期借款=長(cháng)期借款 長(cháng)期應付款=長(cháng)期應付款 預收賬款=應收賬款（貸）+預收賬款（貸） 其他長(cháng)期負債=反映小企業(yè)除以上長(cháng)期負債項目以外的其他長(cháng)期負債，包括小企業(yè)接受捐贈記入“待轉資產(chǎn)價(jià)值”科目尚未轉入資本公積的余額。

本項目應根據有關(guān)科目的期末余額填列。上述長(cháng)期負債各項目中將于1年內（含1年）到期的長(cháng)期負債，應在“1年內到期的長(cháng)期負債”項目?jì)葐为毞从场?/p>

上述長(cháng)期負債各項目均應根據有關(guān)科目期末余額減去將于1年內（含1年）到！期的長(cháng)期負債后的金額填列 三、所有者權益： 資本公積=資本公積 盈余公積=盈余公積 法定公益金=“盈余公積”所屬的“法定公益金”期末余額 未分配利潤=本年利潤+利潤分配[未彌補的虧損，在本項目?jì)纫浴?”號填列] 實(shí)收資本=實(shí)收資本 應付職工薪酬 應付工資+其他應交款（應付職工工資附加費等支付給個(gè)人款項）+其他應付款（職工教育經(jīng)費） 資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期（如月末、季末、年末）全部資產(chǎn)、負債和所有者權益情況的會(huì )計報表，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的靜態(tài)體現，根據“資產(chǎn)=負債+所有者權益”這一平衡公式，依照一定的分類(lèi)標準和一定的次序，將某一特定日期的資產(chǎn)、負債、所有者權益的具體項目予以適當的排列編制而成。 它表明權益在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟資源、所承擔的現有義務(wù)和所有者對凈資產(chǎn)的要求權。

資產(chǎn)負債表是一張揭示企業(yè)在一定時(shí)點(diǎn)財務(wù)狀況的靜態(tài)報表。資產(chǎn)負債表利用會(huì )計平衡原則，將合乎會(huì )計原則的資產(chǎn)、負債、股東權益”交易科目分為“資產(chǎn)”和“負債及股東權益”兩大區塊，在經(jīng)過(guò)分錄、轉賬、分類(lèi)賬、試算、調整等等會(huì )計程序后，以特定日期的靜態(tài)企業(yè)情況為基準，濃縮成一張報表。

其報表功用除了企業(yè)內部除錯、經(jīng)營(yíng)方向、防止弊端外，也可讓所有閱讀者于最短時(shí)間了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況。

3.新會(huì )計準則實(shí)行后預提費用在資產(chǎn)負債表中如何填寫(xiě)

新準則中“預提費用”取消，由“應付利息”和“其他應付款”替代。預提利息時(shí)，借記“財務(wù)費用”，貸記“應付利息”；其他應付款在“其他應付款”科目核算。

資產(chǎn)負債表要求不符合資產(chǎn)定義及其確認條件的資產(chǎn)、負債項目不能夠在資產(chǎn)負債表中體現。“待攤費用”和“預提費用”不符合資產(chǎn)、負債的定義，因此“待攤費用”和“預提費用”不能在資產(chǎn)負債表中體現。

擴展資料：

“待攤費用”和“預提費用”實(shí)質(zhì)上是屬于結算類(lèi)科目，2007年新會(huì )計準則取消了“待攤費用”和“預提費用”兩科目的使用。

首次執行日的“待攤費用”余額可計入首次執行日當期損益或轉入預付帳款科目處理；首次執行日的“預提費用”余額，如果符合負債或預計負債的定義，則轉入相應應付款項或預計負債科目，如果不符合負債或預計負債的定義，則只能沖回或按照前期差錯更正原則處理。

參考資料來(lái)源：搜狗百科-新會(huì )計準則