一個(gè)客戶(hù)入掛多個(gè)(如果存在同一客戶(hù)多處掛賬,是不是要把它調到同一科目下面)

1.如果存在“同一客戶(hù)多處掛賬”,是不是要把它調到同一科目下面

應該要調整。結合其他應收款、預收賬款等往來(lái)的明細余額，調查有無(wú)同一客戶(hù)多處掛賬、異常余額或與銷(xiāo)售無(wú)關(guān)的其他款項，如有，應作出記錄，必要時(shí)提出調整建議。

企業(yè)應收掛賬可能存在多處掛賬、余額異常等情形，譬如說(shuō)“宏盛銷(xiāo)售公司”本來(lái)已經(jīng)在系統的客戶(hù)檔案中，財會(huì )人員入賬時(shí)誤以為是新合作的公司，又添加了一個(gè)“宏盛公司”（這種情況在企業(yè)財會(huì )人員流動(dòng)性很大的情況下經(jīng)常出現，審計實(shí)務(wù)中經(jīng)常遇到），這就造成了多處掛賬；假定3月1日應收宏盛銷(xiāo)售公司余額10萬(wàn)，應收宏盛公司20萬(wàn)，實(shí)際上應收宏盛銷(xiāo)售公司（宏盛公司）的款項就是30萬(wàn)，3月5日收到25萬(wàn)，會(huì )計沖減了應收宏盛公司的款項，就會(huì )造成應收宏盛銷(xiāo)售公司10萬(wàn)，應收宏盛公司負5萬(wàn)的情形，因此出現余額異常。

之所以要結合其他應收款、預收賬款的審計，是因為企業(yè)入賬時(shí)往往記錯科目。譬如上述例子中，收到25萬(wàn)元沒(méi)有沖減應收賬款，而是誤計入預收賬款，就會(huì )造成應收賬款和預收賬款余額錯誤。另外，假定宏盛公司因流動(dòng)資金緊張向該企業(yè)借款20萬(wàn)，會(huì )計人員本應計入“其他應收款”卻誤計入“應收賬款”，就會(huì )造成應收核算了與銷(xiāo)售無(wú)關(guān)的款項。

針對這些情況，審計人員需要提出的建議就是將多處掛賬的情況調整，將科目調整至正確的科目。比如其他應收和應收記錯的話(huà)，應該建議調整科目。

2.往來(lái)賬涉及兩個(gè)客戶(hù)如何做會(huì )計分錄

往來(lái)賬就是公司與供應商和客戶(hù)之間的貿易往來(lái)，記錄公司應付供應商多少款，應收客戶(hù)多少款的賬目。如果是賣(mài)方，會(huì )計分錄為：

借：應收賬款。

貸：應交稅費-應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）。

營(yíng)業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)收入：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

作為買(mǎi)方的一方，會(huì )計分錄為：

借：原材料、固定資產(chǎn)等。

貸：應付賬款。

會(huì )計分錄是指預先確定每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的賬戶(hù)名稱(chēng)，以及計入賬戶(hù)的方向和金額的一種記錄。 簡(jiǎn)稱(chēng)分錄。

會(huì )計分錄是由應借應貸方向、對應賬戶(hù)（科目）名稱(chēng)及應記金額三要素構成。 按照所涉及賬戶(hù)的多少，分為簡(jiǎn)單會(huì )計分錄和復合會(huì )計分錄。

簡(jiǎn)單會(huì )計分錄指只涉及一個(gè)賬戶(hù)借方和另一個(gè)賬戶(hù)貸方的會(huì )計分錄，即一借一貸的會(huì )計分錄。 復合會(huì )計分錄指由兩個(gè)以上（不含兩個(gè)）對應賬戶(hù)所組成的會(huì )計分錄，即一借多貸、一貸多借或多借多貸的會(huì )計分錄。

3.會(huì )計科目最多是不是只能掛兩個(gè)輔助核算

可以核算多個(gè)輔助核算科目，可自定義的，標準的是二個(gè)。

輔助核算的作用

（一）簡(jiǎn)化會(huì )計科目體系由于進(jìn)行輔助核算時(shí)，可以用相關(guān)的輔助檔案代替明細科目，從而達到簡(jiǎn)化會(huì )計科目體系的作用。如在前例中，如果采用傳統的明細科目核算，需要設置56個(gè)科目，而使用輔助核算時(shí)，只需要設置1個(gè)制造費用一級科目即可，原先的5個(gè)部門(mén)二級科目和50個(gè)費用項目三級科目可以省略，代之以5個(gè)部門(mén)檔案和10個(gè)費用項目檔案，從而使得會(huì )計科目由56個(gè)變?yōu)榱?個(gè)。

再如，某企業(yè)要按客戶(hù)核算其應收賬款和預收賬款，假設該企業(yè)共有100個(gè)客戶(hù)，因此除了需要設置應收賬款和預收賬款2個(gè)一級科目外，還需要在這兩個(gè)一級科目下分別按客戶(hù)設置100個(gè)二級科目，因而總共需要設置202個(gè)會(huì )計科目。如果將應收賬款和預收賬款分別設置為客戶(hù)輔助核算的話(huà)，只需要設置應收賬款和預收賬款2個(gè)一級科目，原先的200個(gè)二級科目完全可以省略，而代之以100個(gè)客戶(hù)檔案即可。

（二）使會(huì )計科目體系變得相對穩定使用傳統明細科目核算時(shí)，如果相關(guān)信息發(fā)生變動(dòng)，會(huì )造成到會(huì )計科目的變動(dòng)，而使用輔助核算時(shí)，由于不必建立相應的明細科目，當相關(guān)信息發(fā)生變動(dòng)時(shí)不會(huì )影響到會(huì )計科目，因而使得會(huì )計科目體系變得相對穩定。如在前例中，如果車(chē)間數量或費用項目數量發(fā)生變動(dòng)，在使用明細科目核算時(shí)必須要對相關(guān)會(huì )計科目進(jìn)行變更，而使用輔助核算時(shí)會(huì )計科目體系不必變更，只需對部門(mén)檔案和費用項目檔案進(jìn)行變更即可。

（三）便于信息的查詢(xún)和統計分析使用傳統明細核算時(shí)，只能進(jìn)行“縱向查詢(xún)”，而使用輔助核算時(shí)，不僅可以進(jìn)行“縱向查詢(xún)”，還可以進(jìn)行“橫向查詢(xún)”和相關(guān)的統計、分析，因而豐富了信息查詢(xún)手段，使得用戶(hù)可以及時(shí)方便地獲取必要的決策和管理信息，符合會(huì )計信息化環(huán)境的特點(diǎn)和對會(huì )計信息質(zhì)量的要求。