營改增最新建筑企業(yè)(建筑行業(yè)營改增后應該怎樣設置)

1.建筑行業(yè)營改增后會計科目應該怎樣設置

一、建筑行業(yè)營改增后會計科目的設置，除營業(yè)稅改為增值稅，其他是一樣的。

二、會計科目的設置 （一）增值稅一般納稅人設置的基本科目： 1、二級科目：應交稅費-應交增值稅、應交稅費-未交增值稅。 2、“應交稅金-應交增值稅”三級專欄： 借方：應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 應交稅費-應交增值稅（已交稅金） 應交稅費-應交增值稅（減免稅款） 應交稅費-應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 應交稅費-應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額） 貸方：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 應交稅費-應交增值稅（出口退稅） 應交稅費-應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） （二）小規(guī)模納稅人設置“應交稅費-應交增值稅”科目。

三、財政部制定了《營業(yè)稅改征增值稅試點有關企業(yè)會計處理規(guī)定》（財會[2012]13號）。

2.建筑行業(yè)營改增后會計科目應該怎樣設置

一、建筑行業(yè)營改增后會計科目的設置，除營業(yè)稅改為增值稅，其他是一樣的。

二、會計科目的設置

（一）增值稅一般納稅人設置的基本科目：

1、二級科目：應交稅費-應交增值稅、應交稅費-未交增值稅。

2、“應交稅金-應交增值稅”三級專欄：

借方：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

應交稅費-應交增值稅（已交稅金）

應交稅費-應交增值稅（減免稅款）

應交稅費-應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

應交稅費-應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）

貸方：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

應交稅費-應交增值稅（出口退稅）

應交稅費-應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

（二）小規(guī)模納稅人設置“應交稅費-應交增值稅”科目。

三、財政部制定了《營業(yè)稅改征增值稅試點有關企業(yè)會計處理規(guī)定》（財會[2012]13號）

3.建筑安裝企業(yè)營改增后應設置哪些會計科目

樓主你好！ 目前建筑安裝還沒有納入營改增范圍，不過最近這個問題成了熱點話題，當初上海試點的時候建筑業(yè)也曾經(jīng)是候選的大熱門，但最終沒有入選。

其原因除了上海市的意愿之外，更重要的建筑業(yè)納入營改增存在三大難點。 首先是納稅地的變更對地方財政利益影響比較大。

當前建筑業(yè)繳納營業(yè)稅是按照勞務發(fā)生地納稅，工程在哪里就在哪里納稅。但增值稅卻要求在機構(gòu)所在地納稅。

比如北京的建筑企業(yè)在上海有工程，營業(yè)稅是在上海交，而增值稅則要回到北京交。 其次，由于建筑業(yè)競爭非常激烈，企業(yè)良莠不齊，很多企業(yè)達不到增值稅一般納稅人的要求，這也造成了稅收征管的難度。

此外，沙石土料等很難拿到增值稅抵扣發(fā)票，建筑業(yè)也存在抵扣不充分的問題。 “這些難點都需要相關部門進行進一步的制度設計?！?/p>

王駿說，根據(jù)財政部營改增的文件，留給建筑業(yè)的營改增的稅率窗口是11%，而建筑業(yè)的營業(yè)稅率僅為3%，因此很多建筑企業(yè)主擔心改革之后會像交通運輸業(yè)一樣出現(xiàn)稅負上升。

4.建筑行業(yè)營改增后會計科目應該怎樣設

一、建筑行業(yè)營改增后會計科目的設置，除營業(yè)稅改為增值稅，其他是一樣的。

二、會計科目的設置（一）增值稅一般納稅人設置的基本科目：1、二級科目：應交稅費-應交增值稅、應交稅費-未交增值稅。2、“應交稅金-應交增值稅”三級專欄：借方：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）應交稅費-應交增值稅（已交稅金）應交稅費-應交增值稅（減免稅款）應交稅費-應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）應交稅費-應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）貸方：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）應交稅費-應交增值稅（出口退稅）應交稅費-應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）（二）小規(guī)模納稅人設置“應交稅費-應交增值稅”科目。

三、財政部制定了《營業(yè)稅改征增值稅試點有關企業(yè)會計處理規(guī)定》（財會[2012]13號）。

5.建筑業(yè)營改增會計分錄

營改增會計處理：

1）試點地區(qū)一般納稅人；

2）'根據(jù)開具的增值稅專用發(fā)票借：

3）應收賬款貸：

4）主營業(yè)務收入；

5）應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）'；

6）'根據(jù)取得的增值稅專用發(fā)票及列示的進項稅額借：

7）主營業(yè)務成本應交稅費--應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款' 。

(1)取得小規(guī)模納稅人稅務機關代開的貨運增值稅專用發(fā)票上注明的運輸費用價稅合計金額和7%的扣除率計算的進項稅額借：主營業(yè)務成本應交稅費--應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款；

(2)除交通運輸業(yè)外，其他行業(yè)取得的稅務代開發(fā)票上注明的稅額作進項稅額（3%）;

(3)未能取得增值稅專用發(fā)票，不能抵扣進項稅額'；

8）'根據(jù)取得的增值稅專用發(fā)票及列示的進項稅額借：主營業(yè)務成本應交稅費--應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款'；

(1)根據(jù)稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票及列示的進項稅額借：主營業(yè)務成本應交稅費--應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款；

(2)未取得增值稅專用發(fā)票進項不能抵扣'；

(3)取得非試點地區(qū)借：主營業(yè)務成本；

(4)應交稅費--應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）（貨運發(fā)票開票額/1.11*11%，貨代行業(yè)開票額/1.06*6%）貸：應付賬款；

(5)取得是試點地區(qū)增值稅發(fā)票進項已抵，則不能再抵差額'試點地區(qū)小規(guī)模納稅人 '根據(jù)開具的增值稅普通發(fā)票借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入 應交稅費--應交增值稅（開票金額/1.03*3%）'。

6.我公司是建筑業(yè)一般納稅人,營改增后如何做帳

“營改增”后試點納稅人在進行增值稅的相關會計處理時需要按照《財政部關于增值稅會計處理的規(guī)定》（財會[1993]83號）和《關于印發(fā)的通知》（財會[2012]13號）執(zhí)行。

建筑服務業(yè)的增值稅會計核算比較特殊，表現(xiàn)為： 1、建筑工程與普通工業(yè)生產(chǎn)不同，工期通常較長，耗費較高，需要設置工程施工、工程結(jié)算科目； 2、《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第45條第（二）項對建筑服務的增值稅納稅義務發(fā)生時間做了特殊規(guī)定：“納稅人提供建筑服務……采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天”； 3、建筑服務業(yè)小規(guī)模納稅人和一般納稅人發(fā)生的特定項目可以選擇簡易征收，并從銷售額中扣除支付的分包款，實際等于采取差額征稅的方式。 一般計稅方法下企業(yè)的會計處理：A企業(yè)系增值稅一般納稅人，其提供適用一般計稅方法的建筑服務會計處理如下： 1.購進原材料/周轉(zhuǎn)材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，含稅價15000元，應在這一步驟進行價稅分離： 借：原材料/周轉(zhuǎn)材料 12820.51 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 2179.49 貸：銀行存款 15000 2.將原材料/周轉(zhuǎn)材料投入工程 借：工程施工——合同成本 12820.51 貸：原材料/周轉(zhuǎn)材料 12820.51 3.接受采用簡易征收方式計稅的C公司提供的建筑服務，價值12000元，款項已支付，取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票： 借：工程施工——合同成本 11650.49 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 349.51 貸：銀行存款 12000 4.按建筑承包合同約定的日期收到預收賬款36000元，開具發(fā)票，此時發(fā)生納稅義務，雖然未確認營業(yè)收入，但應計提銷項稅額： 借：銀行存款 36000 貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 3567.57 工程結(jié)算/預收賬款 32432.43 5.期末結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅： 借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）1038.57 貸：應交稅費——未交增值稅 1038.57 簡易計稅方法下企業(yè)的會計處理：B企業(yè)系增值稅一般納稅人，其提供一項適用簡易計稅方法的建筑服務，會計處理如下： 1.購進原材料、周轉(zhuǎn)材料時，無需價稅分離，不計算進項稅額。

2.接受采用簡易征收方式計稅的D公司提供的建筑服務，價值12000元，款項已支付，取得普通發(fā)票。根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點有關企業(yè)會計處理規(guī)定》（財會〔2012〕13號），應在“應交稅費——應交增值稅”科目下增設“營改增抵減的銷項稅額”專欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項稅額： 借：工程施工——合同成本 11650.49 應交稅費——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額） 349.51 貸：銀行存款 12000 3. 按建筑承包合同約定的日期收到預收賬款36000元，開具發(fā)票： 借：銀行存款 36000 貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 1048.54 工程結(jié)算/預收賬款 34951.46 4.期末結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅： 借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）699.03 貸：應交稅費——未交增值稅 699.03 對于增值稅小規(guī)模納稅人提供建筑服務，由于“應交稅費——應交增值稅”下不設專欄，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應交增值稅應直接沖減“應交稅費——應交增值稅”科目。

其他處理與一般納稅人的簡易計稅項目基本相同。

7.建筑施工企業(yè)營改增會計賬務處理流程,誰能詳細說一下

財政部12月份發(fā)布的財會2016【22】文件，對增值稅的會計處理以及財務列報進行了統(tǒng)一規(guī)范，既適用于營改增納稅人也適用于建筑施工企業(yè)等營改增納稅人。

為便于建筑施工企業(yè)財務人員進行會計處理，這里予以舉例說明。（一）、一般納稅人的建筑企業(yè)選擇簡易計稅 按照財會2016【22】文件，一般納稅人的建筑企業(yè)簡易計稅的稅金預交、交納、核算全部在簡易計稅科目核算。

舉例：某一般納稅人建筑企業(yè)甲，在外省市承建工程項目，選擇簡易計稅方式。1、預收工程款206萬元：借：銀行存款 206 貸：預收賬款——預收工程款 2062、在建筑服務發(fā)生地預交增值稅，假設取得分包發(fā)票103萬元。

借：應交稅費——簡易計稅3〔（206-103）÷1.03*3%） 貸：銀行存款 33、在機構(gòu)所在地申報 借：其他應收款——預交稅金 6(206÷1.03*3%) 貸：應交稅費——簡易計稅6 說明：使用“其他應收款——預交稅金”科目的原因是，如果沖減預收賬款，預收賬款成為不含稅金額，第一不好對往來賬，第二業(yè)務較復雜的情況下，根據(jù)實務經(jīng)驗，容易混亂。4、取得分包方開具發(fā)票：借：工程施工——合同成本——分包成本 100 應交稅費——簡易計稅3(103÷1.03*3%) 貸：應付賬款——分包單位 103 備注：按照財會2016【22】文件內(nèi)容，在未取得分包方發(fā)票時：借：工程施工——合同成本——分包成本 103 貸：應付賬款——分包單位 103 按照財會2016【22】文件內(nèi)容，在取得分包方發(fā)票時：借： 應交稅費——簡易計稅 3 貸：工程施工——合同成本——分包成本 3 這兩種會計處理本質(zhì)上是一致的，財會2016【22】文件內(nèi)容是分開做兩筆會計分錄的。

5、根據(jù)進度與發(fā)包方結(jié)算：借：應收賬款——工程款 309 貸：工程結(jié)算 300 應交稅費——簡易計稅9(309÷1.03÷3%)6、沖銷預收賬款，沖銷重復計提增值稅 借：預收賬款 206 貸：應收賬款 206 借：其他應收款——預交稅金 -6 貸：應交稅費——簡易計稅-67、按照完工百分比法結(jié)轉(zhuǎn)成本收入分錄略。（二）、一般納稅人的建筑企業(yè)選擇一般計稅 舉例：某一般納稅人建筑企業(yè)甲，在外省市承建工程項目，選擇一般計稅方式。

1、預收工程款 222萬元 借：銀行存款 222 貸：預收賬款——工程款 2222、在建筑服務發(fā)生地預交稅款，取得分包發(fā)票111萬元。借：應交稅費——預繳增值稅 2〔（222-111）÷1.11*2%） 貸：銀行存款 23、在機構(gòu)所在地申報 借：其他應收款——預交稅金 22(222÷1.11*11%) 貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 224、取得分包增值稅專用發(fā)票111萬元：借：工程施工——合同成本——分包成本 100 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 11 貸：應付賬款 111 按照財會2016【22】文件內(nèi)容，在取得分包方專用發(fā)票未認證時：借：工程施工——合同成本——分包成本 100 應交稅費——應交增值稅（待認證進項稅額） 11 貸：應付賬款 111 按照財會2016【22】文件內(nèi)容，在取得分包方專用發(fā)票未認證通過時：借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 11 貸：應交稅費——應交增值稅（待認證進項稅額） 115、結(jié)轉(zhuǎn)并交納增值稅：借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 11(22-11) 貸：應交稅費——未交增值稅 11 借：應交稅費——未交增值稅 2 貸：應交稅費——預繳增值稅 2 借：應交稅費——未交增值稅 9(11-2) 貸：銀行存款96、根據(jù)進度與發(fā)包方結(jié)算：借：應收賬款——工程款 444 貸：工程結(jié)算 400 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 44(444÷1.11*11%)6、沖銷預收賬款，沖銷重復計提增值稅 借：預收賬款——工程款 222 貸：應收賬款——工程款 222 借：其他應收款——預交稅金 -22 貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） -22 應沖銷增值稅=（預收賬款期末余額-預收賬款期初余額）÷1.11*11%=(0-222)÷1.11*11%= -22萬元7、結(jié)轉(zhuǎn)并交納增值稅：借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）22(44-22) 貸：應交稅費——未交增值稅 22 借：應交稅費——未交增值稅 22 貸：銀行存款 22 （三）、業(yè)主扣留質(zhì)保金、質(zhì)押金的會計處理 （國家稅務總局公告2016年第69號）第四條規(guī)定：“納稅人提供建筑服務，被工程發(fā)包方從應支付的工程款中扣押的質(zhì)押金、保證金，未開具發(fā)票的，以納稅人實際收到質(zhì)押金、保證金的當天為納稅義務發(fā)生時間。”

基于以上稅收政策規(guī)定，業(yè)主扣押質(zhì)量保證金時，建筑施工企業(yè)發(fā)票開具可以體現(xiàn)以下兩種情況：1、建設方與總承包方進行工程結(jié)算時而扣押的質(zhì)量保證金部分，總承包方可以向發(fā)包方開具建筑服務業(yè)的增值稅專用發(fā)票（當業(yè)主能夠抵扣增值稅進項的情況下）或增值稅普通發(fā)票（當業(yè)主不能抵扣增值稅進項稅的情況下）。2、建設方與總承包方進行工程結(jié)算時而扣押的質(zhì)量保證金部分，總承包方可以等到發(fā)包方給建筑總承包方支付質(zhì)押金、保證金時，再給發(fā)包方開具建筑服務業(yè)的增值稅專用發(fā)票（當業(yè)主能夠抵扣增值稅進項的情況下）或增值稅普通發(fā)票（當業(yè)主不能抵扣增值稅進項稅的情況下）。

基于以上兩種開具發(fā)票情況下建筑施工企業(yè)的會計核算體現(xiàn)為以下兩種情況：1、開具發(fā)票情況對應的建筑施工方的會計核算（以施工。

8.營改增后建筑單位的清包工應該放入什么會計科

增值稅期末留抵稅額的會計處理 試點地區(qū)兼有應稅服務的原增值稅一般納稅人，截止到開始試點當月月初的增值稅留抵稅額按照“營改增”有關規(guī)定不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的，應在“應交稅費” 科目下增設“增值稅留抵稅額”明細科目。

開始試點當月月初，企業(yè)應按不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記“應交稅費———增值稅留抵稅額”科目，貸記 “應交稅費———應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。 待以后期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額，借記 “應交稅費———應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應交稅費———增值稅留抵稅額”科目。

“應交稅費———增值稅留抵稅額”科目期末余額應根據(jù)其流動性在資產(chǎn)負債表中的“其他流動資產(chǎn)”項目或“其他非流動資產(chǎn)”項目列示。 取得過渡性財政扶持資金的會計處理 試點納稅人在新老稅制轉(zhuǎn)換期間因?qū)嶋H稅負增加而向財稅部門申請取得財政扶持資金的，期末有確鑿證據(jù)表明企業(yè)能夠符合財政扶持政策規(guī)定的相關條件且預計能夠收到財政扶持資金時，按應收的金額，借記“其他應收款”等科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。

待實際收到財政扶持資金時，按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他應收款”等科目。 稅控系統(tǒng)相關費用抵減增值稅額的會計處理 （一）增值稅一般納稅人的會計處理 按稅法有關規(guī)定，增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，應在“應交稅費———應交增值稅”科目下增設“減免稅款”專欄，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額。

企業(yè)購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設備，按實際支付或應付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費———應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“遞延收益”科目。

按期計提折舊，借記“管理費用”等科目，貸記“累計折舊”科目；同時，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費用”等科目。 企業(yè)發(fā)生技術維護費，按實際支付或應付的金額，借記“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。

按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費———應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費用”等科目。 （二）小規(guī)模納稅人的會計處理 按稅法有關規(guī)定，小規(guī)模納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額應直接沖減“應交稅費———應交增值稅”科目。

企業(yè)購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設備，按實際支付或應付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費———應交增值稅”科目，貸記“遞延收益”科目。

按期計提折舊，借記“管理費用”等科目，貸記“累計折舊”科目；同時，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費用”等科目。 企業(yè)發(fā)生技術維護費，按實際支付或應付的金額，借記“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。

按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費———應交增值稅”科目，貸記“管理費用”等科目?！皯欢愘M———應交增值稅”科目期末如為借方余額，應根據(jù)其流動性在資產(chǎn)負債表中的“其他流動資產(chǎn)”項目或“其他非流動資產(chǎn)”項目列示；如為貸方余額，應在資產(chǎn)負債表中的“應交稅費”項目列示。

企業(yè)需要注意的幾點事項 （一）會計核算需增設“營改增”抵減的銷項稅額專欄 財政部、國家稅務總局《關于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2011]111號，以下簡稱財稅[2011]111號）規(guī)定，試點納稅人提供應稅服務按照國家有關營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，允許其以取得的全部價款和價外費用，扣除支付給非試點納稅人（指試點地區(qū)不按照《試點實施辦法》繳納增值稅的納稅人和非試點地區(qū)的納稅人）價款后的余額為銷售額。 這一規(guī)定是一個過渡政策，目的為保證納稅人在試點前后的利益不受損失。

由于相關業(yè)務特殊性，準確進行賬務處理并正確計算應納稅額成為會計人員遭遇的難點。之前，上海市財政局曾出臺過相關文件，就試點有關差額征稅的會計處理規(guī)定按照稅法規(guī)定允許扣減的增值稅額，借記“應交稅費———應交增值稅（銷項稅額）”等科目。

但這與財政部規(guī)定該科目的核算內(nèi)容并不一致。為及時解決營改增試點過程中的問題，財政部在第二批省市試點之前，下發(fā)了財會[2012]13號，規(guī)定一般納稅人在試點期間，提供按照營業(yè)稅改征增值稅有關規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款應稅服務的，“應在應交稅費———應交增值稅”科目下增設“營改增”抵減的銷項稅額專欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項稅額。

而小規(guī)模納稅人按規(guī)定扣減銷售額而減少的應交增值稅直接沖減“應交稅費———應交增值稅”科目即可。 （二）營業(yè)稅改征增值稅財稅核算難度加大 在實行營業(yè)稅征收時，對企業(yè)的會計核算要求比較簡。