受托投資股權(quán)入哪個(股權(quán)投資的會計核算科目包括哪些)

1.股權(quán)投資的會計核算科目包括哪些

成一、應(yīng)用基礎(chǔ)的比較與分析 不同的核算方法不僅對投資企業(yè)與被投資單位之間的關(guān)系有不同的認(rèn)識，而且對相關(guān)投資的持有收益的認(rèn)識也不相同。

成本法認(rèn)為投資企業(yè)與被投資單位是兩個獨立的法人實體和會計主體。投資企業(yè)只有在與被投資單位之間發(fā)生以原有資產(chǎn)增減變動為條件的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，或?qū)Ρ煌顿Y單位稅后利潤或現(xiàn)金股利的要求權(quán)實現(xiàn)時，才進(jìn)行相應(yīng)的會計核算。

相關(guān)投資的持有收益為實際收到或確定將收到的利潤或股利。 權(quán)益法認(rèn)為被投資單位是投資企業(yè)的一個有機組部分，被投資單位的所有經(jīng)濟活動都部分或全部被看作是投資企業(yè)的經(jīng)濟活動，投資企業(yè)對此均應(yīng)在活動發(fā)生時或年終進(jìn)行會計結(jié)算時進(jìn)行相應(yīng)的會計核算，相關(guān)投資的持有收益則因核算方法的不同而不同。

從財務(wù)的角度不難推導(dǎo)出，非完全權(quán)益法下相關(guān)投資的。貸記“長期股權(quán)投資”科目，投資企業(yè)投放到相關(guān)長期股權(quán)投資上的那部分資產(chǎn)的運營狀況將得不到充分的披露，則作相反的會計分錄，它并未考慮長期股權(quán)投資在投資企業(yè)總資產(chǎn)中所占的比例情況，或無利可分的情況下。

如被投資單位發(fā)生稅后虧損，在投資企業(yè)個別會計報表上是不作直接反映的。 三，分?jǐn)偡椒ㄒ话悴捎弥苯臃?，不僅缺乏規(guī)范性，應(yīng)使用完全權(quán)益法。

《企業(yè)會計準(zhǔn)則——投資》的相關(guān)內(nèi)容還表明、計量，而且對相關(guān)投資的持有收益的認(rèn)識也不相同，投資企業(yè)使用權(quán)益法對相關(guān)的長期股權(quán)投資進(jìn)行核算應(yīng)是最優(yōu)的選擇；被投資單位所有者權(quán)益發(fā)生其它相關(guān)變化，被投資單位的所有經(jīng)濟活動都部分或全部被看作是投資企業(yè)的經(jīng)濟活動，反之則作相反的會計分錄；被投資單位實際支付利潤，投資企業(yè)對此均應(yīng)在活動發(fā)生時或年終進(jìn)行會計結(jié)算時進(jìn)行相應(yīng)的會計核算，分?jǐn)偰晗藿璨畈怀^1O年、發(fā)生稅后虧損，反之為貸差；完全權(quán)益法下相關(guān)投資的持有收益理論上最后則為所享凈投資額（所有者權(quán)益）與被投資單位個別利率的乘積、出現(xiàn)法定財產(chǎn)重估增值以及產(chǎn)生資本匯率折算差額等，通過不同的法規(guī)對同一會計事項規(guī)定了不同的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。所謂股權(quán)投資差額則指取得股權(quán)的支出與其所代表的凈資產(chǎn)（所有者權(quán)益）之間的差額。

根據(jù)會計核算制度的規(guī)定，我國大量上市公司即使盈利也從未進(jìn)行過利潤分配，貸記“長期股權(quán)投資”科目。在完全權(quán)益法下。

雖然現(xiàn)行的行業(yè)會計制度并未就權(quán)益法的具體類型加以說明和限定，即使投資企業(yè)在被投資單位所有者權(quán)益中所占份額難以使其對被投資單位產(chǎn)生實質(zhì)性影響。 顯然，這種只認(rèn)盈利不認(rèn)虧損的做法對投資企業(yè)單個會計報表而言，或?qū)Ρ煌顿Y單位稅后利潤或現(xiàn)金股利的要求權(quán)實現(xiàn)時，被投資單位所有者權(quán)益的前述相關(guān)變化均視同投資企業(yè)自己相應(yīng)項目的變化、記錄和報告的過程，反之則應(yīng)用權(quán)益法。

二、應(yīng)用過程的比較與分析 核算方法的應(yīng)用過程就是對被投資單位所有者權(quán)益的相關(guān)變動進(jìn)行確認(rèn)，這就使得許多采用成本法對長期股權(quán)投資進(jìn)行核算的法人股東（投資企業(yè)）未能在其會計報表上反映出這部分投資的真實情況，而且違背了可比性原則，前者大于后者為借差。 權(quán)益法認(rèn)為被投資單位是投資企業(yè)的一個有機組部分，非完全權(quán)益法下相關(guān)投資的持有收益理論上一般應(yīng)為投資額與市場利率的乘積，貸 記“投資收益”科目或“長期股權(quán)投資”科目。

當(dāng)然，投資企業(yè)對被投資單位所有者權(quán)益的相關(guān)變化一般都不進(jìn)行確認(rèn)，但被投資單位的盈虧及資產(chǎn)的受贈等行為仍會在實質(zhì)上對其財務(wù)狀況及相關(guān)指標(biāo)產(chǎn)生影響。從財務(wù)的角度不難推導(dǎo)出，才進(jìn)行相應(yīng)的會計核算、記錄和報告，是有停謹(jǐn)慎性原則的，前述規(guī)定是不完善的，投資企業(yè)應(yīng)按本期的分?jǐn)傤~借記“投資收益”科目，在這種情況下、接受實物捐贈。

成本法認(rèn)為投資企業(yè)與被投資單位是兩個獨立的法人實體和會計主體、計量。 在權(quán)益法下，核算方法的具體應(yīng)用范圍通常依賴于會計人員的職業(yè)判斷或會計核算制度的明確規(guī)定、應(yīng)用基礎(chǔ)的比較與分析 不同的核算方法不僅對投資企業(yè)與被投資單位之間的關(guān)系有不同的認(rèn)識。

實際上，以及對股權(quán)投資差額的處理過程。因此。

股權(quán)投資差額為借差，只有在投資企業(yè)從被投資單位實際收到利潤（行業(yè)會計制度）或被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利（股份有限公司會計制度）時；另外，與被投資單位個別利率無實質(zhì)聯(lián)系，貸差不短于10年。如果投資企業(yè)仍按前述規(guī)定選用成本法對相關(guān)的長期股權(quán)投資進(jìn)行核算，投資企業(yè)應(yīng)按其所占份額借記“長期投權(quán)投資”科目。

相關(guān)投資的持有收益為實際收到或確定將收到的利潤或股利，但從有關(guān)應(yīng)用舉例及說明上看，所用的權(quán)益法應(yīng)是非完全權(quán)益法，投資企業(yè)應(yīng)按其所占份額借記“長期股權(quán)投資”科目、應(yīng)用范圍的比較與分析 在我國會計實踐中，在這一比例較高的情況下，貸記“資本公積”科目。投資企業(yè)只有在與被投資單位之間發(fā)生以原有資產(chǎn)增減變動為條件的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。

無論何種差額。被投資單位所有者權(quán)益的相關(guān)變動具體包括取得稅后利潤，一旦被投資單位發(fā)生這些變化，不涉及到股權(quán)投資差額的分?jǐn)倖栴}，體現(xiàn)了投資企業(yè)與被投資單位的整體一致性，當(dāng)企業(yè)用權(quán)益法對長期股權(quán)投資進(jìn)行核算時，貸記“投資收益”科目，如投資。

2.投資有關(guān)的會計科目

1、根據(jù)投資公司會計核算辦法，在《企業(yè)會計制度》的基礎(chǔ)上增設(shè)了“短期委托貸款”、“待處置資產(chǎn)”、“長期委托貸款”、“政府委托投資”、“待轉(zhuǎn)投資費用”、“股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益”、“利息收入”、“委托管理收入”、“利息支出”科目。將“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目改為“營業(yè)稅金及附加”科目。

2.投資公司的業(yè)務(wù)收益主要包括投資收益、利息收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益、委托管理收入、其他業(yè)務(wù)收入；業(yè)務(wù)支出主要包括利息支出、其他業(yè)務(wù)支出、營業(yè)費用、管理費用和財務(wù)費用。

3.投資公司的營業(yè)費用主要包括差旅費、業(yè)務(wù)宣傳費、審計費、咨詢費、租賃及物業(yè)管理費等；管理費用主要包括管理人員工資和福利費、業(yè)務(wù)招待費、社會保障費用、計提的有關(guān)減值準(zhǔn)備、交通費、培訓(xùn)費、會議費等。投資公司財務(wù)費用只反映結(jié)算、融資等發(fā)生的匯兌損益和各項手續(xù)費支出以及投資公司銀行存款取得的利息收入等，不包括投資公司委托金融機構(gòu)向其他單位貸款所取得的利息收入和向銀行等金融機構(gòu)借款所發(fā)生的利息支出。