2019解釋(關(guān)于的解釋)
1.關(guān)于會(huì)計(jì)科目的解釋
1、生產(chǎn)成本科目，核算企業(yè)進(jìn)行各種產(chǎn)品（產(chǎn)成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等生產(chǎn)而發(fā)生的直接費(fèi)用。
如，直接材料、直接人工費(fèi)等。 2、制造費(fèi)用科目，核算企業(yè)生產(chǎn)車間、部門為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。
包括工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。 3、對(duì)于拿出外部加工的半成品，你單位會(huì)計(jì)帳務(wù)處理不正確。
應(yīng)該通過“委托加工材料”科目核算： （1）企業(yè)發(fā)出加工材料時(shí)： 借：委托加工材料 貸：原材料--半成品 （2）支付加工費(fèi)時(shí)： 借：委托加工材料 借：應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 （3）加工完畢收回時(shí)： 借：產(chǎn)成品 貸：委托加工材料 2009-10-27 11:12 補(bǔ)充問題 如果是“原材料”拿出去進(jìn)行二次加工的費(fèi)用，是不是可以直接算到原材料成本中呢？？即： 借：原材料 貸：銀行存款 1、如果原材料拿出去進(jìn)行加工，原材料應(yīng)該記入加工產(chǎn)品的成本中。 2、會(huì)計(jì)分錄 （1）購進(jìn)材料時(shí) 借：原材料 貸：銀行存款等 （2）發(fā)出材料加工時(shí) 借：委托加工材料 貸：原材料。
2.解釋會(huì)計(jì)科目:預(yù)付帳款和預(yù)收帳款
解釋會(huì)計(jì)科目：預(yù)付帳款和預(yù)收帳款 1、預(yù)付帳款是付款性質(zhì)的科目，屬于資產(chǎn)類科目，使用范圍： 一般情況下，我們對(duì)外支付資金后，就直接記入成本或費(fèi)用核算了，是不必通過預(yù)付帳款核算的，但有時(shí)，對(duì)于較大的合同，可能需要多次向?qū)Ψ街Ц犊铐?xiàng)才能完成一個(gè)交易（比如工程承包合同），若每次支付款項(xiàng)后就直接將支付額記入成本或費(fèi)用，時(shí)間一長，可能就記不清已經(jīng)付給對(duì)方多少資金了，只能通過成本費(fèi)用帳，一筆一筆的查找、統(tǒng)計(jì)，在這種情況下，就可以通過“預(yù)付帳款”科目進(jìn)行核算，待所有款項(xiàng)支付完畢后，合同完成或即將完成時(shí)，再一筆將預(yù)付帳款科目的合計(jì)數(shù)轉(zhuǎn)入相應(yīng)的成本或費(fèi)用帳，既清晰也簡便。
基本核算過程是： 付款過程中，每次都一樣： 借：預(yù)付帳款__xx單位 貸：銀行存款 付款（合同）結(jié)束后： 借：xx成本（或費(fèi)用） 貸：預(yù)付帳款 預(yù)收帳款是收款性質(zhì)的科目，屬于負(fù)債類科目，使用范圍： 一般情況下，我們收取客戶的銷售款項(xiàng)，都是通過銷售收入進(jìn)行核算的，但有時(shí)，客戶沒有及時(shí)給你全部的款項(xiàng)，你也無法給對(duì)方開具正式的全額的發(fā)票，由于沒有正式全額發(fā)票，你就不能確認(rèn)收入，在這種情況下，一般就先通過預(yù)收帳款進(jìn)行核算，待客戶付清所有款項(xiàng)（或你已取得獲取客戶所有款項(xiàng)資格）時(shí)，你就可以給客戶開具正式全額發(fā)票，可以確認(rèn)收入，此時(shí)，你就可以將預(yù)收帳款轉(zhuǎn)為銷售收入了。 基本核算過程： 收到客戶部分款項(xiàng)時(shí)： 借：銀行存款 貸：預(yù)收帳款 客戶交清款項(xiàng)后： 借：預(yù)付帳款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 。
3.會(huì)計(jì)科目名詞解釋?
1001庫存現(xiàn)金：這個(gè)就不用介紹了，只是增加了“庫存”二字，可能主要是為了編制現(xiàn)金流量與大現(xiàn)金的概念做進(jìn)一步的區(qū)隔； 1002銀行存款：這個(gè)也沒有什么好說的； 1003存放中央銀行款項(xiàng)：銀行業(yè)專用科目，我外行就不做解釋了； 1011存放同業(yè)：同1003; 1012其他貨幣資金：老科目了； 1021結(jié)付備付金：證券業(yè)為證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代理機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)； 1031存出保證金：金融企業(yè)因辦理業(yè)務(wù)需要存出或交納的各種保證金款項(xiàng)； 1101交易性金融資產(chǎn)：原科目名為短期投資，核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值；企業(yè)持有的直接指定為公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)；金融企業(yè)接受委托采用全額承購包銷、余額承購包銷方式承銷的證券，符合條件的也在本科目核算（由于我這里只說一般企業(yè)的科目問題，對(duì)于金融行業(yè)的設(shè)置就不細(xì)加闡述了）；應(yīng)設(shè)置“成本”、“公允價(jià)值變動(dòng)”進(jìn)行明細(xì)核算； 1111買入返售金融資產(chǎn)：金融企業(yè)專用； 1121應(yīng)收票據(jù)：這科目都認(rèn)識(shí)大家了； 1122應(yīng)收帳款：原來的科目編碼好象是1131; 1123預(yù)付賬款：應(yīng)該熟悉了； 1131應(yīng)收股利：沒有變化； 1132應(yīng)收利息：同上； 1201應(yīng)收代位追償款：保險(xiǎn)企業(yè)用的； 1211應(yīng)收分保賬款：保險(xiǎn)企業(yè)使用； 1212應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金：再保險(xiǎn)分出企業(yè)使用； 1221其他應(yīng)收款：核算除以上科目以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)； 1301貼現(xiàn)資產(chǎn)：銀行企業(yè)使用； 1302拆出資金：金融企業(yè)使用； 1303貸款：銀行企業(yè)使用； 1304貸款損失準(zhǔn)備：同上； 1311代理兌付證券：證券、銀行等企業(yè)使用； 1321代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)/受托代銷商品：核算范圍有所擴(kuò)大，核算不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的代理形成資產(chǎn)，包括受托理財(cái)業(yè)務(wù)進(jìn)行的證券投資和受托貸款；企業(yè)采用收取手續(xù)費(fèi)受托代銷的商品，可以使用受托代銷商品科目； 1401材料采購：你又回來了，別來無恙？名稱由“物資采購”恢復(fù)到原來了； 1402在途物資：一般對(duì)應(yīng)原則，似乎應(yīng)該與1401保持一致，但這個(gè)科目沒有恢復(fù)，不知為何，是不是設(shè)置科目的人忘記改了，呵呵； 1403原材料：嗯，認(rèn)識(shí)很久了； 1404材料成本差異：也是老朋友； 1405庫存商品：你的地位很穩(wěn)固； 1406發(fā)出商品：采用支付手續(xù)費(fèi)委托銷售的企業(yè)，可以單獨(dú)設(shè)置“委托代銷商品”； 1407商品進(jìn)銷差價(jià)：不需要解釋； 1408委托加工物資：還是你； 1411周轉(zhuǎn)材料：其實(shí)就是原來的“低值易耗品”、“包裝物”（建筑承包企業(yè)的鋼模板、木模板、腳手架等可循環(huán)使用的物品也在本科目核算），換個(gè)名字而已，也可以按照老習(xí)慣設(shè)置“低值易耗品”、“包裝物”； 1421消耗性生產(chǎn)物資：農(nóng)業(yè)企業(yè)使用科目； 1431貴金屬：金融企業(yè)使用； 1441抵債資產(chǎn)：同上； 1451損余物資：保險(xiǎn)企業(yè)使用； 1461融吱租賃資產(chǎn)：租賃企業(yè)專用； 1471存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：這個(gè)也不需要解釋； 1501持有至到期投資：這個(gè)科目我也不是很明白，其標(biāo)準(zhǔn)解釋是“核算企業(yè)持有至到期投資的攤余成本”，不過這“持有至到期”該如何解釋呢？是否指有合作期限的合資性質(zhì)企業(yè)，其股東方應(yīng)作為“持有至到期”？我也不是很清楚，歡迎大家一起探討； 1502持有至到期投資減值準(zhǔn)備：作為減值準(zhǔn)備科目應(yīng)該具有一般減值準(zhǔn)備的性質(zhì)，不過是相對(duì)應(yīng)1501科目使用； 1503可供出售金融資產(chǎn)：核算企業(yè)持有可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)，感覺使用范圍比較窄，既需要可供出售，還需要是金融資產(chǎn)； 1511長期股權(quán)投資：總算出來一個(gè)比較熟悉的朋友； 1512長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備：對(duì)于1511而使用； 1521投資性房地產(chǎn)：與時(shí)俱進(jìn)（發(fā)現(xiàn)這個(gè)詞在智能ABC中竟然沒有收錄，沒有做到與時(shí)俱進(jìn)是容易被淘汰的），這個(gè)科目核算按成本模式及按公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的成本（有點(diǎn)拗口吧，我也覺得）；按成本計(jì)量模式的，可以單獨(dú)設(shè)置“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊”、“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，比照“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目進(jìn)行賬務(wù)處理；其實(shí)我個(gè)人理解這科目就是固定資產(chǎn)科目子目，不過現(xiàn)在為了體現(xiàn)與時(shí)俱進(jìn)趕時(shí)髦，單獨(dú)把它拿出來而已； 1532未實(shí)現(xiàn)融資收益：核算企業(yè)分期計(jì)入租賃收入或利息收入的未實(shí)現(xiàn)融資效益； 1541存出資本保證金：保險(xiǎn)企業(yè)使用； 1601固定資產(chǎn)：你總算出來了，編號(hào)漲了100; 1602累計(jì)折舊：跟1601是一對(duì)好兄弟； 1603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：加上你就是3個(gè)了； 1604在建工程：你也應(yīng)該算老革命了； 1605工程物資：沒有什么變化； 1606固定資產(chǎn)清理：特別提醒，清理后屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正產(chǎn)的處理損失，借記“營業(yè)外支出——處理非流動(dòng)資產(chǎn)損失”；屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成損失，借記“營業(yè)外支出——非常損失”； 1611未擔(dān)保余值：租賃企業(yè)使用科目； 1621生產(chǎn)性生物資產(chǎn)：農(nóng)業(yè)企業(yè)專用，我估計(jì)產(chǎn)奶的牛羊應(yīng)該列入本科目，而肉用牛羊應(yīng)該列入“消耗性生物資產(chǎn)”，不知是否如此； 1622生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊：農(nóng)業(yè)企業(yè)成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)提累計(jì)折舊； 1623公益性生物資產(chǎn)：農(nóng)業(yè)企業(yè)使用，我翻。
4.會(huì)計(jì)科目名詞解釋是怎樣的?
新會(huì)計(jì)科目解釋新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則使用科目核算內(nèi)容一、資產(chǎn)類 庫存現(xiàn)金企業(yè)的庫存現(xiàn)金銀行存款企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)其他貨幣資金企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。
交易性金融資產(chǎn)企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值應(yīng)收票據(jù)企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 應(yīng)收賬款企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)其他應(yīng)收款企業(yè)除存出保證金、買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。
壞賬準(zhǔn)備企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備預(yù)付賬款企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。預(yù)付款項(xiàng)情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)付的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)付賬款”科目材料采購企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算而購入材料的采購成本。
在途物資企業(yè)采用實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）進(jìn)行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗(yàn)收入庫的在途物資的采購成本。 原材料企業(yè)庫存的各種材料。
材料成本差異企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算的材料計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差額。庫存商品企業(yè)庫存的各種商品的實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）或計(jì)劃成本（或售價(jià)）。
持有至到期投資企業(yè)持有至到期投資的攤余成本。長期股權(quán)投資企業(yè)持有的采用成本法和權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資。
固定資產(chǎn)企業(yè)持有的固定資產(chǎn)原價(jià)。累計(jì)折舊企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。
固定資產(chǎn)清理企業(yè)因出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)價(jià)值以及在清理過程中發(fā)生的費(fèi)用等。固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備企業(yè)固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。
在建工程企業(yè)基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。 工程物資企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的成本。
無形資產(chǎn)企業(yè)持有的無形資產(chǎn)成本，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。累計(jì)攤銷企業(yè)對(duì)使用壽命有限的無形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷。
無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備企業(yè)無形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。長期待攤費(fèi)用企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊? 年以上的各項(xiàng)費(fèi)用，如以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。
遞延所得稅資產(chǎn)企業(yè)確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。待處理財(cái)產(chǎn)損溢企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價(jià)值。
物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過本科目核算。二、負(fù)債類 短期借款企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1 年以下（含1 年）的各種借款。
應(yīng)付票據(jù)企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。應(yīng)付賬款企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。
預(yù)收賬款企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。其他應(yīng)付款企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、長期應(yīng)付款等以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)。
應(yīng)付職工薪酬企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。本科目可按“工資”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”、“股份支付”等進(jìn)行明細(xì)核算應(yīng)交稅費(fèi)企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。
應(yīng)付股利企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或利潤。預(yù)計(jì)負(fù)債企業(yè)確認(rèn)的對(duì)外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)、虧損性合同等預(yù)計(jì)負(fù)債。
長期借款企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1 年以上（不含1 年）的各項(xiàng)借款。長期應(yīng)付款企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款項(xiàng)。
未確認(rèn)融資費(fèi)用企業(yè)應(yīng)當(dāng)分期計(jì)入利息費(fèi)用的未確認(rèn)融資費(fèi)用。遞延所得稅負(fù)債企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債。
三、共同類 清算資金往來企業(yè)（銀行）間業(yè)務(wù)往來的資金清算款項(xiàng)。貨幣兌換企業(yè)（金融）采用分賬制核算外幣交易所產(chǎn)生的不同幣種之間的兌換。
衍生工具企業(yè)衍生工具的公允價(jià)值及其變動(dòng)形成的衍生資產(chǎn)或衍生負(fù)債。套期工具企業(yè)開展套期保值業(yè)務(wù)（包括公允價(jià)值套期、現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營凈投資套期）套期工具公允價(jià)值變動(dòng)形成的資產(chǎn)或負(fù)債。
被套期項(xiàng)目企業(yè)開展套期保值業(yè)務(wù)被套期項(xiàng)目公允價(jià)值變動(dòng)形成的資產(chǎn)或負(fù)債。 四、所有者權(quán)益 實(shí)收資本企業(yè)接受投資者投入的實(shí)收資本。
股份有限公司應(yīng)將本科目改為“4001 股本”科目。資本公積企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分。
盈余公積企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積。本年利潤企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。
利潤分配企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的余額。五、成本類 生產(chǎn)成本企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)成本。
制造費(fèi)用企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。六、損益類 主營業(yè)務(wù)收入企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入。
其他業(yè)。
5.會(huì)計(jì)科目
如果想弄明白會(huì)計(jì)分錄中的借貸，首先你要弄明白會(huì)計(jì)科目歸屬哪一類，資產(chǎn)類的科目是借方表示增加，貸方表示減少，一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比如說用現(xiàn)金購材料，原材料和現(xiàn)金都是資產(chǎn)類科目，原材料增加了，記在借方，現(xiàn)金減少了，記在貸方。
具體到每一個(gè)科目，書上都有解釋的，你應(yīng)該多看幾遍，再實(shí)踐中對(duì)照著用，就能明白了。 會(huì)計(jì)的的六要素是指資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤，會(huì)計(jì)科目表上的成本包括在六要素的費(fèi)用里，因?yàn)橘M(fèi)用有直接與成本有關(guān)的費(fèi)用和間接費(fèi)用，損益就是收入-費(fèi)用-利潤，其實(shí)是一樣的，不過表述不同。
6.最新會(huì)計(jì)科目表解釋
負(fù)債類 損益類（收入類） 1、短期借款 一年以下的借款 1、主營業(yè)務(wù)收入 產(chǎn)品的銷售收入 2、應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付商業(yè)匯票 2、其他業(yè)務(wù)收入 材料的銷售收入 3、應(yīng)付賬款 有買賣交易的欠款 3、公允價(jià)值變動(dòng)損益 股票的漲或跌 4、預(yù)收賬款 收到定金 4、投資收益 投資賺到的錢 5、應(yīng)付職工薪酬 工資福利費(fèi) 5、營業(yè)外收入 與營業(yè)無關(guān)的收入 6、應(yīng)交稅費(fèi) 增值稅17% 損益類（費(fèi)用類） 7、應(yīng)付利息 6、主營業(yè)務(wù)成本 產(chǎn)品的銷售成本 8、應(yīng)付股利 應(yīng)付的紅利款項(xiàng) 7、其他業(yè)務(wù)成本 材料的銷售成本 9、其他應(yīng)付款 無買賣交易的欠款 8、營業(yè)稅金及附加 10、長期借款 借款期限超過一年的 9、銷售費(fèi)用 廣告費(fèi)、產(chǎn)品費(fèi)、展覽費(fèi) 11、長期應(yīng)付款 欠款期限超過一年的 10、管理費(fèi)用 公司的公費(fèi)、經(jīng)費(fèi) 12、應(yīng)付債券 長期（一年以上的付款） 11、財(cái)務(wù)費(fèi)用 利息、手續(xù)費(fèi) 13、預(yù)提費(fèi)用 提前拿的 12、資產(chǎn)減值損失 所有者權(quán)益 13、營業(yè)外支出 與營業(yè)無關(guān)的支出 1、實(shí)收資本 收到投資（投資者投入） 14、所得稅費(fèi)用 利潤的25% 2、資本公積 出資的錢占實(shí)際擁有的差額 成本類 3、盈余公積 按凈利潤10%提取的款項(xiàng) 1、生產(chǎn)成本 4、本年利潤 利潤 2、制造費(fèi)用 車間費(fèi)用 5、利潤分配 3、勞務(wù)成本。
7.新企業(yè)會(huì)計(jì)科目詳細(xì)說明
2007年新的會(huì)計(jì)科目表及其編碼 順序號(hào) 編號(hào) 會(huì)計(jì)科目名稱 會(huì)計(jì)科目適用范圍 一、資產(chǎn)類 會(huì) 計(jì) 科 目 順序號(hào) 編號(hào) 會(huì)計(jì)科目名稱 會(huì)計(jì)科目適用范圍 一、資產(chǎn)類 1 1001 現(xiàn)金 47 1523 可供出售金融資產(chǎn) 2 1002 銀行存款 48 1524 長期股權(quán)投資 3 1003 存放中央銀行款項(xiàng) 銀行專用 49 1525 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 4 1011 存放同業(yè) 銀行專用 50 1526 投資性房地產(chǎn) 5 1015 其他貨幣資金 51 1531 長期應(yīng)收款 6 1021 結(jié)算備付金 證券專用 52 1541 未實(shí)現(xiàn)融資收益 7 1031 存出保證金 金融共用 53 1551 存出資本保證金 保險(xiǎn)專用 8 1051 拆出資金 金融共用 54 1601 固定資產(chǎn) 9 1101 交易性金融資產(chǎn) 55 1602 累計(jì)折舊 10 1111 買入返售金融資產(chǎn) 金融共用 56 1603 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 11 1121 應(yīng)收票據(jù) 57 1604 在建工程 12 1122 應(yīng)收賬款 58 1605 工程物資 13 1123 預(yù)付賬款 59 1606 固定資產(chǎn)清理 14 1131 應(yīng)收股利 60 1611 融資租賃資產(chǎn) 租賃專用 15 1132 應(yīng)收利息 61 1612 未擔(dān)保余值 租賃專用 16 1211 應(yīng)收保戶儲(chǔ)金 保險(xiǎn)專用 62 1621 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 農(nóng)業(yè)專用 17 1221 應(yīng)收代位追償款 保險(xiǎn)專用 63 1622 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊 農(nóng)業(yè)專用 18 1222 應(yīng)收分保賬款 保險(xiǎn)專用 64 1623 公益性生物資產(chǎn) 農(nóng)業(yè)專用 19 1223 應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 保險(xiǎn)專用 65 1631 油氣資產(chǎn) 石油天然氣開采專用 20 1224 應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 保險(xiǎn)專用 66 1632 累計(jì)折耗 石油天然氣開采專用 21 1231 其他應(yīng)收款 67 1701 無形資產(chǎn) 22 1241 壞賬準(zhǔn)備 68 1702 累計(jì)攤銷 23 1251 貼現(xiàn)資產(chǎn) 銀行專用 69 1703 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 24 1301 貸款 銀行和保險(xiǎn)共用 70 1711 商譽(yù) 25 1302 貸款損失準(zhǔn)備 銀行和保險(xiǎn)共用 71 1801 長期待攤費(fèi)用 26 1311 代理兌付證券 銀行和證券共用 72 1811 遞延所得稅資產(chǎn) 27 1321 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn) 73 1901 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 28 1401 材料采購 29 1402 在途物資 30 1403 原材料 二、負(fù)債類 31 1404 材料成本差異 74 2001 短期借款 32 1406 庫存商品 75 2002 存入保證金 金融共用 33 1407 發(fā)出商品 76 2003 拆入資金 金融共用 34 1410 商品進(jìn)銷差價(jià) 77 2004 向中央銀行借款 銀行專用 35 1411 委托加工物資 78 2011 同業(yè)存放 銀行專用 36 1412 包裝物及低值易耗品 79 2012 吸收存款 銀行專用 37 1421 消耗性生物資產(chǎn) 農(nóng)業(yè)專用 80 2021 貼現(xiàn)負(fù)債 銀行專用 38 1431 周轉(zhuǎn)材料 建造承包商專用 81 2101 交易性金融負(fù)債 39 1441 貴金屬 銀行專用 82 2111 賣出回購金融資產(chǎn)款 金融共用 40 1442 抵債資產(chǎn) 金融共用 83 2201 應(yīng)付票據(jù) 41 1451 損余物資 保險(xiǎn)專用 84 2202 應(yīng)付賬款 42 1461 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 85 2205 預(yù)收賬款 43 1501 待攤費(fèi)用 86 2211 應(yīng)付職工薪酬 44 1511 獨(dú)立賬戶資產(chǎn) 保險(xiǎn)專用 87 2221 應(yīng)交稅費(fèi) 45 1521 持有至到期投資 88 2231 應(yīng)付股利 46 1522 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 89 2232 應(yīng)付利息 90 2241 其他應(yīng)付款 六、損益類 91 2251 應(yīng)付保戶紅利 保險(xiǎn)專用 129 6001 主營業(yè)務(wù)收入 92 2261 應(yīng)付分保賬款 保險(xiǎn)專用 130 6011 利息收入 金融共用 93 2311 代理買賣證券款 證券專用 131 6021 手續(xù)費(fèi)收入 金融共用 94 2312 代理承銷證券款 證券和銀行共用 132 6031 保費(fèi)收入 保險(xiǎn)專用 95 2313 代理兌付證券款 證券和銀行共用 133 6032 分保費(fèi)收入 保險(xiǎn)專用 96 2314 代理業(yè)務(wù)負(fù)債 134 6041 租賃收入 租賃專用 97 2401 預(yù)提費(fèi)用 135 6051 其他業(yè)務(wù)收入 98 2411 預(yù)計(jì)負(fù)債 136 6061 匯兌損益 金融專用 99 2501 遞延收益 137 6101 公允價(jià)值變動(dòng)損益 100 2601 長期借款 138 6111 投資收益 101 2602 長期債券 139 6201 攤回保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 保險(xiǎn)專用 102 2701 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 保險(xiǎn)專用 140 6202 攤回賠付支出 保險(xiǎn)專用 103 2702 保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 保險(xiǎn)專用 141 6203 攤回分保費(fèi)用 保險(xiǎn)專用 104 2711 保戶儲(chǔ)金 保險(xiǎn)專用 142 6301 營業(yè)外收入 105 2721 獨(dú)立賬戶負(fù)債 保險(xiǎn)專用 143 6401 主營業(yè)務(wù)成本 106 2801 長期應(yīng)付款 144 6402 其他業(yè)務(wù)支出 107 2802 未確認(rèn)融資費(fèi)用 145 6405 營業(yè)稅金及附加 108 2811 專項(xiàng)應(yīng)付款 146 6411 利息支出 金融共用 109 2901 遞延所得稅負(fù)債 147 6421 手續(xù)費(fèi)支出 金融共用 148 6501 提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 保險(xiǎn)專用 149 6502 提取保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 保險(xiǎn)專用 三、共同類 150 6511 賠付支出 保險(xiǎn)專用 110 3001 清算資金往來 銀行專用 151 6521 保戶紅利支出 保險(xiǎn)專用 111 3002 外匯買賣 金融共用 152 6531 退保金 保險(xiǎn)專用 112 3101 衍生工具 153 6541 分出保費(fèi) 保險(xiǎn)專用 113 3201 套期工具 154 6542 分保費(fèi)用 保險(xiǎn)專用 114 3202 被套期項(xiàng)目 155 6601 銷售費(fèi)用 156 6602 管理費(fèi)用 157 6603 財(cái)務(wù)費(fèi)用 四、所有者權(quán)益類 158 6604 勘探費(fèi)用 115 4001 實(shí)收資本 159 6701 資產(chǎn)減值損失 116 4002 資本公積 160 6711 營業(yè)外支出 117 4101 盈余公積 161 6801 所得稅 118 4102 一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備 金融共用 162 6901 以前年度損益調(diào)整 119 4103 本年利潤 120 4104 利潤分配 121 4201 庫存股 五、成本類 122 5001 生產(chǎn)成本 123 5101 制造費(fèi)用 124 5201 勞務(wù)成本 125 5301 研發(fā)支出 126 5401 工程施工 建造承包商專用 127 5402 工程結(jié)算 建造承包商專用 。
8.常用會(huì)計(jì)科目說明及主要賬務(wù)處理
一、記賬憑證賬務(wù)處理程序，是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)候，根據(jù)原始憑證或者是原始匯總表（匯總原始憑證）來編輯記賬憑證，然后直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬及相關(guān)明細(xì)賬日記賬，最后編輯相應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)表，如資產(chǎn)負(fù)債表，利潤表等。比如說我們可以根據(jù)付款憑證，收款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬。因?yàn)橐鶕?jù)記賬憑證，每發(fā)生一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都需要根據(jù)記賬憑證逐筆登記，所有工作量比較大，消耗的賬頁也比較多，不便于會(huì)計(jì)工作的分工。一般適用于規(guī)模較小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。
二、匯總記賬憑證財(cái)務(wù)處理程序，是指根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬，并定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表。這類所說的匯總記賬憑證，是一種累計(jì)匯總的記賬憑 證，是對(duì)日常會(huì)計(jì)核算過程中所填寫的專用記賬憑證，安裝憑證的種類分別定期進(jìn)行匯總填制。
三、科目匯總表財(cái)務(wù)處理程序，它是根據(jù)各種記賬憑證先定期按會(huì)計(jì)科目匯總編制科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總分類賬，進(jìn)而結(jié)合相關(guān)的明細(xì)賬和憑證編制財(cái)務(wù)報(bào)表，如資產(chǎn)負(fù)債表，利潤表。科目匯總表是根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證，按照相同的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行歸類，定期飛鏢技術(shù)匯總出每個(gè)會(huì)計(jì)科目的借、貸方的本期發(fā)生額。并填寫在相應(yīng)的欄內(nèi)。對(duì)于科目匯總表總中“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，也可以直接根據(jù)現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬的收入合計(jì)和支出合計(jì)填列。
