調整上一度(上年度哪些調整用以前年度損益調整)

1.上年度哪些會(huì )計科目調整用以前年度損益調整

以前年度損益調整，主要核算企業(yè)本年度發(fā)生的調整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現的重要前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項。

在新準則下該科目核算范圍有所變化，以下通過(guò)舉例說(shuō)明。（下列舉例假定所得稅稅率為25%，按凈利的10%提取法定盈余公積，不作其他分配） 一、調整預計負債或確認新負債 [例1]甲公司與乙公司簽訂一供銷(xiāo)合同中規定甲公司在2007年8月銷(xiāo)售給乙公司一批物資。

由于甲公司未能按合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟損失。乙公司通過(guò)法律程序要求甲公司賠償經(jīng)濟損失450萬(wàn)元。

該訴訟案件在2007年12月31日尚未判決，甲公司按或有事項準則確認預計負債300萬(wàn)元。2008年2月10日，經(jīng)法院判決甲公司應賠償乙公司400萬(wàn)元。

甲、乙均服從判決，賠償款當日支付。甲、乙公司2007年所得稅匯算清繳均在2008年3月20日完成（假定該預計負債產(chǎn)生的損失不允許在預計時(shí)稅前抵扣，只有在損失實(shí)際發(fā)生時(shí)才允許稅前抵扣）。

（1）甲公司的會(huì )計處理如下： 08年2月10日記錄支付的賠款并調整遞延所得稅資產(chǎn) 借：以前年度損益調整 1000000 貸：其他應付款——乙公司 1000000 借：應交稅費——應交所得稅 250000 貸：以前年度損益調整 250000 注：250000=1000000*25% 借：應交稅費——應交所得稅 750000 貸：以前年度損益調整 750000 借：以前年度損益調整 750 000 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 750 000 借：預計負債 3000000 貸：其他應付款——乙公司 3000000 借：其他應付款——乙公司 4000000 貸：銀行存款 4000000 將“以前年度損益調整”科目余額轉入未分配利潤借：利潤分配——未分配利潤 750000 貸：以前年度損益調整 750000調整盈余公積 借：盈余公積 75000 貸：利潤分配——未分配利潤 75000 (2)乙公司的會(huì )計處理如下： 08年2月10日，記錄收到的賠款并調整應交所得稅 借：其他應收款——甲公司 4000000 貸：以前年度損益調整 4000000 借：以前年度損益調整 1000000 貸：應交稅費——應交所得稅 1000000 借：銀行存款 4000000 貸：其他應收款——甲公司 4000000 將“以前年度損益調整”科目余額轉入未分配利潤 借：以前年度損益調整 3000000 貸：利潤分配——未分配利潤 3000000 調整盈余公積 借：利潤分配——未分配利潤 300000 貸：盈余公積 300000 二、資產(chǎn)負債表日發(fā)生資產(chǎn)減值或調整原確認減值金額 [例2]甲公司2007年5月銷(xiāo)售給乙公司一批產(chǎn)品，價(jià)款為100萬(wàn)（含增值稅），乙公司于6月份收到所購物資并驗收入庫。按合同規定乙公司應于收到所購物資后計月內付款。

由于乙公司財務(wù)狀況不佳，到2007年12月31日仍未付款。甲公司于12月31日編制2007年度會(huì )計報表時(shí)，已為該應收賬款提取壞賬準備5萬(wàn)，12月31日資產(chǎn)負債表上“應收賬款”項目的余額為200萬(wàn)，其中95萬(wàn)為該項應收賬款。

甲公司于2008年11月30日（匯算清繳前）收到法院通知，乙公司因破產(chǎn)無(wú)力償還所欠部分貨款，預計甲公司可收回應收賬款的60%。則甲公司的會(huì )計處理如下： 補提壞賬準備 借：以前年度損益調整 350000 貸：壞賬準備 350000 注：350000=1000000*40%-50000 調整遞延所得稅資產(chǎn) 借：遞延所得稅資產(chǎn) 87500 貸：以前年度損益調整 87500 將“以前年度損益調整”科目余額轉入未分配利潤 借：利潤分配 未分配利潤 262500 貸：以前年度損益調整 262500 調整盈余公積 借：盈余公積 26250 貸：利潤分配——未分配利潤 26250 三、資產(chǎn)負債表日后發(fā)生銷(xiāo)售退回 [例3]甲公司2007年11月銷(xiāo)售的一批商品給乙公司，取得收入120萬(wàn)元（不含稅，增值稅稅率為17%）。

甲公司發(fā)出商品后，按正常情況已確認收入，并結轉成本100萬(wàn)元。2007年12月31日，該貨款尚未收回，甲公司對該款項計提壞賬準備6萬(wàn)元。

2008年1月12日，由于產(chǎn)品質(zhì)量原因本批貨物被退回。假定本年度除該事項外，無(wú)其他納稅調整事項，則甲公司的會(huì )計處理如下： 2008年1月12日，調整銷(xiāo)售收入 借：以前年度損益調整 1200000 應交稅金——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）204000 貸：應收賬款 11404000 調整壞賬準備余額 借：壞賬準備 60000 貸：以前年度損益調整 60000 調整銷(xiāo)售成本 借：庫存商品 1000000 貸：以前年度損益調整 1000000 調整應繳納的所得稅 借：應交稅費——應交所得稅 50000 貸：以前年度損益調整 50000 注：50000=200000*25%。

若銷(xiāo)售退回時(shí)間改為2008年3月28日，則以上步驟應為調整所得稅費用： 借：遞延所得稅資產(chǎn) 50000 貸：以前年度損益調整 50000 調整已確認的遞延所得稅資產(chǎn) 借：以前年度損益調整 15000 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 15000 注：15000=60000*25% 將“以前年度損益調整”科目余額轉入未分配利潤 借：利潤分配——未分配利潤105000 貸：以前年度損益調整 105000 調整盈余公積 借：盈余公積 10500 貸：利潤分配——未分配利潤 10500 四、盤(pán)盈固定資產(chǎn) 盤(pán)盈固定資產(chǎn)以前通過(guò)“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算，而新準則指出。

2.本年需要調整上一年度的損益類(lèi),都應計入此科目:"以前年度損益調

很簡(jiǎn)單，因為一個(gè)是財務(wù)報告出來(lái)前，一個(gè)是財務(wù)報告出來(lái)以后，財務(wù)報告出來(lái)前是通過(guò)以前年度損益調整，財務(wù)報告出來(lái)以后是直接通過(guò)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。

因為財務(wù)報告是對上年度財務(wù)的總結，按規定，什么時(shí)候的成本、費用、收入都應在什么時(shí)候核算，這叫權責發(fā)生制原則用書(shū)面的語(yǔ)言表達就是：“凡是當期已經(jīng)實(shí)現的收入和已經(jīng)發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是否收付， 都應作為當期的收入和費用處理；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當 期收付，都不應作為當期的收入和費用”。 我們的財務(wù)報告是在第2年才出的，至于出來(lái)之前，是可以調整相關(guān)內容的，但由于是第2年做帳，使用的會(huì )計分錄自然是不能影響當年的，所以用“以前年度損益調整”這科目來(lái)代替上年需要調整的科目。

而財務(wù)報告出來(lái)以后，就說(shuō)明上年的帳已經(jīng)結清，就不應再調整，所以此時(shí)就作為當年的內容核算。 這是《企業(yè)會(huì )計制度》中的規定：“出了資產(chǎn)負債表以后出財務(wù)報告之前發(fā)送的退貨，需要通過(guò)“以前年度損益調整”調整相關(guān)的收入科目，如果是其他時(shí)間的，直接沖減收入。”

再詳細就沒(méi)有辦法解釋了，再解釋就解釋錯誤了。

3.今年怎么修改上一年度會(huì )計科目錯了?上一年度會(huì )計科目錯了,今年怎

1、出現的錯誤不涉及損益類(lèi)科目的，紅字沖回錯誤分錄，做張正確的藍字分錄。

不需要通過(guò)以前年度損益來(lái)調整。 2、出現的錯誤涉及損益類(lèi)科目的，分錄修改后，需要做以前年度損益調整。

以前年度損益是用來(lái)調整跟利潤有關(guān)的跨年度錯賬例如：1、如果只是資產(chǎn)，負債之間的會(huì )計科目做錯了，只需做個(gè)紅字沖回，再做張正確的藍字分錄即可。 將 借：財務(wù)費用 貸：庫存現金 做成了：借：財務(wù)費用 貸：銀行存款 更正方法：（1）錯的憑證原科目紅字沖回借：財務(wù)費用 （紅字） 貸：銀行存款（紅字）（2）藍字訂正正確的科目借：財務(wù)費用 （藍字） 貸：庫存現金 （藍字）。

2、今年4月補交了去年年終所得稅，會(huì )計分錄做成了： 借：應交稅金——所得稅 貸：銀行存款計提：借：銀行存款 貸：應交稅金——所得稅發(fā)現，第二筆計提分錄是錯的，則更正方法：（1）先沖銷(xiāo)做錯的計提分錄借：銀行存款（紅字） 貸：應交稅金--所得稅 （紅字）（2）然后，再做計提補交上年所得稅分錄借：以前年度利潤調整 貸：應交稅金--所得稅（3）最后，做結轉分錄借：利潤分配--未分配利潤 貸：以前年度利潤調整 （4）在本月編制資產(chǎn)負債表時(shí)，要調整應交稅金、未分配利潤欄的年初數。 即：應交稅金年初數加上補交稅金的金額。

未分配利潤年初數減去補交稅金的金額。

4.以前年度損益調整核算哪些項目

會(huì )計準則對以前年度損益調整的有關(guān)規定 -------------------------------------------------------------------------------- “以前年度損益調整”是調整性質(zhì)的會(huì )計科目，用來(lái)調整和更正以前年度涉及損益的會(huì )計差錯。

根據會(huì )計差錯發(fā)生的時(shí)間及適用會(huì )計準則、稅收法規的不同，核算中需要注意加以區別。 一、《企業(yè)會(huì )計準則-會(huì )計政策、會(huì )計估計變更和會(huì )計差錯更正》中的規定 根據該準則規定，會(huì )計差錯分為三種情況進(jìn)行更正： 1.本期發(fā)現的與本期相關(guān)的會(huì )計差錯，應調整本期相關(guān)項目。

此類(lèi)情況不使用“以前年度損益調整”科目。 2.本期發(fā)現的與前期相關(guān)的非重大會(huì )計差錯，如影響損益，應直接計入本期凈損益，會(huì )計報表其他相關(guān)項目也應作為本期數一并調整；如不影響損益，應調整本期相關(guān)項目。

此類(lèi)情況不使用“以前年度損益調整”科目。 3.本期發(fā)現的與前期相關(guān)的重大會(huì )計差錯，如影響損益，應根據其對損益的影響數調整差錯發(fā)現當期的期初留存收益，會(huì )計報表其他相關(guān)項目的期初數也應一并調整；如不影響損益，應調整會(huì )計報表相關(guān)項目的期初數。

此類(lèi)情況應使用“以前年度損益調整”科目。 同時(shí)，會(huì )計報表附注中應披露：①重大會(huì )計差錯的內容；②重大會(huì )計差錯的更正金額。

例：某單位發(fā)現上一年度少計提折舊100 000元，該差錯屬于重大會(huì )計差錯，該單位所得稅稅率為33%，并按照10%的比例分別計提法定盈余公積和法定公益金。更正方法如下： 1.分析該項差錯對上一年度損益的影響：①對利潤總額的影響：利潤總額增加100000元。

②對所得稅的影響：根據稅法規定，以前年度應計未計、應提未提的費用不得補記以后年度成本費用，因此對上一年度已經(jīng)計提的所得稅不再進(jìn)行調整。 ③對凈利潤的影響：凈利潤增加100 000元。

④對期末留存收益的影響：法定盈余公積多計提10 000元（100000*10%），法定公益金多計提10 000元（100 000*10%）。 2.補提折舊：借：以前年度損益調整100 000元；貸：累計折舊100 000元。

3.將“以前年度損益調整”科目余額轉入“利潤分配”賬戶(hù)：借：利潤分配-未分配利潤100 000元；貸：以前年度損益調整100 000元。 4.調整“利潤分配”有關(guān)數額：借：盈余公積-法定盈余公積10 000元，盈余公積-法定公益金10 000元；貸：利潤分配-未分配利潤20 000元。

5.調整會(huì )計報表：①調整本年度資產(chǎn)負債表“累計折舊”、“盈余公積”、“未分配利潤”項目的年初數；②調整本年度利潤分配表“年初未分配利潤”項目的金額。 6.在會(huì )計報表附注中進(jìn)行說(shuō)明：本年度檢查發(fā)現，*年（上一年度）少計提固定資產(chǎn)折舊100000元，該項差錯屬于重大會(huì )計差錯。

由于該項差錯，*年（上一年度）少計提折舊100 000元，凈利潤虛增100000元。本年度按照會(huì )計準則的有關(guān)規定，對以上差錯進(jìn)行了更正，同時(shí)對本年度會(huì )計報表的有關(guān)項目進(jìn)行了調整。

二、《企業(yè)會(huì )計準則-資產(chǎn)負債表日后事項》中的規定 根據該準則規定，在資產(chǎn)負債表日后至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)現的屬于資產(chǎn)負債表所屬期間或以前期間存在的重大會(huì )計差錯應作為調整事項。企業(yè)應當就資產(chǎn)負債表日后事項中的調整事項，對資產(chǎn)負債表日所確認的資產(chǎn)、負債和所有者權益，以及資產(chǎn)負債表所屬期間的收入、費用等進(jìn)行調整，并對資產(chǎn)負債表日已編制的會(huì )計報表作相應調整。

例：某單位在上一年度財務(wù)報告對外報送之前（上一年度所得稅匯算清繳報告尚未報出），發(fā)現上一年度少計提折舊100 000元，該差錯屬于重大會(huì )計差錯，該單位所得稅稅率為33%，并按照10%的比例分別計提法定盈余公積和法定公益金。更正方法如下： 1.分析該項差錯對上一年度損益的影響：①對利潤總額的影響：利潤總額增加100000元。

②對所得稅的影響：根據稅法規定，不得轉移以后年度補扣的以前年度應計未計、應提未提的費用，是指年度終了，納稅人在規定的申報期申報后，發(fā)現的應計未計、應提未提的稅前扣除項目。本例中的差錯更正發(fā)生在所得稅匯算清繳前，因此可調減企業(yè)所得稅33 000元（100000*33%）。

③對凈利潤的影響：凈利潤增加67 000元（100 000-33 000）。④對期末留存收益的影響：法定盈余公積多計提6700元（67 000*10%），法定公益金多計提6 700元（67 000*10%）。

2.補提折舊：借：以前年度損益調整100 000元；貸：累計折舊100 000元。 3.調整企業(yè)所得稅：借：應交稅金-應交所得稅33 000元；貸：以前年度損益調整33 000元。

4.將“以前年度損益調整”科目余額轉入“利潤分配”賬戶(hù)：借：利潤分配-未分配利潤67 000元；貸：以前年度損益調整67 000元。 5.調整“利潤分配”有關(guān)數額：借：盈余公積-法定盈余公積6 700元，盈余公積-法定公益金6 700元；貸：利潤分配-未分配利潤13 400元。

6.調整會(huì )計報表：①調整上一年度資產(chǎn)負債表“累計折舊”、“盈余公積”、“未分配利潤”項目的年末數；②調整上一年度利潤及利潤分配表相關(guān)成本費用項目的金額；③調整上一年度現金流量表附表“凈利潤”、“固定資產(chǎn)折舊”項目的金額。 目前，《企業(yè)會(huì )計準則-資產(chǎn)負債表日后事項》僅在股份有限公司及執行《企業(yè)會(huì )計制度》或《金融企業(yè)會(huì )計。

5.資產(chǎn)負債表日后事項調整與以前年度損益調整科目

不是的，以前年度損益調整是要發(fā)生相應的屬于資產(chǎn)負債表日前的事項在資產(chǎn)負債表日后才發(fā)生，這樣按照會(huì )計的年度劃分和權責發(fā)生制的要求，要把這項事項的影響通過(guò)以前年度損益調整調到之前的年度，這對原本已經(jīng)結賬的憑證、明細賬、總賬是沒(méi)有直接影響的，也就是說(shuō)是不用更改的，你只不過(guò)不把調整的事項列入當期，而是補充列到了上一年度

還有，以前年度損益調整并不是說(shuō)每年末調整一次，而是發(fā)生相應需要調增事項的時(shí)候調，沒(méi)發(fā)生就不需要調，發(fā)生了幾次就調幾次最常見(jiàn)的就是所得稅調整，最后調整的數據一般是影響上一年度實(shí)現的利潤，不影響已經(jīng)做的相關(guān)賬目，直接調整利潤就行了

6.上一年度的營(yíng)業(yè)外收入今年怎樣調賬

因為已經(jīng)跨年了，做和原來(lái)相反分錄的憑證來(lái)調整，涉及到損益類(lèi)賬戶(hù)的科目用以前年度損益調整科目來(lái)代替。

如：

借：以前年度損益調整（原主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）

貸：應收賬款

多記成本也一樣做相反分錄，然后將“以前年度損益調整”科目結轉到“利潤分配——未分配利潤”科目。

根據企業(yè)會(huì )計制度的規定：

以前年度損益調整

一、本科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調整以前年度損益的事項。企業(yè)在年度資產(chǎn)負債表日至財務(wù)會(huì )計報告批準報出日之間發(fā)生的需要調整報告年度損益的事項，以及本年度發(fā)生的以前年度重大會(huì )計差錯的調整，也在本科目核算。

二、企業(yè)調整增加的以前年度利潤或調整減少的以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目；企業(yè)調整減少的以前年度利潤或調整增加的以前年度虧損，借記本科目，貸記有關(guān)科目。

企業(yè)由于調整增加或減少以前年度利潤或虧損而相應增加的所得稅，借記本科目，貸記“應交稅金——應交所得稅”科目；由于調整減少或增加以前年度利潤或虧損而相應減少的所得稅，作相反會(huì )計分錄。

經(jīng)上述調整后，應同時(shí)將本科目的余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目；如為借方余額，作相反會(huì )計分錄。結轉后本科目應無(wú)余額。

三、企業(yè)本年度發(fā)生的調整以前年度損益的事項，應當調整本年度會(huì )計報表相關(guān)項目的年初數或上年實(shí)際數；企業(yè)在年度資產(chǎn)負債表日至財務(wù)會(huì )計報告批準報出口之間發(fā)生的調整報告年度損益的事項，應當調整報告年度會(huì )計報表相關(guān)項目的數字。

由上可知，“以前年度損益調整”屬于損益類(lèi)科目，但其發(fā)生額不計入當期損益表中，而應當記入被調整年度的損益中。

“以前年度損益調整”科目一般用于會(huì )計政策變更追溯調整、以前年度重大會(huì )計差錯更正、資產(chǎn)負債表日后事項調整等。

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