旅游業(yè)稅金
1.旅游業(yè)稅金
旅游行業(yè)可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的。開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票方法：
1、納稅人（一般納稅人/小規模納稅人）提供旅游服務(wù)，向旅游服務(wù)購買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門(mén)票費和支付給其他接同旅游企業(yè)的旅游費用開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。
2、以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用，扣除向旅游服務(wù)購買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門(mén)票費和支付給其他接同旅游企業(yè)的旅游費用后的余額開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。擴展資料：增值稅專(zhuān)用發(fā)票作用：（1）增值稅專(zhuān)用發(fā)票是商事憑證，由于實(shí)行憑發(fā)票購進(jìn)稅款扣稅，購貨方要向銷(xiāo)貨方支付增值稅，因此也是完稅憑證，起到銷(xiāo)貨方納稅義務(wù)和購貨方進(jìn)項稅額的合法證明的作用。（2） —種貨物從最初生產(chǎn)到最終消費之間的各個(gè)環(huán)節可以用增值稅專(zhuān)發(fā)票連接起來(lái)，依據專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額，每個(gè)環(huán)節征稅，每個(gè)環(huán)節扣稅，讓稅款從上一個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節傳遞到下一個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節，一直到把商品或勞務(wù)供應給最終消費者。這樣，各環(huán)節開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的應納稅額之和，就是該商品或勞務(wù)的整體稅負。因此，體現了增值稅普遍征收和公平稅負的特征。
2.旅游業(yè)稅金及附加稅率
旅游業(yè)主要需要繳納營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅等。
稅率是5%， 計算方法：應交營(yíng)業(yè)稅=營(yíng)業(yè)收入x5% 旅游業(yè)應納稅（費）的計算公式 營(yíng)業(yè)稅稅額＝營(yíng)業(yè)額×稅率 城市維護建設稅稅額＝營(yíng)業(yè)稅稅額×稅率 教育費附加＝營(yíng)業(yè)稅稅額×附加率 企業(yè)所得稅＝應納稅所得額×稅率
3.旅游業(yè)交稅
根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈營(yíng)業(yè)稅稅目注釋?zhuān)ㄔ囆懈澹档耐ㄖ罚▏惏l(fā)[1993]149號）的規定，經(jīng)營(yíng)游覽場(chǎng)所的業(yè)務(wù)，是指公園、動(dòng)（植）物園及其他各種游覽場(chǎng)所銷(xiāo)售門(mén)票的業(yè)務(wù)，比照文化業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅。其稅率是3%。
根據《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知》（財稅[2003]16號）的規定，單位和個(gè)人在旅游景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)索道取得的收入按“服務(wù)業(yè)”稅目“旅游業(yè)”項目征收營(yíng)業(yè)稅。
根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于風(fēng)景名勝區景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)收入征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的批復》（國稅函[2008]254號）的規定，對單位和個(gè)人在旅游景區經(jīng)營(yíng)旅游游船、觀(guān)光電梯、觀(guān)光電車(chē)、景區環(huán)保客運車(chē)所取得的收入應按“服務(wù)業(yè)—旅游業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅。單位和個(gè)人在旅游景區兼有不同稅目應稅行為并采取“一票制”收費方式的，應當分別核算不同稅目的營(yíng)業(yè)額；未分別核算或核算不清的，從高適用稅率。其“服務(wù)業(yè)—旅游業(yè)”稅率是5%。
因此 , 旅游景點(diǎn)內的門(mén)票收入應當按照“服務(wù)業(yè)—旅游業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅；對提供觀(guān)光電車(chē)、游船、索道等多項增值服務(wù)取得的收入應當按照“服務(wù)業(yè)—旅游業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅。對于實(shí)行一票制收費的，若能分別核算各項目，則分別按各稅目征稅，若不能分別核算各稅目或核算不清的，則從高適用稅率。
4.旅游業(yè)稅金計算
一、旅游業(yè)應繳納的稅（費）種類(lèi)
（一）營(yíng)業(yè)稅。根據《中華人民共和國營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細則和國家稅務(wù)總局國稅發(fā)〔1994〕149號文規定，旅游業(yè)取得的收入屬于營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目的征稅范圍，其適用稅率為5％
計稅依據規定如下：
旅游業(yè)務(wù)以全部收費減去為旅游者支付給其他單位的食、宿和交通費用后的余額為營(yíng)業(yè)額；旅游企業(yè)組織旅客在境內外旅游，改由其他旅游企業(yè)接團的，以全旅游游費減去付給該團企業(yè)的旅游費后的余額為營(yíng)業(yè)額。
（二）城市維護建設稅和教育費附加。根據《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》和國務(wù)院關(guān)于征收教育費附加的有關(guān)規定，旅游業(yè)在繳納營(yíng)業(yè)稅的同時(shí)，應一并繳納城市維護建設稅和教育費附加。城市維護建設稅、教育費附加的計稅依據為旅游業(yè)納稅人實(shí)際繳納營(yíng)業(yè)稅稅額。城市維護建設稅稅率根據納稅人所在地區來(lái)確定，城市市區7％，縣城、建制鎮5％，其他非市區、縣城、建制鎮1％；教育費附加附加率為3％。
（三）企業(yè)所得稅。從事經(jīng)營(yíng)旅游業(yè)務(wù)的旅行社、旅游公司等旅游企業(yè)，應按《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細則的規定繳納企業(yè)所得稅。但為了支持和鼓勵發(fā)展旅游業(yè)，國家對新辦的獨立核算的旅游企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位給予了一定期限的稅收優(yōu)惠政策，即自開(kāi)業(yè)之日起，報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，可減征或免征所得稅一年（財稅字〔1994〕001號文）。旅游企業(yè)所得稅的計稅依據為旅游業(yè)應納稅所得額。旅游業(yè)每一納稅年度的各項營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)外收入總額減除（經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準）準予扣除的各項費用、支出后的余額為應納稅所得額。
企業(yè)所得稅稅率采用比例稅率。企業(yè)所得稅稅率為25%；非居民企業(yè)取得符合稅法規定情形的所得，適用稅率為20%。
另外，稅法規定，對符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；對國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
二、旅游業(yè)應納的稅（費）的計算
旅游業(yè)應納稅（費）的計算公式如下：
營(yíng)業(yè)稅稅額＝營(yíng)業(yè)額×稅率
城市維護建設稅稅額＝營(yíng)業(yè)稅稅額×稅率
教育費附加＝營(yíng)業(yè)稅稅額×附加率
企業(yè)所得稅＝應納稅所得額×稅率
為便于旅游業(yè)納稅人熟練掌握計算方法，自行計算應納稅（費），現舉例計算如下。
例：某旅游公司組織30人旅游團從武漢到珠海、 深圳等地10日旅游，按包吃、包住并負責交通、門(mén)票等費用，每人收取旅游費3000元。旅游結束，進(jìn)行結算，替旅游者每人支付的房費為400元、餐費為500元、交通費為800元、門(mén)票費等費用400元。試計算該公司組織這次旅游應納的稅（費）。（該公司目前仍在享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠照顧的期限內）
解：（1）應納營(yíng)業(yè)稅
①適用稅率：服務(wù)業(yè)5％；
②計稅營(yíng)業(yè)額＝3000×30－（400＋500＋800＋400）×30＝27，000（元）
③應納營(yíng)業(yè)稅稅額＝27，000×5％＝1350（元）
（2）應納城建稅稅額＝1350×7％＝94．5（元）
（3）應納教育費附加＝1350×3％＝40．5（元）
（4）該公司組織這次旅游共應納稅費為：1350元＋94．5元＋40．5元＝1485元
三、旅游業(yè)申報、繳納應納的稅（費）
（一）申報和納稅地點(diǎn)。根據稅法和相關(guān)法規規定，旅游業(yè)的納稅人提供應稅勞務(wù)，應當向應稅勞務(wù)發(fā)生地主管地方稅務(wù)機關(guān)申報繳納營(yíng)業(yè)稅；企業(yè)所得稅由納稅人向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納；城建稅、教育費附加申報繳納地點(diǎn)隨營(yíng)業(yè)稅申報納稅地點(diǎn)而定。
（二）納稅（費）期限。
1．稅法規定，營(yíng)業(yè)稅的納稅期限分別為五日、十日、十五日或者一個(gè)月。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人以一個(gè)月為一期納稅的，自期滿(mǎn)之日起十日內申報納稅；以五日、十日或者十五日為一期納稅的，自期滿(mǎn)之日起五日內預繳稅款，于次月一日起十日內申報納稅并結清上月應納稅款。
2．城建稅和教育費附加的繳納期限比照營(yíng)業(yè)稅。
3．《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細則規定，企業(yè)所得稅按年計算、分月或者分季預繳。月份或者季度終了后15日內預繳，年度終了后4個(gè)月內匯算清繳，多退少補。旅游業(yè)納稅人在一個(gè)納稅年度的中間開(kāi)業(yè)；或者由于合并、關(guān)閉等原因，使該納稅年度實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月的，應當以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度。納稅人清算時(shí)，應當以清算期間作為一個(gè)納稅年度。
（三）納稅程序
1．旅游業(yè)納稅人應按《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規定，到所在地的地方稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記。
2．納稅人應根據以上介紹的計算方法，按季計算出應（預）繳企業(yè)所得稅，按月（次）計算出應繳的營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加。
3．納稅人應在月份或季度終了后15日內，向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送預繳所得稅申報表和會(huì )計報表，年度（或實(shí)際經(jīng)營(yíng)期）終了后45日內，向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送所得稅申報表和會(huì )計決算報表，并按規定預繳、清繳稅款；在納稅期滿(mǎn)之日起十日內報財務(wù)會(huì )計報表及有關(guān)資料，向主管的地方稅務(wù)機關(guān)申報繳納營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加。
5.旅游業(yè)繳納什么稅
1、營(yíng)業(yè)稅按營(yíng)業(yè)收入5%繳納；
2、城建稅按繳納的營(yíng)業(yè)稅7%繳納；
3、教育費附加按繳納的營(yíng)業(yè)稅3%繳納；
4、地方教育費附加按繳納的營(yíng)業(yè)稅2%繳納；
5、印花稅：購銷(xiāo)合同按購銷(xiāo)金額的萬(wàn)分之三貼花；帳本按5元/本繳納（每年啟用時(shí)）；年度按“實(shí)收資本”與“資本公積”之和的萬(wàn)分之五繳納（第一年按全額繳納，以后按年度增加部分繳納）；
6、城鎮土地使用稅按實(shí)際占用的土地面積繳納（各地規定不一，XX元/平方米）；
7、房產(chǎn)稅按自有房產(chǎn)原值的70%*1.2%繳納；
8、車(chē)船稅按車(chē)輛繳納（各地規定不一，不同車(chē)型稅額不同，XX元輛）；
9、企業(yè)所得稅按應納稅所得額（調整以后的利潤）繳納：應納稅所得額在3萬(wàn)元（含）以?xún)鹊倪m用18%，在3萬(wàn)元至10萬(wàn)元（含）的適用27%，在10萬(wàn)元以上的適用33%（注：2008年起稅率為25%）；
10、發(fā)放工資代扣代繳個(gè)人所得稅。
6.旅游業(yè)稅金及附加
1. 營(yíng)業(yè)稅- 稅率5%全部?jì)r(jià)款扣除可扣除的費用之后乘以稅率，全部?jì)r(jià)款是指接團取得的全部收入。旅行社收到導游在旅游過(guò)程中為旅客額外添加的景點(diǎn)或購物而取得的有關(guān)返利、傭金、折扣等分成收入,應并入接團取得的收入。扣除費用僅限于扣除列舉的兩類(lèi)費用：①替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點(diǎn)門(mén)票等四項費用，除此以外的費用均不得扣除。②替旅游者支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費，這里包括了支付給境內和境外接團旅游企業(yè)的接團費用。另外價(jià)外費用不得扣除，價(jià)外費用包括收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費。 2. 基于營(yíng)業(yè)稅的一堆附加稅附加稅 城建稅=營(yíng)業(yè)稅*稅率 ，按公司的地域不同，使用稅率分1%，3%，7%不等 教育費附加=營(yíng)業(yè)稅*3% 地方教育附加=營(yíng)業(yè)稅*2% 3.簽訂合同需要交印花稅，稅率依據不同的合同內容有較大差異，你可以度娘一下。 4.企業(yè)所得稅 企業(yè)有盈利就要交，一般是利潤總額*25%
7.旅游業(yè)所得稅
1. 營(yíng)業(yè)稅- 稅率5%全部?jì)r(jià)款扣除可扣除的費用之后乘以稅率，全部?jì)r(jià)款是指接團取得的全部收入。旅行社收到導游在旅游過(guò)程中為旅客額外添加的景點(diǎn)或購物而取得的有關(guān)返利、傭金、折扣等分成收入,應并入接團取得的收入。扣除費用僅限于扣除列舉的兩類(lèi)費用：①替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點(diǎn)門(mén)票等四項費用，除此以外的費用均不得扣除。②替旅游者支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費，這里包括了支付給境內和境外接團旅游企業(yè)的接團費用。另外價(jià)外費用不得扣除，價(jià)外費用包括收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費。 2. 基于營(yíng)業(yè)稅的一堆附加稅附加稅 城建稅=營(yíng)業(yè)稅*稅率 ，按公司的地域不同，使用稅率分1%，3%，7%不等 教育費附加=營(yíng)業(yè)稅*3% 地方教育附加=營(yíng)業(yè)稅*2% 3.簽訂合同需要交印花稅，稅率依據不同的合同內容有較大差異，你可以度娘一下。 4.企業(yè)所得稅 企業(yè)有盈利就要交，一般是利潤總額*25%
8.旅游業(yè)稅金算什么科目
1、根據出納轉過(guò)來(lái)的各種原始憑證進(jìn)行審核，審核無(wú)誤后，編制記賬憑證。
2、根據記賬憑證登記各種明細分類(lèi)賬。
3、月末作計提、攤銷(xiāo)、結轉記賬憑證，對所有記賬憑證進(jìn)行匯總，編制記賬憑證匯總表，根據記賬憑證匯總表登記總賬。
4、結賬、對帳。做到賬證相符、賬賬相符、帳實(shí)相符。
5、編制會(huì )計報表，做到數字準確、內容完整，并進(jìn)行分析說(shuō)明。
6、將記賬憑證裝訂成冊，妥善保管。可以到月底把同類(lèi)的原始憑證匯總填制記賬憑證，也可隨時(shí)發(fā)生隨時(shí)填 . 但不要把時(shí)間順序顛倒了。根據有借必有貸，借貸必相等的記賬規則，編制會(huì )計分錄。
擴展資料
一、旅游服務(wù)企業(yè)營(yíng)業(yè)成本和費用核算的特點(diǎn)和內容
1、核算特點(diǎn)
(1)旅游服務(wù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的項目多，因而會(huì )計核算也有不同的內容和方法。經(jīng)營(yíng)項目有旅行社、客房，客車(chē)出租等服務(wù)業(yè)務(wù)，也有商品經(jīng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)，還有餐飲生產(chǎn)服務(wù)性業(yè)務(wù)。對生產(chǎn)服務(wù)性業(yè)務(wù)，在成本費用核算上有歸集成本費用的核算，對商品經(jīng)營(yíng)項目要核算經(jīng)營(yíng)成本，對旅行社、客房服務(wù)，則主要是核算營(yíng)業(yè)費用和管理費用。
(2)旅游服務(wù)企業(yè)與工業(yè)企業(yè)比較，其主要特點(diǎn)在于后者為物質(zhì)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，會(huì )計核算的主要對象是生產(chǎn)制造過(guò)程，而前者為旅游服務(wù)性企業(yè)，會(huì )計核算的主要對象是商品經(jīng)銷(xiāo)和各項服務(wù)過(guò)程。因此，旅游服務(wù)企業(yè)的營(yíng)業(yè)成本和費用核算有其自身的特點(diǎn)。
(3)旅游服務(wù)企業(yè)的成本項目和費用主要是按營(yíng)業(yè)成本和營(yíng)業(yè)費用劃分的。管理費用和財務(wù)費用作為當期費用單獨核算，從每期的營(yíng)業(yè)收入中直接扣除。
2、營(yíng)業(yè)成本和費用核算的內容旅游服務(wù)企業(yè)的成本和費用項目一般是按費用要素劃分，即分為營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)費用、輔助營(yíng)業(yè)支出和管理費用、財務(wù)費用五項。其中，輔助營(yíng)業(yè)支出在期末要分配攤入各項營(yíng)業(yè)費用中。
因此，使用營(yíng)業(yè)成本和營(yíng)業(yè)費用兩個(gè)科目核算企業(yè)各營(yíng)業(yè)部門(mén)成本費用開(kāi)支。管理費用是核算公司管理機構的和非營(yíng)業(yè)性的費用開(kāi)支。財務(wù)費用則是核算企業(yè)的利息支出、匯兌損失和金融機構手續等費用開(kāi)支。對營(yíng)業(yè)成本和營(yíng)業(yè)費用的明細項目介紹如下：
(1)營(yíng)業(yè)成本的明細項目：
①餐飲營(yíng)業(yè)成本：包括餐廳、酒吧、咖啡廳等部門(mén)在經(jīng)營(yíng)中耗用的各種食品原材料、飲料、調料、配料等的實(shí)際成本。
②商品銷(xiāo)售成本：指售出商品的進(jìn)價(jià)。
③汽車(chē)營(yíng)業(yè)成本：應比照運輸企業(yè)會(huì )計制度，即出租汽車(chē)經(jīng)營(yíng)中所產(chǎn)生的實(shí)際成本，包括司機工資、燃料費、材料費、輪胎費、折舊費、維修費、養路費、低值易耗品攤銷(xiāo)，制服費和其他直接費用等。
④旅行社的營(yíng)業(yè)成本，包括各項代收代付費用，如代收的房費、餐費、交通費、文娛費、行李托運費、票務(wù)費、門(mén)票費、專(zhuān)業(yè)活動(dòng)費、簽證費、陪同費、勞務(wù)費、宣傳費、保險費、機場(chǎng)費等。⑤照相、洗染、修理等服務(wù)企業(yè)營(yíng)業(yè)成本主要指耗用的原材料成本。
(2)營(yíng)業(yè)費用的明細項目
參考資料來(lái)源：
9.旅游業(yè) 稅收
旅游業(yè)企業(yè)所得稅稅率是25%。
資料：某縣旅行社2002年組織團體旅游，收取旅游費14000000元，其中組團中國境內旅游收入8400000元，替旅游者支付給其他單位餐費、住宿費、門(mén)票共計1200000元;組團中國境外旅游收入5600000元，付給境外接團企業(yè)的旅游費3000000元。該企業(yè)擁有載客旅游車(chē)20輛，應稅經(jīng)營(yíng)用房產(chǎn)原值2000000元，應稅土地面積1800平方米;支付車(chē)輛保險費6600元;賬簿9件，實(shí)收資本金額9800000元，其中當年增加金額為150000元;資本公積金額500000元，其中當年增加金額為20000元;業(yè)務(wù)招待費51000元;按政策準予扣除的職工工資、交納的職工養老保險費、折舊等其他費用6980000元(稅務(wù)部門(mén)已審核確認);被公安機關(guān)處以罰款3000元。該省規定，房產(chǎn)原值一次性減除的比例為30%;乘人汽車(chē)每輛年稅額為320元。該縣人民政府確定，城鎮土地使用稿每平方米年稅額為2元。問(wèn)該單位2002年應納的稅、費(不考慮地方性規費)各是多少?
按照稅收法規規定，該單位2002年應繳納營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、車(chē)船使用稅、房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅、印花稅和企業(yè)所得稅。現分別計算如下：
一、應納營(yíng)業(yè)稅的計算
依照《中華人民共和國營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細則規定，旅游企業(yè)組織旅游團在中國境內旅游的，以收取的旅游費減去替旅游者支付給其他單位的住宿費、餐費、交通、門(mén)票和其他代付費用后的余額為營(yíng)業(yè)額;組織旅游團到中國境外旅游。在境外改由其他旅游企業(yè)接團的，以全程旅費減去付給境外接團企業(yè)的旅游費后的余額為營(yíng)業(yè)額。其適用旅游業(yè)營(yíng)業(yè)稅率為5%。
計稅營(yíng)業(yè)額為：14000000元 -1200000元-3000000元=9800000元
應納營(yíng)業(yè)稅為：9800000元× 5%=490000元
二、應納城市維護建設稅、教育費附加的計算
依照《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》和國務(wù)院國發(fā)明電[1994]2號、國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[1994]051號文件規定，城市維護建設稅、教育費附加是以納稅人實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額為計征依據，納稅人所在地在縣城的，城市維護建設稅稅率為5%、教育費附加附加率為3%。
應納城市維護建設稅為：490000元×5%=24500元
應納教育附加為：490000 × 3%=14700元
三、應納車(chē)船使用稅的計算
依照《中華人民共和國車(chē)船使用稅暫行條例》和該省規定。該單位應納車(chē)船使用稅為：20輛×320元/輛=6400元
四、應納房產(chǎn)稅的計算
依照《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》和該省規定，房產(chǎn)稅的適用稅率為1.2%，該單位應納房產(chǎn)稅為：2000000元×(1-30%)×1.2%=16800元
五、應納城鎮土地使用稅的計算
依照《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》和該縣規定，該單位應納城鎮土地使用稅為：1800平方米×2元/平方米=3600元
六、應納印花稅的計算
依照《中華人民共和國印花稅暫行條例》和其他稅收法規規定，該單位應納印花稅合計為：(150000元+120000元)×5‰+9件×5元/件+6600元×1‰=136.60元
10.旅游業(yè)稅收政策
旅游業(yè)企業(yè)所得稅稅率是25%。
資料：某縣旅行社2002年組織團體旅游，收取旅游費14000000元，其中組團中國境內旅游收入8400000元，替旅游者支付給其他單位餐費、住宿費、門(mén)票共計1200000元;組團中國境外旅游收入5600000元，付給境外接團企業(yè)的旅游費3000000元。該企業(yè)擁有載客旅游車(chē)20輛，應稅經(jīng)營(yíng)用房產(chǎn)原值2000000元，應稅土地面積1800平方米;支付車(chē)輛保險費6600元;賬簿9件，實(shí)收資本金額9800000元，其中當年增加金額為150000元;資本公積金額500000元，其中當年增加金額為20000元;業(yè)務(wù)招待費51000元;按政策準予扣除的職工工資、交納的職工養老保險費、折舊等其他費用6980000元(稅務(wù)部門(mén)已審核確認);被公安機關(guān)處以罰款3000元。該省規定，房產(chǎn)原值一次性減除的比例為30%;乘人汽車(chē)每輛年稅額為320元。該縣人民政府確定，城鎮土地使用稿每平方米年稅額為2元。問(wèn)該單位2002年應納的稅、費(不考慮地方性規費)各是多少?
按照稅收法規規定，該單位2002年應繳納營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、車(chē)船使用稅、房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅、印花稅和企業(yè)所得稅。現分別計算如下：
一、應納營(yíng)業(yè)稅的計算
依照《中華人民共和國營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細則規定，旅游企業(yè)組織旅游團在中國境內旅游的，以收取的旅游費減去替旅游者支付給其他單位的住宿費、餐費、交通、門(mén)票和其他代付費用后的余額為營(yíng)業(yè)額;組織旅游團到中國境外旅游。在境外改由其他旅游企業(yè)接團的，以全程旅費減去付給境外接團企業(yè)的旅游費后的余額為營(yíng)業(yè)額。其適用旅游業(yè)營(yíng)業(yè)稅率為5%。
計稅營(yíng)業(yè)額為：14000000元 -1200000元-3000000元=9800000元
應納營(yíng)業(yè)稅為：9800000元× 5%=490000元
二、應納城市維護建設稅、教育費附加的計算
依照《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》和國務(wù)院國發(fā)明電[1994]2號、國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[1994]051號文件規定，城市維護建設稅、教育費附加是以納稅人實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額為計征依據，納稅人所在地在縣城的，城市維護建設稅稅率為5%、教育費附加附加率為3%。
應納城市維護建設稅為：490000元×5%=24500元
應納教育附加為：490000 × 3%=14700元
三、應納車(chē)船使用稅的計算
依照《中華人民共和國車(chē)船使用稅暫行條例》和該省規定。該單位應納車(chē)船使用稅為：20輛×320元/輛=6400元
四、應納房產(chǎn)稅的計算
依照《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》和該省規定，房產(chǎn)稅的適用稅率為1.2%，該單位應納房產(chǎn)稅為：2000000元×(1-30%)×1.2%=16800元
五、應納城鎮土地使用稅的計算
依照《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》和該縣規定，該單位應納城鎮土地使用稅為：1800平方米×2元/平方米=3600元
六、應納印花稅的計算
依照《中華人民共和國印花稅暫行條例》和其他稅收法規規定，該單位應納印花稅合計為：(150000元+120000元)×5‰+9件×5元/件+6600元×1‰=136.60元
