稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對的方法包括哪些(稅務(wù)風(fēng)險的防范措施)

1.稅務(wù)風(fēng)險的防范措施有哪些

（一）健全制度基礎(chǔ)

1.完善企業(yè)內(nèi)控制度

當(dāng)前，我國財務(wù)會計制度和企業(yè)會計準(zhǔn)則基本完善，稅收制度也逐漸健全，但財務(wù)會計與稅法規(guī)定之間的差異將長期存在。為避免稅務(wù)風(fēng)險，企業(yè)財務(wù)工作者須把握上述差異，盡量做到正確納稅，這一客觀要求具體表現(xiàn)為企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善，即企業(yè)應(yīng)致力于管理水平的提高和風(fēng)險意識的增強(qiáng)，在嚴(yán)格把握傳統(tǒng)財務(wù)內(nèi)控手段的前提下，對現(xiàn)代化知識技術(shù)充分利用，建立一套操作性強(qiáng)、便于控制的內(nèi)部財務(wù)報告組織信息系統(tǒng)。

2.健全稅務(wù)代理制度

稅務(wù)代理，即稅務(wù)代理人在國家法律法規(guī)限定的代理范圍內(nèi)，依納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，代為辦理稅務(wù)事宜的各項行為的總稱。小企業(yè)如不具備自身進(jìn)行獨立稅務(wù)核算的能力，可選擇外部稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)代勞，但是一定要選擇合法合規(guī)且信譽度較高的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)。一旦形成穩(wěn)定委托關(guān)系，因其對本企業(yè)相關(guān)情況比較了解，可以長期合作，不宜頻繁更換。

（二）構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險預(yù)測系統(tǒng)

企業(yè)應(yīng)定期全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部相關(guān)信息，結(jié)合實際情況，通過風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險評價等步驟，查找企業(yè)經(jīng)營活動及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險，分析和描述風(fēng)險發(fā)生的可能性和條件，評價風(fēng)險對企業(yè)實現(xiàn)稅務(wù)管理目標(biāo)的影響程度，從而確定風(fēng)險管理的優(yōu)先順序和策略。

一般而言，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制和實際經(jīng)營情況，重點識別下列稅務(wù)風(fēng)險因素：

1.管理層的稅收遵從意識和對待稅務(wù)風(fēng)險的態(tài)度；

2.涉稅業(yè)務(wù)人員的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力；

3.企業(yè)組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營方式和業(yè)務(wù)流程；

4.稅務(wù)管理的技術(shù)投入和信息技術(shù)的運用；

5.企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流情況；

6.企業(yè)相關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)計和執(zhí)行；

7.企業(yè)面臨的經(jīng)濟(jì)形勢、產(chǎn)業(yè)政策、市場競爭及行業(yè)慣例；

8.企業(yè)對法律法規(guī)和監(jiān)管要求的遵從。

（三）適時監(jiān)控稅務(wù)風(fēng)險

評估預(yù)測稅務(wù)風(fēng)險，并采取相應(yīng)措施化解風(fēng)險，是防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵。在日常經(jīng)營過程中，應(yīng)積極識別和評價企業(yè)未來的稅務(wù)風(fēng)險，綜合利用各種分析方法和手段，全面、系統(tǒng)地預(yù)測企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的各種資料及財務(wù)數(shù)據(jù)。比如分析稅務(wù)風(fēng)險的可能性、嚴(yán)重性及影響程度，以了解稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的負(fù)面作用。

以正確評價稅務(wù)風(fēng)險為基礎(chǔ)，企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)對稅務(wù)風(fēng)險的適時監(jiān)控，尤其在納稅義務(wù)發(fā)生前，對企業(yè)經(jīng)營全過程進(jìn)行系統(tǒng)性審閱和合理性策劃，盡可能實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)的零風(fēng)險。在實施監(jiān)控行為的具體過程中，要合理、合法地審閱納稅事項，合理規(guī)劃納稅事項的實施策略等，并對納稅模式不斷分析和調(diào)整，測定其稅收負(fù)擔(dān)，制定相應(yīng)可行的納稅計劃。

2.五類涉稅風(fēng)險及應(yīng)對辦法有哪些

五類涉稅風(fēng)險及應(yīng)對辦法如下： 風(fēng)險一：在境外被認(rèn)定為常設(shè)機(jī)構(gòu) 按常設(shè)機(jī)構(gòu)原則，一個企業(yè)在東道國被認(rèn)定為設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)，其利潤應(yīng)在東道國征稅，東道國有優(yōu)先征稅權(quán)，而對于不屬于常設(shè)機(jī)構(gòu)的營業(yè)利潤，作為來源地的締約國則不得對該外國企業(yè)征稅。

“走出去”企業(yè)若存在通過代理人或分銷商銷售貨物、成立分支機(jī)構(gòu)或辦事處以及在當(dāng)?shù)爻邪こ套鳂I(yè)、提供勞務(wù)等經(jīng)營情形，很可能會被認(rèn)定為對方國家的常設(shè)機(jī)構(gòu)，按照對方國家的稅法規(guī)定申報納稅，否則將面臨被處罰的風(fēng)險。 應(yīng)對辦法：“走出去”企業(yè)應(yīng)結(jié)合稅收協(xié)定中的條款與企業(yè)所得稅法律規(guī)定，合理籌劃經(jīng)營模式，盡量避免在當(dāng)?shù)乇徽J(rèn)定為常設(shè)機(jī)構(gòu)。

若與國外稅務(wù)機(jī)構(gòu)在常設(shè)機(jī)構(gòu)的判定、或常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤歸屬等方面存有異議，可根據(jù)稅收協(xié)定規(guī)定，向我國稅務(wù)機(jī)關(guān)申請啟動稅收協(xié)定相互協(xié)商程序，由我國稅務(wù)部門與對方稅務(wù)機(jī)構(gòu)協(xié)商解決。 風(fēng)險二：遭遇特別納稅調(diào)整調(diào)查 “走出去”企業(yè)通常會與關(guān)聯(lián)公司在貨物、勞務(wù)、特許權(quán)使用費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、股權(quán)等方面發(fā)生關(guān)聯(lián)交易，一旦不符合獨立交易原則，就容易被列入關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查，從而引發(fā)特別納稅調(diào)整風(fēng)險。

如中德稅收協(xié)定第九條規(guī)定：“一、在下列任何一種情況下：（一）締約國一方企業(yè)直接或者間接參與締約國另一方企業(yè)的管理、控制或資本；（二）相同的人直接或者間接參與締約國一方企業(yè)和締約國另一方企業(yè)的管理、控制或資本。 兩個企業(yè)之間商業(yè)或財務(wù)關(guān)系中確定或施加的條件不同于獨立企業(yè)之間應(yīng)確定的條件，并且由于這些條件的存在，導(dǎo)致其中一個企業(yè)沒有取得其本應(yīng)取得的利潤，則可以將這部分利潤計入該企業(yè)的所得，并據(jù)以征稅。

二、締約國一方將締約國另一方已征稅的企業(yè)利潤——在兩個企業(yè)之間的關(guān)系是獨立企業(yè)之間關(guān)系的情況下，這部分利潤本應(yīng)由該締約國一方企業(yè)取得——包括在該締約國一方企業(yè)的利潤內(nèi)征稅時，締約國另一方應(yīng)對這部分利潤所征收的稅額加以調(diào)整。 在確定調(diào)整時，應(yīng)對本協(xié)定其他規(guī)定予以注意。

如有必要，締約國雙方主管當(dāng)局應(yīng)相互協(xié)商?！?應(yīng)對辦法：“走出去”企業(yè)發(fā)生大量、大額關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)時，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出預(yù)約定價安排，事前約定相應(yīng)的關(guān)聯(lián)交易及定價方法，免除事后調(diào)查的風(fēng)險。

此外，一旦被列入特別納稅調(diào)整調(diào)查對象，企業(yè)要積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的調(diào)查，提供相應(yīng)資料，充分舉證，最大限度爭取稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。 風(fēng)險三：企業(yè)所得被重復(fù)征稅 各國各自行使稅收管轄權(quán)，會造成對“走出去”企業(yè)同一筆所得重復(fù)征收企業(yè)所得稅的情況。

應(yīng)對辦法：我國采用“抵免法”消除國際間重復(fù)征稅，如中英稅收協(xié)定規(guī)定：“一、在中國，消除雙重征稅如下： （一）中國居民從英國取得的利潤、所得或財產(chǎn)收益，按照本協(xié)定規(guī)定在英國繳納的稅收，應(yīng)允許從對該居民征收的中國稅收中抵免。 但是，抵免額不應(yīng)超過對該項利潤、所得或財產(chǎn)收益按照中國稅收法律法規(guī)計算的中國稅收數(shù)額。

（二）在英國取得的所得是英國居民公司支付給中國居民公司的股息，并且該中國居民公司擁有支付股息公司股份20%以上的，該項抵免應(yīng)考慮支付股息公司就其所得繳納的英國稅收”。 “走出去”企業(yè)應(yīng)熟悉稅法規(guī)定，避免重復(fù)繳稅。

風(fēng)險四：享受境外稅收優(yōu)惠受阻 我國企業(yè)在按照東道國的稅法規(guī)定和稅收協(xié)定的規(guī)定計算繳納稅款或享受稅收優(yōu)惠時，東道國有可能違反相關(guān)規(guī)定，做出不予享受的決定。 應(yīng)對辦法：對于與我國簽訂了稅收協(xié)定的國家（或地區(qū)），如企業(yè)認(rèn)為締約方違背了稅收協(xié)定非歧視待遇條款的規(guī)定，對其可能或已形成稅收歧視時，可選擇向我國稅務(wù)機(jī)關(guān)申請啟動相互協(xié)商程序，維護(hù)自身合法權(quán)益。

如中美稅收協(xié)定第二十三條規(guī)定：“一、締約國一方國民在締約國另一方負(fù)擔(dān)的稅收或者有關(guān)條件，不應(yīng)與締約國另一方國民在相同情況下，負(fù)擔(dān)或可能負(fù)擔(dān)的稅收，或者有關(guān)條件不同或比其更重。雖有第一條的規(guī)定，本款規(guī)定也適用于不是締約國一方或者雙方居民的人。

二、締約國一方企業(yè)在締約國另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)稅收負(fù)擔(dān)，不應(yīng)高于該締約國另一方對其本國進(jìn)行同樣活動的企業(yè)。本規(guī)定不應(yīng)被理解為締約國一方由于民事地位、家庭負(fù)擔(dān)給予本國居民稅收上的個人扣除、優(yōu)惠和減稅也必須給予締約國另一方居民?！?/p>

風(fēng)險五：無法享受稅收協(xié)定待遇 企業(yè)在向東道國申請享受稅收協(xié)定待遇時，可能無法享受到稅收協(xié)定待遇。 應(yīng)對辦法：“走出去”企業(yè)應(yīng)合理安排對外投資的控股架構(gòu)，避免因控股架構(gòu)的不合理而被境外稅務(wù)當(dāng)局認(rèn)定為不符合享受稅收協(xié)定待遇的條件。

總體來說，間接控股型投資架構(gòu)節(jié)稅效果好，但要充分考慮東道國、投資國及第三國的稅務(wù)規(guī)定，應(yīng)對稅收協(xié)定締約國家稅務(wù)機(jī)關(guān)的質(zhì)疑時，要充分準(zhǔn)備材料。 同時，企業(yè)也可向中國稅務(wù)機(jī)關(guān)申請啟動稅收協(xié)定相互協(xié)商程序。

如中英稅收協(xié)定第二十五條規(guī)定：“一、如締約國一方居民認(rèn)為，締約國一方或者雙方所采取的措施，導(dǎo)致或?qū)?dǎo)致對其的征稅不符合本協(xié)定的規(guī)定時，可以不考慮各締約國國內(nèi)法律的救濟(jì)辦法，將案情提交本人為其居民的締約國一方主管當(dāng)局”。

3.稅收風(fēng)險應(yīng)對技巧有哪些

（一）統(tǒng)一思想，強(qiáng)化稅收風(fēng)險管理工作意識。

針對風(fēng)險管理工作的戰(zhàn)略規(guī)劃和部署開展專題講座，加強(qiáng)基層稅務(wù)干部稅源專業(yè)化管理和稅收風(fēng)險管理工作重要性的宣傳和學(xué)習(xí)，統(tǒng)一認(rèn)識，轉(zhuǎn)變征管理念，要將稅收風(fēng)險應(yīng)對工作作為一項長期性、持續(xù)性的工作來抓，要對此項工作充滿信心及肯定，應(yīng)對人員應(yīng)理性、客觀的面對風(fēng)險任務(wù)。 實施稅源專業(yè)化管理，必須以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，而風(fēng)險應(yīng)對工作則是保障風(fēng)險管理工作高效順暢運行的中心環(huán)節(jié)，基層稅源管理部門必須整合現(xiàn)有人力資源，實行專業(yè)化管理，實現(xiàn)資源利用的最大化，提高工作成效。

（二）加強(qiáng)應(yīng)對能力素質(zhì)教育。要將提高應(yīng)對人員綜合素質(zhì)能力作為提升應(yīng)對質(zhì)效的核心環(huán)節(jié)來抓，沒有過硬的業(yè)務(wù)素質(zhì)，做好風(fēng)險應(yīng)對工作就是一句空話。

做好此項工作，一是要加強(qiáng)稅收風(fēng)險應(yīng)對方法及技巧的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，要讓風(fēng)險應(yīng)對人員掌握納稅提醒、納稅評估和稅務(wù)檢查的流程、方法。二是要更新、提高計算機(jī)操作、稅收法律法規(guī)、涉稅財務(wù)知識等內(nèi)容，跟上納稅人發(fā)展的腳步，增強(qiáng)稅務(wù)干部的業(yè)務(wù)權(quán)威性，確保風(fēng)險應(yīng)對工作的順利開展。

三是針對稅收風(fēng)險管理的總構(gòu)架開展全流程業(yè)務(wù)綜合培訓(xùn)，讓應(yīng)對人員清楚數(shù)據(jù)來源、分析過程及疑點成因，使應(yīng)對人員更好的掌握應(yīng)對案件的來龍去脈。四是培養(yǎng)一批綜合業(yè)務(wù)能力較強(qiáng)是稅務(wù)干部作為基層應(yīng)對案件的初審人員，把好審核的第一道關(guān)口，從審核提醒作為提升應(yīng)對質(zhì)量的突破口。

（三）進(jìn)一步完善稅收風(fēng)險應(yīng)對機(jī)制。一是建立統(tǒng)一的稅收風(fēng)險應(yīng)對標(biāo)準(zhǔn)及操作指南，確保風(fēng)險應(yīng)對工作標(biāo)準(zhǔn)化，增強(qiáng)基層風(fēng)險應(yīng)對工作的規(guī)范性、指導(dǎo)性和可操作性。

為不同風(fēng)險等級的應(yīng)對案件施行差異化分級、分類管理的應(yīng)對措施及策略提供有效指引。二是建立健全風(fēng)險管理內(nèi)控機(jī)制，規(guī)范風(fēng)險應(yīng)對流程，加強(qiáng)風(fēng)險應(yīng)對事中管理，事后復(fù)審，以及對應(yīng)對結(jié)果的監(jiān)督評價，完善體系建設(shè)。

（四）重視數(shù)據(jù)搜集、管理工作，發(fā)揮風(fēng)險管理平臺分析識別能力。一是嚴(yán)把自身征管數(shù)據(jù)質(zhì)量關(guān)，確保納稅人基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的全面性、準(zhǔn)確性和有效性，加強(qiáng)數(shù)據(jù)錄入崗位的質(zhì)量考核。

二是加強(qiáng)風(fēng)險管理平臺的模型建設(shè)工作，分析、研究現(xiàn)有數(shù)據(jù)之間的邏輯勾稽關(guān)系，提高數(shù)據(jù)利用率，提升稅收風(fēng)險識別精準(zhǔn)度，為應(yīng)對工作做好指向作用。 同時對已發(fā)布的模型進(jìn)行指向準(zhǔn)確率測算，不僅對有疑點的數(shù)值進(jìn)行等級排序，對模型的適用性及重要性也進(jìn)行排序。

三是建立健全信息共享機(jī)制，保障綜合治稅工作有序進(jìn)行，加強(qiáng)溝通工作，多渠道、多角度開展數(shù)據(jù)分析，多層次進(jìn)行稅源監(jiān)控，有效推進(jìn)第三方涉稅數(shù)據(jù)的分析運用，切實提高風(fēng)險應(yīng)對質(zhì)效。 四是因地制宜做好預(yù)警值采集工作，針對不同地域、不同行業(yè)，做出符合實際的預(yù)警值。

（五）加強(qiáng)推送部門的稅源掌控能力。定期讓稅源管理部門上報風(fēng)險計劃及稅源管理情況，由推送部門對風(fēng)險稅源進(jìn)行統(tǒng)一管理及風(fēng)險等級排序，并由推送部門下達(dá)應(yīng)對任務(wù)。

這樣不僅能提升應(yīng)對案件的高度及執(zhí)行力，同時削弱了基層稅務(wù)機(jī)關(guān)對風(fēng)險稅源的自我掌控能力，避免不必要的涉稅風(fēng)險。 （六）實行多元化、遞進(jìn)式風(fēng)險應(yīng)對方式，完善應(yīng)對手段及技術(shù)。

一是針對疑點問題多少不同，戶數(shù)大小不同，疑點排除的難易程度不同等情況，做好事前應(yīng)對計劃，找出切實可行的應(yīng)對方式，提高應(yīng)對的針對性和有效性。二是做好涉疑納稅人的全面自查自糾工作，在排疑之前向納稅人發(fā)放《納稅提醒函》，對納稅人進(jìn)行稅法宣傳、輔導(dǎo)、提示提醒，提供給納稅人自我修正的機(jī)會。

三是做好疑點問題延伸檢查和應(yīng)對案件拓展工作，對除疑點外的其他涉稅情況進(jìn)行延伸檢查，落實“重點應(yīng)對，全面排查”的工作要求；并對在應(yīng)對過程中發(fā)現(xiàn)的其他納稅人涉稅違法行為進(jìn)行拓展檢查，保障整體涉稅環(huán)節(jié)合法、規(guī)范。四是對風(fēng)險等級不同的疑點戶采取不同頻率和不同深度的應(yīng)對方式，做好全流程、遞進(jìn)式應(yīng)對工作，納稅提醒、約談、核查和稅務(wù)稽查應(yīng)對措施遞進(jìn)選擇。

五是增加風(fēng)險應(yīng)對結(jié)果建議，對企業(yè)存在的風(fēng)險點，或容易發(fā)生涉稅違法問題的風(fēng)險點進(jìn)行應(yīng)對結(jié)果建議。提升納稅人稅收風(fēng)險危機(jī)意識、防范意識，將稅收風(fēng)險消滅在萌芽狀態(tài)。

在風(fēng)險應(yīng)對工作的同時做好納稅服務(wù)工作，提升納稅人滿意度，使稅收風(fēng)險應(yīng)對過程成為稅收宣傳、納稅輔導(dǎo)和接收稅法咨詢的過程，引導(dǎo)納稅人在今后的工作中自我糾正錯誤，提高稅法遵從度。 （七）加強(qiáng)風(fēng)險應(yīng)對成果統(tǒng)計和分析工作。

一是加強(qiáng)風(fēng)險應(yīng)對工作貢獻(xiàn)率和命中率的統(tǒng)計工作。無論是哪一級的推送任務(wù)，以及何種方式產(chǎn)生的應(yīng)對任務(wù)，均屬于稅源專業(yè)化管理內(nèi)容中的風(fēng)險應(yīng)對成效，都應(yīng)該反映到風(fēng)險應(yīng)對成果統(tǒng)計之中，如只針對風(fēng)險平臺內(nèi)的推送任務(wù)作為應(yīng)對成效統(tǒng)計，包含面過于狹窄，難以全面體現(xiàn)風(fēng)險應(yīng)對成效。

二是做好應(yīng)對結(jié)果分析工作，找出有問題案件的典型性、普遍性規(guī)律，集中力量圍繞風(fēng)險較大的問題開展專題稅收風(fēng)險分析，提出征管建議，預(yù)防再次發(fā)生此類情況。

4.稅收風(fēng)險識別方法有哪些

稅務(wù)風(fēng)險識別的主要思路可以分為兩類，一是通過納稅能力估算（也稱為稅收流失估算或征收率估算）識別風(fēng)險，稱之為稅收能力估算法；二是通過一些關(guān)鍵指標(biāo)的縱向或橫向比較，分析其異常變動及發(fā)展趨勢發(fā)現(xiàn)某地區(qū)、某稅種、某行業(yè)或某企業(yè)存在的稅收風(fēng)險，稱之為關(guān)鍵指標(biāo)判別法。

（一）稅收能力估算法 稅收能力估算是一種稅收風(fēng)險宏觀識別方法，主要關(guān)注國家、地區(qū)、稅種、行業(yè)、納稅人的潛在稅收，進(jìn)而分析稅收流失狀況、風(fēng)險程度，以及變動趨勢。稅收能力估算的結(jié)果不僅可以應(yīng)用于風(fēng)險識別，還可以應(yīng)用于稅收預(yù)測、政策效應(yīng)評估等方面。

1、自上而下法 即利用GDP等宏觀統(tǒng)計數(shù)據(jù)，根據(jù)稅收政策和應(yīng)用稅收經(jīng)濟(jì)學(xué)、統(tǒng)計學(xué)和國民經(jīng)濟(jì)核算等學(xué)科相關(guān)原理、模型和方法估算稅收能力的方法。 主要有兩種思路，一是尋找宏觀統(tǒng)計數(shù)據(jù)中與稅基比較接近的指標(biāo)（稱為代理性稅基），然后根據(jù)稅收政策規(guī)定的抵免、優(yōu)惠的情況調(diào)整數(shù)據(jù)，進(jìn)而估算稅收能力。

常用的方法主要有投入產(chǎn)出法、增加值法和可計算一般均衡（CGE）模型法等。我國已經(jīng)應(yīng)用投入產(chǎn)出法和增加值法開展增值稅收入能力估算；二是根據(jù)稅收與經(jīng)濟(jì)的關(guān)系，應(yīng)用稅收經(jīng)濟(jì)模型，利用宏觀經(jīng)濟(jì)面板數(shù)據(jù)或時間序列數(shù)據(jù)估算稅收收入能力，常用的方法主要有隨機(jī)邊界模型法、數(shù)據(jù)包絡(luò)模型法以及稅柄法等。

這幾種方法主要應(yīng)用于國家或地區(qū)總體稅收能力估算。 優(yōu)點： ①數(shù)據(jù)收集整理成本較小。

②操作上相對簡單。 缺點： ①很難確定是否包括了地下經(jīng)濟(jì)和非法經(jīng)濟(jì)活動。

②假設(shè)條件較多，有些稅收政策無法體現(xiàn)。 ③無法提供比較詳細(xì)的信息。

2、自下而上法 即使用納稅人數(shù)據(jù)，特別是稅務(wù)部門掌握的稅收申報數(shù)據(jù)和稅收專項調(diào)查、檢查等數(shù)據(jù)，以及其他政府、專業(yè)機(jī)構(gòu)收集的關(guān)于納稅人的細(xì)節(jié)數(shù)據(jù)，運用統(tǒng)計學(xué)相關(guān)原理（如隨機(jī)抽樣等）測算樣本的潛在稅收收入，進(jìn)而推算總體稅收收入能力的方法。隨機(jī)抽樣時可以不做任何分類直接抽樣，也可以根據(jù)需要按地區(qū)、稅種、行業(yè)和納稅人類型分類后再隨機(jī)抽樣。

總之分類越細(xì)，估算結(jié)果提供的信息越多。自下而上法需要對樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行相應(yīng)的稅務(wù)審計工作，所以稅收調(diào)查、納稅評估及稅務(wù)稽查案例數(shù)據(jù)非常重要。

優(yōu)點： ①隨機(jī)抽樣及細(xì)致的審計工作使估算結(jié)果更可靠。 ②對稅基的逼近表現(xiàn)要優(yōu)于自上而下法，能夠提供較詳細(xì)的估算信息。

缺點： ①抽樣調(diào)查有可能出現(xiàn)無響應(yīng)或低報等情況。 ②賬證不健全或灰色交易的存在會影響測算的準(zhǔn)確程度。

③數(shù)據(jù)收集、整理、計算工作大，耗時耗力，成本比較高。 （二）關(guān)鍵指標(biāo)判別法 關(guān)鍵指標(biāo)判別法是指應(yīng)用與稅收密切相關(guān)的經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計指標(biāo)或企業(yè)經(jīng)營財務(wù)指標(biāo)，比如稅負(fù)、彈性、收入、抵免、投入產(chǎn)出率、能耗率、利潤率及發(fā)票領(lǐng)購使用等的異常變動發(fā)現(xiàn)稅收風(fēng)險的方法。

不同的稅種、不同的行業(yè)指標(biāo)各異，應(yīng)根據(jù)不同情況選取關(guān)鍵指標(biāo)。指標(biāo)的異常主要通過比較分析發(fā)現(xiàn)，可以按照同行業(yè)/同納稅人類型、同稅種根據(jù)時間軸縱向比較，也可以按照不同地區(qū)橫向比較。

關(guān)鍵指標(biāo)判別法既可以用于宏觀識別，也可以用于微觀識別，應(yīng)用比較靈活，比如可以使用稅負(fù)指標(biāo)進(jìn)行行業(yè)風(fēng)險識別，也可以應(yīng)用稅負(fù)指標(biāo)進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險識別。 在應(yīng)用關(guān)鍵指標(biāo)判別法進(jìn)行風(fēng)險識別時，必須堅持一個重要的原則—即指標(biāo)口徑一致。

比如在應(yīng)用稅負(fù)指標(biāo)進(jìn)行增值稅行業(yè)比較時，分母可以是企業(yè)申報的銷售收入，也可以用統(tǒng)計局公布的行業(yè)增加值。不論是銷售收入還是增加值，都有其合理性，也有其弊端。

進(jìn)行縱向或橫向比較時，主要關(guān)注相對關(guān)系，而不是稅負(fù)的絕對值。 （三）風(fēng)險識別結(jié)果的應(yīng)用 不論是應(yīng)用稅收能力估算法，還是關(guān)鍵指標(biāo)判別法，即使使用相同的模型或算法，選取的指標(biāo)不同，分析結(jié)果也可能大相徑庭，所以在識別結(jié)果的使用上要特別謹(jǐn)慎。

例如，選取相同的指標(biāo)和模型應(yīng)用稅收能力估算法得出甲地區(qū)某行業(yè)某時期增值稅流失率為25%，乙地區(qū)同一行業(yè)、同一時期增值稅流失率為27%，則基本可以認(rèn)為甲地區(qū)稅收風(fēng)險較小。但是仍然無法確切說明甲地區(qū)的稅收流失是25%、還是20%，因為指標(biāo)不同計算結(jié)果可能會有一定的差異，這個時候應(yīng)用稅收流失指數(shù)來說明稅收風(fēng)險變動趨勢則更合理些，如果流失指數(shù)持續(xù)不提高，則說明風(fēng)險下降，征管水平在提高；反之則說明風(fēng)險增加，需要采取措施加強(qiáng)征管。

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營是有季節(jié)性波動的，而且從購進(jìn)原材料、生產(chǎn)產(chǎn)品、銷售到實現(xiàn)稅收需要一定的時間，所以在進(jìn)行較短時間，特別是微觀企業(yè)風(fēng)險風(fēng)險識別時，需要注意指標(biāo)參數(shù)的季節(jié)調(diào)整問題。 風(fēng)險識別，有兩個隱含的假設(shè)前提一是政策的一致性，二是同行業(yè)的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動規(guī)律基本一致。

在進(jìn)行縱向比較分析時，應(yīng)特別注意政策調(diào)整，盡量還原政策調(diào)整的影響。在進(jìn)行橫向比較時，如果進(jìn)行較大區(qū)域的風(fēng)險識別—比如一個省—時，個別企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動異常對結(jié)果影響較小，但是在一個較小的區(qū)域內(nèi)—比如一個縣，個別大企業(yè)的經(jīng)營異常則對結(jié)果的影響非常明顯，也需要特別注意。

5.企業(yè)面對的主要稅務(wù)風(fēng)險是哪幾個方面

稅務(wù)風(fēng)險依據(jù)不同標(biāo)準(zhǔn)，可以作不同分類。

（一）不同來源的稅務(wù)風(fēng)險稅務(wù)風(fēng)險根據(jù)其來源，可以分為兩類：一類是來自稅務(wù)局等執(zhí)法部門的少繳稅、晚繳稅的風(fēng)險；一類是來自自身的多繳稅、早繳稅的風(fēng)險。一提到稅務(wù)風(fēng)險，許多納稅人就想到被稅務(wù)局稽查，補(bǔ)稅罰款造成的風(fēng)險。

這是比較常見的來自稅務(wù)局的因少繳稅、晚繳稅造成的稅務(wù)風(fēng)險。與之對應(yīng)的，是來自自身的多繳稅、早繳稅的風(fēng)險，也是應(yīng)該防控的風(fēng)險。

只有從上述兩個角度認(rèn)識風(fēng)險，才是全面地認(rèn)識稅務(wù)風(fēng)險，也才可能構(gòu)建內(nèi)容齊全、體系完整的稅務(wù)風(fēng)險防控體系。（二）不同內(nèi)容的稅務(wù)風(fēng)險根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)容，可以將稅務(wù)風(fēng)險分為：具體稅種的風(fēng)險，如增值稅風(fēng)險、企業(yè)所得稅風(fēng)險等；日常管理的風(fēng)險，如因違反納稅申報、稅務(wù)登記、發(fā)票管理等產(chǎn)生的風(fēng)險等。

（三）不同性質(zhì)的稅務(wù)風(fēng)險根據(jù)涉稅行為的性質(zhì)及其嚴(yán)重程度，可以將稅務(wù)風(fēng)險分為：偷漏稅等稅收違法違規(guī)的風(fēng)險；多繳稅款等不違法違規(guī)的風(fēng)險。一般而言，偷漏稅等稅收違法違規(guī)的風(fēng)險，是性質(zhì)比較惡劣、后果比較嚴(yán)重的風(fēng)險，相對于一般的稅收遵從風(fēng)險而言，應(yīng)予以高度重視。

6.大企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險管理有哪些方法

一是強(qiáng)調(diào)服務(wù)，注重改進(jìn)服務(wù)方式和方法，提高服務(wù)質(zhì)量和水平，建立和諧稅收征納關(guān)系；

二是管理環(huán)節(jié)前移，變事后管理為事前管理和事中監(jiān)督，提前發(fā)現(xiàn)和預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險；

三是提高企業(yè)自我遵從度，正確引導(dǎo)企業(yè)利用自身力量實現(xiàn)自我管理，只有著力于企業(yè)自我遵從，才能從根本上解決大企業(yè)稅務(wù)管理對象復(fù)雜、管理資源短缺這一突出矛盾；

四是實行個性化管理，針對企業(yè)各自面臨的稅務(wù)風(fēng)險制定差異化管理措施和手段；為企業(yè)量身定制的麥塔軟件系統(tǒng)

五是將控制重大稅務(wù)風(fēng)險擺在首位，著重關(guān)注企業(yè)重大經(jīng)營決策、重要經(jīng)營活動和重點業(yè)務(wù)流程中的制度性和決策性風(fēng)險，有針對性地關(guān)注賬務(wù)處理和會計核算等操作層面的風(fēng)險。

7.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的防范措施有哪些呢

（一）健全制度基礎(chǔ) 1。

完善企業(yè)內(nèi)控制度 當(dāng)前，我國財務(wù)會計制度和企業(yè)會計準(zhǔn)則基本完善，稅收制度也逐漸健全，但財務(wù)會計與稅法規(guī)定之間的差異將長期存在。為避免稅務(wù)風(fēng)險，企業(yè)財務(wù)工作者須把握上述差異，盡量做到正確納稅，這一客觀要求具體表現(xiàn)為企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善，即企業(yè)應(yīng)致力于管理水平的提高和風(fēng)險意識的增強(qiáng)，在嚴(yán)格把握傳統(tǒng)財務(wù)內(nèi)控手段的前提下，對現(xiàn)代化知識技術(shù)充分利用，建立一套操作性強(qiáng)、便于控制的內(nèi)部財務(wù)報告組織信息系統(tǒng)。

2。健全稅務(wù)代理制度 稅務(wù)代理，即稅務(wù)代理人在國家法律法規(guī)限定的代理范圍內(nèi)，依納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，代為辦理稅務(wù)事宜的各項行為的總稱。

小企業(yè)如不具備自身進(jìn)行獨立稅務(wù)核算的能力，可選擇外部稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)代勞，但是一定要選擇合法合規(guī)且信譽度較高的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)。 一旦形成穩(wěn)定委托關(guān)系，因其對本企業(yè)相關(guān)情況比較了解，可以長期合作，不宜頻繁更換。

（二）構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險預(yù)測系統(tǒng) 企業(yè)應(yīng)定期全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部相關(guān)信息，結(jié)合實際情況，通過風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險評價等步驟，查找企業(yè)經(jīng)營活動及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險，分析和描述風(fēng)險發(fā)生的可能性和條件，評價風(fēng)險對企業(yè)實現(xiàn)稅務(wù)管理目標(biāo)的影響程度，從而確定風(fēng)險管理的優(yōu)先順序和策略。 （三）適時監(jiān)控稅務(wù)風(fēng)險 評估預(yù)測稅務(wù)風(fēng)險，并采取相應(yīng)措施化解風(fēng)險，是防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵。

在日常經(jīng)營過程中，應(yīng)積極識別和評價企業(yè)未來的稅務(wù)風(fēng)險，綜合利用各種分析方法和手段，全面、系統(tǒng)地預(yù)測企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的各種資料及財務(wù)數(shù)據(jù)。比如分析稅務(wù)風(fēng)險的可能性、嚴(yán)重性及影響程度，以了解稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的負(fù)面作用。

8.稅務(wù)風(fēng)險有哪些

稅務(wù)風(fēng)險如下： 風(fēng)險一：分支機(jī)構(gòu)未按稅款分配數(shù)額預(yù)繳所得稅，造成少繳稅款對其處罰 《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》第八條明確，總機(jī)構(gòu)應(yīng)將本期企業(yè)應(yīng)納所得稅額的50%部分，在每月或季度終了后15日內(nèi)就地申報預(yù)繳。

總機(jī)構(gòu)應(yīng)將本期企業(yè)應(yīng)納所得稅額的另外50%部分，按照各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟谋壤?，在各分支機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行分?jǐn)?，并及時通知到各分支機(jī)構(gòu)；各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)在每月或季度終了之日起15日內(nèi)，就其分?jǐn)偟乃枚愵~就地申報預(yù)繳。 分支機(jī)構(gòu)未按稅款分配數(shù)額預(yù)繳所得稅造成少繳稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《征收管理法》的有關(guān)規(guī)定對其處罰，并將處罰結(jié)果通知總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

風(fēng)險二：未按規(guī)定報送分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)予以處罰 《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》第十二條要求，分支機(jī)構(gòu)未按規(guī)定報送經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表，分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)成該分支機(jī)構(gòu)在申報期內(nèi)報送，同時提請總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)督促總機(jī)構(gòu)按照規(guī)定提供上述分配表；分支機(jī)構(gòu)在申報期內(nèi)不提供的，由分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對分支機(jī)構(gòu)按照《征收管理法》的有關(guān)規(guī)定予以處罰；屬于總機(jī)構(gòu)未向分支機(jī)構(gòu)提供分配表的，分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)還應(yīng)提請總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對總機(jī)構(gòu)按照《征收管理法》的有關(guān)規(guī)定予以處罰。 風(fēng)險三：不能分開核算營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額的，不得計算分?jǐn)?、繳納稅款 《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》第十六條規(guī)定，總機(jī)構(gòu)設(shè)立具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門，且該部門的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額與管理職能部門分開核算的，可將該部門視同一個二級分支機(jī)構(gòu)，按本辦法規(guī)定計算分?jǐn)偛⒕偷乩U納企業(yè)所得稅；該部門與管理職能部門的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額不能分開核算的，該部門不得視同一個二級分支機(jī)構(gòu)，不得按本辦法規(guī)定計算分?jǐn)偛⒕偷乩U納企業(yè)所得稅。

風(fēng)險四：歷史遺留稅務(wù)瑕疵，面臨稽查補(bǔ)稅、罰款、繳納滯納金 通過瞞報數(shù)據(jù)、弄虛作假來逃避繳納稅款的企業(yè)，首先應(yīng)對自己近年來的賬目進(jìn)行一次全面清理，對存在的問題展開嚴(yán)格自查，必要的時候還應(yīng)該聘請稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行“健康體檢”，如果需要補(bǔ)繳稅款的，應(yīng)及時補(bǔ)繳稅款，以免稅務(wù)機(jī)關(guān)在加大管理力度后，將“陳年舊賬”翻出。 屆時，如果企業(yè)被查出曾經(jīng)偷逃稅款，不僅要補(bǔ)稅，還可能需要繳納滯納金和罰款。

風(fēng)險五：匯總納稅技術(shù)處理復(fù)雜，可能增加相關(guān)成本費用 由于稅法和會計制度存在一定差異（新會計準(zhǔn)則頒布實施后，差異愈加明顯），加之各地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)在理解及執(zhí)行政策尺度、口徑上可能存在一定的差異，匯總納稅企業(yè)在開展匯算清繳工作時會有一定難度。 此外，匯總納稅在技術(shù)處理上比較復(fù)雜，需要輔之以先進(jìn)的內(nèi)部監(jiān)控審核手段，對所有涉稅流程進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范，對企業(yè)的實際納稅操作提出了更高的要求，有可能增加相關(guān)成本。

匯總（合并）納稅在技術(shù)處理上比較復(fù)雜，需要輔之以先進(jìn)的內(nèi)部監(jiān)控審核手段，建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，并對所有的涉稅流程都進(jìn)行了嚴(yán)格的規(guī)范，在崗位設(shè)置、清繳手段、責(zé)任追究等方面都應(yīng)有制度性的規(guī)定。 風(fēng)險六：稅收分配方式的特殊性質(zhì)，容易出現(xiàn)人為調(diào)節(jié)稅收收入 由于稅收分配方式的特殊性，跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)存在諸多風(fēng)險。

現(xiàn)行稅收分配體制實行匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，50%在總機(jī)構(gòu)所在地申報繳納，剩余的50%在各分支機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行分配。 這樣使總機(jī)構(gòu)的稅收分配比例過高，一些分支機(jī)構(gòu)所在地政府想辦法和總機(jī)構(gòu)爭奪稅收收入，要求企業(yè)以獨立納稅企業(yè)身份經(jīng)營，不允許以分支機(jī)構(gòu)身份經(jīng)營。

同時，總機(jī)構(gòu)以各分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬、資產(chǎn)總額為基礎(chǔ)，對其稅收收入進(jìn)行分配，三因素的權(quán)重分別為0。 35、0。

35和0。30。

這樣，總機(jī)構(gòu)控制稅收收入的權(quán)力過大，容易出現(xiàn)人為調(diào)節(jié)稅收收入的風(fēng)險。 風(fēng)險七：國稅地稅征管方式不一致，極易發(fā)生重復(fù)納稅問題 當(dāng)前，在國、地稅共管企業(yè)所得稅體制下，由于企業(yè)所得稅與其他稅種的共生關(guān)系，以及國、地稅戶籍?dāng)?shù)據(jù)沒有實時共享，缺乏相互協(xié)調(diào)和配合，稅源管理手段薄弱，導(dǎo)致企業(yè)所得稅征管出現(xiàn)風(fēng)險。

匯總納稅企業(yè)往往跨地區(qū)經(jīng)營，分支機(jī)構(gòu)分布廣泛。應(yīng)當(dāng)特別注意由于由于國、地稅兩部門對企業(yè)所得稅政策理解程度不一致、執(zhí)法力度不相同、人員素質(zhì)有差異、征管措施有區(qū)別等原因?qū)е碌募{稅重復(fù)。

風(fēng)險八：缺乏法定匯總依據(jù)，加大納稅申報難度 跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅將原有“所得稅申報表逐級匯總”方式，改變?yōu)榭偣尽叭镜臅嫈?shù)據(jù)匯總計算”。 由于所得稅稅前扣除的管理、納稅調(diào)增調(diào)減事項處理的復(fù)雜性，總機(jī)構(gòu)無法僅憑全公司的會計數(shù)據(jù)匯總計算所得稅，有的總機(jī)構(gòu)在匯總會計數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，向各分支機(jī)構(gòu)下發(fā)企業(yè)自行編制的納稅調(diào)整事項表格，用以匯總調(diào)整事項金額；有的總機(jī)構(gòu)匯總會計數(shù)據(jù)后統(tǒng)一進(jìn)行納稅調(diào)整；更多的總機(jī)構(gòu)延續(xù)原來的辦法，依然要求各級分支機(jī)構(gòu)填報所得稅申報表再逐級匯總到總機(jī)構(gòu)。