內部控制抽樣審計方法(內部控制審計的方法)
1.內部控制審計的方法有哪些
一、內部控制制度審計的主要內容 內部控制制度審計的對象是被審計單位的內部控制制度，對這些制度的檢查、測試也就構成了內部控制制度審計的基本內容，主要體現在以下管理制度的檢查、測試中：1、責任控制制度。
責任控制制度是以確定經(jīng)濟組織內部各部門(mén)、各環(huán)節、各層次及其人員的經(jīng)濟責任為中心的內部控制制度。主要是檢查各部門(mén)和經(jīng)辦人員的職責是否經(jīng)過(guò)恰當授權，各種崗位責任制賦予各職能部門(mén)和經(jīng)辦人員的責任是否達到分工明確，職責分明的目的。
2、內部牽制制度。內部牽制制度是為了保證會(huì )計資料的正確性、可靠性及保護財產(chǎn)而形成的種制度。
它主要檢查不相容職務(wù)是否分離，會(huì )計事項的處理是否遵循必須經(jīng)過(guò)兩個(gè)以上的人員或部門(mén)來(lái)完成，是否經(jīng)過(guò)復核，以防止差錯、舞弊的發(fā)生。3、會(huì )計控制制度。
會(huì )計控制制度是指經(jīng)濟組織為了保證會(huì )計數據的正確性和可靠性而采取的各種措施和方法，主要是各種憑證的記錄、傳遞，資金的使用，債權債務(wù)反映，會(huì )計報表編制等各個(gè)環(huán)節的控制制度和程序。主要是通過(guò)賬證、賬賬、賬表之間的相符關(guān)系，檢查會(huì )計數據的可靠性；通過(guò)賬實(shí)核對檢查賬實(shí)是否相符，以保證會(huì )計數據的真實(shí)性；通過(guò)嚴格的復核審批制度，以保證會(huì )十十業(yè)務(wù)處理的合法性；通過(guò)定期編制計算平衡表檢查所有數據的正確性等。
4、經(jīng)營(yíng)方面各個(gè)循環(huán)系統的控制制度。它是經(jīng)濟組織內部為實(shí)現經(jīng)營(yíng)目標而實(shí)現生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理所必須經(jīng)過(guò)的環(huán)節和業(yè)務(wù)操作的控制制度：如成本控制、購銷(xiāo)控制、物資控制、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的控制制度等。
通過(guò)檢查這些環(huán)節的控制是否嚴密，反映企業(yè)是否能正常進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及企業(yè)的生存和發(fā)展。5、財產(chǎn)、憑單管理制度。
財產(chǎn)、憑單管理制度是為了確保經(jīng)濟組織的財產(chǎn)和各種憑證單據而建立的控制制度。如財產(chǎn)物資的保管、清點(diǎn)、驗收、領(lǐng)用、計劃、合同、單據等各個(gè)環(huán)節，都應實(shí)行專(zhuān)人管理。
進(jìn)行內部控制制度審計，其重點(diǎn)是放在對于制度內各個(gè)控制環(huán)節的審查上，目的在于發(fā)現制度中控制的薄弱環(huán)節。二、內部控制審計的程序與方法 主要有四個(gè)步驟。
1、了解企業(yè)的內部控制情況，并做出相應的記錄。這是內部控制制度審計的第一步，其主要目的是通過(guò)一定手段，了解被審計單位已經(jīng)建立的內部控制制度及執行的情況，并做出記錄、描述。
審計人員應考慮被審計單位經(jīng)營(yíng)規模及業(yè)務(wù)復雜程度、數據處理系統類(lèi)型及復雜程度、審計重要性、相關(guān)內部控制類(lèi)型、相關(guān)內部控制汜錄方式、固有風(fēng)險的評估結果等因素，對內部控制的程序、控制環(huán)境、會(huì )計系統采取有效的方法進(jìn)行審計，主要方法包括：（1）查閱前期審計報告或審計工作底稿；（2）詢(xún)問(wèn)被審計單位有關(guān)人員，并查閱相關(guān)內部控制文件；（3）檢查內部控制生成的文件和記錄；（4）觀(guān)察被審計單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)和內部控制的運行情況；（5）選擇若干具有代表性的交易和事項進(jìn)行“穿行測試”。通過(guò)查閱復核以前的審汁情況，可以了解以前審計時(shí)所發(fā)現的問(wèn)題產(chǎn)生的原因以及是否已得到糾正和改進(jìn)，通過(guò)查閱相關(guān)規章制度、方針及政策等文件，查看組織機構系統圖，和相關(guān)人員交談對內部控制獲得足夠的了解，以便進(jìn)行程序設計和制定運用方案。
2、初步評價(jià)內部控制的健全性。確認內部控制風(fēng)險，確定內部控制是否可依賴(lài)。
在對控制環(huán)境、控制程序和會(huì )計系統進(jìn)行調查了解，對被審計單位內部控制有了一個(gè)初步的認識的基礎上，應對內部控制風(fēng)險和內部控制的可依賴(lài)程度做出初步評價(jià)。初步評價(jià)實(shí)際上就是評價(jià)企業(yè)會(huì )計與內部控制在防止或發(fā)現和糾正錯弊中的有效性的過(guò)程，通常出現以下情況之一時(shí)，應將重要賬戶(hù)或交易類(lèi)別的某些或全部認定的控制風(fēng)險評估為高水平：（1）企業(yè)內部控制失效；（2）難以對內部控制的有效性做出評價(jià)；（3）不擬進(jìn)行符合性測試。
對某項會(huì )計報表認定而言，如果同時(shí)出現以下情況，則不應評價(jià)其控制風(fēng)險處于高水平：相關(guān)內部控制可能防止或發(fā)現和糾正重大錯弊；擬進(jìn)行符合性測試。3、實(shí)施符合性測試程序，證實(shí)有關(guān)內部控制的設計和執行的效果。
通過(guò)對內部控制進(jìn)行初步評價(jià)，可基本掌握被審計單位內部控制的強弱環(huán)節，為進(jìn)行符合性測試確定一個(gè)前提。審計人員只對那些準備信賴(lài)的內部控制執行符合測試，并且只有當信賴(lài)內部控制而減少的實(shí)質(zhì)性測試的工作量大于符合性測試的工作量時(shí)，符合性測試才是必要和經(jīng)濟的。
符合性測試是為了確定內部控制制度的設計和執行是否有效而實(shí)施的審計程序。其基本對象包括控制設計測試和控制執行測試，控制設計測試是測試被審計單位控制政策和程序是否設計合理、適當，能否防止或發(fā)現和糾正特定會(huì )計報表認定的重大錯報或漏報：控制執行測試是測試被審計單位的控制政策和程序是否實(shí)際發(fā)揮作用。
被審計單位的控制設計的再好，還必須靠有效的執行來(lái)發(fā)揮作用。內部控制符合性測試常用的方法主要有四種：（1）詢(xún)問(wèn)法。
審計人員為廠(chǎng)了解被審計單位各項業(yè)務(wù)操作是否符合控制要求，而向有關(guān)人員詢(xún)問(wèn)某些內部控制和業(yè)務(wù)執行情況。例如，審計人員通過(guò)詢(xún)問(wèn)計算機管理人員，就可以知道未經(jīng)授權的人員是否接觸計算機文件。
（2）觀(guān)察法。審計人員親。
2.審計抽樣包括幾種方法
①屬性抽樣
指在精確度界限和可靠程度一定的條件下，為了測定總體特征的發(fā)生頻率而采用的一種方法。根據控制測試的目的和特點(diǎn)所采用的審計抽樣通常稱(chēng)為屬性抽樣。
目標：估計總體既定控制的偏差率（次數）
②變量抽樣
指用來(lái)估計總體金額而采用的一種方法。根據實(shí)質(zhì)性測試的目的和特點(diǎn)所采用的審計抽樣稱(chēng)為變量抽樣。
目標：估計總體金額或者總體中的錯誤金額。
③雙重目的抽樣
在審計實(shí)務(wù)中，經(jīng)常存在同時(shí)進(jìn)行控制測試和實(shí)質(zhì)性測試的情況，在此情況下采用的審計抽樣稱(chēng)為雙重目的抽樣。
擴展資料
審計抽樣的特點(diǎn)：
1、抽樣審計不同于詳細審計。詳細審計是指百分百地審計對象總體中的全部項目，并根據審計結果形成審計意見(jiàn)。
而抽樣審計是從審計對象總體根據統計原理選取部分樣本進(jìn)行審計，并根據樣本推斷總體并發(fā)表審計意見(jiàn)。
2、審計抽樣不能等同于抽查。抽查作為一種技術(shù)，可以用于審前調查、確定審計重點(diǎn)、取得審計證據，在使用中無(wú)嚴格要求。而審計抽樣作為一種審計方法，需運用統計原理，并嚴格按規定的程序和抽樣方法的要求實(shí)施。
3、抽樣審計一般可用于逆查、順查、函證等審計程序，也可用于符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試；但審計師在進(jìn)行詢(xún)問(wèn)、觀(guān)察、分析性復核時(shí)則不宜運用審計抽樣。
參考資料來(lái)源：百度百科-審計抽樣
3.審計方法中的抽查法有哪些
審計方法中的抽查法包括任意抽樣法、判斷抽樣法和統計抽樣法三種。
1. 任意抽樣法。這種方法是審計人員在總體中任意抽取一部分進(jìn)行審計，抽查的出發(fā)點(diǎn)純粹是為了減少審計人員的工作量。選取哪些內容，什么經(jīng)濟資料和經(jīng)濟活動(dòng)，選取多少內容、多少樣本等都無(wú)一定規律和依據，審計人員心中無(wú)數。因此，它所取得的審計證據，風(fēng)險較大，有時(shí)帶有極大的偶然性和任意性。
2. 判斷抽查法。又稱(chēng)重點(diǎn)抽查法，它是根據審計目的、被審單位內部控制完備程度和所需要的證據，由審計人員根據經(jīng)驗，有選擇有重點(diǎn)地對審計總體中一部分內容進(jìn)行審計，據以對總體作出推斷。這種方法重點(diǎn)突出，針對性強，但所得的抽查結果是否有效，不好判定。此項抽查法和審計人員的素質(zhì)是密不可分的。顯然，上述兩種方法主觀(guān)色彩太濃，客觀(guān)性較差，不能正確反映審計工作的效果。
3. 統計抽樣法。又稱(chēng)數數理抽查法，它是指審計人員運用概率論的原理，按隨機原則在審計總體中抽取一定數量?jì)热葑鳛闃颖具M(jìn)行審計，再根據樣本結果推斷總體特征。統計抽樣法有三個(gè)主要特點(diǎn)：①依靠概率論的原理進(jìn)行抽查，不依賴(lài)審計人員的經(jīng)驗和判斷能力，樣本規模由審計總體的數量因素決定；②樣本不是人為的重點(diǎn)選擇，而是根據隨機原則，保證了被審項目總體各部分被選擇抽樣的機會(huì )均等；③根據隨機抽取的樣本得出的結果來(lái)推斷總體的特征，較為科學(xué)合理。統計抽樣的具體運用有兩種，一是用符合性測試，用來(lái)估計總體特征的發(fā)生率，二是用于實(shí)質(zhì)性測試，用來(lái)估計總體數額的差異值，前者稱(chēng)屬性抽樣，后者稱(chēng)變量抽樣。
審計方法的含義：（Auditmethod）是指審計人員為了行使審計職能、完成審計任務(wù)、達到審計目標所采取的方式、手段和技術(shù)的總稱(chēng)。審計方法貫穿于整個(gè)審計工作過(guò)程，而不只存于某一審計階段或某幾個(gè)環(huán)節。
4.內部審計巧做方法有哪些
僅供參考
內部審計是一種獨立、客觀(guān)的確認和咨詢(xún)活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運營(yíng)。它通過(guò)應用系統的、規范的方法，評價(jià)并改善風(fēng)險管理、控制及治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現其目標。常見(jiàn)的內部審計方法主要有：
1、抽查法。
提供三種抽樣方法，包括等距抽樣、隨機抽樣、PPS抽樣，從被審單位被審計對象中抽取其中一部分進(jìn)行審查，根據審查結果，借以推斷審計對象總體有無(wú)錯誤和弊端。
2、審閱法。
3、分析法。
抽樣審計與詳細審計結合法。在審計實(shí)踐中，審計人員確定審計樣本是在內控制度與重要性水平評估的基礎上進(jìn)行的，當對某一樣本產(chǎn)生懷疑時(shí)，審計人員可能會(huì )擴大樣本的數量或對某一樣本的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行詳細審計。
4、效益評價(jià)審計法。
5、順查法。
按照經(jīng)濟活動(dòng)發(fā)生的先后順序和會(huì )計核算程序，依次審核和分析會(huì )計憑證、會(huì )計帳簿和會(huì )計報表。
6、逆查法。
按照經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行的相反順序，先審查會(huì )計報表，從中發(fā)現錯弊和問(wèn)題，然后有針對性地依次審查和分析報表、帳簿和憑證。
內部審計是指組織內部的一種獨立客觀(guān)的監督和評價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內部控制的適當性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標的實(shí)現。
5.審計抽樣方法適用于哪些審計程序
審計抽樣是指審計人員在實(shí)施審計程序時(shí)，從審計對象總體中選取一定數量的樣本進(jìn)行測試，并根據測試結果推斷總體結果特征的一種方法。
有些審計程序可以使用審計抽樣，有些審計成則不宜使用審計抽樣。
(1)風(fēng)險評估程序不可以使用審計抽樣。
(2)控制程序僅限留下控制運行軌跡的情況下可以使用審計抽樣。
(3)實(shí)質(zhì)性程序在細節測試時(shí)可以用審計抽樣，實(shí)質(zhì)性分析是對總體進(jìn)行分析，所以不可以用審計抽樣。
6.審計抽樣方法是解決哪些審計問(wèn)題的
審計抽樣是指審計人員在實(shí)施審計程序時(shí)，從審計對象總體中選取一定數量的樣本進(jìn)行測試，并根據測試結果推斷總體結果特征的一種方法。
有些審計程序可以使用審計抽樣，有些審計成則不宜使用審計抽樣。 （1）風(fēng)險評估程序不可以使用審計抽樣。
（2）控制程序僅限留下控制運行軌跡的情況下可以使用審計抽樣。 （3）實(shí)質(zhì)性程序在細節測試時(shí)可以用審計抽樣，實(shí)質(zhì)性分析是對總體進(jìn)行分析，所以不可以用審計抽樣。
7.審計的一般方法有哪些
審計的一般方法，按照審計工作的順序和會(huì )計業(yè)務(wù)處理程序的關(guān)系，有順查法和逆查法之分。
（一）順查法。又叫正查法，它是按照會(huì )計業(yè)務(wù)處理程序進(jìn)行分類(lèi)審查的一種方法，即按照所有原始憑證的發(fā)生時(shí)間順序進(jìn)行檢查，逐一核對。
（二）逆查法。又叫倒查法，它是按照會(huì )計業(yè)務(wù)處理的相反程序既在檢查過(guò)程中逆著(zhù)記賬程序進(jìn)行檢查的方法。
審計方法按照審查經(jīng)濟業(yè)務(wù)資料的規模大小和收集審計證據的范圍的大小不同，又有詳查法和抽樣法之分。（一）詳查法。
又稱(chēng)詳細審計，是指被審計單位一定時(shí)期內的全部會(huì )計資料（包括憑證、賬簿和報表）進(jìn)行詳細的審核檢查，以判斷評價(jià)被審單位經(jīng)濟活動(dòng)的合法性、真實(shí)性和效益性的一種審計方法。（二）抽樣法。
又稱(chēng)抽樣審計，是指從被審計單位一定時(shí)期內的會(huì )計資料（包括憑證、賬簿和報表）按照一定的方法抽出其中的一部分進(jìn)行審查，借以推斷總體有無(wú)錯誤和舞弊的一種方法，進(jìn)而判斷評價(jià)被審單位經(jīng)濟活動(dòng)的合法性、真實(shí)性的效益性的一種審計方法。
