簡(jiǎn)易計稅方法只適用于哪些(哪些建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅)

1.哪些建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅

1、一般納稅人適用一般計稅方法計稅，小規模納稅人適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅。

2、試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計稅方法的，以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額。

3、一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅。（一） 以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務(wù)。（二）一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅。甲供工程，是指全部或部分設備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。（三）一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅。建筑工程老項目，是指： 1、《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目； 2、未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。3、《建筑工程施工許可證》未注明合同開(kāi)工日期，但建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。

2.選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅的條件是什么

一、試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運輸服務(wù)，可以選擇按照簡(jiǎn)易計稅方法計算繳納增值稅。

考慮到公共交通運輸服務(wù)的公益屬性，而且公共交通運輸企業(yè)在“營(yíng)改增”初期大量的運輸工具無(wú)法進(jìn)入增值稅抵扣鏈條，如果按照一般計稅方法，其適用稅率為11%，在票價(jià)不變的情況，企業(yè)的不含稅收入必然大大減少。運輸企業(yè)為了達到原來(lái)的收支平衡，一是向政府要補貼，二是通過(guò)漲票價(jià)向消費者轉嫁增值稅稅負。為了不增加公眾的負擔，因此政府允許運輸企業(yè)選擇按照簡(jiǎn)易計稅方式計算。

公共交通運輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車(chē)、長(cháng)途客運、班車(chē)。其中，班車(chē)，是指按固定路線(xiàn)、固定時(shí)間運營(yíng)并在固定站點(diǎn)停靠的運送旅客的陸路運輸。

二、試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，以該地區試點(diǎn)實(shí)施之日前購進(jìn)或者自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)，試點(diǎn)期間可以選擇按照簡(jiǎn)易計稅方法計算繳納增值稅。

“營(yíng)改增”之前有形動(dòng)產(chǎn)租賃屬于營(yíng)業(yè)稅征收范疇，其進(jìn)項稅額不得抵扣。試點(diǎn)實(shí)施之日前購進(jìn)或者自制的有形動(dòng)產(chǎn)，其進(jìn)項稅額不能在“營(yíng)改增”后抵扣，按17%的稅率征稅，稅負太重，因此允許其選擇按照簡(jiǎn)易計稅方法計算繳納增值稅。

三、自本地區試點(diǎn)實(shí)施之日起至2017年12月31日，被認定為動(dòng)漫企業(yè)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，為開(kāi)發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的特定服務(wù)，可以選擇按照簡(jiǎn)易計稅方法計算繳納增值稅。

動(dòng)漫屬于國家扶持產(chǎn)業(yè)，且大多屬于智力創(chuàng )作，允許動(dòng)漫企業(yè)按照簡(jiǎn)易計稅方法計算繳納增值稅，有利于促進(jìn)動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。可以選擇按照簡(jiǎn)易計稅方法計算繳納增值稅的服務(wù)包括：動(dòng)漫腳本編撰、形象設計、背景設計、動(dòng)畫(huà)設計、分鏡、動(dòng)畫(huà)制作、攝制、描線(xiàn)、上色、畫(huà)面合成、配音、配樂(lè )、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉碼（面向網(wǎng)絡(luò )動(dòng)漫、手機動(dòng)漫格式適配），以及在境內轉讓動(dòng)漫版權（包括動(dòng)漫品牌、形象或者內容的授權及再授權）。

四、試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)和收派服務(wù)，可以選擇按照簡(jiǎn)易計稅辦法計算繳納增值稅。

廣播影視服務(wù)納入“營(yíng)改增”范圍后，按6%稅率征稅。試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的電影放映等服務(wù)可以選擇按照簡(jiǎn)易計稅辦法計算繳納增值稅，對應的增值稅征收率為3%。

選擇簡(jiǎn)易計稅方法需要注意的問(wèn)題

選擇簡(jiǎn)易計稅方法要細思量。應該說(shuō)納稅人選擇簡(jiǎn)易計稅方法，目的在于節稅。但不是任何情況下選擇簡(jiǎn)易計稅方法都可以少納稅，因此選擇簡(jiǎn)易計稅方法要通盤(pán)考慮，不能一味選擇，而且需要準確估算未來(lái)36個(gè)月內究竟有多少銷(xiāo)項稅額和進(jìn)項稅額。因為財稅〔2013〕106號第十五條規定，一般納稅人提供財政部和國家稅務(wù)總局規定的特定應稅服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內不得變更。

3.適用簡(jiǎn)易計稅方法的情形有哪些

增值稅計稅方法，包括一般計稅方法和簡(jiǎn)易計稅方法。

提供建筑務(wù)的一般納稅人，以清包工方式、為甲供工程提供的建筑服務(wù)以及為建筑工程老項目提供建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅。這是考慮到建筑業(yè)的行業(yè)實(shí)際情況以及為確建筑業(yè)營(yíng)改增的順利平穩轉換，而采用的三項過(guò)渡性規定。

以清包工方式提供建筑服務(wù)，指施工方僅收取人工費、管理費或者其他費用，不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助料，建筑工程所需的主要材料或全部材料由建設方或上一環(huán)節工程發(fā)包方采購。由于分包務(wù)在建筑行業(yè)普遍存在，處在分包鏈條最底層的企業(yè)，主要以清包工的形式承攬工程，其本費用支出基本是建筑工人的工資，可以抵扣的進(jìn)項稅額很少。

因此，為妥善解決清包工能產(chǎn)生的稅負上升問(wèn)題，對一般納稅人的清包工業(yè)務(wù)，可以允許其選擇簡(jiǎn)易計稅方法計算納增值稅。

4.營(yíng)改增后哪些可以使用簡(jiǎn)易計稅方法

簡(jiǎn)易征收可以開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā) 票。

（一）除財政部、國家稅務(wù)總局特殊規定外，簡(jiǎn)易征收項目（含“營(yíng)改增”簡(jiǎn)易征收項目）可開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā) 票。自開(kāi)票納稅人可自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā) 票，小規模納稅人可向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā) 票。

（二）目前財政部、國家稅務(wù)總局特殊規定不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā) 票的簡(jiǎn)易征收項目1、一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，凡根據財稅〔2008〕170號和財稅〔2009〕9號、財稅【2014】57號等文件規定，適用按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，應開(kāi)具普通發(fā) 票，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā) 票。2、小規模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，應開(kāi)具普通發(fā) 票，不得由稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā) 票。

3、納稅人銷(xiāo)售舊貨，應開(kāi)具普通發(fā) 票，不得自行開(kāi)具或者由稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā) 票。

5.在會(huì )計中,簡(jiǎn)易計稅是3%.4%.5%.6%

一、根據國家簡(jiǎn)并征收率的政策， 目前不存在4%和6%的征收率了，只有3%和5%。

二、5%主要存在于不動(dòng)產(chǎn)租賃和銷(xiāo)售、勞務(wù)派遣和外包、少數國家戰略相關(guān)的領(lǐng)域，除此之外，都是3%征收率。三、5%的具體情形如下：01 一般納稅人轉讓其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅，以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計算應納稅額。

02 一般納稅人轉讓其2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅，以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計算應納稅額。03 小規模納稅人轉讓其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計算應納稅額。

04 小規模納稅人轉讓其自建的不動(dòng)產(chǎn)，以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計算應納稅額。05 個(gè)人（含個(gè)體工商戶(hù)）轉讓其購買(mǎi)的住房，按照有關(guān)規定全額繳納增值稅的，以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計算應納稅額。

06 個(gè)人（含個(gè)體工商戶(hù)）轉讓其購買(mǎi)的住房，按照有關(guān)規定差額繳納增值稅的，以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用扣除購買(mǎi)住房?jì)r(jià)款后的余額為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計算應納稅額。07 一般納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法，以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用為銷(xiāo)售額，不得扣除對應的土地價(jià)款。

按照5%的征收率計稅。08 小規模納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項目，應按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條規定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，以當期銷(xiāo)售額和5%的征收率計算當期應納稅額。

09 一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。10 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，出租自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。

11 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的小規模納稅人，出租自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項目，按照5%的征收率計算應納稅額。12 小規模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶(hù)出租不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)體工商戶(hù)出租住房），按照5%的征收率計算應納稅額。

個(gè)體工商戶(hù)出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。13 其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)（不含住房），按照5%的征收率計算應納稅額。

其他個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。14 納稅人以經(jīng)營(yíng)租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。

納稅人轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權，可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法，以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用減去取得該土地使用權的原價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。15 車(chē)輛停放服務(wù)按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。

16 一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇差額納稅，以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì )保險及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。17 小規模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇差額納稅，以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì )保險及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

18 納稅人提供安全保護服務(wù)，比照勞務(wù)派遣服務(wù)政策執行。19 一般納稅人收取試點(diǎn)前開(kāi)工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費，可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

20 一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。21 納稅人轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權，可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法，以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用減去取得該土地使用權的原價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

22 一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同，或以2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。23 對納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售新支線(xiàn)飛機暫減按5%征收增值稅，并對其因生產(chǎn)銷(xiāo)售新支線(xiàn)飛機而形成的增值稅期末留抵稅額予以退還。

其中本條所稱(chēng)新支線(xiàn)飛機，是指空載重量大于25噸且小于45噸、座位數量少于130個(gè)的民用客機。24 中國海洋石油總公司及所屬單位海上自營(yíng)油田開(kāi)采的原油、天然氣，停止按實(shí)物征收增值稅，改為按照《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細則繳納增值稅，其征收率依然為5%。

6.營(yíng)改增一般納稅人可以選擇簡(jiǎn)易計稅方法的項目有哪些

一、有開(kāi)始時(shí)間，沒(méi)有結束時(shí)間的

1、一般納稅人提供公共交通運輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車(chē)、長(cháng)途客運、班車(chē)。班車(chē)，是指按固定路線(xiàn)、固定時(shí)間運營(yíng)并在固定站點(diǎn)停靠的運送旅客的陸路運輸服務(wù)，可以選擇簡(jiǎn)易計稅，以收取全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用為銷(xiāo)售額，征收率為3%。

2、經(jīng)認定的動(dòng)漫一般納稅人企業(yè)為開(kāi)發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、形象設計、背景設計、動(dòng)畫(huà)設計、分鏡、動(dòng)畫(huà)制作、攝制、描線(xiàn)、上色、畫(huà)面合成、配音、配樂(lè )、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉碼（面向網(wǎng)絡(luò )動(dòng)漫、手機動(dòng)漫格式適配）服務(wù)，以及在境內轉讓動(dòng)漫版權（包括動(dòng)漫品牌、形象或者內容的授權及再授權），可以選擇簡(jiǎn)易計稅，以收取全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用為銷(xiāo)售額，征收率為3%。

3、一般納稅人提供電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)，可以選擇簡(jiǎn)易計稅，以收取全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用為銷(xiāo)售額，征收率為3%。

4、一般納稅人以納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)，可以選擇簡(jiǎn)易計稅，以收取全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用為銷(xiāo)售額，征收率為3%。

5、建筑業(yè)一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇簡(jiǎn)易計稅，以收取全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額，征收率為3%。

6、建筑業(yè)一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇簡(jiǎn)易計稅，以收取全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額，征收率為3%。

7、一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。

8、公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)中的一般納稅人收取試點(diǎn)前開(kāi)工的高速公路的車(chē)輛通行費，可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法，減按3%的征收率計算應納稅額。

9、一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的、納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法，依照3%征收率減按2%征收。

二、針對具體合同的，結束時(shí)間為該合同規定的到期日

1、在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同，可以選擇簡(jiǎn)易計稅，以收取全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用為銷(xiāo)售額，征收率為3%。以前營(yíng)改增的政策對此類(lèi)合同是繼續交營(yíng)業(yè)稅到合同到期日的作法，而本次全面營(yíng)改增的政策，由于營(yíng)業(yè)稅取消了不能再繼續了，給予的是增值稅的簡(jiǎn)易計稅政策。

2、一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可以選擇簡(jiǎn)易計稅，以收取全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額，征收率為3%。

三、針對特定資產(chǎn)的增值稅的算法

1、一般納稅人銷(xiāo)售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法，以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用減去該項不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計算應納稅額。

2、一般納稅人銷(xiāo)售其2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法，以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計算應納稅額。在原營(yíng)業(yè)稅政策下，納稅人銷(xiāo)售自建自用的不動(dòng)產(chǎn)，需要補交資產(chǎn)原值中的建筑成本對應的3%營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)改增的政策沒(méi)有了此項規定。

3、小規模納稅人銷(xiāo)售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)體工商戶(hù)銷(xiāo)售購買(mǎi)的住房和其他個(gè)人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)），應以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用減去該項不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計算應納稅額。

4、小規模納稅人銷(xiāo)售其自建的不動(dòng)產(chǎn)，應以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計算應納稅額。

5、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法按照5%的征收率計稅。

6、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的小規模納稅人，銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項目，按照5%的征收率計稅。