內部控制管理學(xué)方法(企業(yè)內部控制的10種方法)
1.企業(yè)內部控制的10種方法
加強內部控制是貫徹《會(huì )計法》及提高企業(yè)管理水平、增強企業(yè)競爭力的客觀(guān)要求。
研究和運用內部控制的各種方法是建立和完善內部控制制度的一項極其重要的內容。 一、組織規劃控制 組織規劃是對企業(yè)組織機構設置、職務(wù)分工的合理性和有效性所進(jìn)行的控制。
企業(yè)組織機構有兩個(gè)層面：一是法人的治理結構問(wèn)題，涉及董事會(huì )、監事會(huì )、經(jīng)理的設置及相關(guān)關(guān)系，二是管理部門(mén)設置及其關(guān)系，對財務(wù)管理來(lái)說(shuō)，就是如何確定財務(wù)管理的廣度和深度，由此產(chǎn)生集權管理和分級管理的組織模式。職務(wù)分工主要解決不相容職務(wù)分離。
所謂不相容職務(wù)分離是指那些由一個(gè)人擔任，即可能發(fā)生錯誤和弊端又可掩蓋其錯誤和弊端的職務(wù)。企業(yè)內部主要不相容職務(wù)有：授權批準職務(wù)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)、財產(chǎn)保管職務(wù)、會(huì )計記錄職務(wù)和審核監督職務(wù)。
這五種職務(wù)之間應實(shí)行如下分離：（1）授權批準職務(wù)與執行業(yè)務(wù)職務(wù)相分離。（2）業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與審核監督職務(wù)分離。
（3）業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與會(huì )計記錄職務(wù)分離。（4）財產(chǎn)保管職務(wù)與會(huì )計記錄職務(wù)分離。
（5）業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與財產(chǎn)保管職務(wù)相分離。 要建立健全組織規劃控制，目前必須解決兩個(gè)問(wèn)題： （1）設立管理控制機構。
例如，目前有些上市公司中依據自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)設立了審計委員會(huì )、價(jià)格委員會(huì )、報酬委員會(huì )等就是完善內部控制機制的有益嘗試。機構設置因單位的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)規模而異，很難找到一個(gè)通用模式。
比如設立價(jià)格委員會(huì )的企業(yè)大都是規模很大、采用集中采購方式且采購價(jià)格變動(dòng)較大的企業(yè)，這些企業(yè)設立價(jià)格委員會(huì )能夠有效加強采購環(huán)節的價(jià)格監督與控制。再比如，對于規模大、技術(shù)含量很高、高知人員云集、按勞取酬的企業(yè)，通過(guò)設立報酬委員會(huì )進(jìn)行管理層持股及股票期權問(wèn)題研究，能夠提高報酬計劃按勞取酬科學(xué)性、加強報酬計劃執行中的透明度和監控力度。
（2）推行職務(wù)不兼容制度，杜絕高層管理人員交叉任職。交叉任職主要體現在董事長(cháng)和總經(jīng)理為一人，董事會(huì )和總經(jīng)理班子人員重疊。
在上市公司中，這一問(wèn)題雖有了較大的改變，但從公司制企業(yè)的總體上看，仍普遍存在。這種交叉任職的后果是董事會(huì )與總經(jīng)理班子之間權責不清、制衡力度銳減。
關(guān)鍵人大權獨攬，一人具有幾乎無(wú)所不管的控制權，且常常集控制權、執行權和監督權于一身，并有較大的任意性。交叉任職違背了內部控制的基本原則，必然帶來(lái)權責含糊，易于造成辦事程序由一個(gè)人操縱的現象出現。
事實(shí)上，資金調撥、資產(chǎn)處置、對外投資等方面出現的問(wèn)題重要原因之一在于交叉任職，董事會(huì )缺乏獨立性。因此，建立內部控制框架首先要在組織機構設置和人員配備方面做到董事長(cháng)和總經(jīng)理分設、董事會(huì )和總經(jīng)理班子分設，避免人員重疊。
二、授權批準控制 授權批準是指企業(yè)在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過(guò)授權批準以便進(jìn)行控制，授權批準按其形式可分為一般授權和特殊授權。所謂一般授權是指對辦理常規業(yè)務(wù)時(shí)權力、條件和責任的規定，一般授權時(shí)效性較長(cháng)；而特殊授權是對辦理例外業(yè)務(wù)時(shí)權力、條件和責任的規定，一般其時(shí)效性較短。
不論采用哪一種授權批準方式，企業(yè)必須建立授權批準體系，其中包括：（1）授權批準的范圍，通常企業(yè)的所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都應納入其范圍。（2）授權批準的層次，應根據經(jīng)濟活動(dòng)的重要性和金額大小確定不同的授權批準層次，從而保證各管理層有權亦有責。
（3）授權批準的責任，應當明確被授權者在履行權力時(shí)應對哪些方面負責，應避免責任不清，一旦出現問(wèn)題又難咎其責的情況發(fā)生。（4）授權批準的程序，應規定每一類(lèi)經(jīng)濟業(yè)務(wù)審批程序，以便按程序辦理審 批，以避免越級審批、違規審批的情況發(fā)生。
單位內部的各級管理層必須在授權范圍內行使相應職權，經(jīng)辦人員也必須在授權范圍內辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)。 三、會(huì )計系統控制 會(huì )計系統控制要求單位必須依據會(huì )計法和國家統一的會(huì )計制度等法規，制定適合本單位的會(huì )計制度、會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿和財務(wù)會(huì )計報告的處理程序，實(shí)行會(huì )計人員崗位責任制，建立嚴密的會(huì )計控制系統。
會(huì )計系統控制主要包括：（1）建立健全內部會(huì )計管理規范和監督制度，且要充分體現權責明確、相互制約以及及時(shí)進(jìn)行內部審計的要求。（2）統一會(huì )計政策，盡管?chē)抑贫私y一的會(huì )計制度，但其中某些會(huì )計政策是可選的。
因此，從企業(yè)內部管理要求出發(fā)，必須統一執行所確定的會(huì )計政策，以便統一核算匯總分析和考核，企業(yè)會(huì )計政策可以專(zhuān)門(mén)文件的方式予以頒布。（3）統一會(huì )計科目，在實(shí)行國家統一一級會(huì )計科目的基礎上，企業(yè)應根據經(jīng)營(yíng)管理需要，統一設定明細科目，特別是集團性公司更有必要統一下級公司的會(huì )計明細科目，以便統一口徑，統一核算。
（4）明確會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿和財務(wù)會(huì )計報告的處理程序與方法，遵循會(huì )計制度規定的各條核算原則，使會(huì )計真正實(shí)現為國家宏觀(guān)經(jīng)濟調控和管理提供信息、為企業(yè)內部經(jīng)營(yíng)管理提供信息、為企業(yè)外部各有關(guān)方面了解其財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果提供信息的目標。 四、全面預算控制 全面預算是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，它是為達到企業(yè)既定目標編制的經(jīng)營(yíng)、資本、財務(wù)等年度收支總體計劃，從某種意義上講，全面預算也是對企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)規劃的授。
2.企業(yè)內部控制方法有哪些
企業(yè)內部控制措施
(1)不相容職務(wù)分離控制
①要求企業(yè)全面系統地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)，實(shí)施相應的分離措施，形成各司其職、各負其責、相互制約的工作機制。
②不相容職務(wù)主要包括：
(A)授權批準與業(yè)務(wù)經(jīng)辦；
(B)業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì )計記錄；
(C)會(huì )計記錄與財產(chǎn)保管；
(D)業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查；
(E)授權批準與監督檢查。
(2)授權審批控制
要求企業(yè)根據常規授權和特別授權的規定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權限范圍、審批程序和相應責任。
(3)會(huì )計系統控制
要求企業(yè)嚴格執行國家統一的會(huì )計準則制度，加強會(huì )計基礎工作，明確會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿和財務(wù)會(huì )計報告的處理程序，保證會(huì )計資料真實(shí)完整。
(4)財產(chǎn)保護控制
要求企業(yè)建立財產(chǎn)日常管理和定期清查制度，采取財產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤(pán)點(diǎn)、賬實(shí)核對等措施，確保財產(chǎn)安全。
(5)預算控制
要求企業(yè)實(shí)施全面預算管理制度，明確各責任單位在預算管理中的職責權限，規范預算的編制、審定、下達和執行程序，強化預算約束。
(6)運營(yíng)分析控制
要求企業(yè)建立運營(yíng)情況分析制度，經(jīng)理層應當綜合運用生產(chǎn)、購銷(xiāo)、投資、籌資、財務(wù)等方面的信息，通過(guò)因素分析、對比分析、趨勢分析等方法，定期開(kāi)展運營(yíng)情況分析，發(fā)現存在的問(wèn)題，及時(shí)查明原因并加以改進(jìn)。
(7)績(jì)效考評控制
要求企業(yè)建立和實(shí)施績(jì)效考評制度，科學(xué)設置考核指標體系，對企業(yè)內部各責任單位和全體員工的業(yè)績(jì)進(jìn)行定期考核和客觀(guān)評價(jià)，將考核結果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評優(yōu)、降級、調崗、辭退等的依據。
3.內部控制的內容和方法有哪些
內部控制包括五個(gè)相互聯(lián)系的要素。它們源自管理層的經(jīng)營(yíng)方式，并與管理過(guò)程緊密相連。盡管此五項要素適用于各類(lèi)企業(yè)，但是中小企業(yè)對其應用可能不同于大型企業(yè)。中小企業(yè)的內部控制可能不及大型企業(yè)正式、組織性強，但其內部控制也可能是有效的。內部控制的五項要素為：
控制環(huán)境——控制環(huán)境決定了企業(yè)的基調，直接影響企業(yè)員工的控制意識。控制環(huán)境提供了內部控制的基本規則和構架，是其他四要素的基礎。控制環(huán)境包括員工的誠信度、職業(yè)道德和才能；管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格；權責分配方法、人事政策；董事會(huì )的經(jīng)營(yíng)重點(diǎn)和目標等。
風(fēng)險評估——每個(gè)企業(yè)都面臨諸多來(lái)自?xún)炔亢屯獠康挠写u估的風(fēng)險。風(fēng)險評估的前提是使經(jīng)營(yíng)目標在不同層次上相互銜接，保持一致。風(fēng)險評估指識別、分析相關(guān)風(fēng)險以實(shí)現既定目標，從而形成風(fēng)險管理的基礎。由于經(jīng)濟、產(chǎn)業(yè)、法規和經(jīng)營(yíng)環(huán)境的不斷變化，需要確立一套機制來(lái)識別和應對由這些變化帶來(lái)的風(fēng)險。
控制活動(dòng)——控制活動(dòng)指那些有助于管理層決策順利實(shí)施的政策和程序。控制行為有助于確保實(shí)施必要的措施以管理風(fēng)險，實(shí)現經(jīng)營(yíng)目標。控制行為體現在整個(gè)企業(yè)的不同層次和不同部門(mén)中。它們包括諸如批準、授權、查證、核對、復核經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)、資產(chǎn)保護和職責分工等活動(dòng)。
有效性。 內部 控制的缺陷應該自下而上進(jìn)行匯報， 性質(zhì)嚴重的應上報最高管理層和董 事會(huì )。 這五項要素既相互獨立又相互聯(lián)系，形成一個(gè)有機統一體，對不斷變化 的環(huán)境自動(dòng)作出反應。內部控制制度與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為緊密相連，因基 本的商業(yè)動(dòng)機而存在。 內部控制成為企業(yè)內部構架的核心部分和基本理 念時(shí)最為有效。這時(shí)內部控制可以支持經(jīng)營(yíng)質(zhì)量和主動(dòng)的授權，避免不 必要的花費，并對環(huán)境的變化迅速作出反應。
內部控制的三類(lèi)目標之間具有直接聯(lián)系，他們代表了企業(yè)努力的目標； 而五項要素代表了實(shí)現這些目標所需元素。 所有五項要素都與每一類(lèi)目 標相聯(lián)系。 為實(shí)現每一類(lèi)目標——如經(jīng)營(yíng)的效率和效果——需要五項要 素共同發(fā)揮作用，以說(shuō)明經(jīng)營(yíng)的內部控制是有效的。 內部控制的定義——受人為因素影響、提供合理保證的過(guò)程，這一 內在基本的概念——及其不同種類(lèi)的的目標、內部控制要素、內控有效 性評價(jià)準則、與之相關(guān)的討論，構成這本內部控制基本構架的內容。 內部控制的目標： 提高企業(yè)運營(yíng)的效果和效率。這里所謂的效果，就是實(shí)現組織目標 的程度（比如組織十分取得贏(yíng)利、利潤的多寡等）；效率就是一定資源 投入所帶來(lái)的產(chǎn)出。 財務(wù)報告的可靠性和完整性。由于財務(wù)報表是綜 合反映企業(yè)經(jīng)驗效果和效率的文件，也是企業(yè)風(fēng)險控制的重要依據，因 此財務(wù)報告應該是可靠和完整的。 這里的可靠性是財務(wù)記錄應完全忠于 企業(yè)的資產(chǎn)財產(chǎn)狀況、經(jīng)營(yíng)過(guò)程和經(jīng)營(yíng)結果，同時(shí)要求對財務(wù)記錄進(jìn)行 處理的手段和方法是正確的，技術(shù)和表達是準確的；所謂完整性，就是 財務(wù)報告要全面詳盡地反映組織的財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)結果， 而非有所保留 或有所遺漏。 法律法規和合同的遵循性。 法律法規和合同的執行可以從多個(gè)方面 反映企業(yè)的風(fēng)險。一方面，違反法律和合同，會(huì )給企業(yè)帶來(lái)較高的違法 或違約層報（諸如罰款、索賠），另一方面，違反法律法規和合同的行 為，可能隱含著(zhù)對企業(yè)資產(chǎn)或股東利益嚴重的危害（諸如轉移資產(chǎn)、破 壞企業(yè)信譽(yù)等）。
4.內部控制的常用方法有哪些,各有什么利弊
內部控制的基本方式主要有：
1.組織規劃控制。
即對單位組織機構設置，職務(wù)分工的合理性和有效性進(jìn)行的控制。主要包括兩方面：一是不相容職務(wù)的分離。如會(huì )計工作中的會(huì )計與出納即屬于不相容職務(wù)，需要分離。應當加以分離的職務(wù)通常有：授權進(jìn)行某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的職務(wù)與執行某項業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離，執行某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的職務(wù)與審核該項業(yè)務(wù)的職務(wù)分離，執行某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的職務(wù)與記錄該項業(yè)務(wù)的職務(wù)分離，保管某項財產(chǎn)的職務(wù)與記錄該項財產(chǎn)的職務(wù)分離。不相容職務(wù)分離是基于這樣的假設，即兩個(gè)人無(wú)意識地犯同一個(gè)錯誤的可能性很小，而一個(gè)人舞弊的可能性要大于兩個(gè)人。如果突破這個(gè)假設，不相容職務(wù)的分離就不能起到控制作用。二是組織機構的相互控制。一個(gè)單位根據經(jīng)濟活動(dòng)的需要而分設不同的部門(mén)和機構，其組織機構的設置和職責分工應體現相互控制的要求，具體要求是：各組織機構的職責權限必須得到授權，并保證在授權范圍內的職權不受外界干預；每類(lèi)經(jīng)濟業(yè)務(wù)在運行中必須經(jīng)過(guò)不同的部門(mén)并保證在有關(guān)部門(mén)間進(jìn)行相互檢查；在對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的檢查中，檢查者不應從屬于被檢查者，以保證被檢查出的問(wèn)題得以迅速解決。
2.授權批準控制。
即指對單位內部部門(mén)或職員處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)的權限控制。單位內部某個(gè)部門(mén)或某個(gè)職員在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過(guò)授權批準才能進(jìn)行，否則就不能進(jìn)行。授權批準控制可以保證單位既定方針的執行和限制濫用職權。授權批準有一般授權和特定授權兩種形式。一般授權是對辦理一般經(jīng)濟業(yè)務(wù)時(shí)權力等級和批準條件的規定，通常在單位的規章制度中予以明確；特定授權是對特定經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理的權力等級和批準條件的規定，比如，當某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的數額超過(guò)某部門(mén)的批準權限時(shí)，只有經(jīng)過(guò)特定授權批準才能處理。授權批準控制的基本要求是：首先，要明確一般授權與特定授權的界限和責任；其次，要明確每類(lèi)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的授權批準程序；再次，要建立必要的檢查制度，以保證經(jīng)授權后所處理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的工作質(zhì)量。
3.預算控制。
即對單位各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制詳細的預算或計劃，并通過(guò)授權，由有關(guān)部門(mén)對預算或計劃的執行情況進(jìn)行控制。預算控制的基本要求是：第一，所編制預算必須體現單位的經(jīng)營(yíng)管理目標，并明確責權。第二，預算在執行中，應當允許經(jīng)過(guò)授權批準對預算進(jìn)行調整，以使預算更加切合實(shí)際。第三，應當及時(shí)或定期反饋預算執行情況。
4.實(shí)物控制。
即對單位實(shí)物安全所采取的控制措施。實(shí)物控制的措施主要有：第一，限制接近，以嚴格控制對實(shí)物資產(chǎn)及與實(shí)物資產(chǎn)有關(guān)的文件的接觸，如限制接近現金、存貨等，以保護資產(chǎn)的安全。第二，定期進(jìn)行財產(chǎn)清查，保證財產(chǎn)實(shí)有量與有關(guān)記錄一致。
此外，內部控制還有文件記錄控制、業(yè)績(jì)控制、職工素質(zhì)控制和內部審計控制等方式。
5.控制方法主要有哪幾種
管理學(xué)的研究方法有：
1、案例分析法。理論聯(lián)系實(shí)際，通過(guò)解剖案例來(lái)發(fā)現規律。特點(diǎn)是簡(jiǎn)單易操作。
2、實(shí)地調查法、或田野調查法。到現場(chǎng)進(jìn)行訪(fǎng)談、觀(guān)察等。特點(diǎn)是容易發(fā)現新問(wèn)題。
3、問(wèn)卷調查與統計分析法。通過(guò)發(fā)放問(wèn)卷，進(jìn)行統計分析以發(fā)現規律。特點(diǎn)是可以彌補案例分析和實(shí)地調查的偏頗性，樣本越大，普適意義越強。
4、數學(xué)建模法。如利用博弈論、結構方程模型、系統動(dòng)力學(xué)等方法進(jìn)行計算、推理、模擬等。特點(diǎn)是便于發(fā)現管理中的各種關(guān)系和機理。
6.行政事業(yè)單位內部控制的控制方法包括哪些
行政事業(yè)單位內部控制目標原則： （）內部控制目標 內部控制由行政事業(yè)單位領(lǐng)導層全體員工實(shí)施、旨提高行政事業(yè)單位管理服務(wù)水平風(fēng)險防范能力促進(jìn)單位持續、健康發(fā)展維護社主義市場(chǎng)經(jīng)濟秩序社公眾利益實(shí)現行政事業(yè)單位管理服務(wù)目標所制定政策程序 行政事業(yè)單位內部控制目標： 1.合性——管理服務(wù)合合規 2.安全性——資產(chǎn)安全 3.靠性——財務(wù)報告及相關(guān)信息真實(shí)、完整 4.效率性——提高管理服務(wù)效率效 5.風(fēng)險防范——排除障礙實(shí)現單位發(fā)展戰略 （二）行政事業(yè)單位建立與實(shí)施內部控制應遵循原則 1.全面性原則 內部控制應貫穿決策、執行監督全程覆蓋企業(yè)及其所屬單位各種業(yè)務(wù)事項內部控制程序所環(huán)節環(huán)節沒(méi)發(fā)揮作用所起作用環(huán)節變用 2.重要性原則 內部控制應全面控制基礎關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項高風(fēng)險領(lǐng)域行業(yè)、規模、性質(zhì)、所處域、組織形式等同高風(fēng)險領(lǐng)域同內部控制能防范所風(fēng)險要關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項高風(fēng)險領(lǐng)域防范顛覆性風(fēng)險 3.制衡性原則 內部控制應治理結構、機構設置及權責配、業(yè)務(wù)流程等面形相互制約、相互監督同兼顧運營(yíng)效率內部控制核思想權力平衡制約象權力權力配合理約束適內部控制難點(diǎn)內部控制于復雜影響效率風(fēng)險業(yè)務(wù)首先防范風(fēng)險其才兼顧運營(yíng)效。
7.內部控制的控制措施
企業(yè)內部控制的核心是控制活動(dòng)，控制活動(dòng)是企業(yè)根據風(fēng)險評估結果，結合風(fēng)險應對策略，確保內部控制目標得以實(shí)現的方法和手段。企業(yè)內部控制措施通常包括風(fēng)險控制、不相容崗位分離控制、授權審批、會(huì )計系統控制、財產(chǎn)保護控制、預算控制、營(yíng)運分析控制、績(jì)效考評控制等。企業(yè)應當結合風(fēng)險評估結果，通過(guò)手工控制與自動(dòng)控制、預防性控制與發(fā)現性控制相結合的方法，運用相應的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內。
1、風(fēng)險控制 。 風(fēng)險控制要求單位樹(shù)立風(fēng)險意識，針對各個(gè)風(fēng)險控制點(diǎn)，建立有效的風(fēng)險管理系統、通過(guò)風(fēng)險預警、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險分析、風(fēng)險報告等措施，對財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險進(jìn)行全面防范和控制。
2、不相容崗位分離控制。不相容崗位分離控制要求單位不相容職務(wù)分離的原則，合理設置會(huì )計及相關(guān)工作崗位，明確職責權限，形成相互制衡機制。主要包括：授權批準、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì )計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)。
3、授權批準控制。授權批準控制要求單位明確規定涉及會(huì )計及相關(guān)工作的授權批準的范圍、權限、程序、責任等內容，單位內部的各級管理層必須在授權范圍內行使職權和承擔責任，經(jīng)辦人員也必須在授權范圍內辦理業(yè)務(wù)。
4、會(huì )計系統控制。會(huì )計系統控制要求單位依據《會(huì )計法》和國家統一的會(huì )計制度，制定適合本單位的會(huì )計制度，明確會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿和財務(wù)會(huì )計報告的處理程序，建立和完善會(huì )計檔案保管和會(huì )計工作交接辦法，實(shí)行會(huì )計人員崗位責任制，充分發(fā)揮會(huì )計的監督職能。
5、預算控制。預算控制要求單位加強預算控制、執行、分析、考核等環(huán)節的管理，明確預算項目，建立預算標準，規范預算的編制、審定、下達和執行程序，及時(shí)分析和控制預算差異，采取改進(jìn)措施，確保預算的執行。預算內資金實(shí)行責任人限額審批，限額以上資金實(shí)行集體審批。嚴格控制無(wú)預算的資金支出。
6、財產(chǎn)保全控制。 財產(chǎn)保全控制要求單位限制未經(jīng)授權的人員對財產(chǎn)的直接接觸，采取定期盤(pán)點(diǎn)、財產(chǎn)記錄、賬實(shí)核對、財產(chǎn)保險等措施，確保各種財產(chǎn)的安全完整。
7、內部報告控制。內部報告控制要求單位建立和完善內部報告制度，全面反映經(jīng)濟活動(dòng)情況，及時(shí)提供業(yè)務(wù)活動(dòng)中的重要信息，增強內部管理的時(shí)效性和針對性。
8、系統自動(dòng)控制。在信息技術(shù)飛速發(fā)展的今天，大多數企業(yè)都有自己的信息系統，應盡量使用系統自動(dòng)控制代替人工控制。
內部控制制度不能有效執行原因
1.制度本身制定得不合理，或過(guò)于理想化，或隨著(zhù)新情況出現，原有制度已不能適應卻沒(méi)有及時(shí)修改，從而使得制度不具可操作性，自然也就不會(huì )被執行；
2.缺乏保證制度執行的機制，一些單位對內部控制執行情況既沒(méi)有檢查監督，又沒(méi)有相應的獎懲措施，內部
控制制度成為墻上擺設和一紙空文也就不奇怪了。
為此，企業(yè)一方面需要提高制度可操作性，另一方面要加強制度執行力，不能為制度而制度。
8.內部控制應包括哪些主要內容
內部控制包括五個(gè)相互聯(lián)系的要素。它們源自管理層的經(jīng)營(yíng)方式，并與管理過(guò)程緊密相連。盡管此五項要素適用于各類(lèi)企業(yè)，但是中小企業(yè)對其應用可能不同于大型企業(yè)。中小企業(yè)的內部控制可能不及大型企業(yè)正式、組織性強，但其內部控制也可能是有效的。內部控制的五項要素為：
控制環(huán)境——控制環(huán)境決定了企業(yè)的基調，直接影響企業(yè)員工的控制意識。控制環(huán)境提供了內部控制的基本規則和構架，是其他四要素的基礎。控制環(huán)境包括員工的誠信度、職業(yè)道德和才能；管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格；權責分配方法、人事政策；董事會(huì )的經(jīng)營(yíng)重點(diǎn)和目標等。
風(fēng)險評估——每個(gè)企業(yè)都面臨諸多來(lái)自?xún)炔亢屯獠康挠写u估的風(fēng)險。風(fēng)險評估的前提是使經(jīng)營(yíng)目標在不同層次上相互銜接，保持一致。風(fēng)險評估指識別、分析相關(guān)風(fēng)險以實(shí)現既定目標，從而形成風(fēng)險管理的基礎。由于經(jīng)濟、產(chǎn)業(yè)、法規和經(jīng)營(yíng)環(huán)境的不斷變化，需要確立一套機制來(lái)識別和應對由這些變化帶來(lái)的風(fēng)險。
控制活動(dòng)——控制活動(dòng)指那些有助于管理層決策順利實(shí)施的政策和程序。控制行為有助于確保實(shí)施必要的措施以管理風(fēng)險，實(shí)現經(jīng)營(yíng)目標。控制行為體現在整個(gè)企業(yè)的不同層次和不同部門(mén)中。它們包括諸如批準、授權、查證、核對、復核經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)、資產(chǎn)保護和職責分工等活動(dòng)。
有效性。 內部 控制的缺陷應該自下而上進(jìn)行匯報， 性質(zhì)嚴重的應上報最高管理層和董 事會(huì )。
這五項要素既相互獨立又相互聯(lián)系，形成一個(gè)有機統一體，對不斷變化 的環(huán)境自動(dòng)作出反應。內部控制制度與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為緊密相連，因基 本的商業(yè)動(dòng)機而存在。
內部控制成為企業(yè)內部構架的核心部分和基本理 念時(shí)最為有效。這時(shí)內部控制可以支持經(jīng)營(yíng)質(zhì)量和主動(dòng)的授權，避免不 必要的花費，并對環(huán)境的變化迅速作出反應。
內部控制的三類(lèi)目標之間具有直接聯(lián)系，他們代表了企業(yè)努力的目標； 而五項要素代表了實(shí)現這些目標所需元素。 所有五項要素都與每一類(lèi)目 標相聯(lián)系。
為實(shí)現每一類(lèi)目標——如經(jīng)營(yíng)的效率和效果——需要五項要 素共同發(fā)揮作用，以說(shuō)明經(jīng)營(yíng)的內部控制是有效的。 內部控制的定義——受人為因素影響、提供合理保證的過(guò)程，這一
內在基本的概念——及其不同種類(lèi)的的目標、內部控制要素、內控有效 性評價(jià)準則、與之相關(guān)的討論，構成這本內部控制基本構架的內容。 內部控制的目標：
提高企業(yè)運營(yíng)的效果和效率。這里所謂的效果，就是實(shí)現組織目標 的程度（比如組織十分取得贏(yíng)利、利潤的多寡等）；效率就是一定資源 投入所帶來(lái)的產(chǎn)出。
財務(wù)報告的可靠性和完整性。由于財務(wù)報表是綜 合反映企業(yè)經(jīng)驗效果和效率的文件，也是企業(yè)風(fēng)險控制的重要依據，因 此財務(wù)報告應該是可靠和完整的。
這里的可靠性是財務(wù)記錄應完全忠于 企業(yè)的資產(chǎn)財產(chǎn)狀況、經(jīng)營(yíng)過(guò)程和經(jīng)營(yíng)結果，同時(shí)要求對財務(wù)記錄進(jìn)行 處理的手段和方法是正確的，技術(shù)和表達是準確的；所謂完整性，就是
財務(wù)報告要全面詳盡地反映組織的財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)結果， 而非有所保留 或有所遺漏。 法律法規和合同的遵循性。 法律法規和合同的執行可以從多個(gè)方面
反映企業(yè)的風(fēng)險。一方面，違反法律和合同，會(huì )給企業(yè)帶來(lái)較高的違法 或違約層報（諸如罰款、索賠），另一方面，違反法律法規和合同的行
為，可能隱含著(zhù)對企業(yè)資產(chǎn)或股東利益嚴重的危害（諸如轉移資產(chǎn)、破 壞企業(yè)信譽(yù)等）。
