內(nèi)部審計(jì)成果考核與審計(jì)成效論文(內(nèi)部審計(jì)的論文)

內(nèi)部審計(jì)成果考核與審計(jì)成效論文

內(nèi)部審計(jì)成果考核與審計(jì)成效論文

1審計(jì)人員對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行自評

審計(jì)問題自評，即是對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行定性，在一般情況下，我們可以根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題廣度、金額和性質(zhì)，將審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題分為輕微問題、一般問題、重要問題、重點(diǎn)問題、特大問題等5類。在審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)人員對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行自評，其目的實(shí)現(xiàn)審計(jì)人員對審計(jì)項(xiàng)目的自我總結(jié)提升的過程，同時(shí)，通過自評，讓審計(jì)人員充分了解在該項(xiàng)目審計(jì)成果的.自我確認(rèn)，并將審計(jì)自評結(jié)果向部門提交。

2審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行復(fù)評考核

審計(jì)主管或?qū)徲?jì)部門考評人員根據(jù)審計(jì)人員的自評情況，對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行復(fù)評，進(jìn)行打分考核，對于復(fù)評問題定性存在重大分歧，可以提報(bào)部門例會進(jìn)行討論。根據(jù)復(fù)評后的定性情況，按發(fā)現(xiàn)問題性質(zhì)，予以相應(yīng)考核分值，在一般情況下，我們可以將5個(gè)等級問題分別予以1—5分的考核分值，各個(gè)審計(jì)問題分值之和即作為該審計(jì)項(xiàng)目下審計(jì)人員的考核分值。

3考核結(jié)果公布確認(rèn)

為保證績效考核公平、公正、公開，審計(jì)部門應(yīng)定期將考評結(jié)果向?qū)徲?jì)人員公布，以便各審計(jì)人員掌握自己績效成果，并形成良性競爭機(jī)制。績效考核兌現(xiàn)績效考核兌現(xiàn)是落實(shí)審計(jì)項(xiàng)目成果考核最關(guān)鍵環(huán)節(jié)，但要實(shí)行考核應(yīng)有一定基數(shù)作為參考，審計(jì)成果考核基數(shù)選取，可以根據(jù)年度計(jì)劃項(xiàng)目數(shù)量與每個(gè)項(xiàng)目計(jì)劃考核分進(jìn)行計(jì)算，對于每個(gè)項(xiàng)目考核分可以選取近期已經(jīng)完成的具有代表性的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行重新計(jì)算來確定。如審計(jì)人員全年12個(gè)項(xiàng)目，平均按每個(gè)項(xiàng)目考核分25分，全年考核基數(shù)應(yīng)為300分。審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)審計(jì)人員考核分值，結(jié)合一定期間的考核基數(shù)，使審計(jì)成果考核結(jié)果與薪資有效掛鉤；此外，審計(jì)成果考核分值也是部門年度審計(jì)人員評優(yōu)、職務(wù)升降等衡量的直接依據(jù)。

4審計(jì)成果考核修正

通過以上質(zhì)與量相結(jié)合的考評方式，將審計(jì)成果量化，為衡量各審計(jì)貢獻(xiàn)提供了標(biāo)準(zhǔn)，對促進(jìn)審計(jì)人員發(fā)展，增加部門影響力有著深遠(yuǎn)意義，但也可能導(dǎo)致審計(jì)人員為片面最求審計(jì)成效，有可能影響審計(jì)全面性、審計(jì)判斷的客觀性。為實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果考核的有效落實(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門還應(yīng)有良好審計(jì)制度流程為保障，規(guī)范審計(jì)程序；分級審核的有效執(zhí)行，確保審計(jì)質(zhì)量。在對審計(jì)人員考核過程中，除了審計(jì)成果考核外，還必須將審計(jì)過程控制也納入人員考核范圍，如審計(jì)方案全面性，審計(jì)程序、方法的有效性，審計(jì)檔案資料的充分性和有效性等；此外，部門負(fù)責(zé)人還應(yīng)根據(jù)不同時(shí)期，不同階段，結(jié)合部門實(shí)際情況，調(diào)整成果考核分值比例，以不斷提高和完善對審計(jì)人員的綜合考核，推動(dòng)部門內(nèi)部管理，不斷提高審計(jì)成效。

內(nèi)部審計(jì)的論文

內(nèi)部審計(jì)的論文

審計(jì)是指由專設(shè)機(jī)關(guān)依照法律對國家各級政府及金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織的重大項(xiàng)目和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行事前和事后的審查的獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的論文，歡迎大家一起來借鑒一下！

電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題探討

摘要：在電力體制改革的背景下，內(nèi)部審計(jì)作為自我控制、自我監(jiān)督、自我協(xié)調(diào)的職能機(jī)構(gòu)，已經(jīng)受到了當(dāng)代電力企業(yè)管理層的高度重視。內(nèi)部審計(jì)在我國起步較晚，實(shí)際操作中仍然存在許多問題，嚴(yán)重阻礙了其職能的正常發(fā)揮。旨在對電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題進(jìn)行分析，并提出切實(shí)有效的控制對策，以保證電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展，提高企業(yè)運(yùn)行效率。

關(guān)鍵詞：電力企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；組織機(jī)構(gòu)；獨(dú)立性

隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場對電力的需求量逐年增長，推動(dòng)了電力行業(yè)的發(fā)展。電力企業(yè)經(jīng)營水平的逐漸提高實(shí)現(xiàn)了制度轉(zhuǎn)變和自負(fù)盈虧的目標(biāo)，并呈現(xiàn)出資產(chǎn)比例大、投資規(guī)模大、回收期長等特點(diǎn)。目前，電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題越發(fā)受到重視。現(xiàn)階段我國電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作存在很多不足，企業(yè)要在如何做好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作上下功夫，從而提高審計(jì)效果，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)長期盈利。

1電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題分析

隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和信息化技術(shù)的蓬勃發(fā)展，電力企業(yè)的經(jīng)營管理水平得到快速提升。但是，當(dāng)前電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作中依然存在內(nèi)部審計(jì)員工整體素質(zhì)不高、內(nèi)部審計(jì)部門機(jī)構(gòu)不完善、內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性差的問題。以下針對這3方面的問題進(jìn)行具體闡述。

1.1內(nèi)部審計(jì)員工整體素質(zhì)不高

內(nèi)部審計(jì)是電力企業(yè)提升競爭力的主要手段，內(nèi)部審計(jì)員工需要具備管理學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)和工程技術(shù)等多項(xiàng)學(xué)科的知識。而當(dāng)前，我國電力企業(yè)缺乏復(fù)合型人才，這就造成了內(nèi)部審計(jì)員工工作難度增加。為此，電力企業(yè)應(yīng)增強(qiáng)員工的技能培訓(xùn)和素質(zhì)培訓(xùn)，優(yōu)化審計(jì)人才結(jié)構(gòu)，以提高電力企業(yè)員工的整體素質(zhì)，確保審計(jì)工作順利進(jìn)行。目前，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)員工的障礙主要表現(xiàn)在2方面：①內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)結(jié)構(gòu)不合理。審計(jì)工作涉及管理學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)和工程技術(shù)等眾多學(xué)科，人才需求比例為1∶1∶1，而當(dāng)前我國大多數(shù)電力企業(yè)的審計(jì)員工中財(cái)務(wù)會計(jì)專業(yè)的人才占50%以上。人才比例的不合理導(dǎo)致不能為審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和評價(jià)活動(dòng)提供有效的人才支持，不符合審計(jì)工作發(fā)展的需要。②內(nèi)部審計(jì)員工對審計(jì)的認(rèn)知有待提高。多數(shù)電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)員工的審計(jì)認(rèn)知仍停留于傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、評價(jià)和查錯(cuò)糾弊上，難以適應(yīng)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。員工對改變固有審計(jì)觀念和模式以及內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中角色、職能的轉(zhuǎn)化缺乏認(rèn)知和創(chuàng)新。內(nèi)部審計(jì)工作由于缺乏領(lǐng)導(dǎo)層的支持，與其他部門的工作難以有效融合，難以指導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)營管理活動(dòng)。

1.2內(nèi)部審計(jì)部門機(jī)構(gòu)不完善

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的目的是保證電力企業(yè)在管理、經(jīng)營上符合自身發(fā)展的需要，確保企業(yè)財(cái)務(wù)信息完整、準(zhǔn)確、及時(shí)，促進(jìn)企業(yè)自身管理水平的提高，增強(qiáng)企業(yè)競爭力。一些電力企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)不健全，審計(jì)員工工作職責(zé)劃分不明確，例如缺乏內(nèi)部審計(jì)協(xié)調(diào)部門。內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)的不完善使得審計(jì)部門獨(dú)立性較差，審計(jì)工作難以順利開展。合理的審計(jì)組織機(jī)構(gòu)，審計(jì)員工自身職責(zé)明確，能夠?yàn)槠髽I(yè)創(chuàng)建良好的內(nèi)部發(fā)展環(huán)境。

1.3內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性較差

我國廠網(wǎng)分離的實(shí)行，加快了電力行業(yè)的市場化腳步，也給電力企業(yè)帶來了一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中非常重要，但現(xiàn)階段電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作主要是由上級內(nèi)審機(jī)構(gòu)與所屬企業(yè)單位共同承擔(dān)，審計(jì)人員、職位設(shè)置、績效考核及審計(jì)費(fèi)用上由企業(yè)直接控制。此外，企業(yè)內(nèi)部雖然設(shè)置了相應(yīng)的內(nèi)審部門，但是容易受到管理層的控制和束縛，獨(dú)立性難以實(shí)現(xiàn)。一旦審計(jì)部門的獨(dú)立性無法實(shí)現(xiàn)，內(nèi)審工作的公正性、客觀性、權(quán)威性將受到嚴(yán)重制約，職能無法切實(shí)發(fā)揮，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將加大。

2電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題的對策

電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題受到了領(lǐng)導(dǎo)層的高度重視，旨在通過內(nèi)部審計(jì)問題的解決提高企業(yè)的管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。參考國外企業(yè)成功的內(nèi)部審計(jì)實(shí)例，結(jié)合我國電力企業(yè)的自身特點(diǎn)進(jìn)行創(chuàng)新和眾多的企業(yè)實(shí)踐證明，電力企業(yè)可以通過以下幾個(gè)對策改善內(nèi)部審計(jì)工作。

2.1加強(qiáng)審計(jì)員工的素質(zhì)提升

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)員工的整體素質(zhì)不高，人才結(jié)構(gòu)不合理，審計(jì)理念認(rèn)知不到位，是目前我國大多數(shù)電力企業(yè)所面臨的主要問題。對此，電力企業(yè)可從以下2方面做起：①優(yōu)化人才結(jié)構(gòu)，引進(jìn)高素質(zhì)的復(fù)合型人才和各學(xué)科人才。加強(qiáng)員工的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)和自身素質(zhì)的提高，扭轉(zhuǎn)只關(guān)注財(cái)務(wù)審計(jì)能力的強(qiáng)化而忽略工程技術(shù)能力提升的局面。②增強(qiáng)審計(jì)員工的審計(jì)理念。切實(shí)增強(qiáng)審計(jì)員工的創(chuàng)新審計(jì)理念，優(yōu)化審計(jì)模式，完成審計(jì)工作由傳統(tǒng)的審計(jì)向事前審計(jì)、事中審計(jì)的轉(zhuǎn)變，由查漏、糾錯(cuò)向提供管理咨詢服務(wù)的轉(zhuǎn)變，加快提升電力企業(yè)經(jīng)營管理的整體經(jīng)濟(jì)性和效益。

2.2健全內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)

內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)的健全，不僅是內(nèi)部審計(jì)工作合理安排、人員職責(zé)明確，創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境的需要，還是企業(yè)提高自身管理水平的需要。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)包括審計(jì)室、審計(jì)部、監(jiān)察合編、董事會等。只有完善組織機(jī)構(gòu)，才能強(qiáng)化審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性，建立健全的內(nèi)部審計(jì)制度，確保企業(yè)健康發(fā)展。電力企業(yè)要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作，就要健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，從硬件上給予審計(jì)工作支持。

2.3確保內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性

電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)保持自身工作的獨(dú)立性，降低領(lǐng)導(dǎo)層的限制，使得內(nèi)部審計(jì)員工能夠全面、公正、客觀地審查和監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)的審計(jì)員工不可在企業(yè)內(nèi)擔(dān)任其他企業(yè)管理方面或者財(cái)會方面的職務(wù)，以保證審計(jì)人員能夠獨(dú)立制訂審計(jì)報(bào)告、執(zhí)行審計(jì)計(jì)劃等。內(nèi)部審計(jì)的工作經(jīng)費(fèi)不應(yīng)經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)層的控制進(jìn)行交配，避免內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)費(fèi)受到管理層的限制，加快內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展。

3結(jié)束語

我國正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期，雖然已經(jīng)建立了基本成熟的市場經(jīng)濟(jì)體制，但在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過程中還有待改進(jìn)和完善。本文從內(nèi)部審計(jì)員工整體素質(zhì)不高、內(nèi)部審計(jì)部門機(jī)構(gòu)不完善和內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性較差3個(gè)方面對電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題進(jìn)行了簡要分析，并提出了相應(yīng)的改進(jìn)對策。在市場經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的今天，電力企業(yè)要加快審計(jì)工作的改革步伐，提高審計(jì)工作效率與質(zhì)量，促進(jìn)電力企業(yè)運(yùn)營管理水平和經(jīng)濟(jì)效益得到提高。

參考文獻(xiàn)

［1］田孝華.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題與解決思路［J］.中國城市經(jīng)濟(jì)，2011（17）：87-88.

［2］賈宏飛.電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的探討［J］.中國城市經(jīng)濟(jì)，2011（12）：120-124.

［3］唐中華.對電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的探討［J］.中國城市經(jīng)濟(jì)，2011（12）：100-102.

煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

【摘要】隨著經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展，煤炭企業(yè)經(jīng)營管理面臨巨大困難，煤炭企業(yè)開發(fā)利用合理科學(xué)成為首要任務(wù)。因內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用對其意義重大，煤炭企業(yè)開始重視。但因其內(nèi)部審計(jì)存在不足，使得內(nèi)部審計(jì)存在較多風(fēng)險(xiǎn)。因此，煤炭企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)具備風(fēng)險(xiǎn)意識，充分認(rèn)識其有可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，分析原因并采取相應(yīng)的防范措施，有效控制其內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

【關(guān)鍵詞】煤炭企業(yè);內(nèi)部審計(jì);風(fēng)險(xiǎn);防范措施

一、引言

如今經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，煤炭企業(yè)的挑戰(zhàn)與機(jī)遇并存。由于煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)可以監(jiān)督其日常經(jīng)營、資源開發(fā)與利用，可以有效降成本增效益，因此內(nèi)部審計(jì)對煤炭企業(yè)至關(guān)重要。但是，煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)因存在風(fēng)險(xiǎn)與不確定性，降低了其效用。煤炭企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，探究原因并對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，以促進(jìn)煤炭企業(yè)高效科學(xué)發(fā)展。

二、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概論

（一）內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)涵義

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)告存在重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)或企業(yè)經(jīng)營管理上存在弊端和漏洞，而內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)告是合法、公允以及經(jīng)營管理是健全有效的，并因此提出不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性[1]。

（二）內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)，三種風(fēng)險(xiǎn)不能完全規(guī)避，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有不可避免性。內(nèi)部審計(jì)涉及事前事中事后，具有持久性。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隱蔽性較高，具有潛在性。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以因控制檢查風(fēng)險(xiǎn)而被控制在一定范圍內(nèi)，具有可控性[2]。

三、煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)

在了解內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的涵義、產(chǎn)生、特點(diǎn)之后，為了對煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行更加深入的研究，將煤炭企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)時(shí)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行更具體的劃分，主要有如下幾種：第一，審計(jì)范圍風(fēng)險(xiǎn)：煤炭企業(yè)存在大量粗放開采、低效利用，因自身眼前利益，損害長期利益，甚至是國家社會利益。內(nèi)部審計(jì)人員無法兼顧各方利用，也無法獲得全部所需信息。第二，人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)：在煤炭企業(yè)中，雖然內(nèi)部審計(jì)得到重視，但仍然沒有系統(tǒng)高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)。第三，信息風(fēng)險(xiǎn)：煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)因信息不全面、傳遞效率低、反饋不及時(shí)。第四，審計(jì)手段風(fēng)險(xiǎn)：煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)因?qū)徲?jì)手段不適當(dāng)、處理信息的方法落后。第五，審計(jì)評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)：在煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中，審計(jì)對象涵蓋資源、環(huán)境、管理、效益等多個(gè)方面，評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)存在不確定性。煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是以上所有風(fēng)險(xiǎn)的`總和以及一些潛在的風(fēng)險(xiǎn)（如內(nèi)部審計(jì)信息的可信度被降低的風(fēng)險(xiǎn)）和極端風(fēng)險(xiǎn)（內(nèi)部審計(jì)形同虛設(shè)）。

四、導(dǎo)致煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因

為對煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)更好的應(yīng)對，對導(dǎo)致煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因進(jìn)行深入分析。

（一）客觀原因

煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，無法完全避免，客觀原因是內(nèi)部審計(jì)人員無法控制的，主要有：第一，內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)等內(nèi)部審計(jì)法律依據(jù)不完善，甚至有些方面空白，內(nèi)部審計(jì)人員大量使用經(jīng)驗(yàn)和知識分析，加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。這是煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)面臨的外部環(huán)境，對于煤炭企業(yè)來說，是不可改變的。這一原因，對以上所有風(fēng)險(xiǎn)都有直接或間接的影響[3]。第二，煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對象復(fù)雜，內(nèi)容廣泛，對內(nèi)部審計(jì)人員要求較高，無法對煤炭企業(yè)各方面進(jìn)行恰當(dāng)審計(jì)，因而較難規(guī)避內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）主觀原因

由主觀原因形成的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是煤炭企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)單位及內(nèi)部審計(jì)人員靠自身作用能夠控制的因素。煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主觀原因主要有：第一，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置缺乏獨(dú)立性與恰當(dāng)性，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)范圍風(fēng)險(xiǎn)和信息風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，給煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)帶來更多潛在風(fēng)險(xiǎn)。第二，煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員對煤炭企業(yè)經(jīng)營各方面的知識掌握不夠，審計(jì)經(jīng)驗(yàn)不足，對煤炭企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)又過多依靠審計(jì)的職業(yè)經(jīng)驗(yàn)及自身判斷。這是導(dǎo)致煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)的直接原因。第三，因?yàn)槌杀拘б嬖瓌t，在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)所選擇的程序及方法單一，審計(jì)方法經(jīng)常使用抽樣審計(jì)，又因經(jīng)驗(yàn)不足，必然導(dǎo)致審計(jì)手段風(fēng)險(xiǎn)及信息風(fēng)險(xiǎn)。第四，煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)涉及方面多，標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，降低審計(jì)評價(jià)的效率，導(dǎo)致審計(jì)評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。第五，審計(jì)不到位，審計(jì)往往因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)要求，僅對單位小、問題不多、處理簡單的單位進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，而且對待問題不深入分析，不認(rèn)真處理，導(dǎo)致審計(jì)范圍風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)手段風(fēng)險(xiǎn)和信息風(fēng)險(xiǎn)。

五、煤炭企業(yè)對于面對內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

根據(jù)以上風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，對于客觀原因，煤炭企業(yè)是無法控制和影響的，若想有效的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的防范，我國煤炭企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)要做好以下幾個(gè)方面的工作：

（一）提高煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性

首先應(yīng)當(dāng)完善煤炭企業(yè)的組織模式，內(nèi)部審計(jì)部門直接設(shè)在董事會以及審計(jì)委員會之下。其次煤炭企業(yè)在選擇領(lǐng)導(dǎo)時(shí)注意崗位分離，會計(jì)與審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)禁止一人擔(dān)任。降低審計(jì)范圍風(fēng)險(xiǎn)及其他潛在風(fēng)險(xiǎn)。

（二）提高煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)

首先要加強(qiáng)審計(jì)員的審計(jì)職業(yè)能力、審計(jì)道德修養(yǎng)，強(qiáng)化對審計(jì)理論、審計(jì)方法以及相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)。其次應(yīng)當(dāng)使內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)學(xué)習(xí)與煤炭相關(guān)的專業(yè)知識，使內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)知識多元化。從而降低煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）使用科學(xué)的審計(jì)程序和方法

首先使用風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)法，用過對風(fēng)險(xiǎn)的分析與評價(jià)，制定可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)范圍。其次使用分析性復(fù)核法，謹(jǐn)慎分析風(fēng)險(xiǎn)的要素組成。再次使用制度基礎(chǔ)審計(jì)法，對對風(fēng)險(xiǎn)較大的審計(jì)項(xiàng)目詳細(xì)審計(jì)，獲取充分的審計(jì)證據(jù)，對風(fēng)險(xiǎn)較小的審計(jì)范圍，抽樣審計(jì)，科學(xué)選擇審計(jì)樣本。最后可以結(jié)合計(jì)算機(jī)等信息化技術(shù)協(xié)助審計(jì)[4]。

（四）確定正確的內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和原則

因?yàn)槊禾科髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)特性，審計(jì)對象包含數(shù)量巨大的資源相關(guān)數(shù)據(jù)，因此內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)在采用定性分析法的同時(shí)，廣泛采用定量分析法。以國家法律法規(guī)以及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為內(nèi)部審計(jì)依據(jù)，結(jié)合煤炭企業(yè)的實(shí)際情況，做到內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的獨(dú)立性、可靠性及真實(shí)性，降低審計(jì)評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)?shù)轿?/p>

煤炭企業(yè)在制定了內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)則之后，應(yīng)保證其有效執(zhí)行，防止形同虛設(shè)的局面。審計(jì)應(yīng)當(dāng)全面科學(xué)，不以問題大小、領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人意見為評判標(biāo)準(zhǔn)。以企業(yè)整體、長遠(yuǎn)利益為目標(biāo)，將內(nèi)部審計(jì)做到位，降低內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)范圍風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)等。

六、結(jié)論

本文介紹了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)涵義和特點(diǎn)等基本理論，總結(jié)了煤炭企業(yè)所面臨的五種風(fēng)險(xiǎn)，深入分析了造成這些風(fēng)險(xiǎn)的客觀原因和主觀原因，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)以及原因提出了防范煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的相應(yīng)對策。本文沒有討論如何應(yīng)對煤炭企業(yè)自身無法控制的內(nèi)部審計(jì)的客觀因素，具體內(nèi)容還需進(jìn)一步地進(jìn)行深入研究。

參考文獻(xiàn)

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[2]劉雅平.國有煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施[J].煤炭經(jīng)濟(jì)研究，2014，01:78-79.

[3]丁在樂.煤炭企業(yè)內(nèi)部管理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范[J].中國煤炭工業(yè)，2010，02:56-57.

[4]李翠霞，閆興旭.信息化技術(shù)在內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中的運(yùn)用[J].財(cái)會通訊，2013，34:86-87.