稅務(wù)檢查(稅務(wù)檢查的事項(xiàng))

1.稅務(wù)檢查的事項(xiàng)有哪些?

當(dāng)稅務(wù)局通知要到檢查時(shí)，你首先要搞清楚，來的是國(guó)稅局的，還是地稅局的？

1、如果是國(guó)稅局的，那就是主要檢查增值稅的計(jì)交情況：

你應(yīng)該準(zhǔn)備好如下資料：

(1)本年度的銷售收入

(2)銷項(xiàng)稅額分月總計(jì)

(3)進(jìn)項(xiàng)稅額分月總計(jì)

(4)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)的分月總計(jì)

(5)是否有留抵稅額

(6)本年度應(yīng)交增值稅

(7)本年度已交增值稅

(8)是否有欠交現(xiàn)象

(9)每個(gè)月的進(jìn)項(xiàng)抵扣聯(lián)、匯總表

(10)每個(gè)月的發(fā)票使用明細(xì)表

(11)每個(gè)月的應(yīng)交增值稅申報(bào)表

(12)計(jì)算一下本年的稅負(fù)率（稅負(fù)率=本年應(yīng)交增值稅/本年不含稅銷售收入*100%）

(13)看一下去年全年的稅負(fù)率

(14)如果今年稅負(fù)率低于去年的稅負(fù)率，應(yīng)該考慮一下原因，并準(zhǔn)備一份書面稅負(fù)低的說明書

2、如果是地稅局的，那就是主要檢查所得稅和其他小的稅種的計(jì)交情況：

你應(yīng)該準(zhǔn)備好如下資料：

(1)根椐《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》對(duì)照一下自己公司的財(cái)務(wù)情況，主要有這么幾種問題：

1、是否有計(jì)稅工資已提未發(fā)的現(xiàn)象？（如有會(huì)讓稅務(wù)局貼作利潤(rùn)而補(bǔ)交所得稅）

2、向非金融機(jī)構(gòu)借款時(shí)的利息率是多少？（稅務(wù)上的標(biāo)準(zhǔn)是6.39%，低于這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)可按實(shí)列支，高于不能稅前扣除）

3、企業(yè)提而未繳的工會(huì)費(fèi)，不得稅前扣除（對(duì)沒有設(shè)工會(huì)組織的企業(yè)，可憑工會(huì)專用憑證按標(biāo)準(zhǔn)按實(shí)列支）

4、業(yè)務(wù)宣傳問題：沒有廣告專用發(fā)票的廣告支出，不能稅前扣除

5、業(yè)務(wù)招待費(fèi)開支是否超過標(biāo)準(zhǔn)？（年銷售額1500萬以下按千分之五，1500以上按千分之三）

6、人平均工資支出是否超過當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)？計(jì)稅工資全國(guó)統(tǒng)一1600元（深圳除外）

7、其他應(yīng)付款和預(yù)提費(fèi)用科目中是否有多計(jì)成本費(fèi)用的現(xiàn)象。

8、其他小稅種的計(jì)交情況，包括城建稅、教育附加、代扣代繳的個(gè)人所得稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等

2.稅務(wù)稽查流程與稽查各階段企業(yè)注意的事項(xiàng)是什么?

（一）稽查對(duì)象的確定 （選案） 1、計(jì)算機(jī)選案指標(biāo)： 增值稅有關(guān)選案指標(biāo)： 進(jìn)項(xiàng)稅額-銷項(xiàng)稅額>0連續(xù)超過三個(gè)月 銷售稅金負(fù)擔(dān)率低于同行業(yè)平均稅負(fù)率（或低于同行業(yè)最低稅負(fù)控制線） 銷售稅金與銷售收入變化幅度不同步 銷項(xiàng)稅金與進(jìn)項(xiàng)稅金變化幅度不同步 企業(yè)所得稅選案指標(biāo)： 銷售利潤(rùn)率（縱向比較大幅下降、橫向比較明顯偏低） 銷售毛利率、銷售成本利潤(rùn)率、投資收益率 人均工資額（=工資總額÷平均職工人數(shù)） 固定資產(chǎn)綜合折舊率（=本期折舊額÷平均固定資產(chǎn)原值） 綜合指標(biāo)：銷售收入變化幅度>30% 六個(gè)月內(nèi)累計(jì)三次零負(fù)申報(bào) 六個(gè)月內(nèi)發(fā)票用量與收入申報(bào)為零 2、稅務(wù)機(jī)關(guān)案頭審計(jì)分析選案指標(biāo)： 申報(bào)與發(fā)票銷售收入對(duì)比 申報(bào)收入0 三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)（福利、工會(huì)、教育）提取額-計(jì)稅工資附加扣除限額-納稅調(diào)增>0 廣告支出、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、招待費(fèi) 稅務(wù)管理（稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、發(fā)票管理）違章戶 （二）稅務(wù)稽查實(shí)施 1、查前準(zhǔn)備 （1）審閱分析會(huì)計(jì)報(bào)表?確定查賬線索 （2）收集整理納稅資料 （3）擬定提綱，組織分工 （4）下達(dá)稅務(wù)檢查通知書（哪些情況下不需要事先通知）、調(diào)取賬簿資料通知書 企業(yè)需要注意的問題： A。

事前通知 B?；榛乇?C。

出示證件 D。調(diào)賬程序及返還期限（稽查案例） 2、稽查實(shí)施 A。

做好查賬原始記錄：按檢查順序編制《稅務(wù)稽查底稿》 B。整理原始記錄資料：按稅種分類型歸集，編制《稅務(wù)稽查底稿（整理）分類表》 注意：企業(yè)拒絕提供有關(guān)納稅資料的法律責(zé)任（征管法第70條：由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款） C。

復(fù)查落實(shí)查賬記錄 （4）交流意見，簽字認(rèn)可：與稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議，該怎么辦 3、查后終結(jié) （1）計(jì)算各稅應(yīng)補(bǔ)稅額、加收的滯納金 （2）通報(bào)問題，核實(shí)事實(shí)，聽取意見 （3）填制《稅務(wù)稽查報(bào)告》或者《稅務(wù)稽查結(jié)論》 （三）稽查審理 （1）違法事實(shí)是否清楚、證據(jù)是否確鑿、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、資料是否齊全 （2）適用稅收法律、法規(guī)、規(guī)章是否得當(dāng) （3）是否符合法定程序 （4）擬定的處理意見是否得當(dāng) （四）稅務(wù)處理決定執(zhí)行 1、文書送達(dá)方式：直接送達(dá)、委托送達(dá)、郵寄送達(dá)、公告送達(dá)、留置送達(dá)等 2、注意：（1）送達(dá)回證需要被送達(dá)人簽名或者蓋章，簽名或者蓋章后即為送達(dá) （2）被送達(dá)人不簽名或者蓋章的處理 （五）檢查完畢后的企業(yè)應(yīng)對(duì)措施 1、補(bǔ)稅、上繳滯納金 2、要求聽證，上繳罰款，調(diào)賬：稅務(wù)稽查后如何進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整和管理改善 3、復(fù)議或訴訟。

3.稅務(wù)檢查

檢查部門接到《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書》以后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)安排人 員實(shí)施檢查。

檢查人員實(shí)施檢查以前，應(yīng)當(dāng)查閱被查對(duì)象納稅檔案，了解被 查對(duì)象的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)情況，所屬行業(yè)特點(diǎn)，財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì) 核算軟件，熟悉相關(guān)稅收政策，確定相應(yīng)的檢查方法。 同時(shí)，應(yīng)當(dāng) 告知被查對(duì)象檢查時(shí)間、需要準(zhǔn)備的資料等，但是預(yù)先通知有礙檢 查者除外。

檢查應(yīng)當(dāng)由2名以上檢查人員共同實(shí)施，并向被查對(duì)象出示稅務(wù)檢查證和《稅務(wù)檢查通知書》。國(guó)家稅務(wù)局稽查局、地方稅務(wù)局 稽查局聯(lián)合檢查的，應(yīng)當(dāng)出示各自的稅務(wù)檢查證和《稅務(wù)檢查通知 書》。

檢查應(yīng)當(dāng)自實(shí)施檢查之日起60天以內(nèi)完成；確需延長(zhǎng)檢查時(shí) 間的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)。 實(shí)施檢查的時(shí)候，按照法定權(quán)限和程序，可以采取實(shí)地檢查、調(diào)取賬簿資料、詢問、查詢存款賬戶和儲(chǔ)蓄存款、異地協(xié)查等方法。

對(duì)采用電子信息系統(tǒng)管理和核算的被查對(duì)象，可以要求其打開 該電子信息系統(tǒng)，或者提供與原始電子數(shù)據(jù)、電子信息系統(tǒng)技術(shù)資 料一致的復(fù)制件。 被查對(duì)象拒不打開上述系統(tǒng)或者拒不提供上述復(fù) 制件的，經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以采用適當(dāng)?shù)募夹g(shù)手段直接檢查上 述系統(tǒng)，或者提取、復(fù)制電子數(shù)據(jù)檢查，但是所采用的技術(shù)手段不 得破壞上述系統(tǒng)原始電子數(shù)據(jù)或者影響上述系統(tǒng)正常運(yùn)行。

實(shí)施檢查的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)按照法定權(quán)限和程序收集能夠證明案件 事實(shí)的證據(jù)材料。 收集的證據(jù)材料應(yīng)當(dāng)真實(shí)，并與所證明的事項(xiàng)相 關(guān)聯(lián)。

調(diào)查取證的時(shí)候，不得違反法定程序收集證據(jù)材料；不得以偷 拍、偷錄、竊聽等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料；不得以 利誘、欺詐、脅迫、暴力等不正當(dāng)手段獲取證據(jù)材料。 調(diào)取賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)向被 查對(duì)象出具《調(diào)取賬簿資料通知書》，并填寫《調(diào)取賬簿資料清 單》，交其核對(duì)以后簽章確認(rèn)。

調(diào)取納稅人、扣繳義務(wù)人以前會(huì)計(jì)年度的賬簿、記賬憑證、報(bào) 表和其他有關(guān)資料的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，并在3個(gè)月以 內(nèi)退還；調(diào)取納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和 其他有關(guān)資料的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批 準(zhǔn)，并在30天以內(nèi)退還。 需要提取證據(jù)材料原件的，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人出具《提取證據(jù)專用 收據(jù)》，由當(dāng)事人核對(duì)以后簽章確認(rèn)。

對(duì)需要?dú)w還的證據(jù)材料原件， 檢查結(jié)束以后應(yīng)當(dāng)及時(shí)歸還，并履行相關(guān)簽收手續(xù)。需要將已經(jīng)開具的發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)向被查驗(yàn)的單位和個(gè)人開具《發(fā)票 換票證》；需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)向被查驗(yàn)的單位 和個(gè)人開具《調(diào)驗(yàn)空白發(fā)票收據(jù)》，經(jīng)查無問題的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)退還。

提取證據(jù)材料復(fù)制件的，應(yīng)當(dāng)由原件保存單位和個(gè)人在復(fù)制件上注 明“與原件核對(duì)無誤，原件存于我處”，并由提供人簽章。 詢問應(yīng)當(dāng)由2名以上檢查人員實(shí)施。

除了在被查對(duì)象生產(chǎn)、經(jīng) 營(yíng)場(chǎng)所詢問以外，應(yīng)當(dāng)向被詢問人送達(dá)《詢問通知書》。詢問的時(shí) 候應(yīng)當(dāng)告知被詢問人如實(shí)回答問題。

詢問筆錄應(yīng)當(dāng)交被詢問人核對(duì) 或者向其宣讀；詢問筆錄有修改的，應(yīng)當(dāng)由被詢問人在改動(dòng)處捺指 印；核對(duì)無誤以后，由被詢問人在尾頁(yè)結(jié)束處寫明“以上筆錄我看 過（或者向我宣讀過），與我說的相符”，并逐頁(yè)簽章、捺指印。被 詢問人拒絕在詢問筆錄上簽章、捺指印的，檢查人員應(yīng)當(dāng)在筆錄上 注明。

當(dāng)事人、證人可以采取書面和口頭方式陳述或者提供證言。當(dāng) 事人、證人口頭陳述或者提供證言的，檢查人員可以筆錄、錄音、錄像。

筆錄應(yīng)當(dāng)使用能夠長(zhǎng)期保持字跡的書寫工具書寫，也可以使 用計(jì)算機(jī)記錄并打印，陳述或者證言應(yīng)當(dāng)由陳述人或者證人逐頁(yè)簽 章、捺指印。 當(dāng)事人、證人口頭提出變更陳述或者證言的，檢查人 員應(yīng)當(dāng)就變更部分重新制作筆錄，注明原因，由當(dāng)事人、證人逐頁(yè) 簽章、捺指印。

當(dāng)事人、證人變更書面陳述或者證言的，不退回 原件。 制作錄音、錄像等視聽資料的，應(yīng)當(dāng)注明制作方法、制作時(shí)間、制作人和證明對(duì)象等內(nèi)容。

調(diào)取視聽資料的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)調(diào)取有關(guān)資 料的原始載體；難以調(diào)取原始載體的，可以調(diào)取復(fù)制件，但事應(yīng)當(dāng) 說明復(fù)制方法、人員、時(shí)間和原件存放處等事項(xiàng)。聲音資料應(yīng)當(dāng)附 有該聲音內(nèi)容的文字記錄，圖像資料應(yīng)當(dāng)附有必要的文字說明。

以電子數(shù)據(jù)的內(nèi)容證明案件事實(shí)的，應(yīng)當(dāng)要求當(dāng)事人將電子數(shù) 據(jù)打印成紙質(zhì)資料，在紙質(zhì)資料上注明數(shù)據(jù)出處、打印場(chǎng)所，注明 “與電子數(shù)據(jù)核對(duì)無誤”，并由當(dāng)事人簽章。 需要以有形載體形式固定電子數(shù)據(jù)的，應(yīng)當(dāng)與提供電子數(shù)據(jù)的個(gè)人、單位的法定代表人或 者財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人一起將電子數(shù)據(jù)復(fù)制到存儲(chǔ)介質(zhì)上并封存，同時(shí)在封 存包裝物上注明制作方法、制作時(shí)間、制作人、文件格式和長(zhǎng)度等， 注明“與原始載體記載的電子數(shù)據(jù)核對(duì)無誤”，并由電子數(shù)據(jù)提供人簽章。

檢查人員實(shí)地調(diào)查取證的時(shí)候，可以制作現(xiàn)場(chǎng)筆錄、勘驗(yàn)筆錄， 對(duì)實(shí)地檢查情況予以記錄或者說明。制作現(xiàn)場(chǎng)筆錄、勘驗(yàn)筆錄，應(yīng) 當(dāng)注明時(shí)間、地點(diǎn)和事件等內(nèi)容，并由檢查人員簽名和當(dāng)事人簽章。

當(dāng)事人拒絕在現(xiàn)場(chǎng)筆錄、勘驗(yàn)筆錄上簽章的，檢查人員應(yīng)當(dāng)在筆錄 上注明原因；如有其他人員在場(chǎng)，可以由其簽章證明。 需要異地調(diào)查取證的，可以發(fā)函。

4.稅務(wù)登記年檢有哪些相關(guān)事項(xiàng)?

（一）項(xiàng)目名稱： 稅務(wù)登記年度驗(yàn)證檢查（以下簡(jiǎn)稱年檢）。

（二）辦事依據(jù)： 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《稅務(wù)登記管理辦法》。 （三）辦事機(jī)構(gòu)： 上海市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局所屬各稅務(wù)分局稽征管理科。

（四）辦事對(duì)象應(yīng)履行的義務(wù)： 1、年檢范圍和時(shí)間： 凡是在本市從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)國(guó)稅、地稅稅務(wù)登記證或注冊(cè) 稅務(wù)登記證的納稅人均屬于稅務(wù)登記年檢范圍。 凡是在本市從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、應(yīng)辦理稅務(wù)登記而未辦理稅務(wù)登記的納稅人，應(yīng)主 動(dòng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦稅務(wù)登記。

稅務(wù)登記年檢的時(shí)間除實(shí)行稅務(wù)登記全面換證年度外每年一次，具體時(shí)間和實(shí)施 意見由市稅務(wù)機(jī)關(guān)決定。 2、年檢項(xiàng)目： （1）納稅人的稅務(wù)登記項(xiàng)目是否與實(shí)際情況和工商執(zhí)照相符，稅務(wù)登記項(xiàng)目主要 包括：納稅人名稱、納稅人地址、實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地址、法定代表人、登記注 冊(cè)類型、經(jīng)營(yíng)方式、經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)期限、總機(jī)構(gòu)名稱、總機(jī)構(gòu)地址。

（2）納稅人稅務(wù)登記項(xiàng)目發(fā)生變更、或者納稅人發(fā)生分立、合并、稅收征管關(guān)系 變化、是否及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更或注銷稅務(wù)登記。 （3）納稅人是否按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件。

（4）納稅人遺失稅務(wù)登記證件是否辦理遺失聲明，是否及時(shí)辦理補(bǔ)證手續(xù)。 3、年檢方法： （1）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人稅務(wù)登記年檢采用書面核對(duì)和實(shí)地檢查相結(jié)合的辦法。

（2）稅務(wù)登記年檢結(jié)果為合格和限期整改。年檢結(jié)果為合格的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在 稅務(wù)登記證件正副本上粘貼年檢標(biāo)志；年檢結(jié)果為限期整改的，主管稅務(wù)機(jī) 關(guān)應(yīng)根據(jù)不同情況進(jìn)行處理，限期整改的日期為自稅務(wù)機(jī)關(guān)告知納稅人之日 起十五日內(nèi)。

（3）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在年檢期間采取稅務(wù)登記項(xiàng)目與納稅人提供的證件、證明、資 料核對(duì)的辦法進(jìn)行年檢，同時(shí)在年檢年度內(nèi)對(duì)部分納稅人進(jìn)行實(shí)地檢查的辦 法檢驗(yàn)?zāi)隀z的有效性和真實(shí)性。 4、其他事項(xiàng)： （1）納稅人未在市稅務(wù)機(jī)關(guān)或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的年檢時(shí)間內(nèi)申請(qǐng)稅務(wù)登記年檢 的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)放細(xì)則等法 律、法規(guī)的規(guī)定處罰，包括責(zé)令改正、罰款。

（2）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人稅務(wù)登記年檢過程中發(fā)現(xiàn)應(yīng)辦理稅務(wù)登記而未辦理、應(yīng)辦理變更登記而未辦理等情況的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按《中華人民共和國(guó)稅收 征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等法律，法規(guī)的規(guī)定，責(zé)令限期改正，并予以相 應(yīng)的處罰。 。

5.地稅局需要對(duì)什么情形實(shí)施稅務(wù)檢查

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局： 為落實(shí)中辦、國(guó)辦印發(fā)的《深化國(guó)稅、地稅征管體制改革方案》關(guān)于“實(shí)現(xiàn)國(guó)稅、地稅聯(lián)合進(jìn)戶稽查”的要求，規(guī)范國(guó)稅、地稅聯(lián)合稽查執(zhí)法行為，國(guó)家稅務(wù)總局制定了《國(guó)家稅務(wù)局 地方稅務(wù)局聯(lián)合稽查工作辦法（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

執(zhí)行中的重要情況和有關(guān)建議，請(qǐng)及時(shí)反饋至稅務(wù)總局（稽查局）。 國(guó)家稅務(wù)局 地方稅務(wù)局聯(lián)合稽查工作辦法（試行） 第一章 總 則 第一條 為整合稅務(wù)稽查執(zhí)法資源，規(guī)范國(guó)稅、地稅聯(lián)合稽查行為，增強(qiáng)稽查執(zhí)法效能，防止多頭重復(fù)檢查，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則，制定本辦法。

第二條 聯(lián)合稽查，是指國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局依據(jù)各自職權(quán)和法定程序，對(duì)共同管轄納稅人開展聯(lián)合進(jìn)戶稽查，以及全面實(shí)施稽查執(zhí)法合作。 第三條 聯(lián)合稽查工作內(nèi)容包括共建協(xié)調(diào)機(jī)制、共享涉稅信息、共同下達(dá)任務(wù)、聯(lián)合實(shí)施檢查、協(xié)同案件審理、協(xié)同案件執(zhí)行、稽查結(jié)果利用和其他稽查執(zhí)法合作事項(xiàng)。

第四條 各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局開展聯(lián)合稽查工作，適用本辦法。 第五條 聯(lián)合稽查工作遵循統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、科學(xué)規(guī)劃、依法實(shí)施、分工合作、注重實(shí)效的原則。

第六條 國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)、暢通溝通渠道，不斷豐富聯(lián)合稽查工作內(nèi)容，持續(xù)改進(jìn)聯(lián)合稽查工作方法，積極探索聯(lián)合稽查工作模式，大力支持、充分保障和有序推進(jìn)聯(lián)合稽查工作。 第七條 國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)分解聯(lián)合稽查工作任務(wù)，分別指定稽查局專門機(jī)構(gòu)或?qū)Ｈ寺鋵?shí)具體工作事項(xiàng)，明確崗位責(zé)任，加強(qiáng)保密管理，防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

第八條 國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)建立稽查信息共享制度，并依托信息化手段，建立和完善聯(lián)合稽查工作信息管理平臺(tái)。 第九條 國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)聯(lián)合稽查工作宣傳，擴(kuò)大執(zhí)法影響，凝聚社會(huì)共識(shí)，促進(jìn)納稅遵從。

第十條 國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)聯(lián)合稽查工作的督導(dǎo)檢查，并將聯(lián)合稽查工作情況作為考核的重要內(nèi)容。 第二章 共建協(xié)調(diào)機(jī)制 第十一條 各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)成立聯(lián)合稽查工作領(lǐng)導(dǎo)小組（以下簡(jiǎn)稱領(lǐng)導(dǎo)小組），負(fù)責(zé)聯(lián)合稽查工作的統(tǒng)籌規(guī)劃、協(xié)調(diào)指導(dǎo)。

領(lǐng)導(dǎo)小組組長(zhǎng)按年度實(shí)行輪值制，由國(guó)稅、地稅分管稽查工作的局領(lǐng)導(dǎo)輪流擔(dān)任。 領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，負(fù)責(zé)聯(lián)合稽查工作的聯(lián)絡(luò)會(huì)商、組織開展等具體組織落實(shí)工作。

聯(lián)合稽查工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室（以下簡(jiǎn)稱聯(lián)查辦）主任按年度實(shí)行輪值制，由領(lǐng)導(dǎo)小組組長(zhǎng)所在稅務(wù)局的稽查局主要負(fù)責(zé)人兼任。 領(lǐng)導(dǎo)小組和聯(lián)查辦對(duì)聯(lián)合稽查工作的組織部署和工作要求，以國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局聯(lián)合發(fā)文的形式下發(fā)。

第十二條 國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局稽查機(jī)構(gòu)設(shè)置、管轄層級(jí)不對(duì)等的，由其所在?。▍^(qū)、市）聯(lián)查辦確定聯(lián)合稽查相關(guān)工作事項(xiàng)。 第十三條 國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)共同建立聯(lián)合稽查工作日常聯(lián)絡(luò)會(huì)商和情況通報(bào)工作制度。

國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局原則上每半年召開一次聯(lián)合稽查工作會(huì)議，按需召開專題聯(lián)席會(huì)議，共同組織部署聯(lián)合稽查工作，研究聯(lián)合稽查工作事項(xiàng)，解決聯(lián)合稽查工作中遇到的問題。 有條件的國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可以常設(shè)聯(lián)查辦辦公場(chǎng)所。

第十四條 國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在建立稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查對(duì)象名錄庫(kù)的基礎(chǔ)上，共同建立、維護(hù)共同管轄納稅人名錄庫(kù)。 第十五條 國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)將聯(lián)合稽查工作列入年度稅務(wù)稽查工作任務(wù)。

每年初相互通報(bào)年度稽查工作安排，協(xié)商確定年度聯(lián)合稽查工作計(jì)劃，選取相關(guān)行業(yè)、區(qū)域、項(xiàng)目開展聯(lián)合稽查工作。 第十六條 國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)稽查執(zhí)法互助，對(duì)稽查案件檢查中涉及對(duì)方管轄范圍的執(zhí)法事項(xiàng)，可提請(qǐng)對(duì)方進(jìn)行協(xié)助，另一方應(yīng)積極配合。

第十七條 國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)共同與公安等相關(guān)部門建立聯(lián)合執(zhí)法合作機(jī)制，合力打擊涉稅違法犯罪行為，聯(lián)合開展發(fā)票整治等工作。 第十八條 國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局開展聯(lián)合稽查工作應(yīng)當(dāng)建立臺(tái)賬，對(duì)聯(lián)合稽查工作進(jìn)行分類跟蹤管理、成果統(tǒng)計(jì)、效果評(píng)價(jià)。

第三章 共享涉稅信息 第十九條 國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)稽查信息共享合作，拓展各自涉稅信息來源渠道，整合稽查執(zhí)法信息資源。稽查信息共享合作的內(nèi)容包括案源信息、案件線索、查辦成果、證據(jù)資料及其他資料信息。

國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局通過信息交換、信息推送和信息查詢的方式實(shí)現(xiàn)稽查信息共享。信息交換主要應(yīng)用于共享批量非涉密案源信息和相關(guān)資料信息，信息推送主要應(yīng)用于共享案件線索、查辦成果和相關(guān)證據(jù)資料，信息查詢主要應(yīng)用于共享案件檢查中特定對(duì)象的涉稅信息。

第二十條 國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局采集、分析、整理各類稽查案源信息后，對(duì)屬于對(duì)方管轄稅種或者涉及雙方管轄稅種違法行為線索的案源信息，按規(guī)定進(jìn)行信息交換。 第二十一條 國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局各自發(fā)現(xiàn)并查處的重大稅收違法案件，凡涉及對(duì)方管轄稅種的具體案件線索，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向?qū)Ψ酵扑?，并移交相關(guān)證據(jù)資料。

第二十二條 國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局在受理稅收檢舉案件、開展。

6.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)實(shí)施哪些稅務(wù)檢查

稅務(wù)檢查是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的稅務(wù)事項(xiàng)實(shí)施的檢查。稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)實(shí)施下列稅務(wù)檢查：

一、檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料，檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料。此項(xiàng)檢查可以在納稅人、扣繳義務(wù)人的業(yè)務(wù)場(chǎng)所進(jìn)行；必要的時(shí)候，經(jīng)過縣級(jí)以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以將納稅人、扣繳義務(wù)人以前會(huì)計(jì)年度的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料調(diào)回稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)必須向納稅人、扣繳義務(wù)人開付清單，并在3個(gè)月以內(nèi)完整退還；有特殊情況的（指涉及增值稅專用發(fā)票檢查的，納稅人涉嫌稅收違法行為情節(jié)嚴(yán)重的，納稅人和其他當(dāng)事人可能毀滅、

藏匿、轉(zhuǎn)移賬簿等證據(jù)資料等），經(jīng)過設(shè)區(qū)的市、自治州、盟、地區(qū)和直轄市的區(qū)以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料調(diào)回稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，但是必須在30天以內(nèi)退還。

二、到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物和其他財(cái)產(chǎn)，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營(yíng)情況。

三、責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料。

四、詢問納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況。

五、到車站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物和其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料。

六、經(jīng)過縣級(jí)以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，指定專人負(fù)責(zé)，憑全國(guó)統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶余額和資金往來情況。稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件的時(shí)候，經(jīng)過設(shè)區(qū)的市、自治州、盟、地區(qū)和直轄市的區(qū)以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途。

七、對(duì)于采用電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)查驗(yàn)其會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)；對(duì)于納稅人會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)處理、儲(chǔ)存的會(huì)計(jì)記錄和其他有關(guān)的納稅資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)入其電算化系統(tǒng)檢查，并復(fù)制與納稅有關(guān)的電子數(shù)據(jù)作為證據(jù)。檢查時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有責(zé)任保證納稅人會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的安全性，并保守納稅人的商業(yè)秘密。稅務(wù)機(jī)關(guān)派出的人員實(shí)施稅務(wù)檢查的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書（否則被檢查人有權(quán)拒絕檢查），并有責(zé)任為被檢查人保守秘密。

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人以前納稅期的納稅情況

依法檢查的時(shí)候，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物和其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，可以依法采取稅收保全措施或者強(qiáng)制執(zhí)行措施。

納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法實(shí)施的稅務(wù)檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。

稅務(wù)機(jī)關(guān)在依法實(shí)施稅務(wù)檢查的時(shí)候，有權(quán)向有關(guān)單位、個(gè)人調(diào)查納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事人與納稅或者代扣代繳稅款、代收代繳稅款有關(guān)的情況，有關(guān)單位、個(gè)人有義務(wù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)提供有關(guān)資料和證明材料（如工商行政管理機(jī)關(guān)可以提供有關(guān)納稅人辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照、法定代表人、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)方式和經(jīng)營(yíng)范圍等方面的信息，銀行可以提供有關(guān)納稅人開設(shè)賬戶和資金往來等方面的信息，運(yùn)輸部門可以提供有關(guān)納稅人運(yùn)輸貨物等方面的信息，與納稅發(fā)生購(gòu)銷關(guān)系的單位、個(gè)人可以提供有關(guān)納稅人購(gòu)銷貨物和勞務(wù)等方面的信息）。