被審單位審計(jì)(披露被審計(jì)單位信息時應(yīng)注意哪些問題)
1.披露被審計(jì)單位信息時應(yīng)注意哪些問題
一、《審計(jì)準(zhǔn)則》 第十五條規(guī)定“審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)恪守嚴(yán)格依法、正直坦誠、客觀公正、勤勉盡責(zé)、保守秘密的基本審計(jì)職業(yè)道德”“嚴(yán)格依法就是審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依照法定的審計(jì)職責(zé)、權(quán)限和程序進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，規(guī)范審計(jì)行為”“正直坦誠就是審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持原則，不屈從于外部壓力；不歪曲事實(shí)，不隱瞞審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題；廉潔自律，不利用職權(quán)謀取私利；維護(hù)國家利益和公共利益”“ 客觀公正就是審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持客觀公正的立場和態(tài)度，以適當(dāng)、充分的審計(jì)證據(jù)支持審計(jì)結(jié)論，實(shí)事求是地作出審計(jì)評價和處理審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題”“勤勉盡責(zé)就是審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)愛崗敬業(yè)，勤勉高效，嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，認(rèn)真履行審計(jì)職責(zé)，保證審計(jì)工作質(zhì)量”“保守秘密就是審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守其在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)中知悉的國家秘密、商業(yè)秘密；對于執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)取得的資料、形成的審計(jì)記錄和掌握的相關(guān)情況，未經(jīng)批準(zhǔn)不得對外提供和披露，不得用于與審計(jì)工作無關(guān)的目的”。
二、《審計(jì)準(zhǔn)則》第一百三十一條、第一百三十二條、第一百三十三條做了具體規(guī)定。
三、《審計(jì)準(zhǔn)則》第一百三十六條規(guī)定“審計(jì)組應(yīng)當(dāng)針對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，根據(jù)被審計(jì)人員履行職責(zé)情況，界定其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任”， 第一百三十七條規(guī)定“審計(jì)組實(shí)施審計(jì)或者專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查后，應(yīng)當(dāng)提出審計(jì)報告，按照審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的程序?qū)徟螅詫徲?jì)機(jī)關(guān)的名義征求被審計(jì)單位、被調(diào)查單位和擬處罰的有關(guān)責(zé)任人員的意見”“ 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報告還應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)人員的意見；必要時，征求有關(guān)干部監(jiān)督管理部門的意見”“ 審計(jì)報告中涉及的重大經(jīng)濟(jì)案件調(diào)查等特殊事項(xiàng)，經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以不征求被審計(jì)單位或者被審計(jì)人員的意見”， 第一百三十八條規(guī)定“被審計(jì)單位、被調(diào)查單位、被審計(jì)人員或者有關(guān)責(zé)任人員對征求意見的審計(jì)報告有異議的，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步核實(shí)，并根據(jù)核實(shí)情況對審計(jì)報告作出必要的修改”“ 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)對被審計(jì)單位、被調(diào)查單位、被審計(jì)人員、有關(guān)責(zé)任人員意見的情況和原因，或者上述單位或人員未在法定時間內(nèi)提出書面意見的情況作出書面說明”。
四、《審計(jì)法實(shí)施條例》第三十五條“審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，組成審計(jì)組，調(diào)查了解被審計(jì)單位的有關(guān)情況，編制審計(jì)方案，并在實(shí)施審計(jì)3日前，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書”。
五、《審計(jì)準(zhǔn)則》第五十七條“ 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)調(diào)查了解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況，評估被審計(jì)單位存在重要問題的可能性，確定審計(jì)應(yīng)對措施，編制審計(jì)實(shí)施方案”。
六、《審計(jì)準(zhǔn)則》第八十四條“審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)具有適當(dāng)性和充分性”“適當(dāng)性是對審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計(jì)證據(jù)在支持審計(jì)結(jié)論方面具有的相關(guān)性和可靠性。相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)與審計(jì)事項(xiàng)及其具體審計(jì)目標(biāo)之間具有實(shí)質(zhì)性聯(lián)系?？煽啃允侵笇徲?jì)證據(jù)真實(shí)、可信”“充分性是對審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量。審計(jì)人員在評估存在重要問題的可能性和審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的基礎(chǔ)上，決定應(yīng)當(dāng)獲取審計(jì)證據(jù)的數(shù)量”。
七、《審計(jì)法實(shí)施條例》第二條“審計(jì)法所稱審計(jì)，是指審計(jì)機(jī)關(guān)依法獨(dú)立檢查被審計(jì)單位的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報告以及其他與財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)，監(jiān)督財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法和效益的行為”， 第三條“審計(jì)法所稱財(cái)政收支，是指依照《中華人民共和國預(yù)算法》和國家其他有關(guān)規(guī)定，納入預(yù)算管理的收入和支出，以及下列財(cái)政資金中未納入預(yù)算管理的收入和支出： （一）行政事業(yè)性收費(fèi)； （二）國有資源、國有資產(chǎn)收入； （三）應(yīng)當(dāng)上繳的國有資本經(jīng)營收益； （四）舉借債務(wù)籌措的資金； （五）其他未納入預(yù)算管理的財(cái)政資金”，第四條“審計(jì)法所稱財(cái)務(wù)收支，是指國有的金融、事業(yè)組織以及依法應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督的其他單位，按照國家財(cái)務(wù)會計(jì)制度的規(guī)定，實(shí)行會計(jì)核算的各項(xiàng)收入和支出”。
2.披露被審計(jì)單位信息時應(yīng)注意哪些問題
一、《審計(jì)準(zhǔn)則》 第十五條規(guī)定“審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)恪守嚴(yán)格依法、正直坦誠、客觀公正、勤勉盡責(zé)、保守秘密的基本審計(jì)職業(yè)道德”“嚴(yán)格依法就是審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依照法定的審計(jì)職責(zé)、權(quán)限和程序進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，規(guī)范審計(jì)行為”“正直坦誠就是審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持原則，不屈從于外部壓力；不歪曲事實(shí)，不隱瞞審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題；廉潔自律，不利用職權(quán)謀取私利；維護(hù)國家利益和公共利益”“ 客觀公正就是審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持客觀公正的立場和態(tài)度，以適當(dāng)、充分的審計(jì)證據(jù)支持審計(jì)結(jié)論，實(shí)事求是地作出審計(jì)評價和處理審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題”“勤勉盡責(zé)就是審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)愛崗敬業(yè)，勤勉高效，嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，認(rèn)真履行審計(jì)職責(zé)，保證審計(jì)工作質(zhì)量”“保守秘密就是審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守其在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)中知悉的國家秘密、商業(yè)秘密；對于執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)取得的資料、形成的審計(jì)記錄和掌握的相關(guān)情況，未經(jīng)批準(zhǔn)不得對外提供和披露，不得用于與審計(jì)工作無關(guān)的目的”。
二、《審計(jì)準(zhǔn)則》第一百三十一條、第一百三十二條、第一百三十三條做了具體規(guī)定。三、《審計(jì)準(zhǔn)則》第一百三十六條規(guī)定“審計(jì)組應(yīng)當(dāng)針對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，根據(jù)被審計(jì)人員履行職責(zé)情況，界定其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任”， 第一百三十七條規(guī)定“審計(jì)組實(shí)施審計(jì)或者專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查后，應(yīng)當(dāng)提出審計(jì)報告，按照審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的程序?qū)徟?，以審?jì)機(jī)關(guān)的名義征求被審計(jì)單位、被調(diào)查單位和擬處罰的有關(guān)責(zé)任人員的意見”“ 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報告還應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)人員的意見；必要時，征求有關(guān)干部監(jiān)督管理部門的意見”“ 審計(jì)報告中涉及的重大經(jīng)濟(jì)案件調(diào)查等特殊事項(xiàng)，經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以不征求被審計(jì)單位或者被審計(jì)人員的意見”， 第一百三十八條規(guī)定“被審計(jì)單位、被調(diào)查單位、被審計(jì)人員或者有關(guān)責(zé)任人員對征求意見的審計(jì)報告有異議的，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步核實(shí)，并根據(jù)核實(shí)情況對審計(jì)報告作出必要的修改”“ 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)對被審計(jì)單位、被調(diào)查單位、被審計(jì)人員、有關(guān)責(zé)任人員意見的情況和原因，或者上述單位或人員未在法定時間內(nèi)提出書面意見的情況作出書面說明”。
四、《審計(jì)法實(shí)施條例》第三十五條“審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，組成審計(jì)組，調(diào)查了解被審計(jì)單位的有關(guān)情況，編制審計(jì)方案，并在實(shí)施審計(jì)3日前，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書”。五、《審計(jì)準(zhǔn)則》第五十七條“ 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)調(diào)查了解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況，評估被審計(jì)單位存在重要問題的可能性，確定審計(jì)應(yīng)對措施，編制審計(jì)實(shí)施方案”。
六、《審計(jì)準(zhǔn)則》第八十四條“審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)具有適當(dāng)性和充分性”“適當(dāng)性是對審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計(jì)證據(jù)在支持審計(jì)結(jié)論方面具有的相關(guān)性和可靠性。相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)與審計(jì)事項(xiàng)及其具體審計(jì)目標(biāo)之間具有實(shí)質(zhì)性聯(lián)系。
可靠性是指審計(jì)證據(jù)真實(shí)、可信”“充分性是對審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量。審計(jì)人員在評估存在重要問題的可能性和審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的基礎(chǔ)上，決定應(yīng)當(dāng)獲取審計(jì)證據(jù)的數(shù)量”。
七、《審計(jì)法實(shí)施條例》第二條“審計(jì)法所稱審計(jì)，是指審計(jì)機(jī)關(guān)依法獨(dú)立檢查被審計(jì)單位的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報告以及其他與財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)，監(jiān)督財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法和效益的行為”， 第三條“審計(jì)法所稱財(cái)政收支，是指依照《中華人民共和國預(yù)算法》和國家其他有關(guān)規(guī)定，納入預(yù)算管理的收入和支出，以及下列財(cái)政資金中未納入預(yù)算管理的收入和支出： （一）行政事業(yè)性收費(fèi)； （二）國有資源、國有資產(chǎn)收入； （三）應(yīng)當(dāng)上繳的國有資本經(jīng)營收益； （四）舉借債務(wù)籌措的資金； （五）其他未納入預(yù)算管理的財(cái)政資金”，第四條“審計(jì)法所稱財(cái)務(wù)收支，是指國有的金融、事業(yè)組織以及依法應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督的其他單位，按照國家財(cái)務(wù)會計(jì)制度的規(guī)定，實(shí)行會計(jì)核算的各項(xiàng)收入和支出”。
3.征求被審計(jì)單位意見應(yīng)注意的幾點(diǎn)問題
征求被審計(jì)單位意見是審計(jì)程序中非常重要的一個環(huán)節(jié)，若此環(huán)節(jié)把握的好，可以防范和化解審計(jì)風(fēng)險，保證審計(jì)質(zhì)量，避免引起行政復(fù)議或訴訟，維護(hù)審計(jì)工作的權(quán)威。《審計(jì)法》第四十條規(guī)定，“審計(jì)組對審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)組的審計(jì)報告。審計(jì)組的審計(jì)報告報送審計(jì)機(jī)關(guān)前，應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)對象的意見。被審計(jì)對象應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)組的審計(jì)報告之日起十日內(nèi)，將其書面意見送交審計(jì)組。審計(jì)組應(yīng)當(dāng)將被審計(jì)對象的書面意見一并報送審計(jì)機(jī)關(guān)?！笨梢?，審計(jì)法對向被審計(jì)單位征求意見有著嚴(yán)格的程序性規(guī)定，必須加以貫徹執(zhí)行。
然而，在實(shí)際工作中，在征求被審計(jì)單位意見環(huán)節(jié)上還存在一些誤區(qū)。
一是被審計(jì)單位對審計(jì)報告征求意見書存在誤區(qū)。有的被審計(jì)單位不認(rèn)真研究審計(jì)報告提出的處理意見，沒有認(rèn)識到審計(jì)人員對問題的處理，雖經(jīng)反復(fù)斟酌、仔細(xì)推敲，但客觀上還有考慮不周的地方，需要被審計(jì)單位幫助把關(guān)。有的被審計(jì)單位存在畏懼感，對提不同意見有顧慮，擔(dān)心會因此加重處罰，認(rèn)為只要認(rèn)錯就會從輕處理。
二是審計(jì)組對被審計(jì)單位的反饋意見存在誤區(qū)。有的審計(jì)組不夠重視，認(rèn)為可有可無，不認(rèn)真核實(shí)。有的對被審計(jì)單位提出的反饋意見置之不理，即使審計(jì)查出的問題證據(jù)不充分、定性不準(zhǔn)確，也不愿采納被審計(jì)單位的意見。
因此，審計(jì)組在征求被審計(jì)單位意見時要注意把握好以下幾點(diǎn)：
一是注意嚴(yán)格按規(guī)定的程序執(zhí)行。即審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)后，提出審計(jì)報告，由審計(jì)機(jī)關(guān)向被審計(jì)單位發(fā)出“審計(jì)報告征求意見書”，將審計(jì)組的審計(jì)報告送達(dá)被審計(jì)單位征求意見。被審計(jì)單位應(yīng)在接到“審計(jì)報告征求意見書”之日起十日內(nèi)將其書面意見送交審計(jì)組。若在規(guī)定期限內(nèi)未送交書面意見，則視為無意見。對于被審計(jì)單位提出的反饋意見，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)認(rèn)真核實(shí)并逐項(xiàng)作出書面說明，若采納了被審計(jì)單位的反饋意見就應(yīng)修改審計(jì)報告。然后，審計(jì)組應(yīng)將修改后的審計(jì)報告、被審計(jì)單位的書面意見以及審計(jì)組對被審計(jì)單位意見的說明一并報送審計(jì)機(jī)關(guān)。
二是注意在核實(shí)被審計(jì)單位反饋意見時應(yīng)持客觀謹(jǐn)慎的態(tài)度。審計(jì)人員應(yīng)將征求被審計(jì)單位意見看作是對審計(jì)查出問題的事實(shí)、定性的再次確認(rèn)，是消除審計(jì)質(zhì)量隱患、防范和化解審計(jì)風(fēng)險的重要環(huán)節(jié)，不能認(rèn)為是走形式。對于有異議的反饋意見要認(rèn)真核實(shí)，仔細(xì)推敲，如果審計(jì)報告確有不恰當(dāng)之處，必須進(jìn)行修改，決不能將錯就錯。而對于無意見的反饋，也不能放松警惕，仍然要對審計(jì)報告中的數(shù)據(jù)、審計(jì)查出的問題以及法律法規(guī)引用等，再次進(jìn)行認(rèn)真審核。
三是注意對被審計(jì)單位反饋意見的書面說明要詳細(xì)具體、針對性強(qiáng)。對有異議的反饋意見，不能籠統(tǒng)的只寫“采納”或“不采納”，應(yīng)逐條進(jìn)行說明，并詳細(xì)闡明理由。這樣有利于審計(jì)機(jī)關(guān)在復(fù)核審計(jì)報告時結(jié)合正反兩方面的看法，做出客觀公正恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論和處理處罰意見。
四是充分認(rèn)識征求被審計(jì)單位意見的重要意義。征求被審計(jì)單位意見，不僅是審計(jì)程序的一個法定環(huán)節(jié)，也是審計(jì)組與被審計(jì)單位對于審計(jì)查出問題的事實(shí)和定性由對立的爭論達(dá)到相對統(tǒng)一的過程。因此在取得書面反饋意見的基礎(chǔ)上，還可以根據(jù)需要采取與被審計(jì)單位對話的方法。一方面，可以向被審計(jì)單位進(jìn)一步闡明審計(jì)觀點(diǎn)，以便深入充分地交換意見，化解矛盾。另一方面，通過對話不僅可以充分聽取被審計(jì)單位的意見，進(jìn)一步了解產(chǎn)生問題的深層次原因，還可以了解其對審計(jì)行為的看法，以取得被審計(jì)單位的認(rèn)可，建立良好的工作關(guān)系。
4.被審計(jì)單位存在的或有事項(xiàng)對注冊會計(jì)師出具審計(jì)報告有哪些影響?
或有事項(xiàng)對審計(jì)報告的影響主要有以下幾個方面：1、審計(jì)報告對或有事項(xiàng)的報告披露要求：公司存在對財(cái)務(wù)報表有重要影響的不確定時，審計(jì)人員應(yīng)發(fā)表“（鑒于……）”型保留意見；如其影響非常重大，審計(jì)人員應(yīng)發(fā)表無法表示意見審計(jì)報告。
2、如果審計(jì)人員有充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)認(rèn)為管理層對確定性的估計(jì)的披露符合公認(rèn)會計(jì)準(zhǔn)則，應(yīng)發(fā)表無保留意見審計(jì)報告；如認(rèn)為披露不符合公認(rèn)會計(jì)準(zhǔn)則，應(yīng)根據(jù)其重要性水平，發(fā)表“（除……外）”型保留意見或否定意見的審計(jì)報告；3、當(dāng)審計(jì)范圍受到限制時，審計(jì)人員應(yīng)發(fā)表“（除……外）”保留意見或無法表示意見審計(jì)報告。
5.內(nèi)審需注意的問題有哪些
（一）要充分做好審計(jì)準(zhǔn)備階段的信息資料的搜集和分析工作1.深入調(diào)查報告，全面掌握基本情況。
如：工程名稱、送審造價（預(yù)算、結(jié)算造價）、工程施工合同的主要內(nèi)容、甲方供料情況、工程款支付情況、工程施工圖（竣工圖）齊全程度、工程開竣工日期、工程質(zhì)量評定等級、施工單位基本情況等。2.搜集翔實(shí)的書面資料，做好審計(jì)方案。
（1）工程施工合同、施工協(xié)議書及其它合同補(bǔ)充資料；（2）工程施工圖及完工后的竣工圖；（3）施工過程中涉及造價的雙方現(xiàn)場簽證資料；（4）設(shè)計(jì)變更及變更簽證單；（5）工程預(yù)（結(jié)）算書并隨附工程量計(jì)算書及工料分析表；（6）主要材料市場價格的證明材料及甲乙方確認(rèn)的簽證單；（7）建設(shè)單位供料明細(xì)表（甲乙方核對后簽字蓋章）；（8）建設(shè)單位支付工程款明細(xì)表；（9）施工單位資質(zhì)及工程取費(fèi)證書；（10）其他審計(jì)所需要的資料。根據(jù)調(diào)查和搜集的資料確定審計(jì)重點(diǎn)，擬定針對性強(qiáng)具有可操作性的審計(jì)方案。
（二）科學(xué)合理運(yùn)用資料，提高項(xiàng)目審計(jì)效率。 熟悉施工圖，了解設(shè)計(jì)意圖，看懂看清圖示關(guān)系及尺寸，才能正確核算工程量，從而保證審計(jì)的質(zhì)量，提高項(xiàng)目審計(jì)效率。
起先我們?yōu)榱斯?jié)約時間，在審核預(yù)算前不看圖，而是邊看邊審，結(jié)果重算、漏算甚至錯誤的情況相繼而生，反而浪費(fèi)了時間。因此審計(jì)工程量前仔細(xì)閱圖是十分關(guān)鍵的一環(huán)。
審核施工圖應(yīng)分兩步走：第一步粗看全覽。對整套施工圖，先從總體布置到單個項(xiàng)目、從平面圖到立面圖、由內(nèi)向外進(jìn)行粗略觀看一遍；通過這一步粗看，使腦子里有一個整體概念，掌握大致情況。
第二步重點(diǎn)閱圖。這一步主要注意該項(xiàng)目的內(nèi)部變化和細(xì)節(jié)處理。
通過這樣兩步閱圖后，基本上做到心中有數(shù)，就可有重點(diǎn)地審核工程量。 二、搞好醫(yī)院建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)應(yīng)突出重點(diǎn)內(nèi)容詳查細(xì)審 （一）審核工程施工合同。
工程施工合同是最為常見也是最重要的工程承包合同。加強(qiáng)對工程施工合同的管理監(jiān)督，是內(nèi)審對工程造價實(shí)施審計(jì)把關(guān)的主要環(huán)節(jié)之一。
因而內(nèi)審人員在審查施工合同中應(yīng)注意：1.要求使用標(biāo)準(zhǔn)的合同文本。2.依法簽訂施工合同。
合同的主體、合同的內(nèi)容及訂立合同的形式和程序必須合法。以上要求是為了避免由于過低壓價或要求施工單位墊資施工等不合理?xiàng)l款的出現(xiàn)，以免給日后的合同實(shí)施帶來爭議與隱患。
同時也要防止有損國家、集體和單位利益的高估冒算的價格訂入合同之中。內(nèi)審應(yīng)注意把好工程合同價格審計(jì)關(guān)，堵塞合同簽訂中的漏洞，把審計(jì)監(jiān)督關(guān)口前移。
（二）全面審查工程量。審計(jì)工程量是工程造價審計(jì)的重點(diǎn)。
工程量是計(jì)算工程造價的基礎(chǔ)，在實(shí)際工作應(yīng)抓住那些造價大，容易出錯的分項(xiàng)工程進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)復(fù)核。根據(jù)我們的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，施工單位高估冒算工程造價，首先是在工程量上的高估冒算。
因此，一定要到現(xiàn)場實(shí)地察看，認(rèn)真調(diào)查研究。對于屬于隱蔽工程施工項(xiàng)目（以土建為例），一是應(yīng)注意挖土的類型及挖土的形式；二是注意是人工開挖還是機(jī)械開挖，回填土運(yùn)距多少， 外運(yùn)土方運(yùn)距多少，深入現(xiàn)場審核工程量尤為關(guān)鍵。
（三）全面核對定額單價，洞察施工單位高套定額的問題 定額套用是否正確，是審計(jì)工作的重要關(guān)口。審計(jì)時應(yīng)注意檢查預(yù)（結(jié)）算中所列各分項(xiàng)工程單價是否與定額單價相符。
要注意將施工單位的預(yù)算定額，與文件規(guī)定的定額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較，將不相符合規(guī)定的部分及時剔除。 （四） 審核設(shè)計(jì)變更手續(xù)是否齊全、現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合規(guī)完備。
1、設(shè)計(jì)變更。在工程造價審計(jì)中，由于各種客觀原因，對原設(shè)計(jì)的施工圖有可能局部修改。
審計(jì)人員應(yīng)憑借竣工圖和設(shè)計(jì)變更通知單進(jìn)行詳細(xì)復(fù)核，以保證變更增減工程量計(jì)算的準(zhǔn)確性。 2、工程現(xiàn)場簽證。
凡屬于施工圖、建筑工程預(yù)算書、施工方案及投標(biāo)標(biāo)價中未能包括且又必須由建設(shè)單位承擔(dān)的各種現(xiàn)場費(fèi)用，都要進(jìn)行工程現(xiàn)場簽證。如：施工現(xiàn)場內(nèi)及地下的障礙物清除；建設(shè)單位要求趕工而增加人工、機(jī)械費(fèi)等等。
工程現(xiàn)場簽證既是竣工結(jié)算增加費(fèi)用的依據(jù)，也是工程造價審計(jì)的重要依據(jù)。內(nèi)審應(yīng)重視對現(xiàn)場簽證單的管理、監(jiān)督。
必須規(guī)范現(xiàn)場簽證工作。（1）應(yīng)采用規(guī)范的現(xiàn)場簽證單。
（2）建設(shè)單位在簽證單上簽署的意見應(yīng)態(tài)度明朗，計(jì)量準(zhǔn)確。 （五） 審計(jì)取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。
在實(shí)施審計(jì)中，一要嚴(yán)格按照建設(shè)管理部門核定的施工企業(yè)取費(fèi)證費(fèi)率收取費(fèi)用。二要審查施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、資質(zhì)等級，是否按規(guī)定取費(fèi)，有無高套取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。
三要審查各項(xiàng)取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否符合定額規(guī)定的條件和適應(yīng)范圍。四要審查計(jì)費(fèi)基礎(chǔ)是否符合規(guī)定。
只有這樣，才能最終保證工程造價的合理性和真實(shí)性，提高基建投資的綜合效益。 （六）審計(jì)建筑材料的質(zhì)量和價格。
在工程結(jié)算中材料費(fèi)用占相當(dāng)大的比重，對工程造價影響很大。在審計(jì)時，一是要嚴(yán)格按照省、市政府和建設(shè)部門頒發(fā)的工程預(yù)算定額規(guī)定的材料價格；二是要按照工程建設(shè)期間當(dāng)?shù)夭牧系膶?shí)際價格。
三是要審查材料數(shù)量是否與定額含量的實(shí)際用量一致。為了把住建材的質(zhì)量。
6.行政單位接受審計(jì)應(yīng)注意哪些方面
首先看是哪種形式審計(jì)，例如是國家審計(jì)、社會中介審計(jì)或者上級組織的內(nèi)部審計(jì)；其次看審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容是哪些，例如預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)、年度報表審計(jì)或者小金庫專項(xiàng)審計(jì)；其三作好審前準(zhǔn)備。
第一、準(zhǔn)備介紹本單位基本情況資料。財(cái)務(wù)保障主要任務(wù)、會計(jì)管理主要崗位設(shè)置、適用制度、隸屬關(guān)系、下屬機(jī)構(gòu)分布等情況等，按照審計(jì)組要求準(zhǔn)備。
第二、按照審計(jì)時間范圍準(zhǔn)備好財(cái)務(wù)管理法規(guī)制度和會計(jì)資料，包括帳簿、報表、憑證；第三、自行檢查上年末銀行對賬單與會計(jì)總帳、銀行日記帳存款余額是否一致，有差異的并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；按照最近時點(diǎn)，盤點(diǎn)現(xiàn)金，使之與現(xiàn)金日記賬、總帳一致，最好推算至上年底，三者一致；清理現(xiàn)金保險柜，不存私人物品、有價證券。出納管理兩個以上資金帳號的可以并存現(xiàn)金。
在會計(jì)帳簿掛帳的有價證券進(jìn)行清理核對，例如待承兌的商業(yè)承兌匯票。第四、檢查銀行印鑒保管分離、會計(jì)崗位分離情況。
