創(chuàng )新創(chuàng )業(yè)企業(yè)稅收
1.“雙創(chuàng )”可享受哪些稅收優(yōu)惠
企業(yè)初創(chuàng )時(shí)，往往會(huì )面臨各種困難。競爭激烈、人才缺乏、融資困難等問(wèn)題使它們的成長(cháng)之路坎坷不平，而各類(lèi)稅費的征收又是雪上加霜。盡管我國已出臺許多政策對創(chuàng )業(yè)群體予以扶持，但種類(lèi)繁多、名目不一的政策仍是讓企業(yè)目不暇接、無(wú)從下手。
在本報記者走訪(fǎng)的初創(chuàng )企業(yè)中，不少企業(yè)告訴本報記者，國家出臺的政策雖多，但很少能被企業(yè)用上。一方面是政策五花八門(mén)，企業(yè)難以精準對接；另一方面是企業(yè)精力有限，難以通曉每條適合自己的政策。故而，政策雖好，惠及企業(yè)仍需再下功夫。
為此，僅針對初創(chuàng )企業(yè)可享受的稅收優(yōu)惠，稅務(wù)總局政策法規司副司長(cháng)劉合斌在日前的“發(fā)現雙創(chuàng )之星”廣東站活動(dòng)中就給予了梳理。
劉合斌表示，自提出“大眾創(chuàng )業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng )新”以來(lái)，國家稅務(wù)總局和財政部出臺了一系列支持企業(yè)創(chuàng )新和創(chuàng )業(yè)的政策，且針對不同的創(chuàng )業(yè)群體，支持政策也各有不同，總體可從廣大創(chuàng )業(yè)者、特定創(chuàng )業(yè)者、給創(chuàng )業(yè)者投資的投資企業(yè)（簡(jiǎn)稱(chēng)“創(chuàng )投類(lèi)企業(yè)”）、創(chuàng )新類(lèi)創(chuàng )業(yè)企業(yè)四類(lèi)創(chuàng )業(yè)群體中加以概括。
首先，對廣大創(chuàng )業(yè)者而言，一方面，創(chuàng )業(yè)企業(yè)的應納稅所得額在30萬(wàn)元以?xún)瓤梢詼p半征收，并且稅率下降20%；另一方面，創(chuàng )業(yè)企業(yè)、小微企業(yè)，日銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額達到3萬(wàn)元以下可免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅。劉合斌表示，僅針對這兩項減免，2014年就給全國的小微企業(yè)、創(chuàng )業(yè)企業(yè)減免了稅款約1000億元。與此同時(shí)，金融企業(yè)與創(chuàng )業(yè)企業(yè)、小微企業(yè)簽訂借款合同后，免征印花稅，用以扶持其金融發(fā)展。對創(chuàng )業(yè)企業(yè)、小微企業(yè)免征政府類(lèi)相關(guān)基金，主要包括教育費附加、文化建設費等。
其次，對特定的創(chuàng )業(yè)者而言，針對大學(xué)生、軍轉干部和企業(yè)下崗人員這三類(lèi)人員創(chuàng )新創(chuàng )業(yè)，有每年約8000元的稅收減免額；對大學(xué)科技園區的自用或者是出租的孵化企業(yè)，免征房地產(chǎn)稅、土地增值稅、營(yíng)業(yè)稅等；對科技類(lèi)企業(yè)的孵化器，亦是享受免征房產(chǎn)稅、土地增值稅和營(yíng)業(yè)稅等。
第三，對創(chuàng )投類(lèi)企業(yè)而言，創(chuàng )投類(lèi)企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿(mǎn)2年的當年抵扣該創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣，且創(chuàng )投類(lèi)企業(yè)法人、合伙人也能享受該項政策。同時(shí)，對個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資應繳納的個(gè)人所得稅，若一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳稅計劃并報主管稅務(wù)機關(guān)備案后，在五年內分期繳納。
最后，對創(chuàng )新類(lèi)創(chuàng )業(yè)企業(yè)而言，則有創(chuàng )新活動(dòng)費的支持。對于企業(yè)作為創(chuàng )新主體的，被認定為高新技術(shù)企業(yè)的科技服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；對于軟件、集成電路等重點(diǎn)行業(yè)則有“三免三減半”、“五免五減半”等稅收優(yōu)惠。例如，對軟件類(lèi)的企業(yè)，按17%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。
對技術(shù)合作或技術(shù)轉讓的企業(yè)而言，技術(shù)轉讓在500萬(wàn)元以?xún)龋瑧{稅所得額是免征的；500萬(wàn)元以上則是減半征收。對技術(shù)轉讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)咨詢(xún)等是免征增值稅。
總而言之，整體來(lái)看，我國的稅收支持扶持體系還是覆蓋面較廣、優(yōu)惠力度較大。劉合斌表示，我國稅收對企業(yè)創(chuàng )新的支持力度約為每年2000多億元，占GDP的0.04%，在發(fā)展中國家中處于領(lǐng)先地位，且與發(fā)達國家相比（美國約占GDP的0.05%），差距在逐漸減小。
雖然從免征量來(lái)看，美國的免征起征點(diǎn)是一年5萬(wàn)美元，而我國當前針對小微企業(yè)的起征點(diǎn)是月?tīng)I業(yè)額達到3萬(wàn)元（月?tīng)I業(yè)額3萬(wàn)元以下則免征），經(jīng)濟發(fā)展程度和美國仍有很大的差距，但不可否認的是，我國給創(chuàng )業(yè)者提供的稅收支持高于美國，可以看到，現在是創(chuàng )業(yè)的最好時(shí)期。
事實(shí)上，針對創(chuàng )業(yè)創(chuàng )新，我國除了在稅收方面給予支持外，其他方面的政策支持還有很多。劉合斌指出，除稅收支持外，亦有政府類(lèi)基金相助，還有如科技部等部門(mén)的專(zhuān)項支持。若將這三類(lèi)支持相加，我國對創(chuàng )業(yè)的支持或可處于全球頂級的水平。
2.初創(chuàng )企業(yè)稅收優(yōu)惠有哪些
一、企業(yè)初創(chuàng )期稅收優(yōu)惠
企業(yè)初創(chuàng )期，除了普惠式的稅收優(yōu)惠，重點(diǎn)行業(yè)的小微企業(yè)購置固定資產(chǎn)，特殊群體創(chuàng )業(yè)或者吸納特殊群體就業(yè)（高校畢業(yè)生、失業(yè)人員、退役士兵、軍轉干部、隨軍家屬、殘疾人、回國服務(wù)的在外留學(xué)人員、長(cháng)期來(lái)華定居專(zhuān)家等）還能享受特殊的稅收優(yōu)惠。同時(shí)，國家還對扶持企業(yè)成長(cháng)的科技企業(yè)孵化器、國家大學(xué)科技園等創(chuàng )新創(chuàng )業(yè)平臺、創(chuàng )投企業(yè)、金融機構、企業(yè)和個(gè)人等給予稅收優(yōu)惠，幫助企業(yè)聚集資金。具體包括：
（一）小微企業(yè)稅收優(yōu)惠
1.個(gè)人增值稅起征點(diǎn)政策；
2.企業(yè)或非企業(yè)性單位銷(xiāo)售額未超限免征增值稅；
3.增值稅小規模納稅人銷(xiāo)售額未超限免征增值稅；
4.小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅；
5.重點(diǎn)行業(yè)小型微利企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊；
6.企業(yè)免征政府性基金；
（二）重點(diǎn)群體創(chuàng )業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠
7.重點(diǎn)群體創(chuàng )業(yè)稅收扣減；
8.吸納重點(diǎn)群體就業(yè)稅收扣減；
9.退役士兵創(chuàng )業(yè)稅收扣減；
10.吸納退役士兵就業(yè)企業(yè)稅收扣減；
11.隨軍家屬創(chuàng )業(yè)免征增值稅；
12.隨軍家屬創(chuàng )業(yè)免征個(gè)人所得稅；
13.安置隨軍家屬就業(yè)的企業(yè)免征增值稅；
14.軍隊轉業(yè)干部創(chuàng )業(yè)免征增值稅；
15.自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部免征個(gè)人所得稅；
16.安置軍隊轉業(yè)干部就業(yè)的企業(yè)免征增值稅；
17.殘疾人創(chuàng )業(yè)免征增值稅；
18.安置殘疾人就業(yè)的單位和個(gè)體戶(hù)增值稅即征即退；
19.特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退；
20.殘疾人就業(yè)減征個(gè)人所得稅；
21.安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)殘疾人工資加計扣除；
22.安置殘疾人就業(yè)的單位減免城鎮土地使用稅；
23.長(cháng)期來(lái)華定居專(zhuān)家進(jìn)口自用小汽車(chē)免征車(chē)輛購置稅；
24.回國服務(wù)的在外留學(xué)人員購買(mǎi)自用國產(chǎn)小汽車(chē)免征車(chē)輛購置稅；
（三）創(chuàng )業(yè)就業(yè)平臺稅收優(yōu)惠
25.科技企業(yè)孵化器（含眾創(chuàng )空間）免征增值稅；
26.符合非營(yíng)利組織條件的孵化器的收入免征企業(yè)所得稅；
27.科技企業(yè)孵化器免征房產(chǎn)稅；
28.科技企業(yè)孵化器免征城鎮土地使用稅；
29.國家大學(xué)科技園免征增值稅；
30.符合非營(yíng)利組織條件的大學(xué)科技園的收入免征企業(yè)所得稅；
31.國家大學(xué)科技園免征房產(chǎn)稅；
32.國家大學(xué)科技園免征城鎮土地使用稅；
（四）對提供資金、非貨幣性資產(chǎn)投資助力的創(chuàng )投企業(yè)、金融機構等給予稅收優(yōu)惠
33.創(chuàng )投企業(yè)投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)按比例抵扣應納稅所得額；
34.有限合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)法人合伙人投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)按比例抵扣應納稅所得額；
35.公司制創(chuàng )投企業(yè)投資初創(chuàng )科技型企業(yè)按比例抵扣應納稅所得額；
36.有限合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)法人合伙人投資初創(chuàng )科技型企業(yè)按比例抵扣應納稅所得額；
37.有限合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人投資初創(chuàng )科技型企業(yè)按比例抵扣應納稅所得額；
38.天使投資人投資初創(chuàng )科技型企業(yè)按比例抵扣應納稅所得額；
39.以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉讓所得分期繳納企業(yè)所得稅；
40.以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉讓所得分期繳納個(gè)人所得稅；
41.金融企業(yè)發(fā)放涉農和中小企業(yè)貸款按比例計提的貸款扣失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除；
42.金融機構與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅；
3.什么是企業(yè)創(chuàng )新稅收政策落實(shí)證明材料
首先明確概念，企業(yè)創(chuàng )新稅收政策是政府支持企業(yè)自主創(chuàng )新進(jìn)行的稅收優(yōu)惠政策。
‘證明材料’就是證明你的企業(yè)可以申請享受稅收優(yōu)惠政策的書(shū)面等各種資料，有稅務(wù)機關(guān)規定的格式表格，你填寫(xiě)即可，有你主動(dòng)提出的其他材料，這部分資料是表格中體現不出但確是你企業(yè)創(chuàng )新的內容的東西。請參照優(yōu)惠政策詳細內容制作。
某地優(yōu)惠大概有：（一）技術(shù)開(kāi)發(fā)費加計扣除稅收優(yōu)惠；（二）技術(shù)轉讓所得稅收優(yōu)惠；（三）高新技術(shù)企業(yè)15%稅率優(yōu)惠；（四）軟件和集成電路生產(chǎn)企業(yè)稅收優(yōu)惠；（五）創(chuàng )業(yè)投資稅收優(yōu)惠；（六）支持引進(jìn)各類(lèi)高級人才稅收優(yōu)惠；（七） 其它地方稅費優(yōu)惠；……每項優(yōu)惠政策里面都有各自所需的材料填寫(xiě)的格式表格和流程，稅務(wù)機關(guān)文件里面有詳細內容。在此不贅述，請查看當地主管稅務(wù)機關(guān)文件。
4.自主創(chuàng )業(yè)有啥稅費優(yōu)惠?
1問(wèn)：國家對自主創(chuàng )業(yè)是否有一定的稅費優(yōu)惠？
答：有。自今年1月1日起，對自主創(chuàng )業(yè)實(shí)施新的稅收優(yōu)惠政策，主要針對個(gè)體經(jīng)營(yíng)者。其中，對自主創(chuàng )業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)（除建筑業(yè)、娛樂(lè )業(yè)以及銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、轉讓土地使用權、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，3年內按每戶(hù)每年8000元為限額依次扣減當年實(shí)際應繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和個(gè)人所得稅。創(chuàng )業(yè)者前往稅務(wù)局進(jìn)行稅務(wù)登記將減免費用。
2問(wèn)：哪些創(chuàng )業(yè)者可以享受到國家的稅收優(yōu)惠政策？
答：根據規定，下崗失業(yè)人員、高校畢業(yè)生、農民工、就業(yè)困難人員以及零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動(dòng)年齡內的登記失業(yè)人員等就業(yè)重點(diǎn)群體，都涵蓋在新的就業(yè)稅收優(yōu)惠政策適用對象之內。同時(shí)，為了支持和鼓勵應屆畢業(yè)生創(chuàng )業(yè)，將畢業(yè)年度內的高校畢業(yè)生納入自主創(chuàng )業(yè)稅收優(yōu)惠政策的適用范圍。針對不同的人群，稅收的優(yōu)惠政策也有一定的差別。
3問(wèn)：從事哪些行業(yè)可以享受稅收優(yōu)惠？
答：國家目前鼓勵發(fā)展小型微利企業(yè)、科技創(chuàng )新企業(yè)、循環(huán)經(jīng)濟企業(yè)、農業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)和現代服務(wù)業(yè)企業(yè)，因此，創(chuàng )業(yè)者在這些行業(yè)中自主創(chuàng )業(yè)，都可享受一定的稅收優(yōu)惠。
5.支持創(chuàng )業(yè)創(chuàng )新有哪些稅收優(yōu)惠
一、企業(yè)初創(chuàng )期稅收優(yōu)惠
企業(yè)初創(chuàng )期，除了普惠式的稅收優(yōu)惠，重點(diǎn)行業(yè)的小微企業(yè)購置固定資產(chǎn)，特殊群體創(chuàng )業(yè)或者吸納特殊群體就業(yè)（高校畢業(yè)生、失業(yè)人員、退役士兵、軍轉干部、隨軍家屬、殘疾人、回國服務(wù)的在外留學(xué)人員、長(cháng)期來(lái)華定居專(zhuān)家等）還能享受特殊的稅收優(yōu)惠。同時(shí)，國家還對扶持企業(yè)成長(cháng)的科技企業(yè)孵化器、國家大學(xué)科技園等創(chuàng )新創(chuàng )業(yè)平臺、進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)投資的創(chuàng )投企業(yè)、金融機構、企業(yè)和個(gè)人等給予稅收優(yōu)惠，幫助企業(yè)聚集資金。具體包括
6.什么是企業(yè)創(chuàng )新稅收政策落實(shí)證明材料
首先明確概念，企業(yè)創(chuàng )新稅收政策是政府支持企業(yè)自主創(chuàng )新進(jìn)行的稅收優(yōu)惠政策。‘證明材料’就是證明你的企業(yè)可以申請享受稅收優(yōu)惠政策的書(shū)面等各種資料，有稅務(wù)機關(guān)規定的格式表格，你填寫(xiě)即可，有你主動(dòng)提出的其他材料，這部分資料是表格中體現不出但確是你企業(yè)創(chuàng )新的內容的東西。請參照優(yōu)惠政策詳細內容制作。
某地優(yōu)惠大概有：（一）技術(shù)開(kāi)發(fā)費加計扣除稅收優(yōu)惠；（二）技術(shù)轉讓所得稅收優(yōu)惠；（三）高新技術(shù)企業(yè)15%稅率優(yōu)惠；（四）軟件和集成電路生產(chǎn)企業(yè)稅收優(yōu)惠；（五）創(chuàng )業(yè)投資稅收優(yōu)惠；（六）支持引進(jìn)各類(lèi)高級人才稅收優(yōu)惠；（七） 其它地方稅費優(yōu)惠；……
每項優(yōu)惠政策里面都有各自所需的材料填寫(xiě)的格式表格和流程，稅務(wù)機關(guān)文件里面有詳細內容。
在此不贅述，請查看當地主管稅務(wù)機關(guān)文件。
7.在就業(yè)創(chuàng )業(yè)方面有哪些稅收優(yōu)惠
根據《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規定：三、扣減增值稅規定（二）重點(diǎn)群體創(chuàng )業(yè)就業(yè)。
1.對持《就業(yè)創(chuàng )業(yè)證》（注明“自主創(chuàng )業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內自主創(chuàng )業(yè)稅收政策”）或2015年1月27日前取得的《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng )業(yè)稅收政策”或附著(zhù)《高校畢業(yè)生自主創(chuàng )業(yè)證》）的人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，在3年內按每戶(hù)每年8000元為限額依次扣減其當年實(shí)際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。限額標準最高可上浮20%，各省、自治區、直轄市人民政府可根據本地區實(shí)際情況在此幅度內確定具體限額標準，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。
納稅人年度應繳納稅款小于上述扣減限額的，以其實(shí)際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的，應以上述扣減限額為限。
上述人員是指：（1）在人力資源社會(huì )保障部門(mén)公共就業(yè)服務(wù)機構登記失業(yè)半年以上的人員。
(2)零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動(dòng)年齡內的登記失業(yè)人員。
(3)畢業(yè)年度內高校畢業(yè)生。高校畢業(yè)生是指實(shí)施高等學(xué)歷教育的普通高等學(xué)校、成人高等學(xué)校畢業(yè)的學(xué)生；畢業(yè)年度是指畢業(yè)所在自然年，即1月1日至12月31日。
2.對商貿企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當年新招用在人力資源社會(huì )保障部門(mén)公共就業(yè)服務(wù)機構登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng )業(yè)證》或2015年1月27日前取得的《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì )保險費的，在3年內按實(shí)際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年4000元，最高可上浮30%，各省、自治區、直轄市人民政府可根據本地區實(shí)際情況在此幅度內確定具體定額標準，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。
按上述標準計算的稅收扣減額應在企業(yè)當年實(shí)際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減，當年扣減不足的，不得結轉下年使用本條所稱(chēng)服務(wù)型企業(yè)是指從事《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》中“不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)”、“商務(wù)輔助服務(wù)”（不含貨物運輸代理和代理報關(guān)服務(wù)）、“生活服務(wù)”（不含文化體育服務(wù)）范圍內業(yè)務(wù)活動(dòng)的企業(yè)以及按照《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》（國務(wù)院令第251號）登記成立的民辦非企業(yè)單位。
3.享受上述優(yōu)惠政策的人員按以下規定申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng )業(yè)證》：（1）按照《就業(yè)服務(wù)與就業(yè)管理規定》（勞動(dòng)和社會(huì )保障部令第28號）第六十三條的規定，在法定勞動(dòng)年齡內，有勞動(dòng)能力，有就業(yè)要求，處于無(wú)業(yè)狀態(tài)的城鎮常住人員，在公共就業(yè)服務(wù)機構進(jìn)行失業(yè)登記，申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng )業(yè)證》。其中，農村進(jìn)城務(wù)工人員和其他非本地戶(hù)籍人員在常住地穩定就業(yè)滿(mǎn)6個(gè)月的，失業(yè)后可以在常住地登記。
(2)零就業(yè)家庭憑社區出具的證明，城鎮低保家庭憑低保證明，在公共就業(yè)服務(wù)機構登記失業(yè)，申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng )業(yè)證》。
(3)畢業(yè)年度內高校畢業(yè)生在校期間憑學(xué)生證向公共就業(yè)服務(wù)機構按規定申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng )業(yè)證》，或委托所在高校就業(yè)指導中心向公共就業(yè)服務(wù)機構按規定代為其申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng )業(yè)證》；畢業(yè)年度內高校畢業(yè)生離校后直接向公共就業(yè)服務(wù)機構按規定申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng )業(yè)證》。
(4)上述人員申領(lǐng)相關(guān)憑證后，由就業(yè)和創(chuàng )業(yè)地人力資源社會(huì )保障部門(mén)對人員范圍、就業(yè)失業(yè)狀態(tài)、已享受政策情況進(jìn)行核實(shí)，在《就業(yè)創(chuàng )業(yè)證》上注明“自主創(chuàng )業(yè)稅收政策”、“畢業(yè)年度內自主創(chuàng )業(yè)稅收政策”或“企業(yè)吸納稅收政策”字樣，同時(shí)符合自主創(chuàng )業(yè)和企業(yè)吸納稅收政策條件的，可同時(shí)加注；主管稅務(wù)機關(guān)在《就業(yè)創(chuàng )業(yè)證》上加蓋戳記，注明減免稅所屬時(shí)間。
4.上述稅收優(yōu)惠政策的執行期限為2016年5月1日至2016年12月31日，納稅人在2016年12月31日未享受滿(mǎn)3年的，可繼續享受至3年期滿(mǎn)為止。
按照《財政部 國家稅務(wù)總局 人力資源社會(huì )保障部關(guān)于繼續實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng )業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2014〕39號）規定享受營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的納稅人，自2016年5月1日起按照上述規定享受增值稅優(yōu)惠政策，在2016年12月31日未享受滿(mǎn)3年的，可繼續享受至3年期滿(mǎn)為止。
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2013〕106號）附件3第一條第（十三）項失業(yè)人員就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策，自2014年1月1日起停止執行。在2013年12月31日未享受滿(mǎn)3年的，可繼續享受至3年期滿(mǎn)為止。
8.我國創(chuàng )業(yè)投資中的稅收政策有哪些呢
對于創(chuàng )業(yè)投資? 我國陸續頒布了一系列稅收政策。
1991 年《國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區若干政策的暫行規定》指出： “有關(guān)部門(mén)可以在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區建立風(fēng)險投資基金? 用于風(fēng)險較大的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)? 條件成熟的高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區可以創(chuàng )辦風(fēng)險投資公司”。 1991 年? 國務(wù)院頒布的《國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區稅收政策的規定》中指出? 對經(jīng)認定的開(kāi)發(fā)區中外企業(yè)實(shí)行包括增值稅、產(chǎn)品稅、獎金稅、建筑稅等多項稅收優(yōu)惠。
國務(wù)院于1996 年發(fā)布的《關(guān)于“九五”期間科級體制改革的決定》再次強調要發(fā)展風(fēng)險投資? 一些部門(mén)和地區也在積極探索和推進(jìn)。 國家經(jīng)貿委2002 年發(fā)布《關(guān)于用高新技術(shù)和先進(jìn)適用技術(shù)改造提升傳統產(chǎn)業(yè)的實(shí)施意見(jiàn)》? 指出：“加大對技術(shù)創(chuàng )新的投入? 探索風(fēng)險投資機制。
充分利用稅收優(yōu)惠政策? 鼓勵和支持企業(yè)采用高技術(shù)與先進(jìn)適用技術(shù)進(jìn)行改造提升。” 2003 年3 月1 日我國開(kāi)始實(shí)施的《外商投資創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)管理規定》以正式立法形式首次對創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)的組織形式、治理機制等作出了規定? 其中不乏對風(fēng)險投資企業(yè)稅收的要求。
第三十五條就規定： “創(chuàng )投企業(yè)應當依照國家稅法的規定依法申報納稅。對非法人制創(chuàng )投企業(yè)? 可以由投資各方依照國家稅法的有關(guān)規定? 分別申報繳納企業(yè)所得稅； 也可以由非法人制創(chuàng )投企業(yè)提出申請? 經(jīng)批準后? 依照稅法規定統一計算繳納企業(yè)所得稅”。
2006 年3 月1 日起實(shí)施的《創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》第二十三條規定： “國家運用稅收優(yōu)惠政策扶持創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)發(fā)展并引導其增加對中小企業(yè)特別是中小高新技術(shù)企業(yè)的投資。 具體辦法由國務(wù)院財稅部門(mén)會(huì )同有關(guān)部門(mén)另行制定。”
該《辦法》為創(chuàng )投公司這種“特殊性質(zhì)”的企業(yè)奠定了基礎的公司規范。 遵照國務(wù)院領(lǐng)導“要抓緊制定配套政策”的批示要求? 在國家發(fā)展改革委和科技部的參與下? 財政部和國家稅務(wù)總局經(jīng)過(guò)一年多的研究論證和反復修改? 終于在2007 年2 月15 日聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于促進(jìn)創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》。
《稅收政策通知》作為《創(chuàng )投企業(yè)管理辦法》的重要配套政策之一? 必將對我國創(chuàng )業(yè)投資業(yè)發(fā)展產(chǎn)生積極而深遠的影響。這項重要激勵政策的出臺? 標志著(zhù)創(chuàng )業(yè)風(fēng)險投資在我國已經(jīng)迎來(lái)了一個(gè)有利的發(fā)展時(shí)期? 創(chuàng )投行業(yè)正迎來(lái)一個(gè)蓬勃發(fā)展的春天。
9.初創(chuàng )型企業(yè)可以享受哪些稅收優(yōu)惠政策
一、試點(diǎn)地區與對象： 試點(diǎn)地區：京津冀、上海、廣東、安徽、四川、武漢、西安、沈陽(yáng)8個(gè)全面創(chuàng )新改革試驗區域和蘇州工業(yè)園區。
投資對象：種子期、初創(chuàng )期科技型企業(yè) 稅收政策適用對象：公司制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)、有限合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)、天使投資個(gè)人 二、稅收試點(diǎn)政策 （一）公司制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng )期科技型企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)初創(chuàng )科技型企業(yè)）滿(mǎn)2年（24個(gè)月，下同）的，可以按照投資額的70%在股權持有滿(mǎn)2年的當年抵扣該公司制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。 （二）有限合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)合伙創(chuàng )投企業(yè)）采取股權投資方式直接投資于初創(chuàng )科技型企業(yè)滿(mǎn)2年的，該合伙創(chuàng )投企業(yè)的合伙人分別按以下方式處理： 1.法人合伙人可以按照對初創(chuàng )科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng )投企業(yè)分得的所得；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。
2.個(gè)人合伙人可以按照對初創(chuàng )科技型企業(yè)投資額的70%抵扣個(gè)人合伙人從合伙創(chuàng )投企業(yè)分得的經(jīng)營(yíng)所得；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。
