大眾創(chuàng )業(yè)萬(wàn)眾創(chuàng )新稅務(wù)
1.“大眾創(chuàng )業(yè),萬(wàn)眾創(chuàng )新”稅收優(yōu)惠政策內容有哪些
一、創(chuàng )業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策 （一）小微企業(yè) 1.對符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
（《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條） 2.符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條） （一）工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元； （二）其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。 3. 自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應納稅所得額在20萬(wàn)元到30萬(wàn)元（含30萬(wàn)元）之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
（財稅〔2015〕99號） 4.至2017年12月31日，對月銷(xiāo)售額3萬(wàn)元以下（含3萬(wàn)元）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅；對月?tīng)I業(yè)額3萬(wàn)元以下（含3萬(wàn)元）的營(yíng)業(yè)稅納稅人，免征營(yíng)業(yè)稅。 （二）創(chuàng )業(yè)投資企業(yè) 1. 創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿(mǎn)2年的當年抵扣該創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。
（《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十七條） 2. 有限合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)滿(mǎn)2年（24個(gè)月，下同）的，其法人合伙人可按照對未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)分得的應納稅所得額，當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。（國家稅務(wù)總局公告2015年第81號） （三）安置殘疾人就業(yè) 1.對安置殘疾人的企業(yè)，實(shí)行按實(shí)際安置殘疾人人數限額即征即退增值稅的辦法。
實(shí)際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅的具體限額，由縣級以上稅務(wù)機關(guān)根據單位所在區縣（含縣級市）適用的經(jīng)省級人民政府批準的最低工資標準的6倍確定，但最高不得超過(guò)每人每年3.5萬(wàn)元。（財稅〔2007〕92號） 2.對企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實(shí)扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%，在企業(yè)所得稅前加計扣除。
（財 稅〔2009〕70號） （四）重點(diǎn)群體創(chuàng )業(yè)就業(yè) 自2017年1月1日至2019年12月31日，對商貿企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當年新招用在人力資源社會(huì )保障部門(mén)公共就業(yè)服務(wù)機構登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng )業(yè)證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì )保險費的，在3年內按實(shí)際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。我省定額標準為每人每年5200元。
（財稅〔2017〕47號） （五）安置退役士兵 自2017年1月1日至2019年12月31日，對商貿企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當年新招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì )保險費的，在3年內按實(shí)際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。我省定額標準為每人每年6000元。
（財稅〔2017〕46號） 二、科技創(chuàng )新稅收優(yōu)惠政策 （一）高新技術(shù)企業(yè) 1.對符合條件的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。（國科發(fā)火〔2008〕172號） 2. 高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法依照《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)的通知》執行。
（國科發(fā)火〔2016〕32號） （二）軟件企業(yè)（財稅〔2012〕27號） 1.增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。 2.對增值稅一般納稅人隨同計算機網(wǎng)絡(luò )、計算機硬件和機器設備等一并銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的嵌入式軟件，如果能夠分別核算嵌入式軟件與計算機硬件、機器設備等的銷(xiāo)售額，可享受軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策。
3.符合條件的軟件企業(yè)，經(jīng)認定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿(mǎn)為止。 4.符合條件的軟件企業(yè)的職工培訓費用，應單獨進(jìn)行核算并按照實(shí)際發(fā)生額在計算應納稅所得額時(shí)扣除。
5.符合條件的軟件企業(yè)按規定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專(zhuān)項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)并單獨進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時(shí)從收入總額中扣除。 6.國家規劃布局內的重點(diǎn)軟件企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
（三）集成電路企業(yè)（財稅〔2012〕27號） 1.集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設備，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年（含）。 2.集成電路線(xiàn)寬小于0.25微米或投資額超過(guò)80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認定后，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，其中經(jīng)營(yíng)期在15年以上的，在2017年12月。
2.如何評價(jià)大眾創(chuàng )業(yè)萬(wàn)眾創(chuàng )新的財稅政策
推進(jìn)大眾創(chuàng )業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng )新，是培育和催生經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展新動(dòng)力的必然選擇。
隨著(zhù)我國資源環(huán)境約束日益強化，要素的規模驅動(dòng)力逐步減弱，傳統的高投入、高消耗、粗放式發(fā)展方式難以為繼，經(jīng)濟發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，需要從要素驅動(dòng)、投資驅動(dòng)轉向創(chuàng )新驅動(dòng)。推進(jìn)大眾創(chuàng )業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng )新，就是要通過(guò)結構性改革、體制機制創(chuàng )新，消除不利于創(chuàng )業(yè)創(chuàng )新發(fā)展的各種制度束縛和桎梏，支持各類(lèi)市場(chǎng)主體不斷開(kāi)辦新企業(yè)、開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、開(kāi)拓新市場(chǎng)，培育新興產(chǎn)業(yè)，形成小企業(yè)“鋪天蓋地”、大企業(yè)“頂天立地”的發(fā)展格局，實(shí)現創(chuàng )新驅動(dòng)發(fā)展，打造新引擎、形成新動(dòng)力。
3.如何為大眾創(chuàng )業(yè)萬(wàn)眾創(chuàng )新搭建稅收平臺
山西省國稅部門(mén)還將在全省147個(gè)辦稅服務(wù)廳開(kāi)設服務(wù)就業(yè)創(chuàng )業(yè)的綠色通道，針對性地解決每年1萬(wàn)以上自主創(chuàng )業(yè)退伍軍人和5萬(wàn)以上大學(xué)畢業(yè)生等人群的涉稅事宜，使他們在最短的時(shí)間內享受到國家稅收優(yōu)惠政策，并為他們提供跟蹤服務(wù)，及時(shí)向有關(guān)方面反映其合理訴求，有針對性地解決他們在經(jīng)營(yíng)中遇到的困難，及時(shí)幫助他們化解創(chuàng )業(yè)初期的風(fēng)險。
山西省各級稅務(wù)部門(mén)還將派出稅收政策宣講小分隊進(jìn)軍營(yíng)、進(jìn)校園，結合復轉軍人、退役士兵轉業(yè)復員季和高校畢業(yè)季開(kāi)展專(zhuān)門(mén)稅收優(yōu)惠政策輔導宣傳活動(dòng)。 與此同時(shí)，山西省稅務(wù)部門(mén)12366納稅服務(wù)熱線(xiàn)也將把就業(yè)創(chuàng )業(yè)所涉及的稅收優(yōu)惠政策作為一個(gè)重點(diǎn)話(huà)題，進(jìn)行專(zhuān)門(mén)培訓和安排，同時(shí)有稅務(wù)專(zhuān)家團隊及時(shí)跟進(jìn)解決復轉軍人、退役士兵和高校畢業(yè)生的個(gè)性化問(wèn)題。
4.“雙創(chuàng )”可享受哪些稅收優(yōu)惠
企業(yè)初創(chuàng )時(shí)，往往會(huì )面臨各種困難。
競爭激烈、人才缺乏、融資困難等問(wèn)題使它們的成長(cháng)之路坎坷不平，而各類(lèi)稅費的征收又是雪上加霜。盡管我國已出臺許多政策對創(chuàng )業(yè)群體予以扶持，但種類(lèi)繁多、名目不一的政策仍是讓企業(yè)目不暇接、無(wú)從下手。
在本報記者走訪(fǎng)的初創(chuàng )企業(yè)中，不少企業(yè)告訴本報記者，國家出臺的政策雖多，但很少能被企業(yè)用上。一方面是政策五花八門(mén)，企業(yè)難以精準對接；另一方面是企業(yè)精力有限，難以通曉每條適合自己的政策。
故而，政策雖好，惠及企業(yè)仍需再下功夫。 為此，僅針對初創(chuàng )企業(yè)可享受的稅收優(yōu)惠，稅務(wù)總局政策法規司副司長(cháng)劉合斌在日前的“發(fā)現雙創(chuàng )之星”廣東站活動(dòng)中就給予了梳理。
劉合斌表示，自提出“大眾創(chuàng )業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng )新”以來(lái)，國家稅務(wù)總局和財政部出臺了一系列支持企業(yè)創(chuàng )新和創(chuàng )業(yè)的政策，且針對不同的創(chuàng )業(yè)群體，支持政策也各有不同，總體可從廣大創(chuàng )業(yè)者、特定創(chuàng )業(yè)者、給創(chuàng )業(yè)者投資的投資企業(yè)（簡(jiǎn)稱(chēng)“創(chuàng )投類(lèi)企業(yè)”）、創(chuàng )新類(lèi)創(chuàng )業(yè)企業(yè)四類(lèi)創(chuàng )業(yè)群體中加以概括。 首先，對廣大創(chuàng )業(yè)者而言，一方面，創(chuàng )業(yè)企業(yè)的應納稅所得額在30萬(wàn)元以?xún)瓤梢詼p半征收，并且稅率下降20%；另一方面，創(chuàng )業(yè)企業(yè)、小微企業(yè)，日銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額達到3萬(wàn)元以下可免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅。
劉合斌表示，僅針對這兩項減免，2014年就給全國的小微企業(yè)、創(chuàng )業(yè)企業(yè)減免了稅款約1000億元。與此同時(shí)，金融企業(yè)與創(chuàng )業(yè)企業(yè)、小微企業(yè)簽訂借款合同后，免征印花稅，用以扶持其金融發(fā)展。
對創(chuàng )業(yè)企業(yè)、小微企業(yè)免征政府類(lèi)相關(guān)基金，主要包括教育費附加、文化建設費等。 其次，對特定的創(chuàng )業(yè)者而言，針對大學(xué)生、軍轉干部和企業(yè)下崗人員這三類(lèi)人員創(chuàng )新創(chuàng )業(yè)，有每年約8000元的稅收減免額；對大學(xué)科技園區的自用或者是出租的孵化企業(yè)，免征房地產(chǎn)稅、土地增值稅、營(yíng)業(yè)稅等；對科技類(lèi)企業(yè)的孵化器，亦是享受免征房產(chǎn)稅、土地增值稅和營(yíng)業(yè)稅等。
第三，對創(chuàng )投類(lèi)企業(yè)而言，創(chuàng )投類(lèi)企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿(mǎn)2年的當年抵扣該創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣，且創(chuàng )投類(lèi)企業(yè)法人、合伙人也能享受該項政策。同時(shí)，對個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資應繳納的個(gè)人所得稅，若一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳稅計劃并報主管稅務(wù)機關(guān)備案后，在五年內分期繳納。
最后，對創(chuàng )新類(lèi)創(chuàng )業(yè)企業(yè)而言，則有創(chuàng )新活動(dòng)費的支持。對于企業(yè)作為創(chuàng )新主體的，被認定為高新技術(shù)企業(yè)的科技服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；對于軟件、集成電路等重點(diǎn)行業(yè)則有“三免三減半”、“五免五減半”等稅收優(yōu)惠。
例如，對軟件類(lèi)的企業(yè)，按17%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。 對技術(shù)合作或技術(shù)轉讓的企業(yè)而言，技術(shù)轉讓在500萬(wàn)元以?xún)龋瑧{稅所得額是免征的；500萬(wàn)元以上則是減半征收。
對技術(shù)轉讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)咨詢(xún)等是免征增值稅。 總而言之，整體來(lái)看，我國的稅收支持扶持體系還是覆蓋面較廣、優(yōu)惠力度較大。
劉合斌表示，我國稅收對企業(yè)創(chuàng )新的支持力度約為每年2000多億元，占GDP的0.04%，在發(fā)展中國家中處于領(lǐng)先地位，且與發(fā)達國家相比（美國約占GDP的0.05%），差距在逐漸減小。 雖然從免征量來(lái)看，美國的免征起征點(diǎn)是一年5萬(wàn)美元，而我國當前針對小微企業(yè)的起征點(diǎn)是月?tīng)I業(yè)額達到3萬(wàn)元（月?tīng)I業(yè)額3萬(wàn)元以下則免征），經(jīng)濟發(fā)展程度和美國仍有很大的差距，但不可否認的是，我國給創(chuàng )業(yè)者提供的稅收支持高于美國，可以看到，現在是創(chuàng )業(yè)的最好時(shí)期。
事實(shí)上，針對創(chuàng )業(yè)創(chuàng )新，我國除了在稅收方面給予支持外，其他方面的政策支持還有很多。劉合斌指出，除稅收支持外，亦有政府類(lèi)基金相助，還有如科技部等部門(mén)的專(zhuān)項支持。
若將這三類(lèi)支持相加，我國對創(chuàng )業(yè)的支持或可處于全球頂級的水平。
5.稅收禮包,指著(zhù)是什么意思,求解
文/郝藝2375億元。這是國家稅務(wù)總局網(wǎng)站近期公布的今年前三季度，全國落實(shí)支持大眾創(chuàng )業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng )新稅收優(yōu)惠政策的減稅金額。具體來(lái)看，研發(fā)費用加計扣除政策的減稅規模約為444億元；支持高新技術(shù)企業(yè)創(chuàng )新發(fā)展減稅965億元；科技成果轉化免征增值稅50億元，減免企業(yè)所得稅1.6億元。
每一項都不是小數目，如此令人振奮的減稅規模，源自今年以來(lái)喊得很響的一個(gè)口號，“大眾創(chuàng )業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng )新”。按照官方的說(shuō)法，今年前三季度針對雙創(chuàng )的減稅力度著(zhù)實(shí)不小，稅收優(yōu)惠措施也在陸續生效，可以這樣理解，雙創(chuàng )稅收優(yōu)惠“大禮包”，已經(jīng)送貨上門(mén)了。
6.自主創(chuàng )業(yè)可享受哪些稅收優(yōu)惠政策
我國的“大眾創(chuàng )業(yè)萬(wàn)眾創(chuàng )新”稅收優(yōu)惠政策中也有針對高校畢業(yè)生的優(yōu)惠政策，如下：
【享受主體】
1.在人力資源社會(huì )保障部門(mén)公共就業(yè)服務(wù)機構登記失業(yè)半年以上的人員；
2.零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動(dòng)年齡內的登記失業(yè)人員；
3.畢業(yè)年度內高校畢業(yè)生。
【優(yōu)惠內容】
從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，在3年內按每戶(hù)每年8000元為限額依次扣減其當年實(shí)際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。限額標準最高可上浮20%。政策執行期限為2017年1月1日至2019年12月31日。2019年12月31日未享受滿(mǎn)3年的，可繼續享受至3年期滿(mǎn)為止。
【享受條件】
1.從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)；
2.持《就業(yè)創(chuàng )業(yè)證》（注明“自主創(chuàng )業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內自主創(chuàng )業(yè)稅收政策”）或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng )業(yè)稅收政策”或附著(zhù)《高校畢業(yè)生自主創(chuàng )業(yè)證》）。
【政策依據】
1.《財政部稅務(wù)總局人力資源社會(huì )保障部關(guān)于繼續實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng )業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕49號）
2.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）
3.《國家稅務(wù)總局財政部人力資源社會(huì )保障部教育部民政部關(guān)于繼續實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng )業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體操作問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第27號）
7.稅收禮包,指著(zhù)是什么意思,求解
文/郝藝2375億元。
這是國家稅務(wù)總局網(wǎng)站近期公布的今年前三季度，全國落實(shí)支持大眾創(chuàng )業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng )新稅收優(yōu)惠政策的減稅金額。具體來(lái)看，研發(fā)費用加計扣除政策的減稅規模約為444億元；支持高新技術(shù)企業(yè)創(chuàng )新發(fā)展減稅965億元；科技成果轉化免征增值稅50億元，減免企業(yè)所得稅1.6億元。
每一項都不是小數目，如此令人振奮的減稅規模，源自今年以來(lái)喊得很響的一個(gè)口號，“大眾創(chuàng )業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng )新”。按照官方的說(shuō)法，今年前三季度針對雙創(chuàng )的減稅力度著(zhù)實(shí)不小，稅收優(yōu)惠措施也在陸續生效，可以這樣理解，雙創(chuàng )稅收優(yōu)惠“大禮包”，已經(jīng)送貨上門(mén)了。
