固定資產(chǎn)報廢時(shí)涉及哪些(固定資產(chǎn)報廢的賬務(wù)處理)

1.固定資產(chǎn)報廢的賬務(wù)處理

固定資產(chǎn)報廢的賬務(wù)處理：

(1)出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉入清理時(shí)。

借：固定資產(chǎn)清理 （轉入清理的固定資產(chǎn)帳面價(jià)值）

累計折舊 （已計提的折舊）

固定資產(chǎn)減值準備 （已計提的減值準備）

貸：固定資產(chǎn) （固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)）

(2)發(fā)生清理費用時(shí)。

借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款

(3)計算交納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，企業(yè)銷(xiāo)售房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)，按照稅法的有關(guān)規定，應按其銷(xiāo)售額計算交納營(yíng)業(yè)稅。

借：固定資產(chǎn)清理

貸：應交稅金——應交營(yíng)業(yè)稅

(4)收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等時(shí)。

借：銀行存款

原材料等

貸：固定資產(chǎn)清理

(5)應由保險公司或過(guò)失人賠償時(shí)。

借：其他應收款

貸：固定資產(chǎn)清理

(6)固定資產(chǎn)清理后的凈收益。

借：固定資產(chǎn)清理

貸：長(cháng)期待攤費用 （屬于籌建期間）

營(yíng)業(yè)外收入——處理固定資產(chǎn)凈收益 （屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間）

(7)固定資產(chǎn)清理后的凈損失。

借：長(cháng)期待攤費用 （屬于籌建期間）

營(yíng)業(yè)外支出——非常損失 （屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間由于自然災害等非正常原因造成的損失）

營(yíng)業(yè)外支出——處理固定資產(chǎn)凈損失 （屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間正常的處理?yè)p失）

貸：固定資產(chǎn)清理

2.固定資產(chǎn)報廢的會(huì )計處理有哪些

國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告（ 國家稅務(wù)總局[2011]第25號） 第九條規定下列資產(chǎn)損失，應以清單申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除： （一）企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷(xiāo)售、轉讓、變賣(mài)非貨幣資產(chǎn)的損失； （二）企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗； （三）企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過(guò)使用年限而正常報廢清理的損失； （四）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過(guò)使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失； （五）企業(yè)按照市場(chǎng)公平交易原則，通過(guò)各種交易場(chǎng)所、市場(chǎng)等買(mǎi)賣(mài)債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。

國家稅務(wù)總局[2011]第25號第三十條規定固定資產(chǎn)報廢、毀損損失，為其賬面凈值扣除殘值和責任人賠償后的余額，應依據以下證據材料確認： （一）固定資產(chǎn)的計稅基礎相關(guān)資料； （二）企業(yè)內部有關(guān)責任認定和核銷(xiāo)資料； （三）企業(yè)內部有關(guān)部門(mén)出具的鑒定材料； （四）涉及責任賠償的，應當有賠償情況的說(shuō)明； （五）損失金額較大的或自然災害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的，應有專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定意見(jiàn)或法定資質(zhì)中介機構出具的專(zhuān)項報告等。 固定資產(chǎn)報廢的會(huì )計處理如下： 1、轉入固定資產(chǎn)清理 借：固定資產(chǎn)清理 累計折舊 貸：固定資產(chǎn) 2、收回殘值收入： 借：銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理 3、支付清理費用 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款等 4、結轉凈損益 結轉固定資產(chǎn)清理，如果是借方余額： 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理 如果是 貸方余額： 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營(yíng)業(yè)外收入。

3.固定資產(chǎn)報廢收入交什么稅和相關(guān)的稅金會(huì )計分錄

處理固定資產(chǎn)交增值稅，09年以前的 按固定資產(chǎn)處置收入/1。

04*4%/2征收處置09年1月1日以后購置的固定資產(chǎn)，一般納稅人按17%征稅，小規模納稅人按3%征稅涉稅分錄借固定資產(chǎn)清理貸 應交稅費 應交增值稅 銷(xiāo)項稅額###營(yíng)業(yè)稅，如果處置固定資產(chǎn)有盈余，就盈余部分還要計算企業(yè)所得稅（年末匯算清繳的問(wèn)題了，在處置時(shí)不體現）。 借：固定資產(chǎn)清理 累計折舊 貸：固定資產(chǎn) 借：銀行存款（營(yíng)業(yè)外支出） 貸：固定資產(chǎn)清理 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應交稅金-營(yíng)業(yè)稅（有收益的時(shí)候，變賣(mài)收益） 借：固定資產(chǎn)清理（清理費用） 貸：銀行存款（現金）借：營(yíng)業(yè)外支出——處理固定資產(chǎn)凈損失 貸：固定資產(chǎn)清理 注：如果有收益，則分錄相反，同時(shí)，用營(yíng)業(yè)外收入-處理固定資產(chǎn)凈收益了。

###處置固定資產(chǎn)，如果是不動(dòng)產(chǎn)，繳納營(yíng)業(yè)稅。計提：借：固定資產(chǎn)清理貸：應交稅金--------應繳營(yíng)業(yè)稅 ---------應繳城建稅 ---------應繳教育附加費繳納：借：應交稅金--------應繳營(yíng)業(yè)稅 ---------應繳城建稅 ---------應繳教育附加費 貸：現金或者銀行存款如果固定資產(chǎn)是動(dòng)產(chǎn)，則繳納增值稅。

計提：計提：借：固定資產(chǎn)清理貸：應交稅金--------應繳增值稅---------銷(xiāo)項稅額---------應繳城建稅 ---------應繳教育附加費繳納：借：應交稅金--------應繳增值稅 ---------應繳城建稅---------應繳教育附加費 貸：現金或者銀行存款。

4.上年固定資產(chǎn)做報廢處理,今年當廢品賣(mài),會(huì )計處理怎么做

這個(gè)會(huì )計處理可以都做在本年。報廢時(shí)如果沒(méi)有處理，可一并處理。

報廢處理

借：固定資產(chǎn)清理

累計折舊

貸：固定資產(chǎn)

廢品買(mǎi)賣(mài)

借：庫存現金 等 （收到的殘值收入）

貸：固定資產(chǎn)清理

結轉

借：營(yíng)業(yè)外支出-處置固定資產(chǎn)損失

貸：固定資產(chǎn)清理

或者反向，計入營(yíng)業(yè)外收入。關(guān)鍵看“固定資產(chǎn)清理”科目余額方向，如果在貸方，計入營(yíng)業(yè)外收入；如果在借方，計入營(yíng)業(yè)外支出。

補充問(wèn)題：

如果是這樣的話(huà)，直接計入本年度的營(yíng)業(yè)外收入

借：庫存現金 等

貸：營(yíng)業(yè)外收入-處置固定資產(chǎn)凈收益

5.固定資產(chǎn)處置的會(huì )計與稅務(wù)處理流程是怎樣的

一、新準則下固定資產(chǎn)處置的會(huì )計處理流程 在固定資產(chǎn)的處置中，除固定資產(chǎn)盤(pán)虧是按其賬面價(jià)值，借記“待處理財產(chǎn)損益”，借記“固定資產(chǎn)減值準備”借記“累計折舊”，貸記“固定資產(chǎn)”，其余的固定資產(chǎn)處置包括 出售、報廢、投資、捐贈、抵債、調撥都通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算。

即借記“固定資產(chǎn)清理”，借記“固定資產(chǎn)減值準備”借記“累計折舊”，貸記“固定資產(chǎn)”，然后再將“固 定資產(chǎn)清理”科目的余額進(jìn)行轉出，而新準則將不再像舊準則一樣全部按賬面價(jià)值分別轉入“營(yíng)業(yè)外收（支）”（出售、報廢、捐贈）、“長(cháng)期股權投資”（投 資）、“應付賬款”（抵債）、資本公積“（調撥）等科目，對一些特殊事項，倒如，將以固定資產(chǎn)抵債、用固定資產(chǎn)投資等事項，在符合一定條件下采用”公允價(jià) 值“轉入相關(guān)的科目。由此將產(chǎn)生會(huì )計與稅法上新 的差異。

二、所得稅方面1、以固定資產(chǎn)抵債，適用《企業(yè)會(huì )計準則第12號——債務(wù)重組》， 新準則最大的“亮點(diǎn)”就是債務(wù)重組業(yè)務(wù)交易價(jià)格的變化。即債務(wù)人以非現金資產(chǎn)低償債務(wù)的過(guò)程實(shí)際上是兩個(gè)過(guò)程，首先是債務(wù)人將非現金資產(chǎn)按公允價(jià)值進(jìn)行處 置，以確定轉讓收益；再以處置所得（公允價(jià)值）償付債務(wù)，同時(shí)據此確認債務(wù)重組損益。

這表明債務(wù)重組交易最終以公允價(jià)值作為交易價(jià)格。【例1】a企業(yè)與b企業(yè)達成債務(wù)重組協(xié)議，a企業(yè)將其一條生產(chǎn)線(xiàn)（原價(jià)10萬(wàn)元，累計折舊4萬(wàn)元，公允價(jià)值7萬(wàn)元）償還b企業(yè)的債務(wù)8萬(wàn)元。

假定以上資產(chǎn)未計提減值準備。a企業(yè)賬務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)清理 60000 累計折舊 40000 貸：固定資產(chǎn) 100000 債務(wù)重組收益：8萬(wàn)-7萬(wàn)=1（萬(wàn)） 資產(chǎn)轉讓收益：7萬(wàn)-6萬(wàn)=1（萬(wàn)） 借：應付賬款 80000 貸：固定資產(chǎn)清理 60000 營(yíng)業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)收益 10000 ——債務(wù)重組利得 10000 納稅分析：由于新準則采用了等同于稅法上的使用的銷(xiāo)售價(jià)格——“公允價(jià)值”，并將債務(wù)人債務(wù)重組收益計入了“利得”——“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶(hù)，不再像舊準則一樣計入“資本公積”賬戶(hù)，這樣，新準則下以固定資產(chǎn)抵債，在所得稅方面不再產(chǎn)生財稅差異，勿需進(jìn)行納稅調整。

2、以固定資產(chǎn)對外投資，視為一種非貨幣性資產(chǎn)交換，適用《企業(yè)會(huì )計準則第7號——非貨幣性資產(chǎn)交換》，該準則規定，只有采用公允價(jià)值計價(jià)的情況下才確認損益。而且，采用公允價(jià)值法時(shí)不管涉及補價(jià)與否，企業(yè)都應該將換出資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額確認為交易損益（計入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出）。

在采用新準則賬面價(jià)值法時(shí)，企業(yè)一律不確認交易損益。新準則采用兩種計量基礎：（1）公允價(jià)值：必須符合兩個(gè)條件：①交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì) ②換入或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計量（2）賬面價(jià)值 上述兩個(gè)條件均不符合 【例2】假如將例1中a企業(yè)將生產(chǎn)線(xiàn)投資給b企業(yè)。

協(xié)議價(jià)為8萬(wàn)元，該投資具有商業(yè)質(zhì)。其余條件不變。

a企業(yè)賬務(wù)處理：借：長(cháng)期股權投資 80000（公允價(jià)） 貸：固定資產(chǎn)清理 60000（賬面價(jià)值） 營(yíng)業(yè)外收入——非貨幣性交易收益 20000 【例3】沿用例2，假如a企業(yè)收到b企業(yè)的補價(jià)1萬(wàn)元，其余條件不變。a企業(yè)賬務(wù)處理：借：長(cháng)期股權投資 80000（公允價(jià)） 銀行存款 10000 貸：固定資產(chǎn)清理 60000（賬面價(jià)值） 營(yíng)業(yè)外收入——非貨幣性交易收益 30000 納稅分析：綜合例2和例3，該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且用于交換的資產(chǎn)公允價(jià)值能可靠計量，按照公允價(jià)值和應支付}向相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)成本的情況下，收 到補價(jià)的，換入資產(chǎn)成本加收到的補價(jià)之和與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值加應支付的相關(guān)稅費之和的差額，應當計入當期損益。

由于新準則采用了公允價(jià)值，并將交易收益計 入了“利得”——“營(yíng)業(yè)外收入——非貨幣性交易收益”賬戶(hù)，不像舊準則一樣由于采用賬面價(jià)值而產(chǎn)生所得稅方面的財稅差異。所以，在新準則下?lián)Q出固定資產(chǎn)的 計稅成本與會(huì )計價(jià)值一樣，以固定資產(chǎn)投資無(wú)需進(jìn)行納稅調整。

【例4】沿用例2，協(xié)議價(jià)不公允，該投資不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。其余條件不變。

借：長(cháng)期股權投資 60000 貸：固定資產(chǎn)清理 60000 納稅分析： 如果該項交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，或用于交換的資產(chǎn)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值，減去收到的補價(jià)并加上應支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本，不確認損益。即新準則采用賬面價(jià)值法。

一律不確認交易收益。而稅法規定，將固定資產(chǎn)對外投資應視同銷(xiāo)售，其銷(xiāo)售價(jià)格可參照同類(lèi)資產(chǎn)或相近資產(chǎn)的價(jià)格來(lái)定，并且主管稅務(wù)機關(guān)有權核定其銷(xiāo)售額。

因此，這種情況下應在匯算清繳時(shí)應進(jìn)行納稅調整。