收入和應(yīng)交稅金處理(一般納稅人的收入 稅金方面如何處理?如何寫會計分錄)

1.一般納稅人的收入、稅金方面如何處理?如何寫會計分錄

去百度文庫，查看完整內(nèi)容>

內(nèi)容來自用戶：張麗

增值稅一般納稅人賬務(wù)處理分錄

一、“進項稅額”的賬務(wù)處理

1.國內(nèi)購進貨物。企業(yè)在國內(nèi)采購的貨物，按照增值稅發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅”科目；按照專用發(fā)票上記載的應(yīng)講稿采購成本的金額，“借記材料采購”、“商品采購”、“原材料”、“制造費用”、“管理費用”、“經(jīng)營費用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”。需要注意的是：如果購進貨物未能取得增值稅發(fā)票，則不能計算扣除進項稅額；如果購入貨物取得增值稅發(fā)票有誤，也不得作為扣稅憑證，購貨方有權(quán)拒收不符合規(guī)定的增值稅發(fā)票，否則，其進項稅額就必須敖貨物的購進成本。

2.接受投資轉(zhuǎn)入貨物。企業(yè)接受投資轉(zhuǎn)入貨物，應(yīng)按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅”科目，按照確認的投資貨物價值，借記“原材料”等科目，按照增值稅與貨物價值的合計數(shù)，貸記“實收資本”等科目。

3.接受捐贈轉(zhuǎn)入的貨物。企業(yè)接受捐贈轉(zhuǎn)入的貨物，應(yīng)按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅”科目；按照確認的捐贈貨物價值，借記“原材料”等科目；按照增值稅額與貨物價值的合計數(shù)貸記“資本公積”等科目。 6.購入免稅農(nóng)產(chǎn)品。應(yīng)按照購入免稅農(nóng)產(chǎn)品的買價和13%的扣除率計算進項稅額，借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅”科目；按買價扣除進項稅額后的余額，借記“材料采購

2.如何做好應(yīng)交稅金科目核算???能不能舉一些例子來看看呢 愛問知識

一、應(yīng)交稅金核算的基本賬戶 各種應(yīng)交稅金核算的基本賬戶是"應(yīng)交稅金"。

應(yīng)交稅金明細賬戶有：①"應(yīng)交增值稅"（設(shè)"進項稅額"、"已交稅金"、"銷項稅額"、"出口退稅"、"進項稅額轉(zhuǎn)出"等專欄）；②"應(yīng)交營業(yè)稅"；③"應(yīng)交城鄉(xiāng)建設(shè)維護稅"；④"應(yīng)交房產(chǎn)稅"；⑤"應(yīng)交車船稅"；⑥"應(yīng)交土地使用稅"；⑦"應(yīng)交所得稅"；⑧"應(yīng)交資源稅"；⑨"應(yīng)交鹽稅"；⑩"應(yīng)交消費稅"等。 二、應(yīng)交稅金的賬務(wù)處理 1.購建固定資產(chǎn)成本應(yīng)交稅金的賬務(wù)處理 購入固定資產(chǎn)，應(yīng)按稅率交納一定的增值稅，其專用發(fā)票上注明的增值稅額，一般不作應(yīng)交增值稅的進項稅額反映，而是直接計入固定資產(chǎn)和在建工程的成本。

上述業(yè)務(wù)發(fā)生時，按固定資產(chǎn)買價加上增值稅的總額入賬： 借：固定資產(chǎn)（在建工程） 貸：銀行存款、應(yīng)付賬款或應(yīng)付票據(jù)等賬戶 2.計入成本費用的應(yīng)交稅金的賬務(wù)處理 稅金計入成本費用的范圍有土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅及印花稅。 土地使用稅、房產(chǎn)稅及車船稅的賬務(wù)處理是： 1）計算應(yīng)提取的上述稅金，按計算出來的金額入賬： 借：管理費用 貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交土地使用稅 ――車船稅 ―― 房產(chǎn)稅 2）按期如數(shù)上交稅金時： 借：應(yīng)交稅金――應(yīng)交土地使用稅 ――應(yīng)交車船稅 ――應(yīng)交房產(chǎn)稅 貸：銀行存款 3.印花稅的賬務(wù)處理 1）應(yīng)交納的印花稅如數(shù)額較小，可直接計入管理費用而不需預(yù)提，上交時直接減少銀行存款： 借：管理費用 貸：銀行存款 2）印花稅數(shù)額較大的企業(yè)，首先應(yīng)計入待攤費用： 借：待攤費用 貸：銀行存款 在根據(jù)分攤期間進行分攤時，計入管理費用： 借：管理費用 貸：待攤費用 4.對外銷售貨物應(yīng)交稅金的賬務(wù)處理 對外銷售貨物、材料、消費品時，應(yīng)分別交納增值稅、消費稅。

銷售購入、自產(chǎn)的或委托加工的貨物時的賬務(wù)處理。 1）在發(fā)生銷售收入和收取增值稅時，按其合計數(shù)入賬： 借：銀行存款（應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款等賬戶） 貸：應(yīng)繳稅金――應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 產(chǎn)品（商品）銷售收入 若發(fā)生銷貨退回時，則作相反賬務(wù)處理。

2）銷售應(yīng)稅消費品時的賬務(wù)處理。銷售實現(xiàn)時，按應(yīng)交的消費稅額入賬： 借：產(chǎn)品銷售稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交消費稅 實際交納消費稅時，按實際交納的稅額入賬： 借：應(yīng)交稅金――應(yīng)交消費稅 貸：銀行存款 3）發(fā)生銷貨退回及退稅時，作相反的會計處理 。

5.企業(yè)銷售不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)時的賬務(wù)處理 1）銷售發(fā)生時，按銷售計算出來的營業(yè)稅額入賬： 借：固定資產(chǎn)清理（其他業(yè)務(wù)支出） 貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交營業(yè)稅 2）實際交納營業(yè)稅時，按交納的營業(yè)稅額入賬： 借：應(yīng)交稅金――應(yīng)交營業(yè)稅 貸：銀行存款 6.代收應(yīng)交稅金的賬務(wù)處理 代收應(yīng)交稅金的范圍包括：企業(yè)代收應(yīng)交鹽稅、代收燒油特別稅等。 企業(yè)在銷售產(chǎn)品時、按應(yīng)代收和已代收的鹽稅或燒油特別稅額入賬： 借：銀行存款（其他應(yīng)收款賬戶） 貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交鹽稅 ――應(yīng)交燒油特別稅 企業(yè)實際上交稅金時，按實際交納稅額入賬： 借：應(yīng)交稅金――應(yīng)交鹽稅 ――應(yīng)交燒油特別稅 貸：銀行存款 7.應(yīng)交所得稅的賬務(wù)處理 企業(yè)在有盈利所得，都必須交納所得稅。

個人收入水平超出一定水平時，也需要交納個人所得稅。企業(yè)所得稅的賬務(wù)處理： 1）按預(yù)交所得稅要求，計提應(yīng)預(yù)交稅額： 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交所得稅 2）預(yù)交所得稅： 借：應(yīng)交稅金――應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款 3）年終清算，若是補交所得稅時： 借：應(yīng)交稅金――應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款 同時： 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交所得稅 4）年終清算若是退回多交的所得稅： 借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交所得稅 同時： 借：應(yīng)交稅金――應(yīng)交所得稅 貸：所得稅 企業(yè)代交個人所得稅的賬務(wù)處理。

代扣職工個人所得稅時： 借：應(yīng)付工資 貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交代扣個人所得稅 代交稅金： 借：應(yīng)交稅金――應(yīng)交代扣個人所得稅 貸：銀行存款 一、應(yīng)交稅金核算的基本賬戶 各種應(yīng)交稅金核算的基本賬戶是"應(yīng)交稅金"。 應(yīng)交稅金明細賬戶有：①"應(yīng)交增值稅"（設(shè)"進項稅額"、"已交稅金"、"銷項稅額"、"出口退稅"、"進項稅額轉(zhuǎn)出"等專欄）；②"應(yīng)交營業(yè)稅"；③"應(yīng)交城鄉(xiāng)建設(shè)維護稅"；④"應(yīng)交房產(chǎn)稅"；⑤"應(yīng)交車船稅"；⑥"應(yīng)交土地使用稅"；⑦"應(yīng)交所得稅"；⑧"應(yīng)交資源稅"；⑨"應(yīng)交鹽稅"；⑩"應(yīng)交消費稅"等。

二、應(yīng)交稅金的賬務(wù)處理 1.購建固定資產(chǎn)成本應(yīng)交稅金的賬務(wù)處理 購入固定資產(chǎn)，應(yīng)按稅率交納一定的增值稅，其專用發(fā)票上注明的增值稅額，一般不作應(yīng)交增值稅的進項稅額反映，而是直接計入固定資產(chǎn)和在建工程的成本。 上述業(yè)務(wù)發(fā)生時，按固定資產(chǎn)買價加上增值稅的總額入賬： 借：固定資產(chǎn)（在建工程） 貸：銀行存款、應(yīng)付賬款或應(yīng)付票據(jù)等賬戶 2.計入成本費用的應(yīng)交稅金的賬務(wù)處理 稅金計入成本費用的范圍有土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅及印花稅。

土地使用稅、房產(chǎn)稅及車船稅的賬務(wù)處理是： 1）計算應(yīng)提取的上述稅金，按計算出來的金額入賬： 借：管理費用 貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交土地使用稅 ――車船稅 ―― 房產(chǎn)稅 2）按期如數(shù)上交稅金時： 借：應(yīng)交稅金―。

3.固定資產(chǎn)處置收入計提增值稅及附加稅會計分錄怎么做

借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交地方教育費附加借：管理費用-防洪費 貨：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)防洪費（二級科目注明是“企業(yè)防洪費”是為了區(qū)分這個月要代扣代繳的個人防洪費）###借 營業(yè)稅費及附加 貸 應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅 -應(yīng)交防洪費 -應(yīng)交XX稅費等###防洪費在“管理費用”里核算，不在“營業(yè)稅金及附加”里。

這幫在“營業(yè)稅金及附加”里核算的是清朝的會計吧？借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交地方教育費附加借：管理費用-防洪費 貨：應(yīng)交稅費-應(yīng)交防洪費###借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅 ——應(yīng)交城建維護建設(shè)稅 其他應(yīng)交款——教育費附加###新的計提營業(yè)稅及附加稅的會計分錄：借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交資源稅、教育費附加 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加。 ###新的計提營業(yè)稅及附加稅的會計分錄這就是新會計科目；按有關(guān)營業(yè)稅及附加稅分錄吧應(yīng)交稅費一、本科目核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。

企業(yè)代扣代交的個人所得稅等，也通過本科目核算。二、本科目可按應(yīng)交的稅費項目進行明細核算。

應(yīng)交增值稅還應(yīng)分別“進項稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“已交稅金”等設(shè)置專欄。三、應(yīng)交增值稅的主要賬務(wù)處理。

（一）企業(yè)采購物資等，按應(yīng)計入采購成本的金額，借記“材料采購”、“在途物資”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記本科目（應(yīng)交增值稅——進項稅額），按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。 購入物資發(fā)生退貨做相反的會計分錄。

（二）銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按營業(yè)收入和應(yīng)收取的增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記本科目（應(yīng)交增值稅——銷項稅額），按確認的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。 發(fā)生銷售退回做相反的會計分錄。

（三）出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目（應(yīng)交增值稅——出口退稅）。（四）交納的增值稅，借記本科目（應(yīng)交增值稅——已交稅金）， 貸記“銀行存款”科目。

企業(yè)（小規(guī)模納稅人）以及購入材料不能抵扣增值稅的，發(fā)生的增值稅計入材料成本，借記“材料采購”、“在途物資”等科目，貸記本科目。 四、企業(yè)按規(guī)定計算應(yīng)交的消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記本科目。

實際交納時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。出售不動產(chǎn)計算應(yīng)交的營業(yè)稅，借記“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸記本科目（應(yīng)交營業(yè)稅）。

五、企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)交的土地增值稅，土地使用權(quán)與地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”等科目核算的，借記“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸記本科目（應(yīng)交 土地增值稅）。土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)”科目核算的，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應(yīng)交的土地增值稅，貸記本科目（應(yīng)交土地增值稅），同時 沖銷土地使用權(quán)的賬面價值，貸記“無形資產(chǎn)”科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目或貸記“營業(yè)外收入”科目。

實際交納土地增值稅時，借記本科目，貸記 “銀行存款”等科目。企業(yè)按規(guī)定計算應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、礦產(chǎn)資源補償費，借記“管理費用”科目，貸記本科目。

實際交納時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。六、企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交的所得稅，借記“所得稅費用” 等科目，貸記本科目（應(yīng)交所得稅）。

交納的所得稅，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。七、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費。

特別是計提防洪費的分錄 “借”營業(yè)務(wù)稅金及附加 “貸”應(yīng)交稅費-防洪費 對新會計科目繳納地方各種稅費基金應(yīng)進入營業(yè)務(wù)稅金及附加 和應(yīng)交稅費。

4.增值稅免稅收入會計如何處理?

《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第57號）規(guī)定，自2014年10月1日起，對增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元的，免征增值稅或營業(yè)稅。

增值稅免稅收入的會計處理，實務(wù)中主要有兩種方法。 一是價稅分離記賬法，二是價稅合計記賬法。

究竟采用哪種方法更合理？ 兩種方法的分析診斷 1。價稅分離記賬法 政策依據(jù)：《財政部關(guān)于減免和返還流轉(zhuǎn)稅的會計處理規(guī)定的通知》（財會字〔1995〕6號，以下簡稱6號文件）第二條二款規(guī)定，對于直接減免的增值稅，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“補貼收入”科目。

會計分析：納稅人銷售免稅項目，盡管不能開具增值稅專用發(fā)票，但是開具給購買方的普通發(fā)票金額應(yīng)該是銷售額和銷項稅額的合計數(shù)。如果不向購買方收取銷項稅額，納稅人的“補貼收入”從何而來？ 會計處理：銷售免稅項目時，借記“銀行存款”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”和“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目；直接減免時，按照銷項稅的金額借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“補貼收入”科目。

稅務(wù)診斷：增值稅暫行條例第十條規(guī)定，用于免征增值稅項目的進項稅額不得抵扣。同時，免稅只是免征本環(huán)節(jié)的增值稅。

而價稅分離記賬法，“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目核算的減免稅款是銷項稅額，不是本環(huán)節(jié)的增值稅。 2。

價稅合計記賬法 政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于國有糧食購銷企業(yè)開具糧食銷售發(fā)票有關(guān)問題的通知》（國稅明電〔1999〕10號，以下簡稱10號文件）第三條規(guī)定，國有糧食購銷企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票時，應(yīng)當比照非免稅貨物開具增值稅專用發(fā)票，企業(yè)記賬銷售額為“價稅合計”數(shù)。 會計分析：增值稅免稅的目的，不是讓稅于納稅人，而是讓稅于負稅人，也就是說，企業(yè)應(yīng)當以無稅價格銷售貨物或者提供勞務(wù)（服務(wù)）。

2007年1月26日天津市保稅區(qū)國家稅務(wù)局《關(guān)于防偽稅控一機多票系統(tǒng)納稅人開具免稅貨物增值稅普通發(fā)票有關(guān)問題的通知》規(guī)定，防偽稅控一機多票系統(tǒng)納稅人暫以零稅率開具免稅貨物的增值稅普通發(fā)票。 會計處理：銷售免稅項目時，按價稅合計金額借記“銀行存款”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目。

稅務(wù)診斷：當是否享受免稅政策尚不確定的時候，價稅合計記賬法是無法操作的。如小微企業(yè)的月銷售額是否超過2萬元，在月度中間不能判定。

而且在企業(yè)所得稅方面，如果該項免征的增值稅符合不征稅收入條件，價稅合計記賬法卻不能單獨核算，會使應(yīng)有的政策得不到享受。 免稅收入的會計處理 增值稅免稅收入的會計處理問題，應(yīng)關(guān)注6號文件和10號文件。

其中，6號文件規(guī)定“直接減免的增值稅”，它減免的對象是“稅款”而非“收入”。如服務(wù)型企業(yè)招用失業(yè)人員可依法定額（每人每年4000元）扣減增值稅等稅款。

10號文件規(guī)定“對承擔(dān)糧食收儲任務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅”，它是對“收入”的一種免稅。 以上分析，可以得出這樣的結(jié)論： 1。

對于增值稅稅款的直接減免，應(yīng)適用6號文件。 例1：某貨運公司（增值稅一般納稅人）當月運費收入（含稅）288。

6萬元，當月成本費用支出180萬元（其中：進項稅額10萬元），當年新招用失業(yè)人員10人，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)依法確認定額扣減增值稅4萬元。會計處理如下（單位：元，下同）： 實現(xiàn)收入時： 借：銀行存款2886000 貸：主營業(yè)務(wù)收入2600000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）286000 支出成本費用時： 借：主營業(yè)務(wù)成本1700000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）100000 貸：銀行存款1800000 減免增值稅款時： 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）40000 貸：營業(yè)外收入——補貼收入40000 2。

對于確定的增值稅免稅收入，應(yīng)適用10號文件的基本精神，即價稅合計記賬法。在企業(yè)所得稅方面，如符合不征稅收入條件，可將本環(huán)節(jié)免征的增值稅作為“補貼收入”處理。

例2：某縣新華書店（增值稅一般納稅人）本月購進圖書5000冊，款項從銀行支付，取得增值稅普通發(fā)票注明價款10萬元，稅款1。 3萬元。

本月銷售圖書6000冊，款項全部存入銀行共計15萬元。會計處理如下： 購進圖書時： 借：庫存商品113000 貸：銀行存款113000 銷售圖書時： 借：銀行存款150000 貸：主營業(yè)務(wù)收入150000 確認不征稅收入時： 借：主營業(yè)務(wù)收入4256。

64 貸：營業(yè)外收入——補貼收入4256。64 注：150000÷1。

13*13%-13000=4256。64（元） 3。

對于不確定的增值稅免稅收入，適用價稅分離記賬法。其免征的增值稅作為“補貼收入”處理。

例3：某設(shè)計公司（小規(guī)模納稅人、小微企業(yè)）2013年8月10日取得設(shè)計收入8000元，26日取得設(shè)計收入12000元，均含稅。 本月無其他收入，會計處理如下： 8月10日取得收入時： 借：銀行存款8000 貸：主營業(yè)務(wù)收入7766。

99 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅233。01 8月26日取得收入時： 借：銀行存款12000 貸：主營業(yè)務(wù)收入11650。

49 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅349。51 月底確認免征增值稅收入時： 借：應(yīng)交稅。

5.企業(yè)取得一筆收入時繳稅會計分錄

1、若為主營業(yè)務(wù)收入，則會計分錄：

借：銀行存款 / 應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

2、若為其他業(yè)務(wù)收入，則會計分錄：

借：銀行存款 / 應(yīng)收賬款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

應(yīng)繳稅費應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負債（應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。

應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

而企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過“應(yīng)交稅費”科目核算。

6.預(yù)計銷售收入及應(yīng)交稅金

很簡單的業(yè)務(wù)，不用搞得這么復(fù)雜。

購入商品時：

借：庫存商品 600

貸：庫存現(xiàn)金 600

沒有你說的“預(yù)計銷售收入”和“成本”等科目。

在沒有開具銷售發(fā)票、無法合理確定銷售額的情況下，不能確認收入。

因為會計準則中明確規(guī)定，確認收入的條件之一是“收入的金額能夠可靠計量”?，F(xiàn)在的問題是，能收到800元還是900元，還無法確定，所在，不能確認收入，而作為“發(fā)出商品”處理。

借：發(fā)出商品 600

貸：庫存商品 600

下月收到銷售額時，開銷售發(fā)票，確認收入。

收到800時：

借：銀行存款 800

貸：主營業(yè)務(wù)收主 683.76(800/1.17)

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 116.24

同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本 600

貸：發(fā)出商品 600

收到900元時，是一個道理。收入的分錄按總額900元做，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的分錄不變。

7.應(yīng)交稅費和應(yīng)交增值稅會計科目如何使用

“應(yīng)交稅費”會計科目是執(zhí)行新《企業(yè)會計準則――基本準則》的企業(yè)使用的會計科目，如果企業(yè)還是招待《企業(yè)會計制度》的話，其會計科目則是“應(yīng)交稅金”。

《準則》與《制度》相比，《準則》把“應(yīng)交稅金”會計科目與“其他應(yīng)交款”會計科目進行合并，統(tǒng)稱“應(yīng)交稅費”。 “應(yīng)交稅費”科目核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。

“應(yīng)交增值稅”是“應(yīng)交稅費”（或“應(yīng)交稅金”）一級科目下的明細科目，當企業(yè)涉及到增值稅的經(jīng)濟事項時，就會用到“應(yīng)交稅費（或：應(yīng)交稅金）——應(yīng)交增值稅”科目核算。 應(yīng)交增值稅還應(yīng)分別“進項稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“已交稅金”等設(shè)置專欄。

其主要賬務(wù)處理： 1、企業(yè)采購物資等，按應(yīng)計入采購成本的金額，借記“材料采購”、“在途物資”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記：“應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅——進項稅額”，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。 購入物資發(fā)生退貨做相反的會計分錄。

2、銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按營業(yè)收入和應(yīng)收取的增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記：“應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅——銷項稅額”，按確認的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。 發(fā)生銷售退回做相反的會計分錄。

3、出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記：”應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅——出口退稅。” （四）交納的增值稅，借記：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅——已交稅金“，貸記“銀行存款”科目。

企業(yè)（小規(guī)模納稅人）以及購入材料不能抵扣增值稅的，發(fā)生的增值稅計入材料成本，借記“材料采購”、“在途物資”等科目，貸記：應(yīng)交稅費”。

8.增值稅免稅收入如何做會計處理

《財政部關(guān)于減免和返還流轉(zhuǎn)稅的會計處理規(guī)定的通知》（財會字〔1995〕6號，以下簡稱6號文件）第二條二款規(guī)定，對于直接減免的增值稅，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“補貼收入”科目。

某貨運公司（增值稅一般納稅人）當月運費收入（含稅）288.6萬元，當月成本費用支出180萬元（其中：進項稅額10萬元），當年新招用失業(yè)人員10人，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)依法確認定額扣減增值稅4萬元。會計處理如下（單位：元，下同）：

實現(xiàn)收入時：

借：銀行存款 2886000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 2600000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 286000

支出成本費用時：

借：主營業(yè)務(wù)成本 1700000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 100000

貸：銀行存款 1800000

減免增值稅款時：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款） 40000

貸：營業(yè)外收入——補貼收入 40000

9.應(yīng)交稅費和應(yīng)交增值稅會計科目如何使

“應(yīng)交稅費”會計科目是執(zhí)行新《企業(yè)會計準則――基本準則》的企業(yè)使用的會計科目，如果企業(yè)還是招待《企業(yè)會計制度》的話，其會計科目則是“應(yīng)交稅金”。

《準則》與《制度》相比，《準則》把“應(yīng)交稅金”會計科目與“其他應(yīng)交款”會計科目進行合并，統(tǒng)稱“應(yīng)交稅費”。 “應(yīng)交稅費”科目核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。

“應(yīng)交增值稅”是“應(yīng)交稅費”（或“應(yīng)交稅金”）一級科目下的明細科目，當企業(yè)涉及到增值稅的經(jīng)濟事項時，就會用到“應(yīng)交稅費（或：應(yīng)交稅金）——應(yīng)交增值稅”科目核算。 應(yīng)交增值稅還應(yīng)分別“進項稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“已交稅金”等設(shè)置專欄。

其主要賬務(wù)處理： 1、企業(yè)采購物資等，按應(yīng)計入采購成本的金額，借記“材料采購”、“在途物資”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記：“應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅——進項稅額”，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。 購入物資發(fā)生退貨做相反的會計分錄。

2、銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按營業(yè)收入和應(yīng)收取的增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記：“應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅——銷項稅額”，按確認的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。 發(fā)生銷售退回做相反的會計分錄。

3、出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記：”應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅——出口退稅?！?（四）交納的增值稅，借記：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅——已交稅金“，貸記“銀行存款”科目。

企業(yè)（小規(guī)模納稅人）以及購入材料不能抵扣增值稅的，發(fā)生的增值稅計入材料成本，借記“材料采購”、“在途物資”等科目，貸記：“應(yīng)交稅費”。

10.應(yīng)繳稅費的會計分錄

會計分錄如下：1、調(diào)整多計增值稅進項稅額借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整2、結(jié)轉(zhuǎn)增值稅檢查調(diào)整借：應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅3、補計少交所得稅借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅4、結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整借：利潤分配——未分配利潤貸：以前年度損益調(diào)整5、涉及上年提取法定公積金及法定公益金的（全額調(diào)整、且提取比例分別為10%和5%）借：盈余公積——法定盈余公積金借：盈余公積——任意盈余公積金貸：利潤分配——未分配利潤6、交納補稅及稅收罰款借：應(yīng)交稅金——未交增值稅借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅借：營業(yè)外支出——稅收滯納金及罰款貸：銀行存款7，補交其它稅費：借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅貸：其他應(yīng)交款——應(yīng)交教育費附加168元。