收入和應交稅金處理(一般納稅人的收入 稅金方面如何處理?如何寫(xiě)會(huì )計分錄)

1.一般納稅人的收入、稅金方面如何處理?如何寫(xiě)會(huì )計分錄

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內容來(lái)自用戶(hù)：張麗

增值稅一般納稅人賬務(wù)處理分錄

一、“進(jìn)項稅額”的賬務(wù)處理

1.國內購進(jìn)貨物。企業(yè)在國內采購的貨物，按照增值稅發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應交稅金――應交增值稅”科目；按照專(zhuān)用發(fā)票上記載的應講稿采購成本的金額，“借記材料采購”、“商品采購”、“原材料”、“制造費用”、“管理費用”、“經(jīng)營(yíng)費用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，按照應付或實(shí)際支付的金額，貸記“應付賬款”、“應付票據”、“銀行存款”。需要注意的是：如果購進(jìn)貨物未能取得增值稅發(fā)票，則不能計算扣除進(jìn)項稅額；如果購入貨物取得增值稅發(fā)票有誤，也不得作為扣稅憑證，購貨方有權拒收不符合規定的增值稅發(fā)票，否則，其進(jìn)項稅額就必須敖貨物的購進(jìn)成本。

2.接受投資轉入貨物。企業(yè)接受投資轉入貨物，應按照專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應交稅金――應交增值稅”科目，按照確認的投資貨物價(jià)值，借記“原材料”等科目，按照增值稅與貨物價(jià)值的合計數，貸記“實(shí)收資本”等科目。

3.接受捐贈轉入的貨物。企業(yè)接受捐贈轉入的貨物，應按照增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應交稅金――應交增值稅”科目；按照確認的捐贈貨物價(jià)值，借記“原材料”等科目；按照增值稅額與貨物價(jià)值的合計數貸記“資本公積”等科目。 6.購入免稅農產(chǎn)品。應按照購入免稅農產(chǎn)品的買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計算進(jìn)項稅額，借記“應交稅金――應交增值稅”科目；按買(mǎi)價(jià)扣除進(jìn)項稅額后的余額，借記“材料采購

2.如何做好應交稅金科目核算???能不能舉一些例子來(lái)看看呢 愛(ài)問(wèn)知識

一、應交稅金核算的基本賬戶(hù) 各種應交稅金核算的基本賬戶(hù)是"應交稅金"。

應交稅金明細賬戶(hù)有：①"應交增值稅"（設"進(jìn)項稅額"、"已交稅金"、"銷(xiāo)項稅額"、"出口退稅"、"進(jìn)項稅額轉出"等專(zhuān)欄）；②"應交營(yíng)業(yè)稅"；③"應交城鄉建設維護稅"；④"應交房產(chǎn)稅"；⑤"應交車(chē)船稅"；⑥"應交土地使用稅"；⑦"應交所得稅"；⑧"應交資源稅"；⑨"應交鹽稅"；⑩"應交消費稅"等。 二、應交稅金的賬務(wù)處理 1.購建固定資產(chǎn)成本應交稅金的賬務(wù)處理 購入固定資產(chǎn)，應按稅率交納一定的增值稅，其專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，一般不作應交增值稅的進(jìn)項稅額反映，而是直接計入固定資產(chǎn)和在建工程的成本。

上述業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，按固定資產(chǎn)買(mǎi)價(jià)加上增值稅的總額入賬： 借：固定資產(chǎn)（在建工程） 貸：銀行存款、應付賬款或應付票據等賬戶(hù) 2.計入成本費用的應交稅金的賬務(wù)處理 稅金計入成本費用的范圍有土地使用稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅及印花稅。 土地使用稅、房產(chǎn)稅及車(chē)船稅的賬務(wù)處理是： 1）計算應提取的上述稅金，按計算出來(lái)的金額入賬： 借：管理費用 貸：應交稅金――應交土地使用稅 ――車(chē)船稅 ―― 房產(chǎn)稅 2）按期如數上交稅金時(shí)： 借：應交稅金――應交土地使用稅 ――應交車(chē)船稅 ――應交房產(chǎn)稅 貸：銀行存款 3.印花稅的賬務(wù)處理 1）應交納的印花稅如數額較小，可直接計入管理費用而不需預提，上交時(shí)直接減少銀行存款： 借：管理費用 貸：銀行存款 2）印花稅數額較大的企業(yè)，首先應計入待攤費用： 借：待攤費用 貸：銀行存款 在根據分攤期間進(jìn)行分攤時(shí)，計入管理費用： 借：管理費用 貸：待攤費用 4.對外銷(xiāo)售貨物應交稅金的賬務(wù)處理 對外銷(xiāo)售貨物、材料、消費品時(shí)，應分別交納增值稅、消費稅。

銷(xiāo)售購入、自產(chǎn)的或委托加工的貨物時(shí)的賬務(wù)處理。 1）在發(fā)生銷(xiāo)售收入和收取增值稅時(shí)，按其合計數入賬： 借：銀行存款（應收票據、應收賬款等賬戶(hù)） 貸：應繳稅金――應交增值稅（銷(xiāo)項稅額） 產(chǎn)品（商品）銷(xiāo)售收入 若發(fā)生銷(xiāo)貨退回時(shí)，則作相反賬務(wù)處理。

2）銷(xiāo)售應稅消費品時(shí)的賬務(wù)處理。銷(xiāo)售實(shí)現時(shí)，按應交的消費稅額入賬： 借：產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加 貸：應交稅金――應交消費稅 實(shí)際交納消費稅時(shí)，按實(shí)際交納的稅額入賬： 借：應交稅金――應交消費稅 貸：銀行存款 3）發(fā)生銷(xiāo)貨退回及退稅時(shí)，作相反的會(huì )計處理 。

5.企業(yè)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)時(shí)的賬務(wù)處理 1）銷(xiāo)售發(fā)生時(shí)，按銷(xiāo)售計算出來(lái)的營(yíng)業(yè)稅額入賬： 借：固定資產(chǎn)清理（其他業(yè)務(wù)支出） 貸：應交稅金――應交營(yíng)業(yè)稅 2）實(shí)際交納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，按交納的營(yíng)業(yè)稅額入賬： 借：應交稅金――應交營(yíng)業(yè)稅 貸：銀行存款 6.代收應交稅金的賬務(wù)處理 代收應交稅金的范圍包括：企業(yè)代收應交鹽稅、代收燒油特別稅等。 企業(yè)在銷(xiāo)售產(chǎn)品時(shí)、按應代收和已代收的鹽稅或燒油特別稅額入賬： 借：銀行存款（其他應收款賬戶(hù)） 貸：應交稅金――應交鹽稅 ――應交燒油特別稅 企業(yè)實(shí)際上交稅金時(shí)，按實(shí)際交納稅額入賬： 借：應交稅金――應交鹽稅 ――應交燒油特別稅 貸：銀行存款 7.應交所得稅的賬務(wù)處理 企業(yè)在有盈利所得，都必須交納所得稅。

個(gè)人收入水平超出一定水平時(shí)，也需要交納個(gè)人所得稅。企業(yè)所得稅的賬務(wù)處理： 1）按預交所得稅要求，計提應預交稅額： 借：所得稅 貸：應交稅金――應交所得稅 2）預交所得稅： 借：應交稅金――應交所得稅 貸：銀行存款 3）年終清算，若是補交所得稅時(shí)： 借：應交稅金――應交所得稅 貸：銀行存款 同時(shí)： 借：所得稅 貸：應交稅金――應交所得稅 4）年終清算若是退回多交的所得稅： 借：銀行存款 貸：應交稅金――應交所得稅 同時(shí)： 借：應交稅金――應交所得稅 貸：所得稅 企業(yè)代交個(gè)人所得稅的賬務(wù)處理。

代扣職工個(gè)人所得稅時(shí)： 借：應付工資 貸：應交稅金――應交代扣個(gè)人所得稅 代交稅金： 借：應交稅金――應交代扣個(gè)人所得稅 貸：銀行存款 一、應交稅金核算的基本賬戶(hù) 各種應交稅金核算的基本賬戶(hù)是"應交稅金"。 應交稅金明細賬戶(hù)有：①"應交增值稅"（設"進(jìn)項稅額"、"已交稅金"、"銷(xiāo)項稅額"、"出口退稅"、"進(jìn)項稅額轉出"等專(zhuān)欄）；②"應交營(yíng)業(yè)稅"；③"應交城鄉建設維護稅"；④"應交房產(chǎn)稅"；⑤"應交車(chē)船稅"；⑥"應交土地使用稅"；⑦"應交所得稅"；⑧"應交資源稅"；⑨"應交鹽稅"；⑩"應交消費稅"等。

二、應交稅金的賬務(wù)處理 1.購建固定資產(chǎn)成本應交稅金的賬務(wù)處理 購入固定資產(chǎn)，應按稅率交納一定的增值稅，其專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，一般不作應交增值稅的進(jìn)項稅額反映，而是直接計入固定資產(chǎn)和在建工程的成本。 上述業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，按固定資產(chǎn)買(mǎi)價(jià)加上增值稅的總額入賬： 借：固定資產(chǎn)（在建工程） 貸：銀行存款、應付賬款或應付票據等賬戶(hù) 2.計入成本費用的應交稅金的賬務(wù)處理 稅金計入成本費用的范圍有土地使用稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅及印花稅。

土地使用稅、房產(chǎn)稅及車(chē)船稅的賬務(wù)處理是： 1）計算應提取的上述稅金，按計算出來(lái)的金額入賬： 借：管理費用 貸：應交稅金――應交土地使用稅 ――車(chē)船稅 ―― 房產(chǎn)稅 2）按期如數上交稅金時(shí)： 借：應交稅金―。

3.固定資產(chǎn)處置收入計提增值稅及附加稅會(huì )計分錄怎么做

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應交稅費-應交營(yíng)業(yè)稅 貸：應交稅費-應交城市維護建設稅 貸：應交稅費-應交教育費附加 貸：應交稅費-應交地方教育費附加借：管理費用-防洪費 貨：應交稅費-應交企業(yè)防洪費（二級科目注明是“企業(yè)防洪費”是為了區分這個(gè)月要代扣代繳的個(gè)人防洪費）###借 營(yíng)業(yè)稅費及附加 貸 應交稅費-應交營(yíng)業(yè)稅 -應交防洪費 -應交XX稅費等###防洪費在“管理費用”里核算，不在“營(yíng)業(yè)稅金及附加”里。

這幫在“營(yíng)業(yè)稅金及附加”里核算的是清朝的會(huì )計吧？借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應交稅費-應交營(yíng)業(yè)稅 貸：應交稅費-應交城市維護建設稅 貸：應交稅費-應交教育費附加 貸：應交稅費-應交地方教育費附加借：管理費用-防洪費 貨：應交稅費-應交防洪費###借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應交稅金——應交營(yíng)業(yè)稅 ——應交城建維護建設稅 其他應交款——教育費附加###新的計提營(yíng)業(yè)稅及附加稅的會(huì )計分錄：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應交稅費-應交營(yíng)業(yè)稅 貸：應交稅費-應交城市維護建設稅 貸：應交稅費-應交資源稅、教育費附加 貸：應交稅費-應交教育費附加。 ###新的計提營(yíng)業(yè)稅及附加稅的會(huì )計分錄這就是新會(huì )計科目；按有關(guān)營(yíng)業(yè)稅及附加稅分錄吧應交稅費一、本科目核算企業(yè)按照稅法等規定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。

企業(yè)代扣代交的個(gè)人所得稅等，也通過(guò)本科目核算。二、本科目可按應交的稅費項目進(jìn)行明細核算。

應交增值稅還應分別“進(jìn)項稅額”、“銷(xiāo)項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉出”、“已交稅金”等設置專(zhuān)欄。三、應交增值稅的主要賬務(wù)處理。

（一）企業(yè)采購物資等，按應計入采購成本的金額，借記“材料采購”、“在途物資”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記本科目（應交增值稅——進(jìn)項稅額），按應付或實(shí)際支付的金額，貸記“應付賬款”、“應付票據”、“銀行存款”等科目。 購入物資發(fā)生退貨做相反的會(huì )計分錄。

（二）銷(xiāo)售物資或提供應稅勞務(wù)，按營(yíng)業(yè)收入和應收取的增值稅額，借記“應收賬款”、“應收票據”、“銀行存款”等科目，按專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記本科目（應交增值稅——銷(xiāo)項稅額），按確認的營(yíng)業(yè)收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。 發(fā)生銷(xiāo)售退回做相反的會(huì )計分錄。

（三）出口產(chǎn)品按規定退稅的，借記“其他應收款”科目，貸記本科目（應交增值稅——出口退稅）。（四）交納的增值稅，借記本科目（應交增值稅——已交稅金）， 貸記“銀行存款”科目。

企業(yè)（小規模納稅人）以及購入材料不能抵扣增值稅的，發(fā)生的增值稅計入材料成本，借記“材料采購”、“在途物資”等科目，貸記本科目。 四、企業(yè)按規定計算應交的消費稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護建設稅、教育費附加等，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，貸記本科目。

實(shí)際交納時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。出售不動(dòng)產(chǎn)計算應交的營(yíng)業(yè)稅，借記“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸記本科目（應交營(yíng)業(yè)稅）。

五、企業(yè)轉讓土地使用權應交的土地增值稅，土地使用權與地上建筑物及其附著(zhù)物一并在“固定資產(chǎn)”等科目核算的，借記“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸記本科目（應交 土地增值稅）。土地使用權在“無(wú)形資產(chǎn)”科目核算的，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應交的土地增值稅，貸記本科目（應交土地增值稅），同時(shí) 沖銷(xiāo)土地使用權的賬面價(jià)值，貸記“無(wú)形資產(chǎn)”科目，按其差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目或貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。

實(shí)際交納土地增值稅時(shí)，借記本科目，貸記 “銀行存款”等科目。企業(yè)按規定計算應交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、礦產(chǎn)資源補償費，借記“管理費用”科目，貸記本科目。

實(shí)際交納時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。六、企業(yè)按照稅法規定計算應交的所得稅，借記“所得稅費用” 等科目，貸記本科目（應交所得稅）。

交納的所得稅，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。七、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費。

特別是計提防洪費的分錄 “借”營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 “貸”應交稅費-防洪費 對新會(huì )計科目繳納地方各種稅費基金應進(jìn)入營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 和應交稅費。

4.增值稅免稅收入會(huì )計如何處理?

《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第57號）規定，自2014年10月1日起，對增值稅小規模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人，月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元的，免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅。

增值稅免稅收入的會(huì )計處理，實(shí)務(wù)中主要有兩種方法。 一是價(jià)稅分離記賬法，二是價(jià)稅合計記賬法。

究竟采用哪種方法更合理？ 兩種方法的分析診斷 1。價(jià)稅分離記賬法 政策依據：《財政部關(guān)于減免和返還流轉稅的會(huì )計處理規定的通知》（財會(huì )字〔1995〕6號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)6號文件）第二條二款規定，對于直接減免的增值稅，借記“應交稅金——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“補貼收入”科目。

會(huì )計分析：納稅人銷(xiāo)售免稅項目，盡管不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但是開(kāi)具給購買(mǎi)方的普通發(fā)票金額應該是銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項稅額的合計數。如果不向購買(mǎi)方收取銷(xiāo)項稅額，納稅人的“補貼收入”從何而來(lái)？ 會(huì )計處理：銷(xiāo)售免稅項目時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“應交稅費——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）”科目；直接減免時(shí)，按照銷(xiāo)項稅的金額借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“補貼收入”科目。

稅務(wù)診斷：增值稅暫行條例第十條規定，用于免征增值稅項目的進(jìn)項稅額不得抵扣。同時(shí)，免稅只是免征本環(huán)節的增值稅。

而價(jià)稅分離記賬法，“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目核算的減免稅款是銷(xiāo)項稅額，不是本環(huán)節的增值稅。 2。

價(jià)稅合計記賬法 政策依據：《國家稅務(wù)總局關(guān)于國有糧食購銷(xiāo)企業(yè)開(kāi)具糧食銷(xiāo)售發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的通知》（國稅明電〔1999〕10號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)10號文件）第三條規定，國有糧食購銷(xiāo)企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，應當比照非免稅貨物開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，企業(yè)記賬銷(xiāo)售額為“價(jià)稅合計”數。 會(huì )計分析：增值稅免稅的目的，不是讓稅于納稅人，而是讓稅于負稅人，也就是說(shuō)，企業(yè)應當以無(wú)稅價(jià)格銷(xiāo)售貨物或者提供勞務(wù)（服務(wù)）。

2007年1月26日天津市保稅區國家稅務(wù)局《關(guān)于防偽稅控一機多票系統納稅人開(kāi)具免稅貨物增值稅普通發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的通知》規定，防偽稅控一機多票系統納稅人暫以零稅率開(kāi)具免稅貨物的增值稅普通發(fā)票。 會(huì )計處理：銷(xiāo)售免稅項目時(shí)，按價(jià)稅合計金額借記“銀行存款”等科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目。

稅務(wù)診斷：當是否享受免稅政策尚不確定的時(shí)候，價(jià)稅合計記賬法是無(wú)法操作的。如小微企業(yè)的月銷(xiāo)售額是否超過(guò)2萬(wàn)元，在月度中間不能判定。

而且在企業(yè)所得稅方面，如果該項免征的增值稅符合不征稅收入條件，價(jià)稅合計記賬法卻不能單獨核算，會(huì )使應有的政策得不到享受。 免稅收入的會(huì )計處理 增值稅免稅收入的會(huì )計處理問(wèn)題，應關(guān)注6號文件和10號文件。

其中，6號文件規定“直接減免的增值稅”，它減免的對象是“稅款”而非“收入”。如服務(wù)型企業(yè)招用失業(yè)人員可依法定額（每人每年4000元）扣減增值稅等稅款。

10號文件規定“對承擔糧食收儲任務(wù)的國有糧食購銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售的糧食免征增值稅”，它是對“收入”的一種免稅。 以上分析，可以得出這樣的結論： 1。

對于增值稅稅款的直接減免，應適用6號文件。 例1：某貨運公司（增值稅一般納稅人）當月運費收入（含稅）288。

6萬(wàn)元，當月成本費用支出180萬(wàn)元（其中：進(jìn)項稅額10萬(wàn)元），當年新招用失業(yè)人員10人，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)依法確認定額扣減增值稅4萬(wàn)元。會(huì )計處理如下（單位：元，下同）： 實(shí)現收入時(shí)： 借：銀行存款2886000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2600000 應交稅費——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）286000 支出成本費用時(shí)： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1700000 應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項稅額）100000 貸：銀行存款1800000 減免增值稅款時(shí)： 借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）40000 貸：營(yíng)業(yè)外收入——補貼收入40000 2。

對于確定的增值稅免稅收入，應適用10號文件的基本精神，即價(jià)稅合計記賬法。在企業(yè)所得稅方面，如符合不征稅收入條件，可將本環(huán)節免征的增值稅作為“補貼收入”處理。

例2：某縣新華書(shū)店（增值稅一般納稅人）本月購進(jìn)圖書(shū)5000冊，款項從銀行支付，取得增值稅普通發(fā)票注明價(jià)款10萬(wàn)元，稅款1。 3萬(wàn)元。

本月銷(xiāo)售圖書(shū)6000冊，款項全部存入銀行共計15萬(wàn)元。會(huì )計處理如下： 購進(jìn)圖書(shū)時(shí)： 借：庫存商品113000 貸：銀行存款113000 銷(xiāo)售圖書(shū)時(shí)： 借：銀行存款150000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入150000 確認不征稅收入時(shí)： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4256。

64 貸：營(yíng)業(yè)外收入——補貼收入4256。64 注：150000÷1。

13*13%-13000=4256。64（元） 3。

對于不確定的增值稅免稅收入，適用價(jià)稅分離記賬法。其免征的增值稅作為“補貼收入”處理。

例3：某設計公司（小規模納稅人、小微企業(yè)）2013年8月10日取得設計收入8000元，26日取得設計收入12000元，均含稅。 本月無(wú)其他收入，會(huì )計處理如下： 8月10日取得收入時(shí)： 借：銀行存款8000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入7766。

99 應交稅費——應交增值稅233。01 8月26日取得收入時(shí)： 借：銀行存款12000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入11650。

49 應交稅費——應交增值稅349。51 月底確認免征增值稅收入時(shí)： 借：應交稅。

5.企業(yè)取得一筆收入時(shí)繳稅會(huì )計分錄

1、若為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，則會(huì )計分錄：

借：銀行存款 / 應收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應交稅費——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）

2、若為其他業(yè)務(wù)收入，則會(huì )計分錄：

借：銀行存款 / 應收賬款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應交稅費——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）

應繳稅費應按照權責發(fā)生制原則進(jìn)行確認、計提，在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè)，形成一項負債（應該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業(yè)應通過(guò)“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進(jìn)行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

應交稅費是指企業(yè)根據在一定時(shí)期內取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。

應交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

而企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預計應交數的稅金，不通過(guò)“應交稅費”科目核算。

6.預計銷(xiāo)售收入及應交稅金

很簡(jiǎn)單的業(yè)務(wù)，不用搞得這么復雜。

購入商品時(shí)：

借：庫存商品 600

貸：庫存現金 600

沒(méi)有你說(shuō)的“預計銷(xiāo)售收入”和“成本”等科目。

在沒(méi)有開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票、無(wú)法合理確定銷(xiāo)售額的情況下，不能確認收入。

因為會(huì )計準則中明確規定，確認收入的條件之一是“收入的金額能夠可靠計量”。現在的問(wèn)題是，能收到800元還是900元，還無(wú)法確定，所在，不能確認收入，而作為“發(fā)出商品”處理。

借：發(fā)出商品 600

貸：庫存商品 600

下月收到銷(xiāo)售額時(shí)，開(kāi)銷(xiāo)售發(fā)票，確認收入。

收到800時(shí)：

借：銀行存款 800

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收主 683.76(800/1.17)

應交稅費-應交增值稅 116.24

同時(shí)結轉銷(xiāo)售成本：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 600

貸：發(fā)出商品 600

收到900元時(shí)，是一個(gè)道理。收入的分錄按總額900元做，結轉銷(xiāo)售成本的分錄不變。

7.應交稅費和應交增值稅會(huì )計科目如何使用

“應交稅費”會(huì )計科目是執行新《企業(yè)會(huì )計準則――基本準則》的企業(yè)使用的會(huì )計科目，如果企業(yè)還是招待《企業(yè)會(huì )計制度》的話(huà)，其會(huì )計科目則是“應交稅金”。

《準則》與《制度》相比，《準則》把“應交稅金”會(huì )計科目與“其他應交款”會(huì )計科目進(jìn)行合并，統稱(chēng)“應交稅費”。 “應交稅費”科目核算企業(yè)按照稅法等規定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。

“應交增值稅”是“應交稅費”（或“應交稅金”）一級科目下的明細科目，當企業(yè)涉及到增值稅的經(jīng)濟事項時(shí)，就會(huì )用到“應交稅費（或：應交稅金）——應交增值稅”科目核算。 應交增值稅還應分別“進(jìn)項稅額”、“銷(xiāo)項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉出”、“已交稅金”等設置專(zhuān)欄。

其主要賬務(wù)處理： 1、企業(yè)采購物資等，按應計入采購成本的金額，借記“材料采購”、“在途物資”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記：“應交稅費--應交增值稅——進(jìn)項稅額”，按應付或實(shí)際支付的金額，貸記“應付賬款”、“應付票據”、“銀行存款”等科目。 購入物資發(fā)生退貨做相反的會(huì )計分錄。

2、銷(xiāo)售物資或提供應稅勞務(wù)，按營(yíng)業(yè)收入和應收取的增值稅額，借記“應收賬款”、“應收票據”、“銀行存款”等科目，按專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記：“應交稅費--應交增值稅——銷(xiāo)項稅額”，按確認的營(yíng)業(yè)收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。 發(fā)生銷(xiāo)售退回做相反的會(huì )計分錄。

3、出口產(chǎn)品按規定退稅的，借記“其他應收款”科目，貸記：”應交稅費--應交增值稅——出口退稅。” （四）交納的增值稅，借記：應交稅費--應交增值稅——已交稅金“，貸記“銀行存款”科目。

企業(yè)（小規模納稅人）以及購入材料不能抵扣增值稅的，發(fā)生的增值稅計入材料成本，借記“材料采購”、“在途物資”等科目，貸記：應交稅費”。

8.增值稅免稅收入如何做會(huì )計處理

《財政部關(guān)于減免和返還流轉稅的會(huì )計處理規定的通知》（財會(huì )字〔1995〕6號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)6號文件）第二條二款規定，對于直接減免的增值稅，借記“應交稅金——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“補貼收入”科目。

某貨運公司（增值稅一般納稅人）當月運費收入（含稅）288.6萬(wàn)元，當月成本費用支出180萬(wàn)元（其中：進(jìn)項稅額10萬(wàn)元），當年新招用失業(yè)人員10人，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)依法確認定額扣減增值稅4萬(wàn)元。會(huì )計處理如下（單位：元，下同）：

實(shí)現收入時(shí)：

借：銀行存款 2886000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2600000

應交稅費——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額） 286000

支出成本費用時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1700000

應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項稅額） 100000

貸：銀行存款 1800000

減免增值稅款時(shí)：

借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款） 40000

貸：營(yíng)業(yè)外收入——補貼收入 40000

9.應交稅費和應交增值稅會(huì )計科目如何使

“應交稅費”會(huì )計科目是執行新《企業(yè)會(huì )計準則――基本準則》的企業(yè)使用的會(huì )計科目，如果企業(yè)還是招待《企業(yè)會(huì )計制度》的話(huà)，其會(huì )計科目則是“應交稅金”。

《準則》與《制度》相比，《準則》把“應交稅金”會(huì )計科目與“其他應交款”會(huì )計科目進(jìn)行合并，統稱(chēng)“應交稅費”。 “應交稅費”科目核算企業(yè)按照稅法等規定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。

“應交增值稅”是“應交稅費”（或“應交稅金”）一級科目下的明細科目，當企業(yè)涉及到增值稅的經(jīng)濟事項時(shí)，就會(huì )用到“應交稅費（或：應交稅金）——應交增值稅”科目核算。 應交增值稅還應分別“進(jìn)項稅額”、“銷(xiāo)項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉出”、“已交稅金”等設置專(zhuān)欄。

其主要賬務(wù)處理： 1、企業(yè)采購物資等，按應計入采購成本的金額，借記“材料采購”、“在途物資”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記：“應交稅費--應交增值稅——進(jìn)項稅額”，按應付或實(shí)際支付的金額，貸記“應付賬款”、“應付票據”、“銀行存款”等科目。 購入物資發(fā)生退貨做相反的會(huì )計分錄。

2、銷(xiāo)售物資或提供應稅勞務(wù)，按營(yíng)業(yè)收入和應收取的增值稅額，借記“應收賬款”、“應收票據”、“銀行存款”等科目，按專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記：“應交稅費--應交增值稅——銷(xiāo)項稅額”，按確認的營(yíng)業(yè)收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。 發(fā)生銷(xiāo)售退回做相反的會(huì )計分錄。

3、出口產(chǎn)品按規定退稅的，借記“其他應收款”科目，貸記：”應交稅費--應交增值稅——出口退稅。” （四）交納的增值稅，借記：應交稅費--應交增值稅——已交稅金“，貸記“銀行存款”科目。

企業(yè)（小規模納稅人）以及購入材料不能抵扣增值稅的，發(fā)生的增值稅計入材料成本，借記“材料采購”、“在途物資”等科目，貸記：“應交稅費”。

10.應繳稅費的會(huì )計分錄

會(huì )計分錄如下：1、調整多計增值稅進(jìn)項稅額借：以前年度損益調整貸：應交稅金——增值稅檢查調整2、結轉增值稅檢查調整借：應交稅金——增值稅檢查調整貸：應交稅金——未交增值稅3、補計少交所得稅借：以前年度損益調整貸：應交稅金——應交所得稅4、結轉以前年度損益調整借：利潤分配——未分配利潤貸：以前年度損益調整5、涉及上年提取法定公積金及法定公益金的（全額調整、且提取比例分別為10%和5%）借：盈余公積——法定盈余公積金借：盈余公積——任意盈余公積金貸：利潤分配——未分配利潤6、交納補稅及稅收罰款借：應交稅金——未交增值稅借：應交稅金——應交所得稅借：營(yíng)業(yè)外支出——稅收滯納金及罰款貸：銀行存款7，補交其它稅費：借：以前年度損益調整貸：應交稅金——應交城市維護建設稅貸：其他應交款——應交教育費附加168元。