上度做錯(cuò)了怎么調(diào)賬(發(fā)現(xiàn)去年度的賬做錯(cuò)了,怎么調(diào)整)
1.發(fā)現(xiàn)去年度的賬做錯(cuò)了,怎么調(diào)整
1、對(duì)涉及損益類(lèi)科目的，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算。
特別是根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第29號(hào)——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》規(guī)定，企業(yè)年度所得稅匯算清繳事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)進(jìn)行賬務(wù)處理。例如，在企業(yè)年度所得稅匯算清繳過(guò)程中補(bǔ)繳和退回的所得稅都屬于報(bào)告年度的所得稅費(fèi)用，由于該所得稅費(fèi)用在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日或以前就已存在，日后得到證實(shí)的事項(xiàng)，另外對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日的財(cái)務(wù)狀況有重大影響。因此所得稅匯算清繳過(guò)程中補(bǔ)繳或退回的所得稅，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，應(yīng)借記或貸記“以前年度損益調(diào)整”科目核算，貸記或借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”，并將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目。
2、對(duì)于不影響上年損益的錯(cuò)賬，可直接調(diào)整。
3、對(duì)于上一度錯(cuò)賬且不影響上一年度損益，但與本年度核算和稅收有關(guān)的，可以根據(jù)上一年度的錯(cuò)漏金額影響本年度稅項(xiàng)情況，相應(yīng)調(diào)整本年度有關(guān)的賬項(xiàng)。例如某企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表結(jié)賬后，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)匯算清繳檢查，發(fā)現(xiàn)2007年12月多賬材料成本差異30000元（借方超支），而耗用該材料的產(chǎn)品已完工入庫(kù)，該產(chǎn)品2008年已售出。
這一錯(cuò)項(xiàng)虛增了2007年12月產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，由于產(chǎn)品未售出，不需結(jié)轉(zhuǎn)成本，未對(duì)2007年損益產(chǎn)生影響，但該產(chǎn)品于2008年售出，此時(shí)虛增的生產(chǎn)成本會(huì)轉(zhuǎn)化為銷(xiāo)售成本，從而影響2008年度的利潤(rùn)。由于該檢查在報(bào)表編制后發(fā)現(xiàn)的，上年賬已結(jié)平，
調(diào)賬分錄如下：
借：材料成本差異 30 000
貸：產(chǎn)成品 30 000
4、對(duì)不能直接按審查出的錯(cuò)誤金額調(diào)整損益的，應(yīng)根據(jù)具體情況進(jìn)行合理分?jǐn)?。在?shí)際工作中，最常見(jiàn)的是“按比例分?jǐn)偡ā?，分?jǐn)偮剩簩彶槌龅腻e(cuò)誤金額/（期末材料結(jié)存成本+期末在產(chǎn)品結(jié)存成本+期末產(chǎn)成品結(jié)存成本+期末產(chǎn)品成本結(jié)存成本）。例如，稅務(wù)機(jī)關(guān)2006年審查某企業(yè)2005年匯算清繳情況時(shí)，發(fā)現(xiàn)其將基建用原材料3萬(wàn)元記入生產(chǎn)成本，經(jīng)核實(shí)，期末在產(chǎn)品15萬(wàn)元、產(chǎn)成品15萬(wàn)元、銷(xiāo)售成本30萬(wàn)元。則按比例計(jì)算確定各部分相應(yīng)的錯(cuò)誤額，并調(diào)整各有關(guān)賬戶(hù)。
分?jǐn)偮?3/(15+15+30)=0.05
在產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)?15*0.05=0.75（萬(wàn)元）
產(chǎn)成品應(yīng)分?jǐn)?15*0.05=0.75（萬(wàn)元）
銷(xiāo)售成本應(yīng)分?jǐn)?30*0.05=1.5（萬(wàn)元）
借：在建工程 35 100
貸：生產(chǎn)成本 7 500
產(chǎn)成品 7 500
以前年度損益調(diào)整 15 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 5 100
2.對(duì)上一年度錯(cuò)誤會(huì)計(jì)賬目的調(diào)賬方法有什么呢?
1.對(duì)上一年度錯(cuò)賬且對(duì)上年度稅收發(fā)生影響的，分以下兩種情況： （1）如果在上一年度決算報(bào)表編制前發(fā)現(xiàn)的，可直接調(diào)整上年度賬項(xiàng)，這樣可以應(yīng)用上述幾種方法加以調(diào)整，對(duì)于影響利潤(rùn)的錯(cuò)賬須一并調(diào)整“本年利潤(rùn)”科目核算的內(nèi)容。
（2）如果在上一年度決算報(bào)表編制之后發(fā)現(xiàn)的，一般不能應(yīng)用上述方法，而按正常的會(huì)計(jì)核算對(duì)有關(guān)賬戶(hù)進(jìn)行一一調(diào)整。這時(shí)需區(qū)別不同情況，按簡(jiǎn)便實(shí)用的原則進(jìn)行調(diào)整。
對(duì)于不影響上年利潤(rùn)的項(xiàng)目，可以直接進(jìn)行調(diào)整。 對(duì)于影響上年利潤(rùn)的項(xiàng)目，由于企業(yè)在會(huì)計(jì)年度內(nèi)已結(jié)賬，所有的損益賬戶(hù)在當(dāng)期都結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)，凡涉及調(diào)整會(huì)計(jì)利潤(rùn)的，不能用正常的核算程序?qū)Α氨灸昀麧?rùn)”進(jìn)行調(diào)整，而應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”賬戶(hù)進(jìn)行調(diào)整。
2.對(duì)上一年度錯(cuò)賬且不影響上一年度的稅收，但與本年度核算和稅收有關(guān)的，可以根據(jù)上一年度賬項(xiàng)的錯(cuò)漏金額影響本年度稅項(xiàng)情況，相應(yīng)調(diào)整本年度有關(guān)賬項(xiàng)。
3.對(duì)上一年度錯(cuò)誤會(huì)計(jì)賬目的調(diào)賬方法有哪些呢
對(duì)上一年度錯(cuò)誤會(huì)計(jì)賬目的調(diào)賬方法有： （1）如果在上一年度決算報(bào)表編制前發(fā)現(xiàn)的，可直接調(diào)整上年度賬項(xiàng)，這樣可以應(yīng)用上述幾種方法加以調(diào)整，對(duì)于影響利潤(rùn)的錯(cuò)賬須一并調(diào)整“本年利潤(rùn)”科目核算的內(nèi)容。
（2）如果在上一年度決算報(bào)表編制之后發(fā)現(xiàn)的，一般不能應(yīng)用上述方法，而按正常的會(huì)計(jì)核算對(duì)有關(guān)賬戶(hù)進(jìn)行一一調(diào)整。這時(shí)需區(qū)別不同情況，按簡(jiǎn)便實(shí)用的原則進(jìn)行調(diào)整。
對(duì)于不影響上年利潤(rùn)的項(xiàng)目，可以直接進(jìn)行調(diào)整。 對(duì)于影響上年利潤(rùn)的項(xiàng)目，由于企業(yè)在會(huì)計(jì)年度內(nèi)已結(jié)賬，所有的損益賬戶(hù)在當(dāng)期都結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)，凡涉及調(diào)整會(huì)計(jì)利潤(rùn)的，不能用正常的核算程序?qū)Α氨灸昀麧?rùn)”進(jìn)行調(diào)整，而應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”賬戶(hù)進(jìn)行調(diào)整。
4.應(yīng)該怎么改?上年度會(huì)計(jì)分錄錯(cuò)誤了?應(yīng)該怎
1、涉及的會(huì)計(jì)科目和調(diào)賬方法 如果稅務(wù)稽查查出的是上年或以前年度的錯(cuò)誤賬務(wù)處理問(wèn)題，那么納稅人就必須通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”會(huì)計(jì)科目進(jìn)行調(diào)整，應(yīng)選擇“綜合調(diào)整法”進(jìn)行調(diào)賬。
因?yàn)?，在這種情況下，上年度財(cái)務(wù)決算已經(jīng)編報(bào)，成本費(fèi)用賬戶(hù)已經(jīng)結(jié)平，沒(méi)有余額，納稅人不可能再去調(diào)整原來(lái)的損益類(lèi)科目，只有通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行調(diào)賬。 2、“以前年度損益調(diào)整”的會(huì)計(jì)處理 本科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。
企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，也可以通過(guò)本科目核算。 以前年度損益調(diào)整的主要賬務(wù)處理如下： （1）企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤(rùn)或減少以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目；調(diào)整減少以前年度利潤(rùn)或增加以前年度虧損做相反的會(huì)計(jì)分錄。
（2）由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費(fèi)用，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”等科目；由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費(fèi)用做相反的會(huì)計(jì)分錄。 （3）經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目。
本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目；如為借方余額做相反的會(huì)計(jì)分錄，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額。 要特別提醒的是：對(duì)以前年度損益這個(gè)科目的使用，只適用于損益類(lèi)科目，比如說(shuō)，管理費(fèi)用、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，……對(duì)于跨年度的非損益類(lèi)科目，如固定資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等科目不變。
###我公司向廠家購(gòu)買(mǎi)其他用品一批，已付款。但廠家有各種原因最后沒(méi)有做好，最后把款全部退回來(lái)。
原來(lái)付款的時(shí)候已入賬，借：管理費(fèi)用 ，貸：現(xiàn)金?，F(xiàn)在錢(qián)已經(jīng)退回來(lái)了，又是跨年度，我應(yīng)該怎么調(diào)整呢？請(qǐng)高手指教###涉及以前年度損益調(diào)整的，調(diào)整數(shù)額對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)影響不大的，直接計(jì)入當(dāng)期。
數(shù)額大，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目過(guò)渡到”利潤(rùn)分配-年初未分配利潤(rùn)“A退款 借：現(xiàn)金\銀行存款 貸：以前年度損益調(diào)整B更正錯(cuò)帳 借：應(yīng)付賬款 貸： 以前年度損益調(diào)整期末結(jié)轉(zhuǎn) 借：以前年度損益調(diào)整 貸：利潤(rùn)分配-年初未分配利潤(rùn)另外注意 ：1、AB兩分錄就相當(dāng)是補(bǔ)記上年會(huì)計(jì)分錄，所以，會(huì)計(jì)報(bào)表期初數(shù)要相應(yīng)調(diào)整。 2、數(shù)額大，影響上年所得稅申報(bào)，所以公司需向稅務(wù)提出重新申報(bào)上年所得稅，補(bǔ)繳相應(yīng)稅款。
###調(diào)整以前年度損益類(lèi)科目，比較繁瑣，年底分配相關(guān)的科目都可能需調(diào)整，如果金額不大，在本期的管理費(fèi)用科目不會(huì)出現(xiàn)大幅波動(dòng)甚至是負(fù)數(shù)，建議你不調(diào)整，直接沖管理費(fèi)用。 外部審計(jì)時(shí)口頭解釋下一般是允許的。
###金額不大直接沖管理費(fèi)用###借庫(kù)存現(xiàn)金 貸以前年度損益調(diào)整。
5.會(huì)計(jì)做錯(cuò)帳如何調(diào)整
會(huì)計(jì)做錯(cuò)賬在所難免，差錯(cuò)不同，調(diào)整方法不同：
1. 劃線更正法調(diào)整
如果是記帳憑證正確，在進(jìn)行登記帳簿的過(guò)程中發(fā)生了相應(yīng)的錯(cuò)誤，這樣就會(huì)導(dǎo)致帳簿記錄的錯(cuò)誤問(wèn)題，這種情況下，可以進(jìn)行劃線更正法。我們?cè)谶M(jìn)行處理時(shí)，可以把錯(cuò)誤的文字或是數(shù)字進(jìn)行劃線注銷(xiāo)，可以把數(shù)字的劃成紅線進(jìn)行處理，這種做法要求可以對(duì)原來(lái)的字跡進(jìn)行辨認(rèn)處理，也可以在劃線的上方正確填寫(xiě)相應(yīng)的文字和數(shù)字，在更正以后，記帳人員必須在更正的地方進(jìn)行蓋章處理，數(shù)字出現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)，可以采用全部劃紅線的方法進(jìn)行更正，只是修改錯(cuò)誤的數(shù)字是不正確的。如果是文字出現(xiàn)的錯(cuò)誤，可以劃去相應(yīng)的錯(cuò)誤文字。
2. 紅字更正法調(diào)整
把錯(cuò)誤的憑證用紅字填寫(xiě)，作為沖銷(xiāo)，再登在賬上，用紅字來(lái)進(jìn)行表示（如果沒(méi)有紅筆，那在數(shù)字上加個(gè)框，表示紅字沖銷(xiāo)），然后填寫(xiě)正確的會(huì)計(jì)分錄，并且記錄在賬簿上。這種方法用于憑證科目的使用錯(cuò)誤，賬簿登記錯(cuò)誤。
3. .補(bǔ)充登記法調(diào)整
記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目無(wú)誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額。更正的方法是：按少記的金額用藍(lán)字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，以補(bǔ)充少記的金額，并據(jù)以記賬。
6.發(fā)現(xiàn)去年的一張會(huì)計(jì)憑證做錯(cuò)了,該如何處理
一 處理方法：發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證中有錯(cuò)誤（指科目和金額）并導(dǎo)致賬簿登記錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。更正由于錯(cuò)誤對(duì)會(huì)計(jì)產(chǎn)生的影響。例如：發(fā)現(xiàn)去年有一張管理費(fèi)用支出憑證的金額本應(yīng)是5600元，記賬時(shí)誤記6500元，則導(dǎo)致利潤(rùn)減少900元。此時(shí)應(yīng)作更正分錄是：
借：現(xiàn)金（或其他科目）
貸：以前年度利潤(rùn)調(diào)整
二 法律依據(jù)：根據(jù)財(cái)政部《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》有關(guān)記賬憑證發(fā)生錯(cuò)誤的更正要求是這樣規(guī)定的“如果在填制記賬憑證時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。 已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫(xiě)錯(cuò)誤時(shí)，可以用紅字填寫(xiě)一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷(xiāo)某月某日某號(hào)憑證”字樣，同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號(hào)憑證”字樣。如果會(huì)計(jì)科目沒(méi)有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤，也可以將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證?！?
供參考，希望能幫到你。
7.會(huì)計(jì)科目記反年初應(yīng)怎樣調(diào)賬
你的情況可以分兩步處理，
第一步，把原來(lái)記錯(cuò)的，全部做反向記錄，以沖銷(xiāo)原來(lái)的記錄。分錄為：
借：銀行存款
貸：事業(yè)支出/工資福利/保險(xiǎn)------錢(qián)數(shù)小
其他應(yīng)付款/保險(xiǎn)/醫(yī)保--------錢(qián)數(shù)大
第二部，按正確分錄重新登記：
正確的
借：事業(yè)支出/工資福利/保險(xiǎn)------錢(qián)數(shù)大
其他應(yīng)付款/保險(xiǎn)/醫(yī)保--------錢(qián)數(shù)小
貸：銀行存款
調(diào)賬說(shuō)明就是，第一次把帳記反了，這次先沖銷(xiāo)原來(lái)記錄，在做正確記錄
但愿我的答案你能采納
