法詢(xún)債券投資(債券投資的)
1.債券投資的會(huì )計科目
債券投資的會(huì )計科目是交易性金融資產(chǎn)。
交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為了近期內出售而持有的債券投資、股票投資和基金投資。如以賺取差價(jià)為目的從二級市場(chǎng)購買(mǎi)的股票、債券、基金等。交易性金融資產(chǎn)是會(huì )計學(xué)2007年新增加的會(huì )計科目，主要為了適應現在的股票、債券、基金等出現的市場(chǎng)交易，取代了原來(lái)的短期投資，與之類(lèi)似，又有不同。
債券投資的賬務(wù)處理：本科目核算企業(yè)持有的以公允價(jià)值計量且其變動(dòng)計入當期損益的金融資產(chǎn)，包括為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權證投資等和直接指定為以公允價(jià)值計量且其變動(dòng)計入當期損益的金融資產(chǎn)。
2.債券投資的會(huì )計科目是什么?
你好。
對于你的問(wèn)題，實(shí)際上包括三方面的內容： 1。以應收帳款置換長(cháng)期債券投資，屬于非貨幣性交易。
按照企業(yè)會(huì )計準則的規定，不涉及補價(jià)的非貨幣性交易，應當按照換出資產(chǎn)帳面價(jià)值加上交易中支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的入帳價(jià)值。題中分錄： 借：長(cháng)期債權投資——債券投資（面值） 借：長(cháng)期債權投資——債券投資（溢價(jià)） 借：長(cháng)期債權投資——債券投資（應計利息） 借：壞帳準備 貸：應收帳款—— * * 公司 貸：銀行存款 等 2。
債券持有期間的會(huì )計處理包括：1）計提應計利息，按照債券面值、票面利率計算；2）攤銷(xiāo)債券溢價(jià)，在直線(xiàn)法下，按照債券溢價(jià)除以債券期限計算確定。題中分錄： 借：長(cháng)期債權投資——債券投資（應計利息） 貸：投資收益 借：投資收益 借：長(cháng)期債權投資——債券投資（溢價(jià)） 3。
債券提前轉讓的會(huì )計處理，應當將取得的出售收入減去債券投資帳面價(jià)值、出售交易中支付的相關(guān)稅費后的余額，計入投資收益。 題中分錄： 借：銀行存款 （出售收入減去出售費用） 借：投資收益 （出售凈損失） 貸：長(cháng)期債權投資——債券投資（面值） 貸：長(cháng)期債權投資——債券投資（溢價(jià)） 貸：長(cháng)期債權投資——債券投資（應計利息） 貸：投資收益 （出售凈收益） 由于題中應收帳款的帳面價(jià)值未知，無(wú)法具體計算、并列示具體會(huì )計分錄。
3.債券投資的會(huì )計處理方法是什么?
一、短期持有、以賺取差價(jià)為目的的債券投資 投資者取得債券的目的，主要是為了近期內出售以賺取差價(jià)，則購買(mǎi)的國債、普通公司債券和可轉換公司債券均屬于以公允價(jià)值計量且其變動(dòng)計入當期損益的金融資產(chǎn)，應通過(guò)“交易性金融資產(chǎn)”科目核算。
[例1]甲公司2008年5月1日在二級市場(chǎng)支付價(jià)款202萬(wàn)元購入面值1000元2000份公司債券，2008年6月30日，該債券的公允價(jià)值為2067）-元，2008年8月5日，該公司出售該債券，取得凈收A210萬(wàn)元。 甲公司的會(huì )計處理如下： 2008年5月1日，在二級市場(chǎng)購人公司債券 借：交易性金融資產(chǎn)——成本 2020000 貸：銀行存款 2020000 2008年6月30日，確認公司債券公允價(jià)值變動(dòng) 借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)40000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益40000 2008年8月5日，該公司出售公司債券 借：銀行存款 2100000 公允價(jià)值變動(dòng)損益40000 貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 2020000 ——公允價(jià)值變動(dòng)40000 投資收益80000 二、長(cháng)期持有、有明確的意圖和能力持有至到期的債券投資 企業(yè)購買(mǎi)國債、普通公司債券的意圖是為了持有至到期。
以期獲得固定的收益，應通過(guò)“持有至到期投資”科目核算。此種債券投資按《企業(yè)會(huì )計準則第22號——金融資產(chǎn)確認和計量》“持有至到期投資”的相關(guān)規定進(jìn)行會(huì )計處理。
三、長(cháng)期持有、以行使轉換權為目的的債券投資 這種目的只能進(jìn)行可轉換公司債券投資，投資者取得可轉換公司債券的目的，主要是為了行使轉換權，以期獲得更大的收益，則購買(mǎi)的可轉換公司債券屬于以公允價(jià)值計量且其變動(dòng)計入所用者權益的金融資產(chǎn)，應通過(guò)“可供出售的金融資產(chǎn)”科目核算。 [例2]甲公司于發(fā)行日2007年1月1日按面值購入3年期的可轉換公司債券2000份，每份面值1000元，債券票面年利率為6%，利息按年支付，每年12月31日支付；每份債券均可在債券發(fā)行1年后的任何時(shí)間轉換為250股普通股。
該債券發(fā)行時(shí)，二級市場(chǎng)上與之類(lèi)似沒(méi)有轉換權的債券市場(chǎng)利率為9%。 假定2008年12月31日，該債券的公允價(jià)值為206萬(wàn)元，2008年1月10日，甲公司將持有的可轉換公司債券全部轉換為普通股股票。
甲公司的會(huì )計處理如下： （1）2007年1月1日，購人可轉換公司債券 甲公司購入的可轉換公司債券價(jià)值由兩部分構成，一部分是債券價(jià)值，一部分是期權價(jià)值，應分別確認。 按9%的折現率計算，可轉換公司債券的債券價(jià)值=2000000 x(P/F,9%,3)+120000 x(P/A,9%,3)=1848122（元） 可轉換公司債券期權價(jià)值=2000000-1848122=151878（元） 借：可供出售的金融資產(chǎn)——債券成本1848122 ——期權成本 151878 貸：銀行存款 2000000。
4.新準則下債券投資核算方法是什么?
《金融工具確認和計量》準則規定，根據公司購買(mǎi)債券目的不同，可分為交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)和持有至到期投資三類(lèi)，由于公司投資債券的意圖不同，因此投資期限與金額也會(huì )不同，下面分別就三種債券投資業(yè)務(wù)會(huì )計核算方法與新所得稅法進(jìn)行對比分析。
一、購買(mǎi)債券作為交易性金融資產(chǎn)的核算與稅法差異分析 根據《金融工具確認和計量》準則以及應用指南規定，交易性金融資產(chǎn)，主要是指企業(yè)為了近期內出售而持有的金融資產(chǎn)，比如，企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級市場(chǎng)購入的股票、債券、基金等。交易性金融資產(chǎn)企業(yè)應當按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認金額，相關(guān)的交易費用在發(fā)生時(shí)計入當期損益。
企業(yè)在持有以公允價(jià)值計量且其變動(dòng)計入當期損益的金融資產(chǎn)期間取得的利息或現金股利，應當確認為投資收益。資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應將以公允價(jià)值計量且其變動(dòng)計入當期損益的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計入當期損益。
處置交易性金融資產(chǎn)時(shí)，其公允價(jià)值與初始入賬金額之間的差額應確認為投資收益，同時(shí)調整公允價(jià)值變動(dòng)損益。 案例一：2007年7月1日，光明公司從二級市場(chǎng)支付價(jià)款1020000元購入南鋼公司發(fā)行的債券（每張價(jià)格為102元）債券10000張，另發(fā)生交易費用2040元（交易費用為成交金額的2%。）
該債券每張面值100元，剩余期限為2年，票面年利率為7%，每年4月1日付息一次，光明公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。
2007年12月31日南鋼債券的收盤(pán)價(jià)為108元，2008年4月1日收到債券利息為每張為7元，5月20日以每張103元價(jià)格轉讓?zhuān)灰踪M用為2060元。 會(huì )計核算如下： 1.2007年7月1日購買(mǎi)時(shí) 借：交易性金融資產(chǎn)——成本 1020000 投資收益 2040 貸：銀行存款1022040 2.2007年12月31日期末按照公允價(jià)值計量 借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 60000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 60000 3.2008年4月1日收到利息 借：銀行存款 70000 貸：投資收益 70000 4.2008年5月20日光明公司轉讓持有的全部南鋼公司債券 借：銀行存款 1027940 投資收益 52060 貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 1020000 ——公允價(jià)值變動(dòng) 60000 同時(shí)， 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 60000 貸：投資收益 60000 新準則對交易性金融資產(chǎn)核算方法體現的是公允價(jià)值計量屬性，而稅法體現的是成本計量屬性。
光明公司2007年7月1日購買(mǎi)股票時(shí)發(fā)生的交易費用2040元，會(huì )計上作直接投資收益的借方，減少利潤，而按照新所得稅法規定，購買(mǎi)股票發(fā)生的交易費應該計入投資的成本，因此需要納稅調增2040元：2007年12月31日投資的公司債券按照期末公允價(jià)值計量，升值60000元，企業(yè)會(huì )計一方面增加交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值60000元，同時(shí)通過(guò)“公允價(jià)值變動(dòng)損益”賬戶(hù)增加利潤60000元，但是不增加應納稅所得額，因此需進(jìn)行納稅調減60000元；2008年4月1日收到利息時(shí)，會(huì )計核算確認為投資收益，而稅法規定投資公司債券收到利息需計入應納稅所得額，如果收到的是投資國債的利息則免稅，因此本例中會(huì )計與稅法對于收到的利息處理是一致的：2008年5月20日光明公司轉讓持有的全部南鋼公司債券時(shí)，會(huì )計與稅法存在的差異是由于投資成本處理的不同，因此需要轉回，需要納稅調減2040元，因此新準則下交易性金融資產(chǎn)的會(huì )計核算與稅法存在較大的分歧，必須認真對待。 二、購買(mǎi)債券作為持有至到期投資核算與稅法差異分析 持有至到期投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。
因此，持有至到期投資的會(huì )計處理主要應解決該金融資產(chǎn)實(shí)際利率的計算、攤余成本的確定、持有期間的收益確認以及將其處置時(shí)損益的處理。 新準則規定，持有至到期投資應當按取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認金額。
同時(shí)，在持有期間應當按照攤余成本和實(shí)際利率計算確認利息收入，計入投資收益。處置持有至到期投資時(shí)，應將所取得價(jià)款與該投資賬面價(jià)值之間的差額計入投資收益。
案例二：騰飛發(fā)展股份公司2007年1月3日購入新鋼股份公司2007年1月1日發(fā)行的五年期債券，票面利率12%，債券面值100元，騰飛發(fā)展股份公司公司按105元的價(jià)格購入800張，該債券每年付息一次，最后一年還本金并付最后一次利息。 會(huì )計處理如下： 1.2007年1月3日購入債券時(shí) 借：持有至到期投資——投資成本80000 持有至到期投資——利息調整4000 貸：銀行存款84000 2.2007年12月31日計算利息并按實(shí)際利率法攤銷(xiāo)溢價(jià) 實(shí)際利率法在計算實(shí)際利率時(shí)，如為分期收取利息，到期一次收回本金和最后一期利息的，應當根據“債券面值+債券溢價(jià)（或減去債券折價(jià)）=債券到期應收本金的貼現值+各期收取的債券利息的貼現值”，并采用內插值法計算得出。
根據上述公式，先按10%的利率測試：80000*0.620921+9600*3.790787=86065>84000 再按11%的利率測試：80000*0.593451+9600*3.695897=82957 2007年12月31日確認投資收益攤銷(xiāo)溢價(jià)為： 借：應收利息 9600 貸：投資收益 8954 持有至到期投資——利息調整 646 2008年12月31日-2012年12月31日確認投資收益攤銷(xiāo)溢價(jià)核算方法同上。 3.最后一。
5.債券投資的賬務(wù)處理方法是怎樣的呢
債券投資的賬務(wù)處理方法內容如下： （1）小企業(yè)購入債券作為長(cháng)期投資，應當按照債券票面價(jià)值，借記 本科目（面值），按照實(shí)際支付的購買(mǎi)價(jià)款和相關(guān)稅費，貸記“銀行存 款”科目，按照其差額，借記或貸記本科目（溢折價(jià)）。
如果實(shí)際支付的購買(mǎi)價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利 息，應當按照債券票面價(jià)值，借記本科目（面值），按照應收的債券利對外投資息，借記“應收利息”科目，按照實(shí)際支付的購買(mǎi)價(jià)款和相關(guān)稅費，貸 記“銀行存款”科目，按照其差額，借記或貸記本科目（溢折價(jià)）。 （2）在長(cháng)期債券投資持有期間，在債務(wù)人應付利息日，按照分期付 息、一次還本的長(cháng)期債券投資票面利率計算的利息收入，借記“應收利 息”科目，貸記“投資收益”科目；按照一次還本付息 長(cháng)期債券投資 票面利率計算的利息收入，借記本科目（應計利息），貸記“投資收益” 科目。
在債務(wù)人應付利息日，按照應分攤的債券溢折價(jià)金額，借記或貸記 “投資收益”科目，貸記或借記本科目（溢折價(jià)）。 （3）長(cháng)期債券投資到期，收回長(cháng)期債券投資，應當按照收回的債券 本金或本息，借記“銀行存款”等科目，按照其賬面余額，貸記本科目 （成本、溢折價(jià)、應計利息），按照應收未收的利息收入，貸記“應收利 息”科目。
處置長(cháng)期債券投資，應當按照處置收入，借記“銀行存款”等科 目，按照其賬面余額，貸記本科目（成本、溢折價(jià)），按照應收未收的 利息收入，貸記“應收利息”科目，按照其差額，貸記或借記“投資收 益”科目。 （4）按照《小企業(yè)會(huì )計準則》規定確認實(shí)際發(fā)生的長(cháng)期債券投資損 失，應當按照可收回的金額，借記“銀行存款”等科目，按照其賬面余 額，貸記本科目（成本、溢折價(jià)），按照其差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出” 科目。
本科目期末借方余額，反映小企業(yè)持有的分期付息、一次還本債券 投資的成本和到期一次還本付息債券投資的本息。
6.發(fā)行債券會(huì )計分錄
(1)發(fā)行債券會(huì )計分錄如下：
借：銀行存款
貸：應付債券——面值
借或貸：應付債券——利息調整
(2)發(fā)行可轉換債券會(huì )計分錄：
借：銀行存款
貸：應付債券——可轉換公司債券（面值） （負債成分）
資本公積——其他資本公積 （權益成分）
借或貸：應付債券——可轉換債券（利息調整）（差額）
拓展資料：
如：
借：銀行存款74325
應付債券——利息調整675
貸：應付債券——面值75000
第一年付息：
借： 財務(wù)費用4860.86
貸：應付債券——利息調整210.86
7.長(cháng)期債權投資溢折價(jià)攤銷(xiāo)的賬務(wù)處理
先舉個(gè)分期付息，到期還本的例子：Y企業(yè)1995年1月3日購入B企業(yè)1995年1月1日發(fā)行的五年期債券，票面利率12%，債券面值1000元，企業(yè)按1050元的價(jià)格購入80張，另支付有關(guān)稅費400元（因金額較小，直接計入當期損益）。該債券每年付息一次，最后一年還本金并付最后一次利息。假設Y企業(yè)按年計算利息，Y企業(yè)計提利息并分別按實(shí)際利率法和直線(xiàn)法攤銷(xiāo)溢價(jià)的會(huì )計處理如下：
(1)投資時(shí)：
初始投資成本（80*1050） =84000
減：債券面值（80*1000） =80000
債券溢價(jià) =4000
(2)購入債券時(shí)的會(huì )計分錄：
借：長(cháng)期債權投資——債券投資（面值） 80000
——債券投資（溢價(jià)） 4000
投資收益——長(cháng)期債券費用攤銷(xiāo) 400
貸：銀行存款 84400
(3)年度終了計算利息并攤銷(xiāo)溢價(jià)：
①按實(shí)際利率法計算：
實(shí)際利率法在計算實(shí)際利率時(shí)，如為分期收取利息，到期一次收回本金和最后一期利息的，應當根據“債券面值+債券溢價(jià)（或減去債券折價(jià)）=債券到期應收本金的貼現值+各期收取的債券利息的貼現值”，并采用“插入法”計算得出。
債券面值+債券溢價(jià)（或減去債券折價(jià)）=債券到期應收本金的貼現值+各期收取的債券利息的貼現值 根據上述公式，先按10%的利率測試：
80000*0.620921+9600*3.790787=86065>84000（注1）（年金現值表）
（注1:0.620921是根據“期終1元的現值表”查得的5年后收取的1元按10%利率貼現的貼現值；3.790787是根據“年金1元的現值表”查得的5年中每年收取的1元按10%的利率貼現的貼現值。）
③再按11%的利率測試：
80000*0.593451+9600*3.695897=82957（注2:0.593451是根據“期終1元的現值表”查得的5年后收取的1元按11%利率貼現的貼現值；3.695897是根據“年金1元的現值表”查得的5年中每年收取的1元按11%的利率貼現的貼現值。） 根據上述等式設A2利率對應的數據為B2,A1利率對應的數據是B1，實(shí)際利率為A，對應的數據為B,A1、B1、B、A2、B2為已知數，求得實(shí)際利率A=A1+(B1-B)/(B1-B2)*(A2-A1)
根據插入法計算實(shí)際利率=10%+(11%-10%)*(86065-84000)÷（86065-82957）=10.66%
注：按照上述公式計算的金額應為8632元（80974*10.66%），差額6元（8632-8626），這是由于計算時(shí)小數點(diǎn)保留位數造成的，在最后一年調整。
各年會(huì )計分錄如下：
1995年12月31日：
借：應收利息 9600
貸：投資收益——債券利息收入 8954
長(cháng)期債權投資——債券投資（溢價(jià)） 646
1996年12月31日：
借：應收利息 9600
貸：投資收益——債券利息收入 8886
長(cháng)期債權投資——債券投資（溢價(jià)） 714
1997年12月31日：
借：應收利息 9600
貸：投資收益——債券利息收入 8809
長(cháng)期債權投資——債券投資（溢價(jià)） 791
1998年12月31日：
借：應收利息 9600
貸：投資收益——債券利息收入 8725
長(cháng)期債權投資——債券投資（溢價(jià)） 875
1999年12月31日：
借：應收利息 9600
貸：投資收益——債券利息收入 8626
長(cháng)期債權投資——債券投資（溢價(jià)） 974
(3)按直線(xiàn)法計算：
會(huì )計分錄如下（每年相同）：
借：應收利息 9600
貸：投資收益——債券利息收入 8800
長(cháng)期債權投資——債券投資（溢價(jià)） 800
(4)各年收到債券利息（除最后一次付息外）：
借：銀行存款 9600
貸：應收利息 9600
(5)到期還本共收到最后一次利息：
借：銀行存款 89600
貸：長(cháng)期債權投資——債券投資（面值） 80000
應收利息 9600
