簡(jiǎn)易征收固定資產(chǎn)(簡(jiǎn)易征收企業(yè)會(huì)計(jì)分錄的寫(xiě)(金額也寫(xiě)清楚))

1.簡(jiǎn)易征收企業(yè)會(huì)計(jì)分錄的寫(xiě)(金額也寫(xiě)清楚)

供應(yīng)商結(jié)算貨款也是要以“驗(yàn)收入庫(kù)單”數(shù)據(jù)為準(zhǔn)的，所以，現(xiàn)實(shí)操作中，“采購(gòu)單”與“驗(yàn)收入庫(kù)單”的出入是否需要處理，要根據(jù)兩種單據(jù)的具體應(yīng)用功能做出判斷，如不存在同時(shí)記賬的情況，就不存在調(diào)整，不需要做會(huì)計(jì)分錄，需要做的就是，以最終各方認(rèn)同的單據(jù)數(shù)據(jù)處理賬務(wù)就好。

###首先要搞清所謂的金額不對(duì)是由什么因素造成的。如果是數(shù)量差異，應(yīng)以入庫(kù)單驗(yàn)收數(shù)據(jù)為準(zhǔn)，如果是單價(jià)差異應(yīng)該以采購(gòu)發(fā)票的單價(jià)為準(zhǔn)。

題目注明是金額差異，應(yīng)理解為單價(jià)差異。此時(shí)以發(fā)票單價(jià)入庫(kù)時(shí)應(yīng)附注注明發(fā)票號(hào)。

如果事后與采購(gòu)部門(mén)溝通確實(shí)是發(fā)票錯(cuò)誤再做調(diào)整。所以不能籠統(tǒng)地說(shuō)以哪個(gè)單據(jù)為準(zhǔn)。

2.簡(jiǎn)易征收企業(yè)會(huì)計(jì)分錄的寫(xiě)(金額也寫(xiě)清楚)?

簡(jiǎn)易征收的區(qū)別就是進(jìn)項(xiàng)票不能抵扣 其他的賬務(wù)處理和一般納稅人是一樣的 如果你們是一般納稅人簡(jiǎn)易征收 征收率是6%，小規(guī)模是3%，我按小規(guī)模計(jì)算。

1、借：銀行存款 10000 貸：應(yīng)收賬款 10000如果是直接開(kāi)票收款的 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10000/1.03=9708.74 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅 291.262、借：庫(kù)存商品 10000（進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣） 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款） 100003、有收入肯定有成本、接下來(lái)結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品。

3."應(yīng)交稅費(fèi)

《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定〉的通知》（財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)）的發(fā)布，使得營(yíng)改增的賬務(wù)處理豁然開(kāi)朗，新增"應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅"科目如何處理，本文結(jié)合案例做一分析。

"簡(jiǎn)易計(jì)稅"作為"應(yīng)交稅費(fèi)"科目的二級(jí)明細(xì)科目，主要核算一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。 簡(jiǎn)易計(jì)稅的稅務(wù)范圍 《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2中規(guī)定，簡(jiǎn)易計(jì)稅的范圍有公共交通運(yùn)輸服務(wù)、經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開(kāi)發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰等、電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)和收派服務(wù)、已納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同、以清包工方式提供的建筑服務(wù)、甲供工程提供的建筑服務(wù)、在建工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)、一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得（含自建）的不動(dòng)產(chǎn)、房地產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目、一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)、公路車(chē)輛通行費(fèi)、勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅等，以上都可以按照簡(jiǎn)單計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。

簡(jiǎn)易計(jì)稅的征收率有3%和5%兩檔。 案例解析 例1：勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅 甲是一般納稅人，提供勞務(wù)派遣服務(wù)適用差額征稅，含稅銷(xiāo)售額10 萬(wàn)元，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用8萬(wàn)元，征收率5%。

(1)確認(rèn)收入 借：銀行存款 100000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 95238。10 [100000÷（1+5%）] 應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅 4761。

90 [100000÷（1+5%）*5%] (2)支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金 借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅 3809。 52 [80000÷（1+5%）*5%] 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 76190。

48[80000÷（1+5%）] 貸：銀行存款 80000 例2：一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn) 乙公司為一般納稅人，2016年12月處置一批2009年之前購(gòu)入的設(shè)備，取得變賣(mài)收入20600元。 （1）清理發(fā)生收入及應(yīng)納稅額 借：銀行存款 20600 貸：固定資產(chǎn)清理 20000 [20600÷（1+3%）] 應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅 600 [20600÷（1+3%）*3%] (2)減按2%征收增值稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅 400[20600÷（1+3%）*2%] 貸：銀行存款 400 (3)1%的減免稅額 借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅 200[20600÷（1+3%）*1%] 貸：營(yíng)業(yè)外收入 200 例3：建筑工程老項(xiàng)目 丙公司有一項(xiàng)建設(shè)服務(wù)工程款（含稅）100萬(wàn)元，分包工程20萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)材料取得專(zhuān)用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額6萬(wàn)元，該項(xiàng)目采用簡(jiǎn)易計(jì)稅。

（1）服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅 233000[(1000000-200000)÷（1+3%）*3%] 貸：銀行存款 233000 取得服務(wù)發(fā)生地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)完稅憑證。 （2）機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納稅款：（1000000-200000）÷（1+3%）*3%-233000=0（萬(wàn)元） （3）發(fā)票開(kāi)具 在機(jī)構(gòu)所在地自行開(kāi)具增值稅發(fā)票，可按照其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用100萬(wàn)元開(kāi)具稅率為3%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

借：銀行存款等 1000000 貸：工程結(jié)算 970870 應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅 29130 (4)支付分包工程款200萬(wàn)元 借：工程施工 194170 應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅 5830 貸：銀行存款 200000 例4：出租不動(dòng)產(chǎn) 丁是一般納稅人，2016年12月1日出租異地辦公樓，該辦公樓是2011年購(gòu)入。 合同約定每月收取租金6。

3萬(wàn)元。丁采用簡(jiǎn)易計(jì)核算該項(xiàng)目。

（1）每月收取租金時(shí) 借：銀行存款 63000 貸：預(yù)收賬款 63000 (2)在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅 借： 應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅 3000[63000÷（1+5%）*5%] 貸：銀行存款 3000 (3)在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào) 借：預(yù)收賬款 63000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 60000 應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅 3000 注："應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅"自然結(jié)平。 例5：房地產(chǎn)銷(xiāo)售 己公司為一般納稅人，是一家主營(yíng)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，在機(jī)構(gòu)所在地開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目。

該項(xiàng)目《建筑工程施工許可證》登記的開(kāi)工日期在2016年4月30日前，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅。2016年9月，該項(xiàng)目尚未完工，預(yù)售收入10000萬(wàn)元。

（1）收到預(yù)售房款（單位：萬(wàn)元，下同） 借：銀行存款 10000 貸：預(yù)收賬款 10000 (2)當(dāng)月計(jì)提增值稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅 285。71[10000÷（1+5%）*3%] 貸：其他應(yīng)付款 285。

71 (3)次月申報(bào)期之內(nèi)填報(bào)《預(yù)繳增值稅申報(bào)表》時(shí)，向機(jī)構(gòu)所在地國(guó)稅局預(yù)繳稅款。 借：其他應(yīng)付款 285。

71 貸：銀行存款 285。71 注：財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)文件規(guī)定，一般納稅人采用一般計(jì)稅時(shí)預(yù)繳增值稅后，應(yīng)直至納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)方可從"應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅"科目結(jié)轉(zhuǎn)至"應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅"科目。

在簡(jiǎn)易計(jì)稅的情況下，"應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅"核算一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)，所以不必結(jié)轉(zhuǎn)至"應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅"科目。 。

4.小規(guī)模納稅人處置固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄,交哪些稅

1、首先明確，增值稅小規(guī)模人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，要計(jì)算繳納增值稅。應(yīng)交增值稅=48000/1.03*2%=932.04元，還要按照增值稅的7%計(jì)提城建稅，按照3%計(jì)提教育費(fèi)附加。應(yīng)交城建稅=932.04*7%65.24；應(yīng)交教育費(fèi)附加=27.96元。

2、賬務(wù)處理如下：

(1)將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理：

借：固定資產(chǎn)清理42000

累計(jì)折舊 30000

貸：固定資產(chǎn) 72000

(2)收處置款：

借：銀行存款 48000

貸：固定資產(chǎn)清理 48000

(3)計(jì)提應(yīng)交增值稅和城建稅及教育費(fèi)附加

借：固定資產(chǎn)清理 1025.24

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 932.04

-應(yīng)交城建稅 65.24

-應(yīng)交教育費(fèi)腹肌 27.96

(4)結(jié)轉(zhuǎn)損益：

借：固定資產(chǎn)清理 5067.96(48000-42000-932.04)

貸：營(yíng)業(yè)外收入 5067.96

如您感到回答問(wèn)題者認(rèn)真和辛苦，請(qǐng)采納為盼！

5.簡(jiǎn)易計(jì)稅方法與一般計(jì)稅方法的會(huì)計(jì)核算賬務(wù)處理具體分錄怎么做

借：銀行存款等

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅

根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于增值稅會(huì)計(jì)處理的規(guī)定》（財(cái)會(huì)〔1993〕83號(hào)）發(fā)布開(kāi)始，財(cái)政部就增值稅一般納稅人適用一般計(jì)稅方法和小規(guī)模納稅企業(yè)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的會(huì)計(jì)處理作出了相應(yīng)規(guī)定，但一般納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，卻一直未予明確。目前，實(shí)務(wù)上普遍采用如下會(huì)計(jì)處理方法：

借：相關(guān)科目

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等科目

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）。

其中，銷(xiāo)項(xiàng)稅額為按照簡(jiǎn)易計(jì)稅規(guī)定計(jì)算的應(yīng)繳增值稅額。

但是，當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)“期末留抵稅額”時(shí)，這種會(huì)計(jì)處理方法與《增值稅納稅申報(bào)表》（適用于增值稅一般納稅人，以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅申報(bào)表）有沖突，而不管是《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第66號(hào)）下發(fā)的非“營(yíng)改增”試點(diǎn)地區(qū)的納稅申報(bào)表；

還是《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于北京等8省市營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第43號(hào)）下發(fā)的“營(yíng)改增”試點(diǎn)地區(qū)的納稅申報(bào)表。

擴(kuò)展資料

對(duì)于按規(guī)定不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，賬務(wù)處理上采用方法：購(gòu)入貨物時(shí)即能認(rèn)定其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的.如購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)，購(gòu)入貨物直接用于免稅項(xiàng)目，或者直接用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，或者直接用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的，其增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，記入購(gòu)入貨物及接受勞務(wù)的成本。

一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅：

1、公共交通運(yùn)輸服務(wù)。

2、經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開(kāi)發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫(huà)設(shè)計(jì)、分鏡、動(dòng)畫(huà)制作、攝制、描線(xiàn)、上色、畫(huà)面合成、配音、配樂(lè)、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼（面向網(wǎng)絡(luò)動(dòng)漫、手機(jī)動(dòng)漫格式適配）服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)（包括動(dòng)漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán)）。

3、電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)。

參考資料來(lái)源：中華賬政部-關(guān)于印發(fā)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知

6.營(yíng)改增后按簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅怎么做分錄

財(cái)稅2013.106文件規(guī)定，第十五條 一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。 一般納稅人提供財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

第二十六條 適用一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、免征增值稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額*（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額+非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額+免征增值稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額）÷（當(dāng)期全部銷(xiāo)售額+當(dāng)期全部營(yíng)業(yè)額）

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對(duì)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。

外購(gòu)新輪胎因?yàn)閼?yīng)稅項(xiàng)目采用了簡(jiǎn)易征收，原則上不允許抵扣。但銷(xiāo)售廢舊輪胎沒(méi)有規(guī)定，因?yàn)楹?jiǎn)易征收的是客運(yùn)項(xiàng)目。這塊不太好說(shuō)，最好咨詢(xún)一下主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

追問(wèn)：

但它是適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的納稅人，是否適用第二十六條？

回答：

其實(shí)那個(gè)輪胎可以說(shuō)就是針對(duì)簡(jiǎn)易辦法項(xiàng)目發(fā)生的購(gòu)進(jìn)，不是無(wú)法界定的，所以不能抵扣。

追問(wèn)：

那銷(xiāo)售廢輪胎是否按簡(jiǎn)易征稅？新輪胎是因?yàn)樾枰鼡Q廢輪胎才購(gòu)進(jìn)的，如果廢輪胎按適用稅率征稅，那新輪胎為什么不能抵扣？請(qǐng)給出適用文件。

回答：

沒(méi)有適用文件，只是一般納稅人簡(jiǎn)易征稅是報(bào)批了的特定項(xiàng)目，但廢舊輪胎沒(méi)在這個(gè)范圍。所以說(shuō)可以和稅務(wù)溝通一下。

補(bǔ)充：

銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)可以減半征，那固定資產(chǎn)舊零件可以用那個(gè)政策否，可以問(wèn)下主管稅務(wù)，沒(méi)政策只能看掌握了！