增值稅隨征有哪些(應交增值稅科目有哪些借 貸方明細科目?)
1.應交增值稅科目有哪些借、貸方明細科目?
“應交增值稅”科目是最復雜的一個(gè)應交稅費科目，具體說(shuō)明如下： “應交增值稅”分為“進(jìn)項稅額”、“銷(xiāo)項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉出”、“已交稅費”等設置專(zhuān)欄進(jìn)行明細核算。
本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未繳納的稅費；期末如為借方余額，反映企業(yè)多繳或尚未抵扣的稅金。 為了更清楚地分別核算增值稅應繳、已繳和未繳的情況，在該科目下，應設置下列明細科目： （一）“應交增值稅”明細科目 在現行稅制下，“應交增值稅”明細科目的借、貸方增加了很多經(jīng)濟內容，借方既要反映進(jìn)項稅額。
又要反映預繳的稅金；貸方既要反映銷(xiāo)項稅額，又要反映出口退稅、進(jìn)項稅額轉出等情況。“應交增值稅”明細科目增加核算內容后，如果仍沿用三欄式賬戶(hù)，很難完整反映企業(yè)增值稅的抵扣、繳納、退稅等情況。
因此，在賬戶(hù)設置上采用了多欄式賬戶(hù)的方式，在“應交稅費--應交增值稅”賬戶(hù)中的借方和貸方各設了若干個(gè)三級科目加以反映。 1.“進(jìn)項稅額”，記錄企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務(wù)而支付的、準予從銷(xiāo)項稅額中抵扣的增值稅額。
企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務(wù)支付的進(jìn)項稅額，用藍字登記；退回所購貨物應沖銷(xiāo)的進(jìn)項稅額，用紅字登記。 2.“已交稅費”，核算企業(yè)當月繳納本月增值稅額。
3.“減免稅款”，反映企業(yè)按規定減免的增值稅款。企業(yè)按規定直接減免的增值稅額借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。
4.“出口抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品應納稅額”，反映出口企業(yè)銷(xiāo)售出口貨物后，向稅務(wù)機關(guān)辦理免抵退稅申報，按規定計算的應免抵稅額，借記本科目，貸記“應交稅費--應交增值稅（出口退稅）”科目。應免抵稅額的計算確定有兩種方法： 第一種是在取得國稅機關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單》后進(jìn)行免抵和退稅的會(huì )計處理。
即按批準數進(jìn)行會(huì )計處理。按《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單》批準的免抵稅額。
借記本科目。貸記“應交稅費--應交增值稅（出口退稅）”科目。
第二種是出口企業(yè)進(jìn)行退稅申報時(shí)，按退稅申報數進(jìn)行會(huì )計處理。根據當期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報表》的免抵稅額借記本科目，貸記“應交稅費--應交增值稅（出口退稅）”科目。
5.“轉出未交增值稅”，核算企業(yè)月終轉出應繳未繳的增值稅。月末企業(yè)“應交稅費--應交增值稅”明細賬出現貸方余額時(shí)，根據余額借記本科目，貸記“應交稅費--未交增值稅”科目。
6.“銷(xiāo)項稅額”，記錄企業(yè)銷(xiāo)售貨物或提供應稅勞務(wù)應收取的增值稅額。企業(yè)銷(xiāo)售貨物或提供應稅勞務(wù)應收取的銷(xiāo)項稅額，用藍字登記；退回銷(xiāo)售貨物應沖銷(xiāo)的銷(xiāo)項稅額，用紅字登記。
現行出口退稅政策規定，實(shí)行先征后返的生產(chǎn)企業(yè)，除來(lái)料加工復出口貨物外，出口貨物離岸價(jià)視同內銷(xiāo)先征稅，出口單證收齊后再以離岸價(jià)為依據按規定退稅率申報退稅，在出口銷(xiāo)售行為發(fā)生后，按規定征稅率計算銷(xiāo)項稅額貸記本科目，同時(shí)按規定退稅率計算的出口退稅借記“應收補貼款”科目。按征退稅率之差計算的不得抵扣稅額借記“出口產(chǎn)品銷(xiāo)售成本”科目；實(shí)行“免、抵、退”稅的生產(chǎn)企業(yè)。
出口貨物銷(xiāo)售收入不計征銷(xiāo)項稅額，對經(jīng)審核確認不予退稅的貨物，應按規定征稅率計征銷(xiāo)項稅額。 7.“出口退稅”，記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關(guān)辦理報關(guān)出口手續后，憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口退稅而收到退回的稅款。
出口貨物退回的增值稅額，用藍字登記；出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補繳已退的稅款，用紅字登記。出口企業(yè)當期按規定應退稅額，應免抵稅額后，借記“應收賬款--應收出口退稅款--增值稅”科目、“應交稅費--應交增值稅（出口抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品應納稅）”科目。
貸記本科目。 8.“進(jìn)項稅額轉出”，記錄企業(yè)的購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷(xiāo)項稅額中抵扣，按規定轉出的進(jìn)項稅額。
按稅法規定。對出口貨物不得抵扣稅額的部分，應在借記“產(chǎn)品銷(xiāo)售成本”科目的同時(shí)，貸記本科目。
企業(yè)在核算出口貨物免稅收入的同時(shí)，對出口貨物免稅收入按征退稅率之差計算出的“不得抵扣稅額”，借記“產(chǎn)品銷(xiāo)售成本”科目，貸記本科目，當月“不得抵扣稅額”累計發(fā)生額應與本月免稅申報的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細申報表》中“不得抵扣稅額”合計數一致。出口企業(yè)收到主管稅務(wù)機關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿易免稅證明》和《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿易免稅核銷(xiāo)證明》后，按證明上注明的“不得抵扣稅額抵減額”用紅字貸記本科目，同時(shí)以紅字借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目。
生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生國外運費、保險、傭金費用支付時(shí)，按出口貨物征退稅率之差分攤計算，并沖減“不得抵扣稅額”。用紅字貸記本科目，同時(shí)以紅字借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目。
9.“轉出多交增值稅”，核算一般納稅人月終轉出多繳的增值稅。月末企業(yè)“應交稅費--應交增值稅”明細賬出現借方余額時(shí)，根據余額借記“應交稅費--未交增值稅”科目，貸記本科目。
對按批準數進(jìn)行會(huì )計處理的，本科目月末轉出數為當期期末留抵稅額；對按退稅申報數進(jìn)行會(huì )計處理的，本科目月末轉出數為計算“免、抵、退”稅公式。
2.營(yíng)改增后增值稅應有哪些會(huì )計科目
一般納稅人增值稅會(huì )計明細科目設置 剛剛下發(fā)的《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第13號）對增值稅的填報提出了很多要求，增加了《增值稅納稅申報表附列資料（五）、《增值稅減免稅申報明細表》和《本期抵扣進(jìn)項稅額結構明細表》等。
要滿(mǎn)足上述填報要求、做好稅負分析和籌劃，同時(shí)避免大量的重復統計工作量，需要做好會(huì )計明細科目設置。 根據《企業(yè)會(huì )計準則——應用指南》、財政部關(guān)于印發(fā)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì )計處理規定》的通知，可以按如下設置增值稅相關(guān)會(huì )計科目： 具體明細設置及有關(guān)說(shuō)明如下： （一）“應交稅費——01應交增值稅”明細科目設置及說(shuō)明 二、三、四級明細如下表（建立四級明細的目的，是為了滿(mǎn)足《進(jìn)項稅額結構明細表》填報要求等）。
另外，還可以根據不同的事業(yè)部、工程項目（含購銷(xiāo)不動(dòng)產(chǎn)、在建工程項目）建立項目輔助核算，滿(mǎn)足不同項目增值稅分別預征的要求。 說(shuō)明： 1、上述對進(jìn)項稅額設置四級明細，其便利性為：有助于分析當期增值稅真實(shí)稅負，特別是當期應交稅額較少時(shí)，分析當期設備購進(jìn)、投資所產(chǎn)生的影響； 2、銷(xiāo)項稅額按不同稅率設置三級明細，便于與增值稅納稅申報表核對，且便于分析營(yíng)改增之后產(chǎn)生的稅負影響； 3、進(jìn)項稅額轉出設置三級明細，可以清晰知道所認證的進(jìn)項稅額取得來(lái)源及使用去向，也便于與納稅申報表附表核對，并準確分析當期稅負。
4、設置“進(jìn)項稅額轉入”借方二級科目，主要便利性： （1）為了滿(mǎn)足營(yíng)改增之后的新的政策變化：原用于免稅、簡(jiǎn)易計稅、集體福利的按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條第（一）項規定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額 的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項稅額的應稅項目，可在用途改變的次月按照下列公式計算可以抵扣的進(jìn)項稅額： 可以抵扣的進(jìn)項稅額=固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)凈值/（1+適用稅率）*適用稅率 （2）便于將轉出掛賬的期初留抵稅額轉入，之所以不使用進(jìn)項稅額科目，是為了使進(jìn)項稅額發(fā)生額與所認證的專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)項稅額保持一致。 在填寫(xiě)增值稅納稅申報表時(shí)，將其作為“進(jìn)項稅額轉出的備抵項“與”進(jìn)項稅額轉出“計算填列，余額允許為負。
注：此處增加的“進(jìn)項稅額轉入”借方二級科目，書(shū)中沒(méi)有，是實(shí)踐中需要、貼近本次營(yíng)改增、滿(mǎn)足新的納稅申報和稅負分析的需要，也是筆者自創(chuàng )進(jìn)項稅額轉入明顯科目的原因：避免重復。 5、設置“營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項稅額”明細科目，系核算差額征稅的試點(diǎn)納稅人本期從銷(xiāo)售額中扣減的、購進(jìn)應稅服務(wù)按適用稅率計算的銷(xiāo)項稅額；如果原一般納稅人未兼營(yíng)該應稅服務(wù)的，可以不設此明細科目。
（二）設置“應交稅費——02未交增值稅”二級明細科目及說(shuō)明 下設兩個(gè)二級明細科目，一個(gè)為01一般計稅，另一個(gè)為02簡(jiǎn)易計稅。 1、一般計稅是核算月末轉入的未交或多交增值稅、本期應交的增值稅； 2、簡(jiǎn)易計稅：核算一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計稅方法下的應交稅費及已交稅費明細。
因簡(jiǎn)易計稅應交稅費不能用其他的進(jìn)項稅額抵減，故不能在上述應交稅費——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）中核算。本科目適用于一般納稅人同時(shí)選擇簡(jiǎn)易計稅時(shí)的應納增值稅額。
（三）設置“應交稅費——03增值稅留抵稅額”二級明細科目及說(shuō)明 根據《財政部關(guān)于印發(fā)的通知》（財會(huì )[2012]13號），應交稅費——增值稅留抵稅額， 核算不能用于兼有應稅服務(wù)的原增值稅一般納稅人，截止到開(kāi)始試點(diǎn)當月月初的增值稅留抵稅額按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規定不得從應稅服務(wù)的銷(xiāo)項稅額中抵扣 的，應在應交稅費”科目下增設“增值稅留抵稅額”明細科目。 開(kāi)始試點(diǎn)當月月初，企業(yè)應按不得從應稅服務(wù)的銷(xiāo)項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項稅額轉出）”科目。
需要注意的是： 待以后期間允許抵扣時(shí)，按允許抵扣的金額，貸記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目，借記“應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項稅額轉入）”科目。 之所以未按文件規定轉入“進(jìn)項稅額”明細，是為了保證進(jìn)項稅額與當期進(jìn)項發(fā)票的保持一致，否則本年累計進(jìn)項稅額會(huì )比可以抵扣的扣稅憑證進(jìn)項稅額多出。
增值稅納稅申報表中將“進(jìn)項稅額轉入”作為“進(jìn)項稅額轉出的備抵項計算填列。 （四）設置“應交稅費——04待抵扣進(jìn)項稅額”及說(shuō)明 下設三個(gè)三級明細科目： ——01未認證或已認證未申報抵扣進(jìn)項稅額 ——02營(yíng)改增待抵減的銷(xiāo)項稅額 ——03新增不動(dòng)產(chǎn)購進(jìn)相關(guān)進(jìn)項稅額 說(shuō)明： 1、“未認證”三級明細用于已收到的扣稅憑證、但未掃描認證；或者輔導期一般納稅人已認證、但根據規定尚不能用于抵減銷(xiāo)項稅額的進(jìn)項稅額。
2、增設“營(yíng)改增待抵減的銷(xiāo)項稅額”是便于差額征稅的試點(diǎn)納稅人，及時(shí)核算本期購進(jìn)應稅服務(wù)可扣除項目折抵的銷(xiāo)項稅額。而應交稅費——應交增值稅—— “營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項稅額”系本期實(shí)際抵減的銷(xiāo)項稅額，該科目余額為尚可用于未來(lái)期間的、待抵。
3.企業(yè)應交增值稅有哪些會(huì )計科目?
1。
“進(jìn)項稅額”，記錄企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務(wù)而支付的、準予從銷(xiāo)項稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務(wù)支付的進(jìn)項稅額，用藍字登記；退回所購貨物應沖銷(xiāo)的進(jìn)項稅額，用紅字登記。
2。“已交稅費”，核算企業(yè)當月繳納本月增值稅額。
3。“減免稅款”，反映企業(yè)按規定減免的增值稅款。
企業(yè)按規定直接減免的增值稅額借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。 4。
“出口抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品應納稅額”，反映出口企業(yè)銷(xiāo)售出口貨物后，向稅務(wù)機關(guān)辦理免抵退稅申報，按規定計算的應免抵稅額，借記本科目，貸記“應交稅費--應交增值稅（出口退稅）”科目。 5。
“轉出未交增值稅”，核算企業(yè)月終轉出應繳未繳的增值稅。月末企業(yè)“應交稅費--應交增值稅”明細賬出現貸方余額時(shí)，根據余額借記本科目，貸記“應交稅費--未交增值稅”科目。
6。“銷(xiāo)項稅額”，記錄企業(yè)銷(xiāo)售貨物或提供應稅勞務(wù)應收取的增值稅額。
企業(yè)銷(xiāo)售貨物或提供應稅勞務(wù)應收取的銷(xiāo)項稅額，用藍字登記；退回銷(xiāo)售貨物應沖銷(xiāo)的銷(xiāo)項稅額，用紅字登記。 7。
“出口退稅”，記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關(guān)辦理報關(guān)出口手續后，憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口退稅而收到退回的稅款。 出口貨物退回的增值稅額，用藍字登記；出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補繳已退的稅款，用紅字登記。
出口企業(yè)當期按規定應退稅額，應免抵稅額后，借記“應收賬款--應收出口退稅款--增值稅”科目、“應交稅費--應交增值稅（出口抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品應納稅）”科目。 貸記本科目。
8。“進(jìn)項稅額轉出”，記錄企業(yè)的購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷(xiāo)項稅額中抵扣，按規定轉出的進(jìn)項稅額。
按稅法規定。對出口貨物不得抵扣稅額的部分，應在借記“產(chǎn)品銷(xiāo)售成本”科目的同時(shí)，貸記本科目。
企業(yè)在核算出口貨物免稅收入的同時(shí)，對出口貨物免稅收入按征退稅率之差計算出的“不得抵扣稅額”，借記“產(chǎn)品銷(xiāo)售成本”科目，貸記本科目，當月“不得抵扣稅額”累計發(fā)生額應與本月免稅申報的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細申報表》中“不得抵扣稅額”合計數一致。 出口企業(yè)收到主管稅務(wù)機關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿易免稅證明》和《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿易免稅核銷(xiāo)證明》后，按證明上注明的“不得抵扣稅額抵減額”用紅字貸記本科目，同時(shí)以紅字借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目。
生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生國外運費、保險、傭金費用支付時(shí)，按出口貨物征退稅率之差分攤計算，并沖減“不得抵扣稅額”。 用紅字貸記本科目，同時(shí)以紅字借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目。
9。“轉出多交增值稅”，核算一般納稅人月終轉出多繳的增值稅。
月末企業(yè)“應交稅費--應交增值稅”明細賬出現借方余額時(shí)，根據余額借記“應交稅費--未交增值稅”科目，貸記本科目。
4.企業(yè)常見(jiàn)的應交增值稅的9個(gè)明細科目是什么呢
在現行稅制下，“應交增值稅”明細科目的借、貸方增加了很多經(jīng)濟內容，借方既要反映進(jìn)項稅額。
又要反映預繳的稅金；貸方既要反映銷(xiāo)項稅額，又要反映出口退稅、進(jìn)項稅額轉出等情況。“應交增值稅”明細科目增加核算內容后，如果仍沿用三欄式賬戶(hù)，很難完整反映企業(yè)增值稅的抵扣、繳納、退稅等情況。
因此，在賬戶(hù)設置上采用了多欄式賬戶(hù)的方式，在“應交稅費--應交增值稅”賬戶(hù)中的借方和貸方各設了若干個(gè)三級科目加以反映。 1.“進(jìn)項稅額”，記錄企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務(wù)而支付的、準予從銷(xiāo)項稅額中抵扣的增值稅額。
企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務(wù)支付的進(jìn)項稅額，用藍字登記；退回所購貨物應沖銷(xiāo)的進(jìn)項稅額，用紅字登記。 2.“已交稅費”，核算企業(yè)當月繳納本月增值稅額。
3.“減免稅款”，反映企業(yè)按規定減免的增值稅款。企業(yè)按規定直接減免的增值稅額借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。
4.“出口抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品應納稅額”，反映出口企業(yè)銷(xiāo)售出口貨物后，向稅務(wù)機關(guān)辦理免抵退稅申報，按規定計算的應免抵稅額，借記本科目，貸記“應交稅費--應交增值稅（出口退稅）”科目。 應免抵稅額的計算確定有兩種方法： 第一種是在取得國稅機關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單》后進(jìn)行免抵和退稅的會(huì )計處理。
即按批準數進(jìn)行會(huì )計處理。按《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單》批準的免抵稅額。
借記本科目。貸記“應交稅費--應交增值稅（出口退稅）”科目。
第二種是出口企業(yè)進(jìn)行退稅申報時(shí)，按退稅申報數進(jìn)行會(huì )計處理。根據當期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報表》的免抵稅額借記本科目，貸記“應交稅費--應交增值稅（出口退稅）”科目。
5.“轉出未交增值稅”，核算企業(yè)月終轉出應繳未繳的增值稅。 月末企業(yè)“應交稅費--應交增值稅”明細賬出現貸方余額時(shí)，根據余額借記本科目，貸記“應交稅費--未交增值稅”科目。
6.“銷(xiāo)項稅額”，記錄企業(yè)銷(xiāo)售貨物或提供應稅勞務(wù)應收取的增值稅額。企業(yè)銷(xiāo)售貨物或提供應稅勞務(wù)應收取的銷(xiāo)項稅額，用藍字登記；退回銷(xiāo)售貨物應沖銷(xiāo)的銷(xiāo)項稅額，用紅字登記。
現行出口退稅政策規定，實(shí)行先征后返的生產(chǎn)企業(yè)，除來(lái)料加工復出口貨物外，出口貨物離岸價(jià)視同內銷(xiāo)先征稅，出口單證收齊后再以離岸價(jià)為依據按規定退稅率申報退稅，在出口銷(xiāo)售行為發(fā)生后，按規定征稅率計算銷(xiāo)項稅額貸記本科目，同時(shí)按規定退稅率計算的出口退稅借記“應收補貼款”科目。 按征退稅率之差計算的不得抵扣稅額借記“出口產(chǎn)品銷(xiāo)售成本”科目；實(shí)行“免、抵、退”稅的生產(chǎn)企業(yè)。
出口貨物銷(xiāo)售收入不計征銷(xiāo)項稅額，對經(jīng)審核確認不予退稅的貨物，應按規定征稅率計征銷(xiāo)項稅額。 7.“出口退稅”，記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關(guān)辦理報關(guān)出口手續后，憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口退稅而收到退回的稅款。
出口貨物退回的增值稅額，用藍字登記；出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補繳已退的稅款，用紅字登記。出口企業(yè)當期按規定應退稅額，應免抵稅額后，借記“應收賬款--應收出口退稅款--增值稅”科目、“應交稅費--應交增值稅（出口抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品應納稅）”科目。
貸記本科目。 8.“進(jìn)項稅額轉出”，記錄企業(yè)的購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷(xiāo)項稅額中抵扣，按規定轉出的進(jìn)項稅額。
按稅法規定。對出口貨物不得抵扣稅額的部分，應在借記“產(chǎn)品銷(xiāo)售成本”科目的同時(shí)，貸記本科目。
企業(yè)在核算出口貨物免稅收入的同時(shí)，對出口貨物免稅收入按征退稅率之差計算出的“不得抵扣稅額”，借記“產(chǎn)品銷(xiāo)售成本”科目，貸記本科目，當月“不得抵扣稅額”累計發(fā)生額應與本月免稅申報的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細申報表》中“不得抵扣稅額”合計數一致。 出口企業(yè)收到主管稅務(wù)機關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿易免稅證明》和《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿易免稅核銷(xiāo)證明》后，按證明上注明的“不得抵扣稅額抵減額”用紅字貸記本科目，同時(shí)以紅字借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目。
生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生國外運費、保險、傭金費用支付時(shí)，按出口貨物征退稅率之差分攤計算，并沖減“不得抵扣稅額”。 用紅字貸記本科目，同時(shí)以紅字借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目。
9.“轉出多交增值稅”，核算一般納稅人月終轉出多繳的增值稅。月末企業(yè)“應交稅費--應交增值稅”明細賬出現借方余額時(shí)，根據余額借記“應交稅費--未交增值稅”科目，貸記本科目。
對按批準數進(jìn)行會(huì )計處理的，本科目月末轉出數為當期期末留抵稅額；對按退稅申報數進(jìn)行會(huì )計處理的，本科目月末轉出數為計算“免、抵、退”稅公式計算的“結轉下期繼續抵扣的進(jìn)項稅額”。 上述三級明細科目，前5項在借方登記、后4項在貸方登記。
即“銷(xiāo)項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”四個(gè)三級科目在“應交增值稅”明細賬的貸方。 另外，增值稅小規模納稅人，其銷(xiāo)售收入的核算與一般納稅人相同，也是不含增值稅應稅銷(xiāo)售額，其應納增值稅額，也要通過(guò)“應交稅費--應交增值稅”明細科目核算，只是由于小規模納稅人不得抵扣進(jìn)項稅額。
5.應交稅金——應交增值稅的明細科目有哪些
增值稅一般納稅人應在“應交增值稅”明細賬內設置：“進(jìn)項稅額”、“銷(xiāo)項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品應納稅額”、“銷(xiāo)項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”等。
其中： 1.“進(jìn)項稅額”：記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)而支付或負擔的、準予從當期銷(xiāo)項稅額中抵扣的增值稅額； 2.“銷(xiāo)項稅額抵減" ：記錄一般納稅人按照現行增值稅制度規定因扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項稅額； 3.“已交稅金”：記錄一般納稅人當月已交納的應交增值稅額； 4.“轉出未交增值稅”和“轉出多交增值稅”：分別記錄一般納稅人月度終了轉出當月應交未交或多交的增值稅額； 5.“減免稅款”：記錄一般納稅人按現行增值稅制度規定準予減免的增值稅額； 6.“出口抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品應納稅額”：記錄實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人按規定計算的出口貨物的進(jìn)項稅抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品的應納稅額； 7.“銷(xiāo)項稅額”：記錄一般納稅人銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)應收取的增值稅額； 8.“出口退稅”：記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)按規定退回的增值稅額； 9.“進(jìn)項稅額轉出”：記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷(xiāo)項稅額中抵扣、按規定轉出的進(jìn)項稅額。 擴展資料： 應交稅金是根據稅法規定應上繳的各種稅款，是應付帳款的一種。
主要包括應該交納的產(chǎn)品稅、增殖稅、城市維護建設稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、所得稅、調節稅、鹽稅、燒油特別稅等。為了反映各種稅金的應交和實(shí)際交納情況，應設置"應交稅金"帳戶(hù)進(jìn)行核 算。
企業(yè)月終計算出當月應交納的稅款，貸（增）記該帳戶(hù)，實(shí)際交納時(shí)，借 （減）記該帳戶(hù)，月末，余額在貸方，表示應交未交的各種稅款，如為借方余額，則是多交的稅 金。"應交稅金"帳戶(hù)還應按稅金種類(lèi)設置明細帳，進(jìn)行明細分類(lèi)核算。
應交稅金--應交增值稅 ：一般可以有借方余額，表示企業(yè)未抵扣的進(jìn)項稅額，借方如果是多交的也要轉到“應交稅金--未交增值稅”；一般沒(méi)有貸方余額，因為轉到了“應交稅金--未交增值稅”這樣做可以很明顯地區分企業(yè)增值稅的上交情況。 根據增值稅核算的要求，還是轉比較好，這樣的一目了然。
“應交稅金——未交增值稅”，通過(guò)此明細科目來(lái)反映企業(yè)未交或多交的增值稅（借方余為多交數，貸方余為未交數）。 轉出未交增值稅核算企業(yè)多交或未交的稅金。
期末有未交的： 借：應交稅金——應交增值稅——轉出未交增值稅 貸：應交稅金——未交增值稅 期末有多交的： 借：應交稅金——未交增值稅 貸：應交稅金——應交增值稅——轉出多交增值稅 參考資料：中華人民共和國財政部-《增值稅會(huì )計處理規定》。
6.增值稅在會(huì )計上屬于什么科目
應交稅費-應交增值稅，都“應交”了肯定是負債類(lèi)阿。
負債類(lèi)增加記錄貸方，減少記錄借方。 核算增值稅有兩個(gè)明細科目：在應交稅金下的“應交增值稅”和”未交增值稅“。
“應交增值稅”明細科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)購進(jìn)貨物或接受應稅勞務(wù)支付的進(jìn)項稅額，實(shí)際已交納的增值稅等；貸方發(fā)生額，反映銷(xiāo)售貨物或提供勞務(wù)應交納的增值稅額，出口貨物退稅，轉出已支付或應分擔的增值稅等；期末借方發(fā)生額，反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅。“應交稅金--應交增值稅”科目分別設置“進(jìn)項稅額”，“已交稅金”，“銷(xiāo)項稅額”，“出口退稅”，“進(jìn)項稅額轉出”，“轉出未交增值稅”，“轉出多交增值稅”等專(zhuān)欄。
“未交增值稅”反映是每月從“應交稅金-應交增值稅（轉出未交增值稅）“轉來(lái)的當朋未交稅金。
7.會(huì )計科目中哪些是屬于增值稅和營(yíng)業(yè)稅
最新會(huì )計準則規定核算增值稅和營(yíng)業(yè)稅的會(huì )計科目為：
2221應交稅費-應交增值稅-銷(xiāo)項稅額
2221應交稅費-應交增值稅-進(jìn)項稅額
2221應交稅費-應交增值稅-出口退稅額
2221應交稅費-應交增值稅-進(jìn)項稅額轉出
2221應交稅費-應交增值稅-已交稅金
2221應交稅費-應交增值稅-營(yíng)業(yè)稅
國地稅都是我國的稅收征收機關(guān)，只是負責的稅種不一樣，與地方政府的關(guān)系也不一樣.一般國稅都是垂直領(lǐng)導，直接歸上一級國稅機關(guān)領(lǐng)導，而地稅一般都歸地方政府管，上一級地稅機關(guān)只負責業(yè)務(wù)！
一、因為我國實(shí)行的是分稅制的體制，所以要有國稅、地稅兩個(gè)稅務(wù)機關(guān)；
1、分稅制是一種財政管理體制；目前已在西方國家廣泛采用，我國在清朝末期曾出現過(guò)分稅制的萌芽；當今世界，實(shí)行市場(chǎng)經(jīng)濟體制的國家，特別是發(fā)達國家，一般都實(shí)行了分稅制；
2、分稅制是按照稅種劃分中央和地方收入來(lái)源的一種財政管理體制；實(shí)行分稅制，要求按照稅種實(shí)現“三分”，即“分權、分稅、分管”。所以分稅制實(shí)質(zhì)上就是為了有效的處理中央政府和地方政府之間的事權和財權關(guān)系，通過(guò)劃分稅權，將稅收按照稅種劃分為中央稅、地方稅（有時(shí)還有共享稅）兩大稅類(lèi)進(jìn)行管理而形成的一種財政管理體制；
3、我國從1994年開(kāi)始實(shí)行分稅制；具體內容包括：將稅種統一劃分成中央稅、地方稅、中央和地方共享稅；建起中央和地方兩套稅收管理體制，并分設了國稅和地稅兩套稅收機構進(jìn)行這個(gè)納稅。在核定地方收支數額的基礎上，實(shí)行了中央財政對地方財政的稅收返還和轉移支付制度等。
二、國稅負責征收的稅種：
負責征收管理的稅種和征管范圍
1.增值稅；
2.消費稅；
3.進(jìn)口產(chǎn)品增值稅、消費稅、直接對臺貿易調節稅（委托海關(guān)代征）；
4.鐵道、各銀行總行、保險總公司集中繳納的營(yíng)業(yè)稅、所得稅和城市維護建設稅；
5.出口產(chǎn)品退稅；
6.中央企業(yè)所得稅；中央與地方所屬企、事業(yè)單位組成的聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)所得稅；2002年1月1日以后新辦理工商登記、領(lǐng)取許可證的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì )團體等組織繳納的企業(yè)所得稅；
7.地方和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅；
8.證券交易稅（未開(kāi)征前先征收在證券交易所交易的印花稅）；
9.境內的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)繳納的增值稅、消費稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅；
10.個(gè)體工商戶(hù)和集貿市場(chǎng)繳納的增值稅、消費稅；
11.儲蓄存款利息所得個(gè)人所得稅；
12.車(chē)輛購置稅；
13.燃油稅（暫未開(kāi)征）；
14.中央稅、共享稅的滯、補、罰收入；
15.國家稅務(wù)總局明確由國家稅務(wù)局負責征收的其他有關(guān)稅費。
三、地稅負責征收的稅種：
（不包括已明確由國家稅務(wù)機關(guān)負責征收的地方稅部分）：營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、土地增值稅、城鎮土地使用稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、車(chē)輛使用牌照稅、屠宰稅、資源稅、固定資產(chǎn)投資方向調節稅、印花稅、農業(yè)稅、農業(yè)特產(chǎn)稅、契稅、耕地占用稅、筵席稅，城市集體服務(wù)事業(yè)費、文化事業(yè)建設費、教育費附加以及地方稅的滯補罰收入和外商投資企業(yè)土地使用費。
8.跟稅有關(guān)的會(huì )計科目明細
跟稅有關(guān)的會(huì )計科目明細有：
1、應交稅費-應交增值稅有關(guān)的明細：
(1).“進(jìn)項稅額”，記錄企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務(wù)而支付的、準予從銷(xiāo)項稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務(wù)支付的進(jìn)項稅額，用藍字登記；退回所購貨物應沖銷(xiāo)的進(jìn)項稅額，用紅字登記。
(2)“已交稅費”，核算企業(yè)當月繳納本月增值稅額。
(3)減免稅款”，反映企業(yè)按規定減免的增值稅款。企業(yè)按規定直接減免的增值稅額借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。
(4)出口抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品應納稅額”，反映出口企業(yè)銷(xiāo)售出口貨物后，向稅務(wù)機關(guān)辦理免抵退稅申報，按規定計算的應免抵稅額，借記本科目，貸記“應交稅費--應交增值稅（出口退稅）”科目。應免抵稅額的計算確定有兩種方法：
第一種是在取得國稅機關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單》后進(jìn)行免抵和退稅的會(huì )計處理。即按批準數進(jìn)行會(huì )計處理。按《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單》批準的免抵稅額。借記本科目。貸記“應交稅費--應交增值稅（出口退稅）”科目。
第二種是出口企業(yè)進(jìn)行退稅申報時(shí)，按退稅申報數進(jìn)行會(huì )計處理。根據當期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報表》的免抵稅額借記本科目，貸記“應交稅費--應交增值稅（出口退稅）”科目。
(5)轉出未交增值稅”，核算企業(yè)月終轉出應繳未繳的增值稅。月末企業(yè)“應交稅費--應交增值稅”明細賬出現貸方余額時(shí)，根據余額借記本科目，貸記“應交稅費--未交增值稅”科目。
(6)"銷(xiāo)項稅額”，記錄企業(yè)銷(xiāo)售貨物或提供應稅勞務(wù)應收取的增值稅額。企業(yè)銷(xiāo)售貨物或提供應稅勞務(wù)應收取的銷(xiāo)項稅額，用藍字登記；退回銷(xiāo)售貨物應沖銷(xiāo)的銷(xiāo)項稅額，用紅字登記。現行出口退稅政策規定，實(shí)行先征后返的生產(chǎn)企業(yè)，除來(lái)料加工復出口貨物外，出口貨物離岸價(jià)視同內銷(xiāo)先征稅，出口單證收齊后再以離岸價(jià)為依據按規定退稅率申報退稅，在出口銷(xiāo)售行為發(fā)生后，按規定征稅率計算銷(xiāo)項稅額貸記本科目，同時(shí)按規定退稅率計算的出口退稅借記“應收補貼款”科目。按征退稅率之差計算的不得抵扣稅額借記“出口產(chǎn)品銷(xiāo)售成本”科目；實(shí)行“免、抵、退”稅的生產(chǎn)企業(yè)。出口貨物銷(xiāo)售收入不計征銷(xiāo)項稅額，對經(jīng)審核確認不予退稅的貨物，應按規定征稅率計征銷(xiāo)項稅額。
(7)出口退稅”，記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關(guān)辦理報關(guān)出口手續后，憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口退稅而收到退回的稅款。出口貨物退回的增值稅額，用藍字登記；出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補繳已退的稅款，用紅字登記。出口企業(yè)當期按規定應退稅額，應免抵稅額后，借記“應收賬款--應收出口退稅款--增值稅”科目、“應交稅費--應交增值稅（出口抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品應納稅）”科目。貸記本科目。
(8)"進(jìn)項稅額轉出”，記錄企業(yè)的購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷(xiāo)項稅額中抵扣，按規定轉出的進(jìn)項稅額。按稅法規定。對出口貨物不得抵扣稅額的部分，應在借記“產(chǎn)品銷(xiāo)售成本”科目的同時(shí)，貸記本科目。企業(yè)在核算出口貨物免稅收入的同時(shí)，對出口貨物免稅收入按征退稅率之差計算出的“不得抵扣稅額”，借記“產(chǎn)品銷(xiāo)售成本”科目，貸記本科目，當月“不得抵扣稅額”累計發(fā)生額應與本月免稅申報的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細申報表》中“不得抵扣稅額”合計數一致。出口企業(yè)收到主管稅務(wù)機關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿易免稅證明》和《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿易免稅核銷(xiāo)證明》后，按證明上注明的“不得抵扣稅額抵減額”用紅字貸記本科目，同時(shí)以紅字借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目。生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生國外運費、保險、傭金費用支付時(shí)，按出口貨物征退稅率之差分攤計算，并沖減“不得抵扣稅額”。用紅字貸記本科目，同時(shí)以紅字借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目。
(9)"轉出多交增值稅”，核算一般納稅人月終轉出多繳的增值稅。月末企業(yè)“應交稅費--應交增值稅”明細賬出現借方余額時(shí)，根據余額借記“應交稅費--未交增值稅”科目，貸記本科目。對按批準數進(jìn)行會(huì )計處理的，本科目月末轉出數為當期期末留抵稅額；對按退稅申報數進(jìn)行會(huì )計處理的，本科目月末轉出數為計算“免、抵、退”稅公式計算的“結轉下期繼續抵扣的進(jìn)項稅額”。
2、應交稅費-應交營(yíng)業(yè)稅
3、應交稅費-應交消費稅
4、應交稅費-應交城建稅
5、應交稅費-應交教育費附加
