2017行政單位6(行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)使用的有哪些?)
1.行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)使用的會(huì)計(jì)科目有哪些?
有資產(chǎn)類科目、負(fù)債類科目、凈資產(chǎn)類科目、收入類科目、支出類科目一、資產(chǎn)類科目第一，往來款項(xiàng)中，行政單位會(huì)計(jì)只有一個(gè)“暫付款”科目，而事業(yè)單位會(huì)計(jì)則有“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”和“其他應(yīng)收款”四個(gè)科目。
這是因?yàn)樾姓挝煌鶃順I(yè)務(wù)內(nèi)容比較單一，包括行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中與其他單位、所屬單位或本單位職工發(fā)生的臨時(shí)性待結(jié)算款項(xiàng)，在會(huì)計(jì)核算中簡(jiǎn)化為暫付款項(xiàng)的核算，而事業(yè)單位的往來款項(xiàng)科目同企業(yè)會(huì)計(jì)一樣。第二，行政單位的存貨僅有“庫存材料”一項(xiàng)，而事業(yè)單位有“材料”和“產(chǎn)成品”兩個(gè)科目。
二、負(fù)債類科目行政單位與事業(yè)單位負(fù)債類科目不同之處在于，行政單位“暫存款”科目對(duì)應(yīng)事業(yè)單位“借入款項(xiàng)”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目。行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中與其他單位和個(gè)人發(fā)生的待結(jié)算款項(xiàng)都納入“暫存款”科目核算，包括臨時(shí)暫存（存入的押金、保證金等）和應(yīng)付未付款項(xiàng)、不明性質(zhì)的資金以及收到外單位委托辦事的資金等，而且對(duì)于暫存款，應(yīng)及時(shí)清理結(jié)賬，不得長(zhǎng)期掛賬。
而事業(yè)單位“借入款項(xiàng)”是指事業(yè)單位向財(cái)政部門、上級(jí)單位、金融機(jī)構(gòu)借款和向其他單位借入有償使用的各種款項(xiàng)；事業(yè)單位通過市場(chǎng)交易形成的負(fù)債用“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”科目核算。三、凈資產(chǎn)類科目?jī)糍Y產(chǎn)是指資產(chǎn)減去負(fù)債后的差額。
行政單位凈資產(chǎn)類科目包括“固定基金”和“結(jié)余”兩個(gè)會(huì)計(jì)科目。固定基金是指行政單位固定資產(chǎn)所用的資金，固定基金的數(shù)額與固定資產(chǎn)的數(shù)額始終是相等的。
結(jié)余是行政單位各項(xiàng)收入與支出相抵后的余額，正常經(jīng)費(fèi)結(jié)余和專項(xiàng)資金結(jié)余應(yīng)分別核算。而事業(yè)單位凈資產(chǎn)除固定資產(chǎn)的凈資產(chǎn)形態(tài)用“固定基金”表示外，還包括“事業(yè)基金”、“專用基金”、“事業(yè)結(jié)余”、“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”和“結(jié)余分配”等五個(gè)會(huì)計(jì)科目。
事業(yè)單位用事業(yè)基金來核算其所擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，用專用基金來核算事業(yè)單位按規(guī)定提取的有專門用途的資金。四、收入類科目行政單位收入類科目包含“撥入經(jīng)費(fèi)”、“預(yù)算外資金收入”、“其他收入”三個(gè)會(huì)計(jì)科目，而事業(yè)單位收入范圍非常廣泛，包含“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“撥入?？睢薄ⅰ笆聵I(yè)收入”、“經(jīng)營(yíng)收入”、“附屬單位繳款”、“其他收入”等多個(gè)科目。
兩者之間具體的區(qū)別包括：由財(cái)政部門或上級(jí)單位撥入的預(yù)算經(jīng)費(fèi)，行政單位計(jì)入“撥入經(jīng)費(fèi)”，事業(yè)單位則計(jì)入“財(cái)政補(bǔ)助收入”；為核算上級(jí)單位撥入的非財(cái)政補(bǔ)助資金，事業(yè)單位設(shè)置“上級(jí)補(bǔ)助收入”科目；財(cái)政部門、上級(jí)單位或其他單位撥入的有指定用途需單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金，事業(yè)單位計(jì)入“撥入專款”科目；因事業(yè)單位有市場(chǎng)取得的收入，因而分別設(shè)有“事業(yè)收入”、“經(jīng)營(yíng)收入”科目；按規(guī)定從財(cái)政專戶核撥下來的預(yù)算外資金以及部分經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)不上繳預(yù)算外資金財(cái)政專戶的預(yù)算外資金，事業(yè)單位將其并入“事業(yè)收入”核算，而行政單位則單獨(dú)設(shè)置“預(yù)算外資金收入”科目來進(jìn)行核算。五、支出類科目行政單位支出類科目包括“撥出經(jīng)費(fèi)”、“經(jīng)費(fèi)支出”、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”三個(gè)會(huì)計(jì)科目，而事業(yè)單位設(shè)置了“撥出經(jīng)費(fèi)”、“撥出?？睢薄ⅰ皩？钪С觥?、“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”、“成本費(fèi)用”、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”等多個(gè)科目。
行政單位的“撥出經(jīng)費(fèi)”對(duì)應(yīng)事業(yè)單位“撥出經(jīng)費(fèi)”、“撥出?？睢眱蓚€(gè)科目，用來核算單位按核定預(yù)算將財(cái)政或上級(jí)單位撥入經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)播給下屬單位的預(yù)算資金或?qū)ｍ?xiàng)資金，因?yàn)橹挥性诓捎脤?shí)撥資金方式時(shí)才會(huì)有這類業(yè)務(wù)因而在國(guó)庫集中支付制度下這類科目基本不再使用；行政單位的“經(jīng)費(fèi)支出”對(duì)應(yīng)事業(yè)單位“專款支出”、“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”、“上繳上級(jí)支出”、“對(duì)附屬單位補(bǔ)助”等多個(gè)科目，來對(duì)單位為完成各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的支出進(jìn)行核算。擴(kuò)展資料：行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目設(shè)置的原則會(huì)計(jì)科目的設(shè)置對(duì)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量有決定性的影響，行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目的設(shè)置應(yīng)遵循以下原則。
（一）會(huì)計(jì)科目的名稱與核算內(nèi)容應(yīng)具有統(tǒng)一性為了便于會(huì)計(jì)資料在各地區(qū)、各部門以及全國(guó)范圍內(nèi)匯總分析，特別是為了反映國(guó)家預(yù)算的執(zhí)行情況，行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)科目應(yīng)由財(cái)政部統(tǒng)一制定。會(huì)計(jì)科目的名稱未經(jīng)財(cái)政部同意不得改變和合并；其核算內(nèi)容和使用方法亦不得隨意改變；如因自身業(yè)務(wù)活動(dòng)需要，各地區(qū)、各部門可以增設(shè)科目，報(bào)請(qǐng)財(cái)政部同意；對(duì)于明細(xì)科目，可由各地區(qū)、各部門和基層單位按一定要求自行規(guī)定。
（二）會(huì)計(jì)科目要適應(yīng)各單位業(yè)務(wù)活動(dòng)的特點(diǎn)，符合預(yù)算管理的要求行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不一樣，行政單位和事業(yè)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)也有各自不同，如部分事業(yè)單位實(shí)行有償服務(wù)，有一定的業(yè)務(wù)收入，行政單位只按規(guī)定履行公務(wù)，沒有自身業(yè)務(wù)收入；有的事業(yè)單位要求進(jìn)行成本核算，行政單位則不存在成本核算問題等。會(huì)計(jì)科目的設(shè)置要充分考慮各單位業(yè)務(wù)活動(dòng)的實(shí)際需要，也便于將核算結(jié)果同政府預(yù)算進(jìn)行對(duì)比分析，加強(qiáng)預(yù)算管理。
（三）會(huì)計(jì)科目要適應(yīng)單位內(nèi)部管理的要求會(huì)計(jì)科目提。
2.最新行政單位會(huì)計(jì)科目有哪些?愛問知識(shí)
行政單位科目表 科目代碼 科目名稱 類別 余額方向 輔助核算項(xiàng) 101 現(xiàn)金 資產(chǎn) 借 102 銀行存款 資產(chǎn) 借 103 有價(jià)證券 資產(chǎn) 借 104 暫付款 資產(chǎn) 借 105 庫存材料 資產(chǎn) 借 106 固定資產(chǎn) 資產(chǎn) 借 01 房屋和建筑物 資產(chǎn) 借 02 專用設(shè)備 資產(chǎn) 借 03 一般設(shè)備 資產(chǎn) 借 107 零余額賬戶用款額度 資產(chǎn) 借 01 基本 資產(chǎn) 借 0功能類 02 項(xiàng)目 資產(chǎn) 借 0功能類 03 往來款 資產(chǎn) 借 115 財(cái)政應(yīng)返還額度 資產(chǎn) 借 01 預(yù)算內(nèi) 資產(chǎn) 借 0功能類 02 預(yù)算外 資產(chǎn) 借 0功能類 03 往來款 資產(chǎn) 借 201 應(yīng)繳預(yù)算款 負(fù)債 貸 202 應(yīng)繳財(cái)政專戶款 負(fù)債 貸 203 暫存款 負(fù)債 貸 211 應(yīng)付工資（離退休費(fèi)） 負(fù)債 貸 01 在職人員 負(fù)債 貸 02 離休職人員 負(fù)債 貸 03 退休職人員 負(fù)債 貸 212 應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼 負(fù)債 貸 01 在職人員 負(fù)債 貸 02 離休職人員 負(fù)債 貸 03 退休職人員 負(fù)債 貸 213 應(yīng)付其他個(gè)人收入 負(fù)債 貸 01 在職人員 負(fù)債 貸 02 離休職人員 負(fù)債 貸 03 退休職人員 負(fù)債 貸 301 固定基金 凈資產(chǎn) 貸 303 結(jié)余 凈資產(chǎn) 貸 01 基本支出結(jié)余 凈資產(chǎn) 貸 0功能類 02 項(xiàng)目結(jié)余 凈資產(chǎn) 貸 0功能類 401 撥入經(jīng)費(fèi) 收入 貸 0功能類 01 基本支出 收入 貸 0功能類 02 項(xiàng)目支出 收入 貸 0功能類 404 預(yù)算外資金收入 收入 貸 0功能類 01 基本 收入 貸 0功能類 02 項(xiàng)目 收入 貸 0功能類 407 其他收入 收入 貸 0功能類 01 利息收入 收入 貸 0功能類 02 固定資產(chǎn)變價(jià)收入 收入 貸 0功能類 03 捐贈(zèng)收入 收入 貸 0功能類 04 其他 收入 貸 0功能類 501 經(jīng)費(fèi)支出 支出 借 0功能類1經(jīng)濟(jì)類 01 基本支出 支出 借 0功能類1經(jīng)濟(jì)類 02 項(xiàng)目支出 支出 借 0功能類1經(jīng)濟(jì)類 502 撥出經(jīng)費(fèi) 支出 借 0功能類 01 基本 支出 借 0功能類 02 項(xiàng)目 支出 借 0功能類 505 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 支出 借 0功能類 事業(yè)單位科目表 科目代碼 科目名稱 類別 余額方向 輔助核算項(xiàng) 101 現(xiàn)金 資產(chǎn) 借 102 銀行存款 資產(chǎn) 借 103 零余額賬戶用款額度 資產(chǎn) 借 105 應(yīng)收票據(jù) 資產(chǎn) 借 106 應(yīng)收賬款 資產(chǎn) 借 108 預(yù)付賬款 資產(chǎn) 借 110 其他應(yīng)收款 資產(chǎn) 借 10 貸款利息 資產(chǎn) 借 115 材料 資產(chǎn) 借 116 產(chǎn)成品 資產(chǎn) 借 117 對(duì)外投資 資產(chǎn) 借 120 固定資產(chǎn) 資產(chǎn) 借 01 房屋和建筑物 資產(chǎn) 借 02 專用設(shè)備 資產(chǎn) 借 03 一般設(shè)備 資產(chǎn) 借 04 文物和陳列品 資產(chǎn) 借 05 圖書類 資產(chǎn) 借 06 其他固定資產(chǎn) 資產(chǎn) 借 124 無形資產(chǎn) 資產(chǎn) 借 125 財(cái)政應(yīng)返還額度 資產(chǎn) 借 201 借入款項(xiàng) 負(fù)債 貸 01 農(nóng)發(fā)行（扶貧）貸款 負(fù)債 貸 202 應(yīng)付票據(jù) 負(fù)債 貸 203 應(yīng)付賬款 負(fù)債 貸 204 預(yù)收賬款 負(fù)債 貸 207 其他應(yīng)付款 負(fù)債 貸 208 應(yīng)交預(yù)算款 負(fù)債 貸 209 應(yīng)交財(cái)政專戶款 負(fù)債 貸 210 應(yīng)交稅金 負(fù)債 貸 211 應(yīng)付工資（離退休費(fèi)） 負(fù)債 貸 01 在職人員 負(fù)債 貸 02 離休人員 負(fù)債 貸 03 退休人員 負(fù)債 貸 212 應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼 負(fù)債 貸 01 在職人員 負(fù)債 貸 02 離休人員 負(fù)債 貸 03 退休人員 負(fù)債 貸 213 應(yīng)付其他個(gè)人收入 負(fù)債 貸 01 在職人員 負(fù)債 貸 02 離休人員 負(fù)債 貸 03 退休人員 負(fù)債 貸 301 事業(yè)基金 凈資產(chǎn) 貸 01 一般基金 凈資產(chǎn) 貸 02 專項(xiàng)基金 凈資產(chǎn) 貸 03 投資基金 凈資產(chǎn) 貸 302 固定基金 凈資產(chǎn) 貸 303 專用基金 凈資產(chǎn) 貸 01 福利基金 凈資產(chǎn) 貸 02 修購(gòu)基金 凈資產(chǎn) 貸 306 事業(yè)結(jié)余 凈資產(chǎn) 貸 0功能類 01 基本經(jīng)費(fèi)結(jié)余 凈資產(chǎn) 貸 0功能類 02 項(xiàng)目結(jié)余 凈資產(chǎn) 貸 0功能類 307 經(jīng)營(yíng)結(jié)余 凈資產(chǎn) 貸 0功能類 308 結(jié)余分配 凈資產(chǎn) 貸 01 交納所得稅 凈資產(chǎn) 貸 02 提取職工福利基金 凈資產(chǎn) 貸 03 轉(zhuǎn)入事業(yè)基金 凈資產(chǎn) 貸 04 未分配結(jié)余 凈資產(chǎn) 貸 05 其他 凈資產(chǎn) 貸 401 財(cái)政補(bǔ)助收入 收入 貸 0功能類 01 基本 收入 貸 0功能類 02 項(xiàng)目 收入 貸 0功能類 403 上級(jí)補(bǔ)助收入 收入 貸 0功能類 404 撥入專款 收入 貸 0功能類 02 項(xiàng)目 收入 貸 0功能類 405 事業(yè)收入 收入 貸 0功能類 01 基本 收入 貸 0功能類 02 項(xiàng)目 收入 貸 0功能類 03 統(tǒng)籌 收入 貸 0功能類 409 經(jīng)營(yíng)收入 收入 貸 0功能類 412 附屬單位繳款 收入 貸 0功能類 413 其他收入 收入 貸 0功能類 01 利息收入 收入 貸 0功能類 02 固定資產(chǎn)變價(jià)收入 收入 貸 0功能類 03 捐贈(zèng)收入 收入 貸 0功能類 04 其他 收入 貸 0功能類 501 撥出經(jīng)費(fèi) 支出 借 0功能類 01 基本 支出 借 0功能類 02 項(xiàng)目 支出 借 0功能類 502 撥出?？?支出 借 0功能類 503 ?？钪С?支出 借 0功能類1經(jīng)濟(jì)類 504 事業(yè)支出 支出 借 0功能類1經(jīng)濟(jì)類 01 基本支出 支出 借 0功能類1經(jīng)濟(jì)類 02 項(xiàng)目支出 支出 借 0功能類1經(jīng)濟(jì)類 505 經(jīng)營(yíng)支出 支出 借 0功能類1經(jīng)濟(jì)類 509 成本費(fèi)用 支出 借 0功能類 512 銷售稅金 支出 借 0功能類 516 上繳上級(jí)支出 支出 借 0功能類 517 對(duì)附屬單位補(bǔ)助 支出 借 0功能類 520 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 支出 借 0功能類。
3.行政單位的固定資金累計(jì)折舊怎么算
行政單位資金累計(jì)不需要計(jì)提折舊。
《行政單位會(huì)計(jì)制度》第24條規(guī)定：“行政單位的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊”?！妒聵I(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（試行）》等對(duì)事業(yè)單位固定資產(chǎn)是否計(jì)提折舊亦均未做明確規(guī)定。
行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)的購(gòu)入的資金來源是財(cái)政撥款，是納稅人的錢。行政事業(yè)單位不上繳利潤(rùn)，所以才不用提折舊，但是應(yīng)納入固定資產(chǎn)管理。
會(huì)計(jì)分錄處理：
借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定基金
貸：累計(jì)折舊
擴(kuò)展資料：
計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)
(1)房屋建筑物；
(2)在用的機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、運(yùn)輸車輛、工具器具；
(3)季節(jié)性停用及修理停用的設(shè)備；
(4)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)和以融資租賃式租入的固定資產(chǎn)。
不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)
(1)已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；
(2)以前年度已經(jīng)估價(jià)單獨(dú)入賬的土地；
(3)提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)；
(4)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)和以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)。
特殊情況
一、已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，如果尚未辦理竣工決算，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值暫估入帳，并計(jì)提折舊。待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按照實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值，不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。當(dāng)期計(jì)提的折舊作為當(dāng)期的成本、費(fèi)用處理。
二、處于更新改造過程停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程，不再計(jì)提折舊。更新改造項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)后，再按照重新確定的折舊方法和該項(xiàng)固定資產(chǎn)尚可使用壽命計(jì)提折舊。
三、因進(jìn)行大修理而停用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)照提折舊，計(jì)提的折舊額應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。
參考資料來源：搜狗百科-行政單位會(huì)計(jì)制度
參考資料來源：搜狗百科-固定資產(chǎn)折舊
4.行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)使用的會(huì)計(jì)科目都有哪些
行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)的科目具體包括： 1.資產(chǎn)類 零余額賬戶用款額度 、財(cái)政應(yīng)返還額度—財(cái)政直接支付、財(cái)政應(yīng)返還額度—財(cái)政授權(quán)支付、存貨、長(zhǎng)期投資、待處置資產(chǎn)損溢 2.負(fù)債類 短期借款、應(yīng)繳稅費(fèi)、應(yīng)繳國(guó)庫款、應(yīng)繳財(cái)政專戶款 （1）短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年（含1年）以下的各種借款。
（2）應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。 應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。
（3）“應(yīng)繳國(guó)庫款”科目核算事業(yè)單位按規(guī)定應(yīng)繳入國(guó)庫的款項(xiàng)，包括應(yīng)繳稅費(fèi)、納入預(yù)算管理的政府性基金、行政性收費(fèi)、罰款、沒收財(cái)物變價(jià)款、無主財(cái)物變價(jià)款等等。 （4）應(yīng)繳財(cái)政專戶款是指行政單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金。
3.凈資產(chǎn)類 事業(yè)基金、非流動(dòng)資產(chǎn)基金—（長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)），專用基金、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)、事業(yè)結(jié)余、經(jīng)營(yíng)結(jié)余、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 其中，事業(yè)基金是指非營(yíng)利組織擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)?？捎煞菭I(yíng)利組織自主調(diào)配使用，包括一般基金和投資基金兩部分。
主要包括滾存結(jié)余資金等。 4.收入類 財(cái)政補(bǔ)助收入 財(cái)政補(bǔ)助收入是指事業(yè)單位按核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系從財(cái)政部門取得的各類事業(yè)經(jīng)費(fèi)。
收到財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目；繳回時(shí)作相反的會(huì)計(jì)分錄。平時(shí)“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目貸方余額反映財(cái)政補(bǔ)助收入累計(jì)數(shù)。
年終結(jié)賬時(shí)，將“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。 事業(yè)收入 事業(yè)單位的收入包括財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入、附屬單位繳款、其他收入和基本建設(shè)撥款收入等。
按規(guī)定應(yīng)上繳財(cái)政預(yù)算的資金和應(yīng)繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金不計(jì)入事業(yè)收入；從財(cái)政專戶核撥的預(yù)算外資金，計(jì)入事業(yè)收入。 上級(jí)補(bǔ)助收入 上級(jí)補(bǔ)助收入是指非財(cái)政的補(bǔ)助。
收到上級(jí)補(bǔ)助收入時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“上級(jí)補(bǔ)助收入”科目。年度終了，將“上級(jí)補(bǔ)助收入”科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“上級(jí)補(bǔ)助收入”科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。
附屬單位上繳收入 經(jīng)營(yíng)收入 其他收入 5.支出類 事業(yè)支出 事業(yè)支出是指事業(yè)單位開展各項(xiàng)專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的實(shí)際支出。包括基本工資、補(bǔ)助工資、其他工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)、助學(xué)金、公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、修繕費(fèi)和其他費(fèi)用。
上繳上級(jí)支出 對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出 經(jīng)營(yíng)支出 其他支出 上述內(nèi)容中介紹了事業(yè)單位會(huì)計(jì)的五類科目：資產(chǎn)類、負(fù)債類、凈資產(chǎn)類、收入類以及支出類，每類科目都包括了各自的內(nèi)容。同時(shí)，事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算一般采用收付實(shí)現(xiàn)制，但部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)的核算應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。
5.行政單位會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)求解
行政單位會(huì)計(jì)制度 是財(cái)政部于1998年2月6日頒布，從1998年1月1日起執(zhí)行。
1988年制發(fā)的《事業(yè)行政單位預(yù)算會(huì)計(jì)制度》同時(shí)廢止，共十一章，適用于各部委、各直屬機(jī)構(gòu)，各中直機(jī)關(guān)，各人民團(tuán)體，全國(guó)人大常委會(huì)辦公廳，全國(guó)政協(xié)辦公廳，高法院，高檢院，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）。 第一章 總則 第二章 一般原則 第三章 資產(chǎn) 第四章 負(fù)債 第五章 凈資產(chǎn) 第六章 收入 第七章 支出 第八章 會(huì)計(jì)科目 第四十二條 行政單位會(huì)計(jì)科目使用要求： 一、本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目，是匯總和檢查行政單位資金活動(dòng)情況和結(jié)果的總賬科目。
非經(jīng)財(cái)政部同意，不得減少或自行增設(shè)，不得擅自更改科目名稱。不需要的科目可以不用。
二、本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目編號(hào)。各行政單位在使用會(huì)計(jì)科目編號(hào)時(shí)，應(yīng)與會(huì)計(jì)科目名稱同時(shí)使用。
可以只使用會(huì)計(jì)科目名稱，不用科目編號(hào)，但不得只填科目編號(hào)，不寫科目名稱。 第四十三條 各行政單位適用的會(huì)計(jì)科目如下： 會(huì)計(jì)科目表 編號(hào) 科目名稱 一、資產(chǎn)類 101 現(xiàn)金 102 銀行存款 103 有價(jià)證券 104 暫付款 105 庫存材料 106 固定資產(chǎn) 二、負(fù)債類 201 應(yīng)繳預(yù)算款 202 應(yīng)繳財(cái)政專戶款 203 暫存款 三、凈資產(chǎn)類 301 固定基金 303 結(jié)余 四、收入類 401 撥入經(jīng)費(fèi) 404 預(yù)算外資金收入 407 其他收入 五、支出類 501 經(jīng)費(fèi)支出 502 撥出經(jīng)費(fèi) 505 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 第四十四條 會(huì)計(jì)科目使用說明 一、資產(chǎn)類 第101號(hào)科目 現(xiàn) 金 1.本科目核算行政單位的庫存現(xiàn)金。
2.收到現(xiàn)金，借記本種目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 本科目借方余額，反映行政單位庫存現(xiàn)金數(shù)額。
3.行政單位應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，井將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。
4.有外幣現(xiàn)金的行政單位，應(yīng)分別按人民幣、各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。具體參見“銀行存款”科目。
第102號(hào)科目 銀行存款 1.本科目核算行政單位存入銀行及其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。 2.行政單位將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科比提取和支出存款時(shí)，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。
本科目借方余額，反映行政單位銀行存款數(shù)額。 3.行政單位應(yīng)按開戶銀行、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”。
由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與銀行對(duì)賬，至少每月核對(duì)一次。
月份終了，行政單位賬面結(jié)余與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)逐筆查明原因，分別情況進(jìn)行處理。屬于未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。
4.有外幣存款的行政單位，應(yīng)在本科目下分別人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。行政單位發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應(yīng)將外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國(guó)貨幣金額和折合率。
外國(guó)貨幣折合為人民幣記賬時(shí)，應(yīng)按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的中國(guó)人民銀行公布的人民幣外匯匯率折算。年度終了（外幣存款業(yè)務(wù)量大的機(jī)關(guān)可按季或月結(jié)算），行政單位應(yīng)將外幣賬戶余額按照期末中國(guó)人民銀行公布的人民幣外匯匯率折合為人民幣，作為外幣賬戶的期末人民幣余額。
調(diào)整后的各外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損溢列入有關(guān)支出。 第103號(hào)科目 有價(jià)證券 1.本科目核算行政單位購(gòu)入的有價(jià)證券。
2.購(gòu)入有價(jià)證券時(shí)，按照實(shí)際支付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；兌付本息時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（本金）和“其他收入”（利息）科目。本科目借方余額，反映尚未兌付的有價(jià)證券本金數(shù)。
第104號(hào)科目 暫付款 1.本科目核算行政單位發(fā)生的待核銷的結(jié)算款項(xiàng)。 2.發(fā)生暫付款時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、”銀行存款”等有關(guān)科目；結(jié)算收回或核銷轉(zhuǎn)列支出時(shí)，借記“經(jīng)費(fèi)支出”等有關(guān)科目，貸記本科目。
本科目借方余額，反映尚待結(jié)算的暫付款累計(jì)數(shù)。 3.本科目應(yīng)按債務(wù)單位或個(gè)人名稱設(shè)置明細(xì)賬。
第105號(hào)科目 庫存材料 1.本科目核算行政單位大宗購(gòu)入、需要庫存的物資材料等。行政單位辦公材料隨買隨用或沒有大宗購(gòu)入，不需要庫存的，可以不設(shè)本科目。
2.購(gòu)入、有償調(diào)入的材料，分別以購(gòu)價(jià)、調(diào)撥價(jià)作為入賬價(jià)格。材料采購(gòu)、運(yùn)輸過程中發(fā)生的差旅費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等不計(jì)入庫存材料價(jià)格，直接列入有關(guān)支出科目核算。
3.購(gòu)人材料并已驗(yàn)收入庫時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科比領(lǐng)用出庫時(shí)，貸記本科目，借記有關(guān)支出科目。 本科目借方余額，反映行政單位庫存材料的實(shí)際庫存數(shù)。
4.本科目應(yīng)按庫存材料的類別、品種等有關(guān)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，并根據(jù)庫存材料入庫、出庫單逐筆登記。 5.行政單位的庫存材料，每年至少應(yīng)盤點(diǎn)一次。
對(duì)于發(fā)生的盤盈、盤虧等情況，、應(yīng)當(dāng)查明原因，屬于正常的溢出或損耗，作為減少或增加當(dāng)期支出處理：盤盈時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)支出科目盤虧時(shí)，借記有關(guān)支出科目，貸記本科目，屬于非正常性的毀損，應(yīng)按規(guī)定的程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理。 庫存材。
