裝飾公司轉(zhuǎn)包(裝飾公司承包工程應(yīng)如何編制會(huì)計(jì)分錄)

1.裝飾公司承包工程應(yīng)如何編制會(huì)計(jì)分錄

施工企業(yè)的成本核算流程（一） 為了全面地反映和監(jiān)督各項(xiàng)施工費(fèi)用的發(fā)生情況，施工企業(yè)一般應(yīng)設(shè)置“工程施工”、“輔助生產(chǎn)”、“機(jī)械作業(yè)”、“工程結(jié)算成本”等成本類賬戶。

1.“工程施工”賬戶：本賬戶用以核算企業(yè)進(jìn)行建筑工程和設(shè)備安裝發(fā)生的實(shí)際成本（不包括被安裝設(shè)備本身的價(jià)值）。在施工過(guò)程中所發(fā)生的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)以及應(yīng)分?jǐn)偟墓芾碣M(fèi)用，應(yīng)記入本賬戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)已完工程實(shí)際成本時(shí)應(yīng)記入本賬戶的貸方，本賬戶的余額表示“未完施工”的實(shí)際成本。

施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法： 4104工程施工 一、本科目核算施工企業(yè)實(shí)際發(fā)生的工程施工合同成本和合同毛利。 二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目： （一）合同成本 本科目核算各項(xiàng)工程施工合同發(fā)生的實(shí)際成本，一般包括施工企業(yè)在施工過(guò)程中發(fā)生的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用等。

該科目應(yīng)按成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集。 成本項(xiàng)目一般包括人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)和間接費(fèi)用。

其他直接費(fèi)包括有關(guān)的設(shè)計(jì)和技術(shù)援助費(fèi)、施工現(xiàn)場(chǎng)材料的二次搬運(yùn)費(fèi)、生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程定位復(fù)測(cè)費(fèi)、工程點(diǎn)交費(fèi)、場(chǎng)地清理費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施攤銷費(fèi)用、水電費(fèi)等。間接費(fèi)用是企業(yè)下屬各施工單位為組織和管理施工生產(chǎn)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，包括施工、生產(chǎn)單位管理人員工資、獎(jiǎng)金、職工福利費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、工程保修費(fèi)、排污費(fèi)等。

其中，屬于人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)和其他直接費(fèi)等直接成本費(fèi)用，直接計(jì)入有關(guān)工程成本，間接費(fèi)用可先在本科目（合同成本）下設(shè)置“間接費(fèi)用”明細(xì)科目進(jìn)行核算，月份終了，再按一定分配標(biāo)準(zhǔn)，分配計(jì)入有關(guān)工程成本。 （二）合同毛利 本科目核算各項(xiàng)工程施工合同確認(rèn)的合同毛利。

三、施工企業(yè)進(jìn)行工程施工發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，借記本科目（合同成本），貸記“應(yīng)付工資”、“原材料”等科目。按規(guī)定確認(rèn)工程合同收入、費(fèi)用時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，按其差額，借記或貸記本科目（合同毛利）科目。

四、合同完工結(jié)清“工程施工”和“工程結(jié)算”賬戶時(shí)，借記“工程結(jié)算”科目，貸記本科目。 五、本科目期末借方余額，反映尚未完工工程施工合同成本和合同毛利。

2.“輔助生產(chǎn)”賬戶：本賬戶用以核算企業(yè)非獨(dú)立核算的輔助生產(chǎn)部門(mén)為工程施工、產(chǎn)品生產(chǎn)、機(jī)械作業(yè)、專項(xiàng)工程提供產(chǎn)品或勞務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。本賬戶的借方登記輔助生產(chǎn)部門(mén)為提供產(chǎn)品或勞務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，貸方登記已結(jié)轉(zhuǎn)的產(chǎn)品或勞務(wù)的實(shí)際成本，期末余額表示在產(chǎn)品或未完作業(yè)的實(shí)際成本。

3.“機(jī)械作業(yè)”賬戶：本賬戶用以核算企業(yè)及其內(nèi)部獨(dú)立核算的施工單位、機(jī)械站和運(yùn)輸隊(duì)使用自有施工機(jī)械和運(yùn)輸設(shè)備進(jìn)行機(jī)械作業(yè)（包括機(jī)械化施工和運(yùn)輸作業(yè)等）所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。本賬戶的借方登記實(shí)際發(fā)生的機(jī)械作業(yè)支出，貸方登記分配計(jì)入各受益對(duì)象的機(jī)械作業(yè)支出，期末應(yīng)無(wú)余額。

施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法： 4110機(jī)械作業(yè) 一、本科目核算施工企業(yè)及其內(nèi)部獨(dú)立核算的施工單位、機(jī)械站和運(yùn)輸隊(duì)使用自有施工機(jī)械和運(yùn)輸設(shè)備進(jìn)行機(jī)械作業(yè)（包括機(jī)械化施工和運(yùn)輸作業(yè)等）所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 施工企業(yè)及其內(nèi)部獨(dú)立核算的施工單位，從外單位或本企業(yè)其他內(nèi)部獨(dú)立核算的機(jī)械站租入施工機(jī)械，按照規(guī)定的臺(tái)班費(fèi)定額支付的機(jī)械租賃費(fèi)，直接記入“工程施工”科目，不通過(guò)本科目核算。

二、本科目應(yīng)設(shè)置“承包工程”和“機(jī)械作業(yè)”兩個(gè)明細(xì)科目，并按施工機(jī)械或運(yùn)輸設(shè)備的種類等成本核算對(duì)象設(shè)置明細(xì)賬，按規(guī)定的成本項(xiàng)目分設(shè)專欄，進(jìn)行明細(xì)核算。 三、施工企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立核算的機(jī)械施工、運(yùn)輸單位使用自有施工機(jī)械或運(yùn)輸設(shè)備進(jìn)行機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)按成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集。

成本核算對(duì)象一般應(yīng)以施工機(jī)械和運(yùn)輸設(shè)備的種類確定。 成本項(xiàng)目一般分為：人工費(fèi)、燃料及動(dòng)力費(fèi)、折舊及修理費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用（為組織和管理機(jī)械作業(yè)生產(chǎn)所發(fā)生的費(fèi)用）。

四、發(fā)生的機(jī)械作業(yè)支出，借記本科目，貸記“原材料”、“應(yīng)付工資”、“累計(jì)折舊”等科目。月份終了，分別以下情況進(jìn)行分配和結(jié)轉(zhuǎn)： （一）施工企業(yè)及其內(nèi)部獨(dú)立核算的施工單位、機(jī)械站和運(yùn)輸隊(duì)為本單位承包的工程進(jìn)行機(jī)械化施工和運(yùn)輸作業(yè)的成本，應(yīng)轉(zhuǎn)入承包工程的成本，借記“工程施工”科目，貸記本科目。

（二）對(duì)外單位、本企業(yè)其他內(nèi)部獨(dú)立核算單位以及專項(xiàng)工程等提供機(jī)械作業(yè)（包括運(yùn)輸設(shè)備）的成本，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。 4.“工程結(jié)算成本”賬戶：本賬戶用以核算企業(yè)已辦理工程價(jià)款結(jié)算的已完工程實(shí)際成本。

本賬戶的借方登記從“工程施工”賬戶轉(zhuǎn)入的已完工程實(shí)際成本，貸方登記轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的已完工程實(shí)際成本，期末應(yīng)無(wú)余額。 施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法： 5101主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5102主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 一、這兩個(gè)科目分別核算施工企業(yè)的工程合同收入和工程合同費(fèi)用。

二、如果工程合同的結(jié)果能。

2.裝修公司有哪些會(huì)計(jì)科目?

一、資產(chǎn)類1001庫(kù)存現(xiàn)金1002銀行存款1121應(yīng)收票據(jù)1122應(yīng)收賬款1123預(yù)付賬款1221其他應(yīng)收款1231壞賬準(zhǔn)備1403原材料1411周轉(zhuǎn)材料1601固定資產(chǎn)1602累計(jì)折舊1701無(wú)形資產(chǎn)1702累計(jì)攤銷1801長(zhǎng)期待攤費(fèi)用二、負(fù)債類2001短期借款2201應(yīng)付票據(jù)2202應(yīng)付賬款2203預(yù)收賬款2211應(yīng)付職工薪酬221101應(yīng)付工資221102職工福利221103工會(huì)經(jīng)費(fèi)221104教育經(jīng)費(fèi)221105社會(huì)保險(xiǎn)221105001基本養(yǎng)老保險(xiǎn)221105002失業(yè)保險(xiǎn)221105003基本醫(yī)療保險(xiǎn)221105004基本生育保險(xiǎn)221105005工傷保險(xiǎn)221105006補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)221105007補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)221106住房?jī)?nèi)公積金221107非貨幣性福利221108辭退補(bǔ)償款221109其他2221應(yīng)交稅費(fèi)222103營(yíng)業(yè)稅222104消費(fèi)稅222105城市維護(hù)建設(shè)稅222106房產(chǎn)稅222107土地使用稅222108車船稅222109印花稅222110企業(yè)所得稅222111個(gè)人所得稅222112資源稅222113土地增值稅222121教育費(fèi)附加222123文化事業(yè)費(fèi)222124價(jià)格調(diào)節(jié)基金222125垃圾處理費(fèi)222126殘疾人保障金2241其他應(yīng)付款四、所有者權(quán)益4001實(shí)收資本4002資本公積4101盈余公積4103本年利潤(rùn)4104利潤(rùn)分配五、成本類5401工程施工5402工程結(jié)算六、損益類6001主營(yíng)業(yè)務(wù)收入6051其他業(yè)務(wù)收入6301營(yíng)業(yè)外收入6401主營(yíng)業(yè)務(wù)成本6402其他業(yè)務(wù)成本6403營(yíng)業(yè)稅金及附加6601銷售費(fèi)用6602管理費(fèi)用660201公司經(jīng)費(fèi)660202通訊費(fèi)用660203差旅費(fèi)用660204車輛費(fèi)用660205房租水電660206訴訟費(fèi)用660207稅金費(fèi)用660208業(yè)務(wù)招待660209工資薪金660210工會(huì)經(jīng)費(fèi)660211福利費(fèi)用660212教育經(jīng)費(fèi)660213折舊費(fèi)用660214攤銷費(fèi)用660214001無(wú)形資產(chǎn)攤銷660214002開(kāi)辦費(fèi)攤銷660214003長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷660214004其他攤銷660215社會(huì)保險(xiǎn)660215001養(yǎng)老保險(xiǎn)660215002失業(yè)保險(xiǎn)660215003醫(yī)療保險(xiǎn)660215004生育保險(xiǎn)660215005工傷保險(xiǎn)660215006補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)660215007補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)660216住房公積金660217技開(kāi)費(fèi)用660218財(cái)產(chǎn)損失660299與收入無(wú)關(guān)的支出6603財(cái)務(wù)費(fèi)用6711營(yíng)業(yè)外支出6801所得稅費(fèi)用6901以前年度損益調(diào)整剛開(kāi)業(yè)且業(yè)務(wù)單一的話，上述可就夠用了。

3.裝修公司會(huì)計(jì)科目

裝飾公司的會(huì)計(jì)很簡(jiǎn)單。

.一、生產(chǎn)費(fèi)用的歸集與分配

（一）人工費(fèi)

1.企業(yè)要對(duì)工資、獎(jiǎng)金支出的原始憑證（工資單、獎(jiǎng)金單、單位工程月

報(bào)、工時(shí)記錄、施工任務(wù)書(shū)等）審核、匯總，按成本核算對(duì)象將生產(chǎn)工人的工

資、獎(jiǎng)金在月度進(jìn)行分配。貸：

2.對(duì)外包工工資，依據(jù)外包工工程用工記錄和外包工結(jié)算單，按成本核

算對(duì)象進(jìn)行分配。

3.對(duì)當(dāng)月支付生產(chǎn)工人的輔助工資、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、交通費(fèi)等，月度按企

業(yè)選定的分配方法計(jì)入成本核算對(duì)象。

4.材料二次搬運(yùn)和冬雨季施工期間所增加的人工費(fèi)按成本核算對(duì)象進(jìn)行

分配。

5.人工費(fèi)核算要以預(yù)算工日和定額單價(jià)為依據(jù)，要嚴(yán)格施工任務(wù)書(shū)和各

類承包、計(jì)件、實(shí)物量計(jì)酬的管理，實(shí)事求是做好用工記錄，區(qū)別生產(chǎn)用工與

非生產(chǎn)用工，區(qū)別不同單位工程的用工。

6.在人工費(fèi)歸集與分配中，應(yīng)注意將不屬于人工成本項(xiàng)目的工資、獎(jiǎng)金、

福利費(fèi)等各類支出加以區(qū)分，按規(guī)定計(jì)入應(yīng)計(jì)的項(xiàng)目。

以上屬于人工費(fèi)列支費(fèi)用分錄如下：

借：工程施工-合同成本-直接人工費(fèi)

應(yīng)付人工費(fèi)或勞務(wù)費(fèi)

貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付勞務(wù)費(fèi)-某某勞務(wù)有限公司

借：應(yīng)付賬款-應(yīng)付勞務(wù)費(fèi)-某某勞務(wù)有限公司

用支票支付人工費(fèi)或勞務(wù)費(fèi)

貸：內(nèi)部銀行-內(nèi)部銀行存款

（二）材料費(fèi).

1.直接用于工程實(shí)體或有助于工程形成的各種材料，必須依據(jù)其驗(yàn)收發(fā)

放、耗用、盤(pán)點(diǎn)的原始記錄正確進(jìn)行數(shù)量與金額的核算，能分清成本核算對(duì)象

的按成本核算對(duì)象編制工程"耗料表"，確定應(yīng)計(jì)入材料費(fèi)成本的數(shù)額。.

2.由幾個(gè)成本核算對(duì)象共同使用的材料，企業(yè)應(yīng)確定合理的分配方法，

4.請(qǐng)問(wèn)裝飾公司如果工程大包或是半包在財(cái)務(wù)上需用哪些科目

工程分包和勞務(wù)分包在施工企業(yè)都比較普遍，勞務(wù)分包比較單一，核算比較簡(jiǎn)單，不在此做具體介紹。

工程分包不僅涉及到工程成本，還涉及到與對(duì)方的往來(lái)的核算，以及與業(yè)主方的一些聯(lián)系。通常情況下，分包方是以總承包方的名義參與工程施工，但由于在工程中有很多具體的情況需要面對(duì)，也需要與總承包方及時(shí)結(jié)算。

通常情況下，總承包方會(huì)要求分包方根據(jù)工程形象進(jìn)度編制工程形象進(jìn)度報(bào)表，由總承包方對(duì)其進(jìn)行審核后，扣減相關(guān)其他費(fèi)用后再予以支付。

涉及到的主要賬務(wù)處理如下：

1）、分包成本的確定

總承包方財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)審定后的工程進(jìn)度報(bào)表，列支工程成本。平常工程進(jìn)度報(bào)表一般要求不是很嚴(yán)格，只要不超過(guò)合同總金額，財(cái)務(wù)部門(mén)就可以根據(jù)審定后的工程進(jìn)度報(bào)表做成本列支。這時(shí)總承包方應(yīng)當(dāng)要求分包方出具建安發(fā)票。

借：工程成本-合同成本-分包成本-XX項(xiàng)目

貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包款-XX單位

2）、分包方領(lǐng)取材料的核算

領(lǐng)取材料通常有兩種方式，一種是直接抵分包單位工程款處理，另一種是分包方購(gòu)買(mǎi)總承包方的原材料，總承包方做收入或者視同銷售處理。通常情況下，按第一種方式進(jìn)行處理，有利于稅收的籌劃。第二種方式不可取，除非總承包方的確存在該種原材料的銷售，并且不能區(qū)分這些材料竟是構(gòu)成工程實(shí)體還是銷售。這一點(diǎn)在稅局的認(rèn)可比較關(guān)鍵。

領(lǐng)用時(shí)：

借：應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包款-XX單位

貸：原材料-XX材料

分包單位領(lǐng)用甲供料的處理：

借：應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包款-XX單位

貸：原材料-甲供材料-XX材料

3）、支付的處理很簡(jiǎn)單。

借：應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包款-XX單位

貸：銀行存款

4）、與分包單位的結(jié)算：